Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

Налоговые ставки упрощенной системы налогообложения

Итак, решение о регистрации бизнеса принято, выбрана форма регистрации, остается продумать систему налогообложения. Сегодня более подробно рассмотрим упрощенную систему налогообложения (УСН). Здесь есть ряд особенностей, которые нужно учесть при выборе.

Кратко об УСН

«Упрощенка» — самая распространенная система налогообложения среди начинающих предпринимателей. Она удобна и выгодна тем, что вместо трех общих налогов (НДС, Налог на прибыль, НДФЛ) вы будете платить всего один налог УСН.

Налог необходимо перечислять в бюджет 1 раз в квартал (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом), а сдавать отчетность в налоговую — всего раз в год (индивидуальные предприниматели — до 30 апреля, организации — до 31 марта года, следующего за отчетным).

Существует 2 варианта расчета налога: по доходам и по доходам, уменьшенным на расходы.

Процентная ставка может быть регламентирована региональным законодательством, но в случае расчета по доходам она равна 6% (может быть снижена до 1%), в случае «доходы минус расходы» — 15% (Законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%, а в Крыму и Севастополе — до 3%).

Заметим, что по статистике первую схему исчисления «доходы» выбирают две трети от всего количества налогоплательщиков УСН.

Не все желающие могут применять «упрощенку». В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

  • организации с филиалами;
  • банки, ломбарды, инвестиционные фонды, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, профучастники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • организации-участники соглашений о разделе продукции;
  • организации, доля участия в которых других организаций более 25 %;
  • проводящие азартные игры;
  • организации, остаточная стоимость основных средств в которых более 150 млн. рублей;
  • занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
  • перешедшие на ЕСХН;
  • частные нотариусы, адвокаты;
  • частные агентства занятости;
  • имеющие более 100 работников;
  • получившие выручку в размере: для впервые применяющих УСН организаций — это 112,5 млн. рублей за 9 месяцев 2017 года и для уже применяющих организаций — 150 млн. руб за 2017 год;
  • не сообщившие о переходе на УСН в срок и в порядке, установленные законом.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуется внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит.

Предприниматели, впервые зарегистрировавшиеся и применяющие УСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами, предоставляемыми некоторыми регионами. В таком случае ставка налога равна нулю. Для организаций, к сожалению, такие льготы не действуют.

УСН 6% Доходы

Если предприниматель или фирма решили применять «упрощенку» по ставке 6% с доходов, то при определении налоговой базы необходимо учесть все доходы от реализации и внереализационные доходы. Для этого используется «кассовый» метод.

Рассчитав налог как 6% от своей налоговой базы, упрощенец может уменьшить его на:

  • сумму страховых взносов, перечисленных за себя и сотрудников;
  • сумму выплаченного за свой счет пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • на сумму платежей по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
  • ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Указанные выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%, кроме последнего пункта, торговый сбор может полностью уменьшить налог.

Для упрощенца-ИП, у которого работники отсутствуют, налог может быть уменьшен на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений. То есть если взносы за себя превышают сумму рассчитанного налога, то налог при УСН платить не придется.

Для ИП этот вид «упрощенки» очень удобен в смысле документооборота, т.к. бухгалтерский учет они вести не обязаны, поэтому расходы можно учитывать только для себя. А вот для организаций, даже применяющих «упрощенку», ведение бухгалтерского учета обязательно.

Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» уменьшает свои доходы на закрытый перечень расходов, приведенных в ст. 346.16 НК РФ. При этом налог при УСН 15% по итогам года не может оказаться меньше 1% от доходов. 1% от доходов упрощенца — это минимальный налог, который должен быть уплачен в бюджет.

В этом случае страховые взносы включаются в расходы при расчете единого налога.

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

Уже давно аналитиками просчитано, что интересно будет применение «упрощенки» Доходы за минусом расходов в случае доли расходов не менее 60%. Если подтвержденных, разрешенных расходов меньше, то применение этой системы не выгодно.

Выручка ООО «Фуксия» за 1 квартал — 100 000 рублей, рассчитаем налог с расходами 50 000 рублей (50%), 60 000 рублей (60%), 70 000 рублей (70%).

Ставка налога Налог при расходах 50%, руб Налог при расходах 60%, руб Налог при расходах 70%, руб
6%Доходы 6000 6000 6000
15%Доходы-Расходы 7500 6000 4500

6% ÷ 100 000 × 6% = 6 000 рублей.

15% ÷ (100 000 – 60 000) × 15% = 6 000 рублей.

Налог 6 000 рублей в обоих случаях. Мы видим, что в случае увеличения доли расходов, размер единого налога будет меньше в случае расчета «Доходы минус расходы».

Расходы на УСН «Доходы минус расходы» должны быть правильно документально оформлены и экономически целесообразны. При принятии к учету нужно проверять все документы на наличие обязательных реквизитов, правильность заполнения всех строк.

Необходимо сохранять все документы об оплате (это кассовые чеки, квитанции, платежные поручения, выписки и прочее) и документы, подтверждающие передачу товаров или факт оказания услуг и выполнения работ, т.е. товарные накладные при передаче товаров или акт для услуг и работ.

Неподтвержденные расходы будут исключаться налоговыми органами;

  • Закрытый перечень расходов. Учитываются лишь те расходы, которые перечислены в ст.346.16 НК.
  • Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН «Доходы минус расходы» учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Даже люди, не связанные с ведением бизнеса, сталкивались с понятием УСН и запомнили, что это расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Те, кого напрямую касается это понятие, знают, что УСН может рассчитываться по 15% и 6% налога. У каждой этой системы есть свои плюсы, но хватает и минусов. Иногда, чтобы выбрать максимально подходящее, нужно сравнить их между собой.

Этот вид налогообложения при определении базы учитывает понесенные организацией расходы. Сам процент налога в этом случае равняется 15%, но позволяет списать затраты на ведение деятельности и ряд других расходов.

Для некоторых компаний именно такой вид налогообложения позволяет получить достаточный доход. Главной особенностью этого вида УСН является необходимость неукоснительного учета всех расходов, позволяющих снизить размер налоговой базы.

Основные положения упрощенной системы налогообложения с вычетом расходов отражаются в гл. 25 Налогового кодекса. При этом необходимо учитывать и 250 статью НК РФ. В ней идет речь о внерелизационных доходах. Также стоит знать, что существуют критерии прибыли, обязующие перейти с УСН на общую систему уплаты налогов.

Существует определенный перечень видов деятельности, не позволяющий применять данную систему уплаты налога. Он приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ.

Эти правила касаются всех форм УСН и их способов оплаты налогов. Все ООО должны знать, что они не в праве оплачивать налог на УСН наличными средствами. Платеж проводится исключительно через расчетный счет. Такое требование изложено в ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

Все расходы, уменьшающие налоговую базу (НБ), подлежат документальному подтверждению. Затраты указаны в закрытом перечне, недопустимо учитывать какие-либо расходы, не входящие в список:

  • Средства, потраченные на командировки
  • Оплата приобретения активов нематериального характера
  • Суммы, потраченные на зарплаты и страхование работников
  • Оплата бухгалтерских, нотариальных, аудиторских и юруслуг
  • Плата за покупку, ремонт и/или реконструкцию основных средств
  • Материальные, лизинговые, арендные и таможенные ввозные платежи
  • Транспортные расходы и средства на закупку продукции для перепродажи.

Полный, детализированный перечень имеет конкретизированные пункты. Список оговаривается в ст. 346.16 Налогового кодекса России. При применении УСН 15% необходимо точно знать законность уменьшения НБ для исключения неправильной уплаты обязательных налогов.

Важно знать! Для признания расходов, указанных в перечне допустимых, не разрешается их подтверждение бланками строгой отчетности. Также возможно уменьшить НБ только на уже понесенные расходы.

Примером могут служить даты начисления и выдачи заработной платы — суммы, полученные работниками, учитываются в день факта реального расхода, а не его проведения по документам.

Существует и еще один нюанс учета расходов — это товары, закупаемые для перепродажи.

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

Это же правило касается материалов, используемых для производства. В расходы можно занести только те суммы, что уже списаны и запущены для выпуска продукции.

Информация об УСН

Упрощенку могут применять компании, которые соответствуют условиям:

  • Общий доход за год не превышает 64 миллионов рублей;
  • Среднесписочное число сотрудников менее ста человек;
  • Основные средства компании стоят не более ста миллионов рублей.

Существует несколько видов деятельности, занимаясь которыми, нельзя пользоваться упрощенкой, даже если компания полностью соответствует вышеназванным условиям. Но большинство видов деятельности без проблем могут использовать упрощенку.

Упрощенку могут использовать как организации, так и ИП. Порядок ее использования для них практически одинаков. Отличия заключаются только в уплате итоговой суммы налога за год и сдаче налоговой отчетности. Предприниматели делают это 30 апреля, а юридические лица – 31 марта.

При использовании УСН плательщик налогов имеет право самостоятельно выбрать налоговую ставку: 6% или 15%. К ее выбору следует относиться тщательно, так как ее нельзя изменить до конца налогового года.

Какой вид УСН лучше выбрать начинающему ИП, ООО: 6 или 15%?

Чтобы точнее рассчитать выгодность той или иной ставки на УСН, можно воспользоваться уравнением.

Подставив расходы в уравнение X = 1,25 (Y A), можно понять, верно ли выбран объект налогообложения. Формула пригодится тем, кто подумывает в конце 2016 года менять объект налогообложения на «упрощенке».

В качестве Х обозначены доходы, превысив которые объект УСН-15 становится невыгодным. Под А подразумеваются страховые взносы и больничные, не возмещаемые соцстрахом. Значение Y равно прочим расходам, которые «упрощенец» вправе списать.

Если ваши реальные доходы больше Х, лучше работать на объекте «доходы». То есть здесь справедливо неравенство «доходы — расходы» {amp}lt; Х {amp}lt; «доходы». Когда они равны Х, налоговая нагрузка одинакова.

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

Покажем это на примере.

Доходы ИП Васильева за 2015 год составили 600 тысяч рублей, страховые взносы с больничными (часть, не возмещаемая соцстрахом) – 15 тысяч рублей, прочие расходы – 350 тысяч рублей.

Х в этом случае равен 456,25 тысяч рублей. 1,25 х (350 тыс. 15 тыс.) = 456,25 тысяч рублей.

Реальные доходы предпринимателя больше Х, поэтому при выборе УСН 6% или 15%, что лучше – видно наглядно. ИП Васильеву выгоднее работать на УСН-6.

Налоговая нагрузка в этом случае меньше, чем при УСН-15 (см. таблицу). При доходах в 456,25 тысяч рублей объект налогообложения значения не имеет, так как сумма отчисляемых налогов одинакова.

Доходы

Налоговая нагрузка (тыс. руб.)

УСН-6

УСН-15

400 тыс.

(0,06 х 400 тыс. руб. : 2*)

5,25

(0,15 х (400 тыс. руб. — 350 тыс. — 15 тыс. руб.))

456,25 тыс.

13,6875

(0,06 х 456,25 тыс. руб. : 2*)

13,6875

(0,15 х (456,25 тыс. руб. — 350 тыс. — 15 тыс. руб.))

600 тыс.

(0,06 х 600 тыс. руб. — 15 тыс. руб.)

35,25

(0,15 х (600 тыс. руб. — 350 тыс. — 15 тыс. руб.))

* — Где 0,06 – это ставка налога 6%, 400 тысяч рублей – это сумма доходов и 2 – это возможность, данная Налоговым кодексом, уменьшить сумму налога в 2 раза на уплаченные страховые взносы.

Тем, кто только открывает свое дело, советуем выбирать систему УСН-15. Поясним, почему. Несмотря на внешнюю привлекательность уплаты 6% налога против 15%, изначально в период раскрутки бизнеса в свое дело приходится вкладывать много средств. Списать эти расходы при системе УСН-6 невозможно. Доходы в начале деятельности не приносят ощутимой прибыли, и обычно ниже расходов. Но при системе УСН-6, независимо от того, каковы ваши доходы и убытки, вы все равно должны заплатить с полученных средств 6% налога.

Более того, если при УСН-15 сумма налога меньше 1% от доходов, перечисляется только этот 1%, так называемый минимальный налог. А он в любом случае меньше, чем при УСН-6.

Для начала несколько слов о выборе объекта налогообложения на УСН.

Определиться, с какой «упрощенной» ставкой предстоит работать, должны только что зарегистрированные фирмы или ИП, желающие перейти на спецрежим.

Кроме того, поменять принцип расчета налоговой базы можно с начала очередного календарного года. Следовательно, встает закономерный вопрос: как понять, УСН-6 или 15 более выгодна?

УСН 6% Доходы

Организации и предприниматели, выбравшие УСН 6%, определяют бюджетные обязательства по объекту «Доходы». Они отчисляют 6% со всей выручки, внереализационной и реализационной, независимо от понесенных расходов. Учет ведется кассовым методом.

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

Налог = Доходы* 0,06.

УСН 6% имеет весомое преимущество – организация или ИП может уменьшить размер налога на сумму страховых взносов, перечисленных за персонал, но не более, чем на ½. Если у предпринимателя отсутствуют работники, он может вычесть из величины бюджетного обязательства взносы за себя в полном объеме.

Недостаток упрощенки «Доходы» – полное отсутствие связи между суммой налога и расходами организации. Затраты нестабильны и могут превышать ожидания. Если это станет постоянной практикой, бизнес потерпит убытки.

Что такое УСН 15%?

Налог = (Доходы – Расходы)* 0,15.

При УСН 15% страховые взносы, уплаченные за себя или за персонал, не уменьшают сумму налога напрямую. Они влияют на нее косвенно, потому что включается в состав расходов отчетного периода.

Преимущество режима в том, что сумма фискальных отчислений пропорциональна прибыли коммерческой структуры. Отсутствует риск перевести в казну больше, чем реально заработал. Единственное ограничение: по итогам года налог должен превысить 1% дохода, иначе придется разницу доплачивать в бюджет.

Минус режима – существенные хлопоты, связанные с обоснованием затрат. По каждому расходу должен иметься документ, подтверждающий факт оплаты и получения товара или услуга. Отсутствие любой из бумаг ведет к тому, что на конкретную сумму будет нельзя уменьшить упрощенный налог.

Чтобы сделать правильный выбор объекта, компания должна учесть как минимум два пункта:

  1. Соотношение доходов и расходов

Хозяйственная практика показывает, что использование УСН «Доходы» выгодно коммерческим структурам, расходы которых составляют менее 60% от получаемой выручки. Этот вывод подтверждают расчеты.

Допустим, ООО «Альфа» перешло на упрощенку и в текущем квартале заработало 1 млн рублей. Расходы составили 600 тыс., т.е. 60%. Исчисления показывают, что фирме все равно, какой вид УСН использовать: 6 или 15%.

В первом случае сумма налога составит 1000000*0,06 = 60 000 руб.

Во втором случае бюджетный платеж будет равен: (1000000-600000)* 0,15 = 60 000 руб.

При УСН 6%: 1000000*0,06 = 60 000 руб.

При УСН 15%: (1000000-700000)* 0,15 = 45 000 рублей.

Очевидно, что при расходах, превышающих пороговое значение 60%, упрощенка «Доходы минус расходы» выглядит более привлекательным режимом.

При УСН 15%: (1000000-500000)* 0,15 = 75 000 рублей.

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

Система налогообложения по ставке 15% приведет к повышению налоговой нагрузки фирмы. Чтобы не нести лишние траты, ей необходимо сменить объект по УСН.

Важно! Приведенные расчеты актуальны для регионов, в которых действуют стандартные ставки упрощенного налога: 6% и 15%. В 2017 году у властей регионов есть право изменять их в меньшую сторону: до 1 и 5% соответственно. Перед проведением аналитики нужно узнать, какие значения актуальны для конкретной местности и направления бизнеса.

  1. Структура и характер затрат

При выборе налогового режима коммерческая структура должна учитывать два факта:

  • Не все затраты можно принять к вычету. Исчерпывающий список расходов, уменьшающих налоговую базу дан в ст. 346.16 НК РФ.
  • Затраты могут уменьшать доход только в случае, если подтверждены первичными документами и обоснованы.

УСН со ставкой15% рекомендуется организациям, у которых налаженные отношения с поставщиками и грамотно выстроенный документооборот. Если контрагенты затягивают с предоставлением «первички», допускают в ней ошибки или вовсе «забывают» об этой необходимости, система по объекту «Доходы минус расходы» станет дополнительной головной болью, а не способом экономии.

Что еще нужно учесть в расчетах в 2018 году

Помимо процентной ставки по УСН предприниматель обязан делать взносы на счета пенсионного и медицинского страхования, как минимум, за себя. Кроме того, при высоких доходах на предприятие может быть начислен дополнительный налог, призванный повысить отчисления в бюджет.

Эти взносы необходимо учитывать при расчете как 6, так и 15% ставки по УСН.

Стоит помнить, что помимо налогов предприниматель за год обязан выплачивать взносы за пенсионное и медицинское страхование. Они не зависят от уровня дохода и расхода, а фиксированы решением Правительства РФ.

Согласно закону № 337-ФЗ от 27.11.2017, с 1 января 2018 года минимально предприниматель обязан уплатить годовые взносы в следующем размере:

  • ОПС (обязательное пенсионное страхование): 26545 рублей.
  • ОМС (обязательное медицинское страхование): 5840 рублей.

Итого предприниматель должен заплатить за себя в 2018 году 32385 рублей. Кроме того, за каждого работника так же нужно платить отчисления (в том числе в ОПС и ОМС), которые работодатель обязан обеспечивать наёмному сотруднику.

Помните, что эти деньги можно вычитать из налога по ставке 6%. Так же эту сумму включают при расчете взноса по ставке 15%, вычитая ее из дохода вместе с прочими расходами.

(1500000 — 300000) * 1% = 12000 рублей.

Эта сумма прибавляется к фиксированному взносу и учитывается аналогично ему при расчете налога по ставкам 6 и 15%.

Изменение объекта налогообложения

  • число работников — не более 100;
  • осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
  • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;

Действует ли это требование для ИП, см. здесь.

  • доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
  • отсутствие у юрлица филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2018-2019 годах».

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

Подробнее об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Вернуться назад на основную страницу об упрощенной системе налогообложения.

Конечно, с точностью спрогнозировать ситуацию на будущее в данном случае нельзя. Но, возможно, некое общее понимание по структуре доходов и расходов у предпринимателя или организации вполне может иметься и заранее.

Но невозможно сразу же сказать, какая окажется более экономной. Для каждой фирмы придется рассчитывать экономию отдельно, поскольку многое зависит от таких факторов, как наличие сотрудников, размер дохода и прибыли.

В качестве примера для расчетов будет использоваться некая фирма, получающая доход в размере 1,5 миллиона рублей. Из них 1 миллион рублей – расходы на нужды компании.

«Доходы» – 6%

Эта ставка предполагает, что под налог попадают все заработанные предпринимателем средства за отчетный период. При этом расходы не учитываются совершенно. Сколько заработал – с такой суммы и заплатил 6%.

1500000 * 6% = 90000 рублей.

Столько будет обязан уплатить предприниматель, если он работает по ставке в 6%. При работе на себя из налога смело можно вычитать все взносы на ОПС и ОМС.

Но если в компании есть наёмные работники, можно ещё уменьшить налог за счет следующих выплат:

  1. Взносы во внебюджетные фонды за работников.
  2. Больничные работников (кроме несчастных случаев на производстве и возникновения профессиональных заболеваний).
  3. Платежи работникам по добровольному страхованию, если сотрудник оказался временно нетрудоспособным при определенных условиях.

Все эти выплаты можно вычесть из полученной при расчете суммы налога. Но больше, чем на 50%, снизить налог нельзя.

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

То есть если работодатель выплатил взносов и больничных на 50 тысяч, вычесть из итоговой суммы для уплаты можно только 45 тысяч.

Если же работников нет вообще, то ограничения на 50% снимаются. И, если налог оказался меньше уже выплаченных фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование, то платить его не придется.

Главный минус шестипроцентной ставки – нестабильность доходов. Иногда расходы могут быть очень большими, и предприниматель не получает прибыли вообще. Но государство это не интересует, поэтому все равно придется выплатить 6% (даже если всё ушло на расходы).

Этот налог предполагает, что предприниматель будет платить 15% от прибыли, а не от заработанного в целом. Все расходы, которые владелец бизнеса способен обосновать и подтвердить документально, будут учтены. И за них платить не придется.

(1500000 — 1000000) * 15% = 75000 рублей.

Возможные расходы перечислены в статье 364.15 НК РФ. При этом все подошедшие расходы из перечня необходимо подтвердить документально. Если это сделать не получилось – в расчет потраченную сумму «без документов» включить нельзя. Все чеки и квитанции придется хранить. Более того, надо вести Журнал учёта расходов и доходов, где прописывать каждое действие и прикладывать к нему документы.

Главный недостаток 15% ставки – необходимость внимательно следить за документами, способными подтвердить трату. Это нивелируется достоинством – предприниматель платит пропорционально успехам своего предприятия. Если прибыль небольшая – то и платить придется немного.

Но даже если вдруг окажется, что расход равен доходу или даже превышает его, платить все равно придется. И минимальный налог должен составить 1% от всей полученной выручки, невзирая на рассчитанную по формуле сумму.

Минимальный налог является обязательным минимальным размером налога по упрощенке. Ставка по нему – 1% от выручки. То есть по итогам года нужно рассчитать минимальный налог, сумму налога в общем порядке, сравнить полученные результаты и произвести уплату в бюджет большей из них. Также минимальный налог уплачивается тогда, когда компанией был получен убыток.

Шесть или пятнадцать?

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

Так всё же, какая процентная ставка по УСН выгоднее? Как рассчитать и не прогадать? Ведь менять ее можно только раз в год. И если ошибиться, то ближайшие 12 месяцев придется переплачивать. Но точный ответ дать нельзя.

Стопроцентной выгоды того или иного процента не существует – всё зависит только от доходов и расходов отдельного предприятия.

Под каждую фирму необходим отдельный расчёт суммы, которую требуется отчислить в налоговую. И уже исходя из расчетов решать, какой же процент позволит сэкономить лишнюю копеечку на выплатах в бюджет.

При выборе налоговой ставки по УСН необходимо помнить, что на итоговую сумму влияет не только выбранный предпринимателем процент, но и:

  • фиксированные взносы;
  • дополнительные взносы для предпринимателей с доходом свыше 300 тысяч рублей;
  • соотношение доходов к расходам.

Чем выше уровень рентабельности, тем выгоднее использовать 6% ставку. Если же расходы «откусывают» серьезную часть от заработанного в целом (60% и выше), то лучше остановиться на 15%. Но только при условии, что после вычета дополнительных и обязательных взносов сумма по-прежнему остается выгодной. Разберем на двух примерах.

Налог с 1,5 млн. руб. при УСН 6% – 90000 руб. Но при этом стоит помнить, что из этих 90 тысяч предприниматель имеет право вычесть фиксированные (32385 рублей) и дополнительные взносы (12000 рублей). Следовательно, сумма получится немного другой.

90000 — 32385 — 12000 = 45615 рублей.

Это итоговый налог, который должен будет уплатить предприниматель без наёмных работников с доходом 1,5 млн. рублей. Если же у него есть наёмные работники, и он выплачивал за них какие-либо взносы (страховые, больничные и прочие), то минимальный налог составит 22807,5 рублей. Но только при условии, что за отчетный период пришлось выплатить денег работникам на 50% от налога, что зависит от размеров штата.

(1500000 — 1000000 — 32385 — 12000) * 15% = 68342,25 рублей.

И вот тут 15% внезапно перестали быть такими выгодными. Пересчет с учетом взносов показывает, что придется переплатить на 20 тысяч больше, чем при УСН 6%.

(1500000 — 1200000 — 32385 — 12000) * 15% = 38342,25 рублей.

И снова 15% становятся более выгодными, чем 6%.

Следовательно, чем больший процент составляют расходы по отношению к доходам, тем выгоднее использовать систему «доходы минус расходы».

Перед выбором налоговой ставки необходимо спрогнозировать примерный процент расхода к доходу, чтобы подсчитать выгоду.

Помимо стандартных расчетов необходимо так же учитывать и другие, более редкие факторы, которые касаются не всех предпринимателей. Они могут зависеть от размера фирмы, сферы деятельности и «чистоты» ведения бухгалтерии:

  1. Количество сотрудников и потенциальные страховые взносы за них. Чем больше сотрудников – тем выше будут взносы, и тем больше можно снизить налог по 6% ставке (но не более чем на 50% от его суммы).
  2. Необходимость платить торговый сбор – его тоже можно включить в расходы при расчете 15% ставки или вычесть из итоговой суммы при 6% ставке.
  3. Наличие документов на все траты – необходимы для подтверждения уровня расходов).
  4. Был ли убыток за прошлый налоговый период при УСН 15% (по итогам текущего года можно уменьшить размер дохода на размер убытка за прошлый год).
  5. Колебания налоговой ставки в зависимости от региона (от 1 до 6% по «доходам» и от 5 до 15% по «доходам минус расходам»).

В зависимости от этих факторов процесс расчетов, возможно, придется немного корректировать. Например, вычесть какие-то недоказанные расходы или добавить сумму торгового сбора. Или же уменьшить доход за год, учитывая убыток прошлого года.

Выбор между 6% и 15%

  • спрогнозировать уровень доходов и расходов;
  • определить долю расходов по отношению к доходам;
  • сравнить результаты налогообложения.

Практикой подтверждается, что при ставке налога с объектом «доходы» 6% и ставке налога с объектом «доходы минус расходы» 15% при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы – расходы». Если процент расходов меньше, налог лучше платить с доходов.

Пример

Ваши плановые доходы – 15 млн руб.

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

Возьмем 2 варианта доли расходов:

  • 9,75 млн руб. (65% доходов);
  • 8,25 млн руб. (55% доходов).

При объекте «доходы» налог будет равен 900 000 руб. (15 000 000 × 6%).

А при объекте «доходы минус расходы» налог составит:

  • в первом случае – 787 500 руб. ((15 000 000 – 9 750 000) × 15%);
  • во втором случае – 1 012 500 руб. ((15 000 000 – 8 250 000) × 15%).

Как видим, при доле расходов 65% сумма налога по объекту «доходы – расходы» на 112 500 руб. ниже налога, рассчитанного только по доходам, а при доле 55% – выше на 112 500 руб.

Оперативно сделать расчеты налога вам поможет онлайн-калькулятор. Читайте о нем в статье «Онлайн калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».

ВАЖНО! Доля расходов в 60%, при которой выгодно применять объект налогообложения «доходы минус расходы», определена с учетом того, что ставка налога по объекту «доходы» равна 6%, а по объекту «доходы минус расходы» – 15%. Если в регионе применяются иные ставки, то доля расходов, при которой может быть выгоден объект «доходы минус расходы», может быть другой.

Например, при ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 12%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 75%.

При ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 10%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 70%.

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

Пользуясь простой математикой, не трудно понять, что:

  • Если затраты организации составляют более 60% выручки, выгоднее использовать ставку 15%;
  • Если затраты предприятия составляют менее 60% выручки, выгоднее применять ставку 6%.

Не трудно догадаться, что налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоговая база была высокой и не была занижена. Плательщики налогов, наоборот, желают добиться как можно меньшей налоговой базы.

Учитывая это, объект упрощенки «доходы» (6%) может оказаться выгоднее из-за:

  • Легкости определения налоговой базы. Так как данный налог платится только с официально полученных доходов, нет необходимости вычитать расходы.
  • Низких налоговых рисков. Налоговая инспекция будет обращать внимание только на доходы, так как только они являются налоговой базой. Затраты инспекцию интересовать не будут.
  • Меньшего объема документов, необходимых для подтверждения (подтверждать нужно только доходы, подтверждать расходы нет необходимости).

С объектом «доходы-расходы» (15%) все обстоит по-другому. Он относится к специальному налоговому режиму, но правильнее его будет сравнить с общей системой налогообложения, а не с объектом упрощенки «доходы».

Достоинством объекта упрощенки «доходы-расходы» по сравнению с ОСНО является меньший оборот документов. При использовании обоих режимов придется документально подтверждать все совершенные расходы, но при применении упрощенки для этого нужно намного меньше документов.

Высчитывается она элементарно. От общей годовой выручки вычитаем объективно опосредованные траты и получаем необходимую нам величину.

Варианты выбора следующие:

  1. Если годовые издержки составляют свыше 60% от общего объема выручки — оптимальная вариация «Доходы — расходы».
  2. Если же траты меньше 60%, то соответственно разумней выбрать вариант — «Доходы».

Пример

При создании торгового бизнеса или собственного производства, где будете все время закупать товар или расходный материал, то часто выгоднее выбирать налогооблагаемой базой «Доходы минус расходы».

Если же планируется открыть какой-то сервис услуг с низким уровнем текущих расходов, то логичнее применить УСН «Доходы».

Важно! Уменьшается налогооблагаемая база не на все издержки (к примеру, штрафные санкции в расчет не идут).

Подробный перечень издержек, на которые бизнес-субъекты смогут уменьшать налогооблагаемую выручку, представлен в ст. 346.16 НК.

Также надо учесть, что регионы вправе самостоятельно менять применяемые налоговые ставки.

  1. Для УСН «Доходы» субъекты РФ с 2016 г. могут устанавливать ставку в 1-6%.
  2. Для УСН «Доходы за минусом расходов» — в 5-15%.

Дополнительные аргументы для оценки

1. Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, строго ограничен. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налоговую базу не уменьшают. Поэтому в расчет доли расходов можно включать лишь затраты, которые разрешено учитывать при налогообложении.

Кроме того, налог при УСН («доходы минус расходы») по итогам года сравнивается с минимальным налогом (1% от доходов). Если окажется, что рассчитанный налог меньше минимального налога, необходимо уплатить в бюджет сумму минимального налога.

2. При «доходной» УСН предприниматели, имеющие наемных работников, и организации могут уменьшить налог до 50% за счет расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • по уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС, включая взносы на «несчастное» страхование;
  • на оплату больничных работников;
  • в виде платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

ИП, не имеющие наемных работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированного платежа в ПФР и ФОМС, и единый налог, уплачиваемый ими при УСН, таким образом, может быть снижен до 0.

Упрощенка 6 или 15 что выбрать, УСН 6 и 15

3. Плательщики торгового сбора вправе также уменьшить единый налог на сумму уплаченного ими торгового сбора. Причем 50%-ное ограничение для уменьшения налога в этом случае не действует (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373).

Как ИП в 2017 году рассчитать торговый сбор, узнайте из публикации.

Если такие расходы у налогоплательщика предполагаются, их необходимо учесть при прогнозировании суммы налога.

4. Ст. 346.20 НК РФ предусматривает право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки налога для отдельных категорий упрощенцев:

  • от 5 до 15% — для «доходно-расходной» упрощенки (п. 2);
  • от 1 до 6% — для УСН «доходы» (п. 1);
  • от 0 до 3% — для отдельных регионов или отдельных категорий налогоплательщиков (пп. 3 и 4).

Поэтому при планировании налоговой нагрузки необходимо выяснить, есть ли такие условия в законе вашего региона, и подпадаете ли вы под льготную налоговую ставку.

Особенность УСН 6%

Для объекта «доходы» оплата налога происходит по ставке 6% со всех финансовых поступлений, в том числе внереализационных, независимо от суммы затрат в отчетном периоде. Учет ведут кассовым методом.

Налог=Доходы х 6%

Преимущество

Коммерсанты на УСН, имеющие сотрудников, могут уменьшить налог за счет уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности (кроме профзаболеваний), добровольного страхования. Эти затраты могут сократить упрощенный налог максимум на половину.

Когда работников нет, размер снижается за счет страховых взносов за себя в Пенсионный фонд и федеральный медстрах.

ПРИМЕРИП работает без сотрудников. За 2016 год доход составил 500 000 руб. Тогда налог на УСН 6% – 30 000 руб. Взносы, которые коммерсант вносил за себя в 2016 году, составили 28 633,5 руб. В итоге, сумма упрощенного налога к уплате равна 1 366,5 руб.

Недостаток

При расчете налога в общем плане учитывают только доходы. Но на практике величина затрат не всегда регулярна и иногда превышает запланированные лимиты и ожидания. Если это будет происходить часто, применение УСН 6% обернется убытками.

Налог=(Доходы-Расходы)х 15%

При определении налоговой базы затраты входят в нее, если:

  • нужны для деятельности предприятия;
  • упомянуты в НК РФ (ст. 346.16);
  • оплачены, что подтверждено документально (есть кассовые чеки, выписки по расчетному счету, платежные поручения и т. п.);
  • реально имели место и об этом факте свидетельствуют накладные, акты получения услуг и др.

Также см. «Включение НДФЛ в расходы при УСН».

Отчисление налога происходит пропорционально результатам деятельности организации, ИП. Полностью отсутствует риск заплатить налога больше, чем размер своей чистой прибыли. Но упрощенцы должны знать: по итогам года налог не может оказаться меньше 1/100 части от всего дохода. 1% – минимальная доля, которая обязательно должна быть отдана в казну. Также см. «Минимальный налог на УСН в 2016 году».

УСН: 6% или 15%, что лучше

Некоторые совершенные затраты подтверждают двумя типами документов: на их оплату и получение для дальнейших действий их предмета. При отсутствии одного из них невозможно рассчитывать на уменьшение налоговой базы. Зачастую, доказательством не могут быть только квитанция, БСО, договор или счет на оплату.

Какой УСН лучше выбрать: 6 или 15%

Когда затраты обычно отсутствуют или перманентно незначительны, целесообразно использовать УСН 6%. Применять эту ставку выгодно организациям и ИП, расходы которых не превышают 60% от доходов. А налогообложение по ставке 15% выгоднее бизнесу, имеющему маленький уровень рентабельности и небольшие наценки.

ПРИМЕРФирма «Космос» получила за квартал доход 120 000 руб. Расходы составили 80 000 руб. Сумма налога составит:

  • на УСН 6%: 120 000 х 6% = 7200 руб.
  • на УСН 15%: (120 000 – 80 000) х 15% = 6000 руб.

При увеличении расходов до 87 000 руб. отчисления по УСН 15% составят 4950 руб., тогда выгоднее использовать – доходы за вычетом затрат. Но если затраты уменьшатся до 68 000 руб., компания обязана заплатить 7800 руб. Значит, для нее лучше выбрать УСН 6%.

(Доходы-Расходы) х 15%

Сразу дать однозначный ответ, что лучше: УСН 6 или 15%, иногда затруднительно. Упрощенцу следует внимательно просчитать сумму своих расходов: насколько она велика и возможно ли отклонение от нормы и ожиданий. Только так можно принять правильное решение о способе налогообложения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

Подробнее об этом важном изменении читайте в материале «Каковы страховые взносы для УСН в 2018 — 2019 годах?».

Выводы

Вообще, выгоднее всего уплачивать ЕНВД. Но не при всех видах деятельности можно использовать этот режим. Между ОСНО и УСН 15% выбирают упрощенку.

Если затраты компании меньше доходов на 60%, ей выгоднее выбрать ставку 15%, а если больше на 60% — 6%. Кроме низкой ставки УСН 6%, по сравнению с УСН 15%, ее достоинством является еще и то, что не нужно вести учет расходов. Из этого следует, что расходы на бухгалтерский учет становятся намного меньше.

На основании статьи можно сделать следующий вывод: определить, какая ставка будет выгодна именно вашей организации, можно только учитывая особенности вашей деятельности, оценив рентабельность бизнеса.

Чтобы сделать наилучший выбор, лучше всего обратиться в консалтинговую организацию. Специалисты, имеющие большой опыт в данном вопросе, помогут не ошибиться с выбором, предоставят самый выгодный вариант, четко обосновывая свою позицию.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия