Получение займа: проводки в бухгалтерском учете

Выдача займа работнику: как сделать договор, какие налоги заплатить

ГК РФ (далее – Закон) не наделяет кредитные организации исключительным правом по предоставлению денежных средств в долг. Займодавцем может выступить любой российский гражданин или юридическое лицо. Равно, как и заемщиком.

Ничто не мешает организации выдать кредит своему работнику. Причем для последнего выгодна очевидна – процент, как правило, ниже, чем в банке или МФО, а то и вовсе отсутствует.

Основная информация

Если предприятие имеет достаточно высокую экономическую устойчивость, оно может выступать займодателем и предоставлять денежные средства на безвозмездной или возмездной основе для своих сотрудников.

В этом случае выигрывают все. Работнику не нужно ходить по различным кредиторам, собирать кучу справок и пытаться удовлетворить многочисленным требованиям. Кроме этого, займ сотруднику организации может быть выдан на достаточно длительный срок (а, иногда, и вовсе бессрочно).

Определения

Получение займа: проводки в бухгалтерском учете

Понятие “займ” раскрывается в ст. 807 Закона. По ч. 1 настоящей статьи, существуют две стороны сделки – займодавец (предприятие) и заемщик (работник).

Первая сторона передает в собственность второй деньги или другие вещи на условиях возвратности, срочности и платности, а вторая сторона обязуется вернуть их в установленные договором сроки, уплатив проценты за пользование.

Также в Законе есть понятие “ссуда”. Основное отличие ссуды от займа – ее безвозмездность, а также передача не денег, а какой-либо вещи. Соответствующее нормативное регулирование осуществляется Главой 36 Закона.

Законодательство

Глава 36 Закона регулирует вопросы предоставления ссуды (вещи в безвозмездное пользование), Глава 42 (ст. 807, 808, 809, 810, 811, 812, 813, 814, 815, 816, 817, 818, 819, 820, 821) Закона осуществляет нормативную регламентацию основных аспектов предоставления займа (как процентного, так и беспроцентного).

НК РФ (далее – Кодекс) приводит положения касаемо налогообложения по НДФЛ и налогу на прибыль, раскрывает особенности начисления НДФЛ в случае получения дохода в виде финансовой выгоды и указывает, включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль средства, полученные от заемщика в рамках погашения задолженности по займу.

Налоги

В результате сделки и в зависимости от ее характера для сторон могут наступить определенные налоговые последствия.

Прибыль

Согласно п. 10 ч. 1 ст. 251 Кодекса, средства, которые были получены юрлицом от заемщика в счет погашения ранее выданного займа или кредита, не учитываются за счет прибыли в налоговую базу.

В соответствии с п. 1 ч. 1.1. ст. 346.15. Кодекса, компании, находящиеся на УСН, при определении объекта обложения налогом не учитывают доходы, указанные в ст. 251 Кодекса. Таким образом, неважно, на какой системе налогообложения находится юрлицо – погашение задолженности по ранее выданному кредиту доходом не считается.

Доходы физ лиц

Заемщик обязан уплатить НДФЛ только в том случае, если у него возникла так называемая материальная выгода.

  • в день погашения процентов (если займ является процентным);
  • в день возврата задолженности (при беспроцентном заимствовании).
  • минимального стажа работы в компании;
  • замещения заявителем на получение займа определенной должности и/или группы должностей;
  • наличия весомых оснований для истребования денежных средств – например, тяжелое материальное положение, сложная жизненная ситуация и др.

Целевое назначение

  • на приобретение жилья;
  • на покупку транспортного средства;
  • на отдых, лечение или реабилитацию.

Предложения

Целевое назначение Сумма заимствования Срок Процентная ставка Особенности
На социальные нужды От 5 до 30 минимальных окладов От 1 до 5 лет 0 % Сотруднику необходимо предоставить отчет о целевом использовании
На ремонт До 15 минимальных окладов До 3 лет 0 % После осуществления ремонта в организацию предоставляется смета выполненных работ
На покупку транспортного средства От 5 до 40 минимальных окладов От 2 до 5 лет 0 % Стаж работника в организации – как минимум 5 лет
На отдых или лечение От 5 до 10 минимальных окладов До 2 лет 0 % Сотрудник обязан предоставить медицинскую справку, свидетельствующую о необходимости лечения
  • целевое назначение займа;
  • размер ссуды;
  • какую часть задолженности планируется ежемесячно удерживать с заработной платы в счет погашения обязательств;
  • предполагаемый срок погашения долга.

Пакет документов

Получение займа: проводки в бухгалтерском учете

Ссудополучатель не предоставляет организации каких-либо документов. Руководство компании, перед принятием решения о выдаче средств, вправе ознакомиться с имущественным и семейным положением заемщика на основе уже имеющейся информации в отделе кадров.

Договор займа составляется в полном соответствии с требованиями, указанными в Главе 42 Закона. Если передаются не деньги, а вещи, причем на безвозмездной основе, договор заключается в порядке, предусмотренным ст. 689 Закона.

Как правило, в организации уже есть фирменный бланк, содержащий все необходимые условия и полностью соответствующий закону. Однако ничто не мешает заемщику вносить в исходный текст свои коррективы, проведя с займодателем переговоры на основании ст. 434.1. Закона.

  • путем заключения соответствующего соглашения о прощении;
  • путем заключения договора дарения.
  • сотрудник обязан уплатить НДФЛ по ставке 13 % с суммы прощенного долга;
  • прощенный долг не включается в состав расходов для целей налогообложения;
  • согласно Письму Минздравсоцразвития от 21 мая 2010 года № 1283-19, предприятию придется исчислить страховые взносы с невозвращенной суммы.
  • если сумма невозвращенного долга свыше 4000 рублей, у работника появляется обязанность по уплате НДФЛ, если ниже, платить подоходный налог не нужно, так как действует налоговый вычет (п. 28 ст. 217 Кодекса);
  • страховые взносы в случае договора дарения не начисляются и не уплачиваются;
  • в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль невозвращенная сумма не учитывается.

В договоре или дополнительном соглашении может содержаться пункт о порядке погашения долга, например, через кассу организации или в счет заработной платы, то есть путем удержания определенной суммы каждый месяц.

В этом случае нужно учесть положения ст. 138 ТК РФ, запрещающей удерживать с ежемесячной зарплаты сумму более 20 %.

Кстати, согласно аб. 2 ч. 1 ст. 210 Кодекса, удержания по распоряжению работника не уменьшают базу по подоходному налогу. Это означает, что предприятию сначала придется исчислить НДФЛ, а лишь затем произвести удержание процентов и суммы основного долга.

Проценты

Согласно ст. 809 Закона, займ между юрлицом и физлицом автоматически считается процентным, если в договоре не указано иное. Поэтому, если контрагенты решили заключить безвозмездную сделку, об этом прямо нужно указать в соглашении.

По ст. 810 Закона, сроки возврата долга определяются соглашением сторон, а если такие сроки не указаны, заемщик обязан в течение 1 месяца вернуть деньги после предъявления соответствующего требования от кредитора.

Получение займа: проводки в бухгалтерском учете

Ограничения по минимальной и максимальной сумме законом не установлены.

  • на карту или счет заемщика;
  • наличными из кассы.

Бухучет

Д-т К-т Операция
73.1. 50 (51) Выдан займ работнику
73.1. 91.1. Начислены проценты по займу
50 (51) 73.1. Погашение займа, проценты по займу (или удержаны с зарплаты)
70 68.1. Удержан НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды
91.2. 73.1. Списана в расходы прощенная сумма задолженности

Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

Денежный заем

Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы».

Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)– выдан денежный заем сотруднику.

Дебет 76 (58) Кредит 50 (51)– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.

Это следует из Инструкции к плану счетов, а также пунктов 2 и 3 ПБУ 19/02.

Получение займа: проводки в бухгалтерском учете

Ситуация: как отразить в бухучете возврат займа сотрудником путем внесения денег в кассу (на банковский счет) другой организации в счет погашения задолженности заимодавца за поставленные товары (работы, услуги)?

  1. Наличие двустороннего договора, составленного в письменной форме;
  2. При выдаче займа, заимодавец понимает и принимает на себя риск невозврата долга;
  3. Денежные средства, которые переданы в займ, в будущем принесут доход заимодавцу.

Документальное оформление

Основным юридическим документом для выдачи и возврата заемных ресурсов есть двусторонний договор. Для бухгалтера принципиально важны такие договорные условия:

  • размер и форма заимствования;
  • размер и порядок начисление процентов;
  • сроки и способ погашения долга;
  • сроки и способ уплаты процентов.
  • Для денежного заимствования – при отсутствии в тексте процентной ставки считается, что она равняется ставке рефинансирования, которая будет актуальна в день возврата средств (ресурсов). Денежный заем можно считать беспроцентным, только если это четко и однозначно указано в тексте договора (пункт 1);
  • Для натурального заимствования – если в тексте не указана процентная ставка, считается что операция беспроцентная по умолчанию (при этом стоимость имущества не должна превышать пяти минимальных зарплат). Для начисления процентов нужно договорное основание (пункт 3).

Первичный учет зависит от вида (формы) заемных ресурсов. Так наличные оформляются кассовыми ордерами, безналичные денежные средства – платежными поручениями, а материальные ценности – товарными или товаротранспортными накладными. Проценты рассчитываются в бухгалтерской справке, а на проценты от натурального займа выставляется счет-фактура.

https://www.youtube.com/watch?v=ngoMPGIiTIk

Аналитический учет осуществляется в разрезе договоров и отдельных заемщиков.

  • иметь в наличии оформленный договор, подтверждающий право организации на финансовые вложения;
  • иметь право перехода к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств;
  • иметь способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (% за пользование займом).

Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 01, 10…) — предоставлен процентный заем организации.

Дебет 76 Кредит 51 (50, 41, 01, 10…) — предоставлен беспроцентный заем организации.

В случае, когда заем предоставлен в натуральной форме, первоначальной стоимостью финансовых вложений является стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При выдаче займа в натуральной форме стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, в расходы включать не нужно. Однако для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС — начислен НДС с суммы займа, выданного в натуральной форме.

Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 58-3 (76) — отражен возврат займа.

  • Дебет 19 Кредит 58-3 — учтен входной НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате займа;
  • Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС Кредит 19 — принят к вычету входной НДС (если деятельность организации облагается НДС).

Предоставление (получение назад) заемных средств необходимо оформлять соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества. Например, выдачу денежного займа в безналичной форме оформляют платежным поручением формы № 2-П, а займа в форме предоставленных товаров — накладной по форме № ТОРГ-12.

При ведении бухгалтерского учета организация имеет право самостоятельно решать — признавать поступления от пользования выданными займами доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями. Опираться в этом вопросе необходимо на характер деятельности организации, вида доходов и условий их получения (например, является ли предоставление процентных займов периодической или разовой операцией для организации).

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по договору займа.

Дебет 50 (51) Кредит 76 — получены проценты за пользование заемными средствами.

В отличие от процентов в денежной форме, проценты в натуральной форме отражать каждый месяц в бухгалтерском учете не обязательно.

  • Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты в натуральной форме по договору займа;
  • Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76 — отражено поступление имущества в счет уплаты процентов в натуральной форме;
  • Дебет 19 Кредит 76 — отражен входной НДС со стоимости имущества, полученного в уплату процентов по выданному займу.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС — начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке, установленной договором, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.

Как и любые другие отношение, основой которых является наличие долга, выдача займа оформляется договором. Данный договор должен содержать в себе следующие основные пункты:

  • сумма и форма предоставления займа;
  • процентная ставка, а также порядок начисления процентов;
  • срок, на который предоставляется займ, и способ, каким он должен быть погашен;
  • срок и способ уплаты процентов.

Если в тексте договора займа, предоставленного в денежной форме, четко не указана процентная ставка, то она считается равной ставке рефинансирования, действующей в момент погашения суммы займа. Следовательно, если предприятие предоставляет займ на беспроцентной основе, это должно быть однозначно прописано в договоре.

Однако, для займа, предоставленного в виде какого-либо имущества, ситуация, касаемая процентной ставки, совершенно противоположна. Для того, чтобы было основание для начисления процентов, необходимо прописать размер процентной ставки. Это значит, что если размер процентной ставки в договоре не указан, то он считается беспроцентным.

В первичном учете вид документа, которым он оформляется, зависит от формы предоставляемого займа, а именно если займ предоставляется в наличной форме — это кассовый ордер, в безналичной форме — платежное поручение, в материальной форме — товарная накладная.

Переданные и возвращенные заемщиком ресурсы на базе договорного соглашения не признают при учете заимодавца расходными операциями.

Если средства с процентами даются юридическим лицам, то используемые проводки проходят по счету 58 «Финансовые вложения».На нем будет открыт субсчет «Предоставленные займы». При обстоятельствах, когда функционирование организации предполагает отдачу денег, то насчитанные проценты проходят по счету 91.1.

https://www.youtube.com/watch?v= 90VKh7D1w1w

Условия перечисления заемных средств работнику, трудящемуся на предприятии предполагают использование счета 73 («Расчеты с персоналом по прочим операциям»). Применительно к типу денежных средств присутствуют счета 50 (Касса) и 51 (Расчетный счет).

  • выдача: Д 58 (73), субсчет «Предоставленные займы», Кр 51 (50);
  • возврат: Д 51 (50), Кр 58 (73).

Если предполагается, что компания будет удерживать заемные ресурсы из зарплаты работника, то используется счет 70.

Процентную выгоду можно распределить к доходам от целевого функционирования или к иным поступлениям. Такой выбор прописывается в уставных документах об учете компании.

  • начисление: Д 76, Кр 91-1 «Прочие доходы»;
  • получение процентных средств: Д 50 (51), Кр 76.
  • начисленные проценты в натуральной форме: Д 76, Кр 91-1;
  • оплата процентов в виде пришедшей собственности: Д 41 (09, 10), Кр 76;
  • учет налога на дивиденды в виде пришедшей собственности: Д 19, Кр 76.

Беспроцентный займ не следует относить к финансовым вложениям, так как оно должно приносить выгоду. Выдача простого займа вернет потом только фиксированную сумму, поэтому проводка ведется на счете учета расчетов.

Для проведения операций, расшифровывающих отдачу финансов без дивидендов, требуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

  • выдача: Деб-т 76, Кред-т 50 (51);
  • возврат: Деб-т 51 (50), Кред-т 76.

Отдача ресурсов может происходить в натуральной форме. Капвложения в представленной ситуации равняются стоимости активов, отданных предприятием на определенный срок. Общая стоимость отдаваемых активов высчитывается на основе подобных активов на подобных условиях.

Если в качестве долговых ресурсов передается имущество, то в расходы такая передача не идет. Натуральная форма при передаче имущества от платящей компании подразумевает начисление НДС.

  • исчисление налога на ДС с величины ресурсов: Деб-т 91-2, Кред-т 68, субсчет «Расчеты по НДС»;
  • возврат: Деб-т 51 (50), Кред-т 58-3 (76).
  • учет НДС при возврате (поступающее имущество): Деб-т 19, Кред-т 58-3;
  • вычитание входного налога: Деб-т 68, субрасчет «Расчеты по НДС», Кред-т 19.

Чем отличается заем от кредита?

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.

Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.

Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.

Операция Дебет счета Кредит счета
Получен долгосрочный заем от другой организации 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. 67
Получен беспроцентный займ от учредителя на срок 12 месяцев и менее 50 «Касса», 51, 10, 41 и др. 66
Отражен взнос по договору беспроцентного займа от директора на срок 12 и менее месяцев 50, 51, 10 и др. 66
Отражен возврат беспроцентного займа 66, 67 50, 51, 52, 10, 41 и др.

Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.

Операция Дебет счета Кредит счета
Выдан беспроцентный займ другой организации 76 51, 52, 10, 41 и др.
Выдан беспроцентный займ сотруднику 73 50, 51 и др.
Отражен возврат выданных займов 50, 51, 52, 10, 41 и др. 76, 73

Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.

При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

https://www.youtube.com/watch?v= tt4k64Ixobg

Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).

  • если денежные средства переданы работнику наличностью, то подтверждением становится расходный кассовый ордер;
  • при безналичном переводе одалживаемых сумм операция фиксируется в учете через банковскую выписку и платежное поручение.

Типовые корреспонденции:

  1. Д73.1 – К50 – отражен беспроцентный займ сотруднику, проводки свидетельствуют о проведении наличной формы расчетов.
  2. Д50 – К73.1 – работник погасил задолженность перед предприятием по займу, внеся деньги в кассу.
  3. Если проведен по безналу беспроцентный займ, бухгалтерские проводки составляются между дебетом 73.1 и кредитом 51 счета.
  4. Д51 – К73.1 – погашение задолженности денежным переводом от сотрудника.

Учет беспроцентного займа, проводки по его оформлению, сопряжен с возникновением у физического лица обязательств по уплате НДФЛ. Нормы налогового права относят операции по кредитованию на беспроцентной основе к группе материальных выгод заемщика. Исключение делается для случаев, когда заем брался для покупки жилья, и у физического лица есть подтвержденное право на имущественный вычет (ст. 212 НК РФ).

Если предметом кредитования являются неденежные активы, то у предприятия возникают обязательства по НДС. Когда выдан беспроцентный займ сотруднику, проводки составляются с участием дебета счета 73.1 и кредита счета учета передаваемого имущества – 10, 41, 01. Начисленный НДС на сумму сделки показывается записью Д73.1 – К68/НДС.

Сумма выданного займа х 2/3 х Ставка рефинансирования / Число дней в году х Число дней в расчетном интервале.

  • Д58 или 73.1 – К50, 51, 10, 01 – зафиксирована операция по выдаче заемных средств работнику компании с условием ежемесячного погашения процентов по договору займа;
  • Д 73.1 или 58 – К91.1 – начисление процентов,
  • Д50, 51, 01 или 10 – К58 или 73.1 – уплата процентов, возврат сотрудником займа, полученного от предприятия.

После того как выдан займ работнику, проводка его частичного или полного погашения может иметь вид Д70 – К73.1, если возврат средств осуществляется путем удержаний из зарплаты.

Размер заемных средств в натуральной форме определяют по балансовой стоимости активов.

В отношении налога на прибыль следует отметить, что проценты,  полученные от выдачи займа, считаются внереализационными доходами.

При этом порядок признания этих процентов доходами зависит от того, какой метод применяется на предприятие.

При методе начисления проценты по договорам займа у которых срок действия превышает один отчетный период, признаются доходами и входят в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода. Если же срок действия договора наступает в середине отчетного периода, доход признается на дату окончания действия договора в данном отчетном периоде.

При кассовом методе проценты признаются доходами в момент того, когда они поступили на расчетный счет заимодавца или в его кассу. Соответственно, отображаются в том налоговом периоде, когда были фактически получены.

Что же касается НДС, то тут все зависит от формы выдачи займа. Если заем выдан в денежной форме, то согласно налогового кодекса он не является объектом обложения НДС.

Важно! Если же займ выдан в натуральной форме необходимо учитывать, что на передаваемое имущество в момент выдачи займа право собственности переходит к заемщику. Этот процесс является основанием для начисления НДС у заимодавца. Базой для начисления НДС является стоимость имущества, исходя из цен на такое имущество без НДС.

Дата Суть операции Дебет Кредит Сумма, руб.
15.01.16 Выдача займа  ООО «Сокол» 58 51 1000000
31.01.16 Начислены ежемесячные проценты за январь 2016г. 76 91 (1000000*20%) / 366 * 17 = 9289,62
29.02.16 Начислены ежемесячные проценты за февраль 2016г. 76 91 (1000000*20%) / 366 * 29 = 15846,99
31.03.16 Начислены ежемесячные проценты за март 2016г. 76 91 (1000000*20%) / 366 * 31 = 16939,90
15.04.16 Начислены ежемесячные проценты за апрель 2016г. 76 91 (1000000*20%) / 366 * 14 = 7650,27
15.04.16 Отражен возврат займа от ООО «Сокол» 51 58 1000000
15.04.16 Отражено погашение начисленных процентов от ООО «Сокол» 51 76 49726,78

Предприятие предоставило два кредита на сумму 100000 рублей на период 6 месяцев. Следует отобразить проведенные операции.

Д К Описание Сумма
76 51 Предоставление кредита 100000 рублей
51 76 Погашение краткосрочного кредита спустя 6 месяцев 100000 рублей

https://www.youtube.com/watch?v= r8ZF2-M-2F8

Компания выдала заем на сумму 100000 рублей с процентной ставкой 10,95% годовых на период 3 месяца с 01.02.2017 по 30.04.2017 г. Проценты оплачиваются вместе с рассчитанной частью займа. Известно, что компания не занимается выдачей кредитов как кредитная организация.

Дата Д К Описание Сумма
01.02.2017 58 51 Предоставление кредитных ресурсов 100000
28.02.2017 76 91 субсчет «ПД» Начисление % за февраль 840
31.03.2017 76 91 субсчет «ПД» Начисление % за март 930
30.04.2017 76 91 субсчет «ПД» Начисление % за апрель 900
30.04.2017 51 58 Возврат суммы займа 100000
30.04.2017 51 76 Поступление % средств на счет 2670

Организация предоставила работнику 01.08.2017 средства наличными деньгами, суммой 300 000 руб. Выдача предполагает выплату процентов от средств — 8% годовых. Срок — 3 месяца. Был заключен договор, где прописывается, что начисленные проценты оплачиваются каждый месяц.

Дата Д К Описание Сумма
01.08.2017 73 50 Предоставление кредитных средств 300000
31.08.2017 73 91 субсчет «ПД» Начисление % за август 2033
31.08.2017 50 73 Погашение % за август 2033
30.09.2017 73 91 Начисление % за сентябрь 1967
30.09.2017 50 73 Погашение % за сентябрь 1967
31.10.2017 73 91 Начисление % за октябрь 2033
31.10.2017 50 73 Погашение % за октябрь 2033
31.10.2017 50 73 Погашение основной суммы займа 300000

Ведь она является значительной записью о различных проведенных денежных операциях, в случае с займами она предоставляет собой сумму процентов, причисленных кредитору от заемщика.

Что это такое?

В бухгалтерии проводкой называют запись в журнале или в компьютере о осуществленных за определенный период операциях. Бухгалтерские проводки записываются в кредит одного счета и в дебет другого. Компании могут причислить процент по отпущенным кредитам, он базируется на методе учета прибыли.

Кредитор дает заемщику обусловленную сумму средств либо какие-то вещи, и заемщик должен выплатить назад сумму или отдать вещи в том же состоянии и того же качества.

  • Ставка по кредиту (если она есть).
  • Период возвращения.
  • Какой порядок возвращения.
  • Если процент кредита не пишется в соглашении, или там не написано, что договор беспроцентный, то величина процента будет определяться по ставке НПУ.

Размер кредита может быть любым, на это не существует ограничений.

Проценты, причисленные по ссудам – это прибыль компании. Компания сама устанавливает – это доход от обыкновенных видов деятельности либо другие зачисления.

  • Иметь соглашение, подтверждающее, что компания может делать финансовые вложения.
  • Сделать переход к компании денежных рисков, который связан с предоставлением кредитных средств, ведь может быть много разных случаев, например, неблагонадежность клиента.
  • Способность компании приносить экономическую выгоду.

Что такое займ

  • погашена ли задолженность учредителя по взносам в уставный капитал (если этим учредителем была внесена не вся сумма, то средства должны быть направлены на пополнение капитала);
  • наличие в соглашении о выделении займа пункта о возможности перечислить возвращаемые деньги на банковскую карту учредителя;
  • произвести сопоставление типа заемных ресурсов и возвращаемых средств (денежный перевод для погашения долга приемлем только для случаев, когда займ был предоставлен в денежной форме).
  • наличие оформленного договора, который подтверждает право организации на финансовые вложения;
  • переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика);
  • способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (проценты за пользование займом).

1.Вопрос №1: Предприятие выдало займ другому хозяйствующему субъекту. Как в правильно в целях налогообложения учесть полученные проценты?

 В целях налогообложения прибыли проценты, которые будут получены от заемщика, необходимо включить в состав внереализационных доходов.

Также следует учитывать какой метод применяется на предприятии, а  именно:

  • Кассовый метод. Доходы должны быть отражены в тот день, когда они фактически поступили.
  • Метод начисления. Доходы должны быть отражены в тот день, когда они были начислены согласно условий договора. При этом нужно учесть,что если проценты платятся более одного отчетного периода, то проценты необходимо начислять ежемесячно.

Так как займ был предоставлен в денежной форме, начисление НДС по нему не производится, а следовательно выдачи счета-фактуры не требуется.

  1. Вопрос №2: Организация выдала займ под проценты. Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

Так как выданный займ носит все признаки финансового вложения, то для его учета необходимо использовать счет 58-3 «Предоставленные займы».

Дебет счета 58-3

Кредит счета 50 (51) в зависимости от того, в какой (наличной или безналичной) форме предоставлен займ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия