Учет таможенных платежей при импорте товаров

Учёт таможенных платежей — проводки оплаты, счета

Таможенные платежи и их оплата — основная обязанность участников ВЭД при транспортировке товаров через государственную границу. Все взносы должны отражаться в бухгалтерском и налоговом оперативном учёте. НДС и акцизы отражаются в налоговом учёте, а остальные платежи на таможню — в бухгалтерском. Рассмотрим эту процедуру подробнее.

Таможенные платежи — общее понятие, которое используется для обобщения финансовых операций и выплат при экспорте или импорте товаров. Что входит в это понятие?

Таможенные пошлины представляют собой обязательную для всех участников ВЭД выплату. Она взимается государственными органами при экспорте или импорте продукции через границу государства.

Сборы на таможне

Такие платежи взимаются в следующих случаях:

  • в качестве платы за оформление продукта на таможне;
  • за пребывание продуктов на таможенном складе;
  • за таможенное сопровождение и т. д.

Таможенные платежи оплачиваются при экспорте или импорте товаров.

Такие взносы взимаются при перевозке продуктов и товаров массового потребления, список которых установлен Законодательством Российской Федерации.

181 статья Налогового Кодекса содержит в себе всю необходимую информацию о подакцизных продуктах.

НДС — налог на добавленную стоимость. Эта выплата должна быть осуществлена до выпуска продукции с таможни. Для расчёта НДС используются следующие показатели:

  • таможенная стоимость транспортируемой продукции;
  • акциз;
  • действующая ставка;
  • размер таможенной пошлины, который подлежит к уплате.

Для вычисления налога на добавленную стоимость необходимо сложить стоимость продукта, акциз и пошлину. Получившееся число нужно умножить на действующую ставку.

Учет таможенных платежей при импорте товаров

Платежи, взимающиеся с участников внешнеэкономической деятельности:

  • Специальные. Некоторые ввозимые в страну товары могут негативно повлиять на отечественное производство, снизив его рентабельность. Такой вид пошлин защищает российских производителей от банкротства.
  • Антидемпинговые. Предотвращают продажу товаров, привезённых из-за границы, по демпинговым ценам.
  • Компенсационные. Они взимаются только в том случае, когда в процессе производства или транспортировки продукции были использованы субсидии.

Взимание этих видов пошлин осуществляется в особом порядке согласно действующему Законодательству.

Что такое проводки? Это бухгалтерский термин, который означает регистрацию различных изменений состояния того или иного товара в документации.

На какой счёт отнести таможенные платежи при экспорте продукции? При вывозе товара за территорию государства процедуры списываются со счёта 90, субсчёта 5 на счёт 76. Процедура оформляется проводкой Д90/5 К76.

Как правило, при экспорте продукции ставка на НДС составляет 0 %. Иными словами, участник ВЭД получает возмещение из государственного бюджета за погашение данного платежа. Но существуют некоторые исключения для подобных случаев:

  • продажа и поставка продукции осуществляется в Республику Беларусь;
  • вывоз нефтепродуктов.

Чтобы получить возмещение по расходам на оплату НДС, необходимо предоставить государственному органу следующие основные документы:

  • контракт, заключенный между участником ВЭД и иностранным представителем;
  • документ из банковской организации о проведении финансовой операции;
  • грузовая таможенная декларация.

Учет таможенных платежей при импорте товаров

Плательщик должен обязательно соблюдать сроки подачи документов. Они составляют 180 дней после составления декларации.

После предоставления таможенному органу необходимого пакета документов возврат НДС осуществляется в течение 3 календарных месяцев.

Декларация транспортируемых на территорию государства товаров должна быть осуществлена в строго установленные Законодательством РФ сроки. Они составляют 15 дней после дня подачи продукции и необходимых транспортных средств.

При импорте взимаются следующие виды платежей:

  • таможенная пошлина;
  • акцизы;
  • сборы, необходимые для погашения затрат на таможенное оформление;
  • налог на добавленную стоимость (в отличие от экспортных операций).

Плательщик должен своевременно погасить все эти выплаты. Сроки уплаты таможенных платежей — до составления декларации или одновременно с её подачей. Но должны соблюдаться стандартные сроки — не позднее 15 календарных дней после поступления продукции на территорию таможенного органа.

Счёт учёта платежей при импорте может меняться в зависимости от типа перевозимой продукции:

  • Если транспортируются материалы, то проводка на авансовый платёж для таможни — Д15 К76.
  • Если транспортируются товары, то проводка — Д41 К76.

Все подлежащие к оплате участником ВЭД таможенные платежи выражены в той же валюте, что и таможенная стоимость импортируемой продукции.

Для того чтобы перевозка груза через границу прошла без проблем, необходимо выполнить расчёт таможенной пошлины и сборов правильно. Участнику ВЭД стоит научиться высчитывать платежи самостоятельно.Информация о видах платежей в таможенной декларации в этой статье. Это обязательные выплаты для проведения экспортно/импортных операций.

НДС при импорте

Особое внимание при учёте импортных операций стоит уделить такому платежу, как налог на добавленную стоимость. Основным отличием импортных операций от экспортных является обязанность налогоплательщика уплатить НДС.

Учет таможенных платежей при импорте товаров

Формула для вычисления этого платежа включает в себя следующие составляющие:

  • акцизы;
  • таможенная стоимость транспортируемой продукции;
  • таможенная пошлина.

Все эти показатели складываются между собой для получения налога на добавленную стоимость.

Проводка на начисление НДС — Д19/3 К68/1. В последующих операциях и процедурах используется обратная этой проводка — Д68/1 К 19/3.

Итак, уплата таможенных платежей регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза. А НДС и акцизы относятся к налоговым выплатам. Именно поэтому их необходимо строго разделять в бухгалтерском учёте. Он позволяет следить за осуществлением выплат и соблюдением всех установленных Законодательством Российской Федерации сроков их погашения.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы. Проводки будут следующие:

  • Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
  • Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
  • Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
  • Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.

Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо. Тогда проводка будет выглядеть так:

  • Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.

В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления.

Таможенные органы должны осуществить выпуск товара не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенной декларации, а также со дня предъявления товаров таможенным органам (ст. 152 ТК РФ), поэтому товары могут быть выпущены, а таможенные платежи доначислены позднее. Корректировка стоимости осуществляется с помощью бланков специальной формы (КТС). Если в результате корректировки сумма таможенных платежей увеличилась, необходимо произвести доплату.

Уплата дополнительно исчисленных сумм таможенных пошлин, налогов должна быть осуществлена в течение 10 рабочих дней со дня получения требования таможенников. При этом пени на дополнительную сумму таможенных пошлин, налогов, уплаченную в течение указанного срока, не начисляются. Таможня проверяет правильность заполнения указанных форм и поступление доплаченной суммы таможенных платежей и принимает решение о выпуске товара.

К ним относятся:

  • расходы на транспортировку товаров до места их ввоза на территорию России (аэропорт, порт или пункт пропуска на границе);
  • стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
  • стоимость товаров (работ, услуг), которые вы бесплатно или по сниженной цене передали иностранному поставщику для производства ввозимых товаров;
  • лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые вы должны заплатить в качестве условия продажи ввозимых товаров;
  • часть вашего дохода от перепродажи или использования ввозимых товаров, которую вы по контракту должны перечислить поставщику.

Учет таможенных платежей при импорте товаров

Вы не можете применять этот метод, если в контракте не указана стоимость ввозимого товара или вы и ваш иностранный поставщик являетесь взаимозависимыми лицами.

Дебет 99-2 Кредит 68 — 21 995 руб. (91 646,85 руб. х 24%) — отражен условный расход по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль от реализации товара за отчетный период составит 44 803,59 руб. (720 000 — 120 000 — 461 509,88 — 93 686,53). Дебет 68 Кредит 77 — 11 242 руб. ((93 686,53 — 46 843,27) х 24%) — отражено отложенное налоговое обязательство. Налог на прибыль к уплате в бюджет составит 10 753 руб. (21 995-11 242).

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц (в данном случае в последующих периодах при реализации оставшегося импортного товара) будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете проводкой по дебету счета 77 и кредиту счета 68.

Оптимизируем учет таможенных платежей …

Напомним, что с 1 января 2005 ситуация изменится, так как в соответствии с изменениями (подробнее читайте здесь), внесенными Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ, в систему налогов и сборов РФ не будут входить обязательные отчисления (в частности, таможенные пошлины), взимание которых регулируется самостоятельными отраслями законодательства. НК РФ регулирует (в части НДС и акцизов):

  • ввоз каких товаров не подлежит налогообложению (ст. 150, п. 3 ст. 183 НК РФ);
  • особенности налогообложения при ввозе товаров (п. 1 ст. 151, ст. 152, п. 1 ст. 185, п. 1 ст. 186 НК РФ);
  • порядок определения налоговой базы при ввозе товаров (п. 1 ст. 153, ст. 160, 191 НК РФ);
  • налоговые ставки (п. 5 ст. 164, ст. 193 НК РФ);
  • порядок исчисления налога при ввозе товаров (п. 5 ст. 166, ст.
  • организации, применяющие УСНО с объектом «доходы» или уплачивающие ЕНВД, — в бухгалтерском учете;
  • организации, освобожденные от налогообложения по статьям 145, 145.1 НК РФ, — в бухгалтерском и налоговом учетеподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Что включают в себя таможенные платежи?

Таможенные платежи {amp}amp;#8212; общее понятие, которое используется для обобщения финансовых операций и выплат при экспорте или импорте товаров. Что входит в это понятие?

7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Акцизы

Таможенные платежи при ввозе товаров

  • Если транспортируются материалы, то проводка на авансовый платёж для таможни {amp}amp;#8212; Д15 К76.
  • Если транспортируются товары, то проводка {amp}amp;#8212; Д41 К76.

НДС при импорте

Проводка на начисление НДС {amp}amp;#8212; Д19/3 К68/1. В последующих операциях и процедурах используется обратная этой проводка {amp}amp;#8212; Д68/1 К 19/3.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Наша компания выполнит функции таможенного брокера и предоставит полный комплекс услуг по консультациям, таможенному декларированию, оформлению и таможенной очистке грузов.

  • ПЕРВАЯ И НЕИЗМЕННАЯ СТАТЬЯ РАСХОДОВ на таможенное оформление — ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ — не являются предметом обсуждения («Вся таможня из-за денег!» — у каждого таможенного поста есть свой план по сбору налогов и платятся пошлины согласно ТН ВЭД ТС). Одно можно сказать с уверенностью, если нужно обосновать таможенный код (размер пошлины) или подтвердить стоимость товара, чтобы не переплачивать налоги – это является частью наших услуг.

  • ВТОРАЯ НЕИЗМЕННАЯ СТАТЬЯ РАСХОДОВ на таможенное оформление — УСЛУГИ СВХ.
    (Склад временного хранения – постоянная таможенная зона для импорта и экспорта товаров, нахождения грузов под таможенным контролем до помещения их под таможенные процедуры; таможенный контроль начинается от одной таможенной зоны экспорта и заканчивается в другой стране в таможенной зоне импорта).
    Мы готовы предложить Вам минимальную стоимость услуг по коммерческому автомобильному СВХ от 5 000-00 рублейза одну товарную партию (в стоимость входит 48 часов стоянки при условии таможенного оформления «С колес» — без учета досмотра с погрузочно-разгрузочными работами и хранения на складе).

  • ТРЕТЬЯ НЕИЗМЕННАЯ СТАТЬЯ РАСХОДОВ на таможенное оформление – ДЕКЛАРИРОВАНИЕ в электронном виде с помощью электронно-цифровой подписи (ЭП). Оформление описи Декларации на товар (ДТ), с размещением документов по сделке в базу таможни, оформление ДТ и Декларации таможенной стоимости (при импорте), ответы на запросы таможни, взаимодействие с таможенным инспектором.
    Предлагаем аутсорсинг данных услуг на контейнерных и автомобильных перевозках, ДЕКЛАРИРОВАНИЕ с ЭП КЛИЕНТА от 5 000-00 рублей, при наличии всех необходимых документов по сделке (в стоимость входит основной и добавочный лист ДТ- 4 товара/кода), каждый последующий добавочный лист к ДТ (3 товара) за 1 000-00 рублей.

  • ЧЕТВЕРТАЯ СТАТЬЯ РАСХОДОВ на таможенное оформление – ОФОРМЛЕНИЕ ДТ с ЭП ТАМОЖЕННОГО БРОКЕРА — лицензированного Таможенного представителя, с солидарной ответственностью за декларирование товара. Предлагаем ЭЦП БРОКЕРА за 5 000-00 рублей.

  • ПЯТАЯ СТАТЬЯ РАСХОДОВ – УСЛУГИ ПО ТАМОЖЕННОМУ СОПРОВОЖДЕНИЮ — подготовка и контроль внешнеторговой операции. Предлагаем аутсорсинг услуг на любые виды внешнеэкономических операций, как по импорту, так и по экспорту — КОМПЛЕКСНОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ОДНОЙ ТОВАРНОЙ ПАРТИИ за 15 000-00 рублей, которое включает в себя:

  • ​​мы информируем Вас заранее о том что нужно и сколько будет стоить растаможить товар;

  • соглашение о поставке или контракт будет подготовлен согласно требованиям международных сделок, валютного и таможенного контроля;

  • специально для целей таможенного контроля на все товары будут предоставлены инструкции по составлению технических описаний, подтверждающих коды ТН ВЭД ЕАЭС;

  • коды ТН ВЭД ЕАЭС будут определены до поставки, а товару будет произведена оценка по стоимости ($/кг);

  • при импорте будут контролироваться отгрузочные документы экспортера – в нужном содержании и объеме;

  • для импортных товаров со стоимостью ниже профилей рисков будет составлен список всех необходимых и возможных документов для выпуска без корректировки таможенной стоимости товара;

  • таможенные платежи будут рассчитаны заранее и всегда будет заполняться таблица по учету остатков денежных средств на счетах в таможне;

  • будет оказана помощь в оформлении обязательных разрешительных документов;

  • все данные по поставке будут сведены в таблицу предварительного декларирования, на основании которой, оформление и подача Декларации на товар занимает минимальное количество времени;

  • в процессе декларирования будет осуществляться постоянная административная поддержка со стороны СВХ и информационная поддержка по запросам таможенных органов;

  • при необходимости будет предоставлена возможность и даны рекомендации по проведению фитосанитарного и ветеринарного контроля Ваших грузов;

  • при первой возможности декларация в таможню будет подана до пересечения грузом границы Таможенного союза.

  • Подготовка внешнеторгового контракта с переводом на английский язык (проверка существующего контракта клиента на предмет соответствия требованиям валютного и таможенного контроля или подготовка проекта контракта «с нуля». При необходимости Вам будет предложена форма дистрибьюторского соглашения) — 5 000-00 рублей, 2 рабочих дня.

  • Проверка и рекомендации по необходимому комплекту учредительных документов для оформления грузов (анализ предоставленного клиентом комплекта учредительных документов: вид, форма заверения и количество) — 3 000-00 рублей, от 2 рабочих дней.

  • Рекомендации и оформление отгрузочных документов: заявки, инвойсы, упаковочные, спецификации, прайс-листы (оформление экспортных документов в удобном для постоянного заполнения текстовом формате с переводом на русский язык, в объеме, необходимом для таможенного контроля и возможности декларирования товаров) — 5 000-00 рублей, от 3 рабочих дней.

  • Рекомендации и оформление документов, подтверждающих таможенные коды: описания и подбор кодов ТН ВЭД ТС (оформление описаний товара в удобном для таможенного контроля формате, учитывающим все данные, необходимые для заполнения таможенной декларации. Подбор таможенных кодов на основании привил ОПИ ВТО, классов решения ФТС и пояснений к ТН ВЭД ТС) – от 1 500-00 рублей, 1-2 рабочих дня.

  • Рекомендации и оформление документов, подтверждающих таможенную стоимость: рекомендации по возможным и необходимым документам, способам и образцам их оформления при подтверждении декларантом первого (основного) метода определения таможенной стоимости товара – по стоимости сделки с ввозимыми товарами — 3 000-00 рублей, 1 рабочий день.

  • Получение копий документов прилета (получение номера ДО и копий документов, сопровождающих груз и прошедших границу: авианакладную, счет (invoice/счет-фактура), упаковочный лист, другие документы) — 180-00 рублей за 1 лист, 2 часа.

  • Проведение предварительного осмотра (проведение предварительного осмотра груза для целей его достоверного декларирования.  Выяснение необходимых неизвестных данных о грузе: точной маркировки, комплектации, весов нетто и т.д.) — 5 000-00 рублей, 1 рабочий день.

  • Декларирование груза под ЭП клиента, основной лист – первый товар (оформление и отправка в отдел таможенного оформления и таможенного контроля трех блоков документов: описи, Декларации на товар (ДТ) и Декларации таможенной стоимости (ДТС) с прикреплением доступных для чтения программными средствами документов, указанных в описи к ДТ, ответы на запросы таможенного инспектора до выпуска ДТ) — 6 000-00 рублей, 1-3 рабочих дня.

  • Декларирование груза под ЭП клиента, добавочный лист – 3 товара (оформление и отправка в отдел таможенного оформления и таможенного контроля дополнительных листов к ДТ) –2 000-00 рублей за каждый дополнительный лист.

  • Подготовка внешнеэкономической операции и взаимодействие с ОТО и ТК, проверяющим ДТ (подготовка/проверка контракта и других документов необходимых для подачи ДТ, взаимодействие с таможенными органами до момента выпуска декларации) – 18 000-00 рублей.

  • Присутствие на таможенном досмотре от лица декларанта (таможенный досмотр назначается нечасто и производится таможенными органами в присутствии представителя декларанта, но нередко занимает много времени и требует от декларанта знаний и опыта решений по данному вопросу) –
    5 000-00 рублей.

  • Получение растаможенного товара (получение оригиналов документов прилета, получение отметки о выпуске груза в отделе таможенного оформления, проведение взаиморасчетов по услугам и терминальной обработке груза, организация вывоза и погрузочных работ под поданное клиентом транспортное средство) – 5 000-00 рублей.

  • Предварительная подготовка документов по первой экспортной операции 10 000-00 рублей(подготовка экспортного контракта, регистрация экспортера на таможне, постановка всего документооборота по ВЭД, при необходимости для СНГ — согласование документов с таможенным брокером импортера).

  • Банковские расходы: валютный контроль банка (0,15%) и конвертация валюты (при необходимости).

  • Оформление экспертных заключений по двойному назначению (при необходимости)  от 12 000-00 рублей.

  • Стоимость перевозки и добровольное страхование, в зависимости от стоимости груза и выбранного способа транспортировки груза (при необходимости).

  • Таможенный сбор 750-00 рублей и вывозная таможенная пошлина (если есть по коду товара — в основном сырьевые товары).

  • Декларирование экспорта без помещения груза на СВХ – от 20 000-00 рублей (зависит от количества заявленных кодов ТН ВЭД и вида транспорта).
    При необходимости оформление TIR CARNET — 2 000-00 рублей;

  • Оформление сертификата происхождения СТ-1 или Общей формы — от 4500-00 рублей.

  • Организации, применяющие УСНО с объектом «доходы минус расходы» или уплачивающие ЕСХН, учитывают таможенный НДС как расход в бухгалтерском и налоговом учетеп. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 70 ТК ТС.

    Принять к вычету «ввозной» НДС могут только плательщики НДСп. 1 ст. 171 НК РФ.

    Условия для вычета

    При ввозе товаров в режиме переработки для внутреннего потребления вычет заявляется, когда продукты переработки выпускаются для свободного обращения.

    • товар приобретен для операций, облагаемых НДС;
    • товар принят к учету. Он может отражаться на каком угодно бухгалтерском счете учета активов или забалансовом счете. Например, если вы ввезли оборудование, требующее монтажа, заявить вычет можно после учета его на счете 07 «Оборудование к установке»Письмо Минфина от 05.12.2011 № 03-07-11/335; Постановления ФАС СКО от 21.04.2008 № Ф08-1737/2008-626А, от 05.05.2008 № Ф08-2286/2008. Если оборудование, например, приобретено в лизинг, то заявить вычет можно после оприходования оборудования даже на забалансовом счетеПисьма Минфина от 29.11.2010 № 03-07-08/337, от 21.10.2008 № 03-07-08/242, от 06.05.2008 № 03-07-08/107;

    ОБМЕН ОПЫТОМ

    РОГАЧЕВА Галина Николаевна

    Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

    Чтобы свести к минимуму вопросы со стороны налоговой инспекции по поводу принятия товара на учет, лучше всего четко прописать в договоре момент перехода права собственности от поставщика к покупателю. Товары могут находиться в пути после таможенного оформления от нескольких дней до нескольких недель. Указав в договоре на поставку товара, например, что товар переходит в собственность покупателя в момент передачи его перевозчику, налогоплательщик получает возможность принять к вычету НДС, уплаченный таможенным органам в день выпуска товара, который определяется по штампу «Выпуск разрешен» на таможенной декларации.

    Рубрика “Вопросы и ответы”

    Вопрос №1. Обязаны ли мы производить уплату авансовых платежей иностранному продавцу при приобретении импортных товаров?

    Обязательство по уплате авансового платежа возникает при условии, что данное обязательство фигурирует в контракте, который Вы заключили с иностранным поставщиком. В случае, если в контракте авансовый платёж при покупке импортного товара не предусмотрен – производить его уплату Вы не обязаны.

    Вопрос №2. Правильно ли я понимаю, что бухгалтерский учёт товара начинается в день передачи на него имущественных прав даже если товар ещё не получен и не оплачен?

    Да, в соответствии с законодательством РФ покупатель импортного товара принимает товар на основные средства или материальные запасы в момент передачи имущественных прав от продавца.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия
    Adblock detector