Оформление денежных документов на предприятии

Оформление результатов инвентаризации

Целью
контроля операций с наличными денежными
средствами является установление их
законности, достоверности и целесообразности
осуществления, а также своевременности,
правильности и полноты отражения в
бухгалтерском учете и отчетности.Контроль
операций с наличными средствами и
денежными документами способствует
укреплению платежной дисциплины и
повышению эффективности использования
финансовых ресурсов в организации.


сохранность денежных средств и документов;


качество учета и достоверность отчетности
по кассовым операциям;


своевременной выявление допущенных
нарушений и виновных лиц и принятие мер
к устранение выявленных нарушений и
возмещению ущерба, если такой был
выявлен.


отдельное хранение и отдельный учет
денежных средств;


учет всех операций, произведенных за
наличный расчет;


хранение исключительно необходимого
остатка в кассе;


периодические проверочные подсчеты
остатков в кассе;


физический контроль денежных средств;

Оформление денежных документов на предприятии


контроль над поступлениями.


произвести анализ причин и обстоятельств
допущенных отклонений и нарушений в
целях установления виновных должностных
лиц и последствий, к которым могут
привести выявленные нарушения;


максимально организовать устранение
всех отклонений и выявленных недостатков;

— не предпринимать никаких действий;


доработать действующие стандарты и
применяемые процедуры контроля на
предмет повышения их эффективности.


Предварительный контроль, целью которого
является предупреждение
незаконных действий должностных лиц,
незаконных и экономически нецелесообразных
хозяйственных операций а объектом
являются документы на выдачу денежных
средств;


Текущий контроль или оперативный,
выполняется во время совершения разных
кассовых операций;


Заключительный
контроль или последующий, выполняется
после совершения хозяйственных операций,
который выполняется в форме ревизий и
аудиторских проверок.


наличные денежные средства в кассе;


бланки строгой отчетности в кассе;


денежные документы в кассе.

Использование
тесной связи документального и
фактического контроля позволяет их
использовать совместно, что помогает
устанавливать действительное состояние
объекта проверки.

По
форме проведения различают обязательный
(внешний) и инициативный (внутренний)
финансовый контроль.


ревизия относится к внутренней форме
финансового контроля;


аудит относится к внешней форм финансового
контроля, когда проводится независимой
аудиторской фирмой;

Оформление денежных документов на предприятии


инвентаризация относится к внутренней
форме финансового контроля, за редким
исключением Инвентаризация
может являться объектом аутсорсинга.

Можно
сформулировать следующее определение
ревизии – это полное обследование
финансово-хозяйственной деятельности
экономического субъекта с целью проверки
ее законности, правильности, целесообразности
и эффективности.

Под
аудитом
понимается
независимая экспертиза финансовой
отчетности предприятия на основе
проверки соблюдения порядка ведения
бухгалтерского отчета, соответствия
хозяйственных и финансовых операций
законодательству Российской Федерации,
полноты и точности отражения финансовой
отчетности деятельности предприятия.

— установить
наличие договора о полной материальной
ответственности с кассиром организации;

— убедиться
в наличии в кассе денежных средств,
денежных документов, отраженных в
бухгалтерском учете, а также в полноте
отражения в учете их фактического
наличия;

— проверка
соблюдения кассовой дисциплины,
установленного порядка оформления и
учета кассовых операций и расчетов
наличными денежными средствами;

-удостовериться
в полноте и правильности оформления
приходных и расходных кассовых ордеров,
кассовой книги, журнала регистрации
кассовых ордеров, платежных ведомостей,
книги кассира-операциониста;


проверить соблюдение установленного
лимита хранения наличных денежных
средств в кассе и установленного порядка
и лимита расчетов наличными деньгами
с юридическими лицами;

— определение
законности, достоверности и целесообразности
совершенных операций по счетам в банках,
своевременности и правильности их
документального оформления и отражения
в учете;

— проверка
соответствия действующему законодательству
совершенных операций по покупке и
продаже иностранной валюты, расчетов
курсовых разниц по этим операциям и их
отражения в учете;

— оценка
достоверности соответствующих показателей
бухгалтерской (финансовой) отчетности.

— убедиться
в наличии в организации внутреннего
контроля за ведением кассовых операций.

— должностная
инструкция кассира и приказ о его
назначении;

— договор
с кассиром о полной индивидуальной
материальной ответственности установленной
формы;

— приходные
кассовые ордера (форма КО-1);

— расходные
кассовые ордера (форма КО-2);

— журнал
регистрации кассовых ордеров (форма
КО-3);

— заявления
на взнос наличной иностранной валюты;

Оформление денежных документов на предприятии


журнал регистрации депонентов;

— авансовые
отчеты;

— книга
учета принятых и выданных кассиром
денежных средств (форма КО-5);

— акты
инвентаризации наличия денежных средств
(форма ИНВ-15);


платежные ведомости (форма Т-53);

— расчетно-платежные
ведомости (форма Т-49).

— главная
книга;


журнал-ордер № 1 и ведомость № 1;

— карточка
и анализ счета 50 «Касса;

— кассовая
книга (форма КО-4);

— книга
кассира-операциониста;

— кассовая
книга;

— отчеты
кассира и др.;

— бухгалтерский
баланс (форма 1);

— отчет
о движении денежных средств (форма 4);

Денежные средства хранятся на расчетных или специальных счетах в учреждениях банка, в форме наличных денег в кассе организации, а также в виде ценных бумаг. Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если это установлено законом.

Все организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности обязаны хранить свободные денежные средства в банках, а для осуществления расчетов наличными деньгами иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность ценностей находящихся в кассе организации. С кассиром в обязательном порядке заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются строго по целевому назначению: на выдачу заработной платы, на командировочные, прочие, хозяйственные и другие расходы.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит- предел, граница, ограничение, норма, превышение которой недопустимо. Лимит денежных средств в кассе предусматривает обеспечение их сохранности и выполнение государственных по выплате заработной платы, пенсий и других платежей наличными деньгами.

Размер лимита денежных средств в кассе зависит от размеров организации, объема наличного денежного оборота и других факторов. Лимит ежегодно пересматривается банком и устанавливается в банковской справке, выдаваемой предприятию. Сверх лимита денежные средства могут храниться в кассе только на выплату заработной платы, пособий, премий в течении трех рабочих дней.

· Приходный кассовый ордер

· Расходный кассовый ордер

· Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

· Кассовая книга

Оформление денежных документов на предприятии

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег в организации. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Нюансы

Счет учета устанавливается по умолчанию автоматически, организацию выбираем из списка справочника «Организации» (если их несколько).

Теперь нужно указать, от кого происходит поступление. Это зависит от вида операции. Если вид операции «Поступление от поставщика», нужно в поле «Контрагент» выбрать поставщика денежных документов. Если вид операции «От подотчетного лица», указываем подотчетное лицо – сотрудника организации. Есть еще вид операции «Прочее». В этом случае в поле «Принято от» нужно выбрать либо физическое лицо из справочника, либо вписать туда поставщика вручную (для печати).

Счет кредита указываем вручную.

Например, 76.09 «Прочие расчеты с дебиторами и кредиторами». Если вид операции «Прочее», нужно еще указать субконто данного счета.

Перейдем на закладку 1С 8.3 «Денежные документы». Здесь с помощью кнопки «Добавить» вводим список денежных документов, которые к нам поступают.

Для хранения списка номенклатуры денежных документов, в отличии привычного всем справочника «Номенклатура«, в программе создан отдельный справочник. Он так и называется «Номенклатура денежных документов».

Нажав кнопку «Добавить», попадаем в него. Это следует помнить, так как бывают случаи, когда заносят денежные документы в справочник «Номенклатура», а потом при заполнении документа не могут их найти.

Как видно, проводки сформировались верно — от поставщика (76.09) на счет денежных документов (50.03).

Денежные документы – это оборотные активы, по своей сути. Согласно Инструкции, хранить их следует в кассе учреждения. Поступление и выдача должны оформляться приходными/расходными ордерами. Формы последних утверждены по Приказу Минфина № 173н. Приходные/расходные ордера должны регистрироваться в соответствующем журнале отдельно от бумаг, фиксирующих операции с наличностью.

Учет перевозочных билетов, приобретенных для командированных сотрудников

При заблаговременной их покупке возникает необходимость их хранения. Приобретенные билеты передаются кассиру. Он регистрирует их как денежные документы. Билеты выдают сотрудникам, работа которых связана с постоянными разъездами.

В настоящее время повсеместно распространены случаи, когда билеты приобретает не работник, которому деньги выдаются на командировочные расходы в подотчет, а организация у перевозчика или у агентства, являющегося посредником по распространению билетов перевозчика.

Пример 1

Организация 11.01.2010 перечислила Агентству с расчетного счета предоплату 14 160 руб. (в т. ч. НДС 18 %) за билеты Авиакомпании на перевозку пассажира. Билеты, приобретенные Агентством, накладную на их передачу и счет-фактуру на ту же сумму 15.01.2010 привез в организацию курьер Агентства. Авиабилеты (2 шт.

В программе перечисление безналичных денежных средств оформляется документом Платежное поручение. В сумме, перечисляемой Агентству, содержится как стоимость приобретаемых билетов, которые будут оприходованы документом Поступление денежных документов (а, следовательно, на эту сумму договор с агентством должен быть вида Прочее), так и плата за услуги Агентства, приобретение которой будет отражаться документом Поступление товаров и услуг (а значит, с контрагентом должен быть оформлен договор вида С поставщиком).

Это нужно учитывать, когда на основании платежного поручения будут создаваться документы Списание с расчетного счета. Если из договора с Агентством ясно, какая часть относится к стоимости услуги, а какая — к стоимости билета, то по операции перечисления денег должно быть создано два документа Списание с расчетного счета: один с видом операции Оплата поставщику, другой с видом Прочие расчеты с контрагентами.

Предположим, что из договора нельзя определить указанные доли (именно такой вариант будет рассмотрен в данной статье). Тогда относим всю сумму предоплаты на договор вида С поставщиком (рис. 1).

Рис. 1. Списание денег с расчетного счета

Дебет 60.02 Кредит 51
— 14 160 руб. — на сумму предоплаты Агентству.

Принятие перевозочных документов к учету отражается записью по дебету субсчета 50.03 в корреспонденции с кредитом счета 76.09. Оформит операцию документ Поступление денежных документов с видом операции Поступление от поставщика (при этом создается и выбирается договор вида Прочее). Оценка билетов, находящихся в кассе, должна соответствовать стоимости перевозки, так как именно эту сумму можно будет получить от перевозчика в случае расторжения договора, оформленного билетом.

Организация оплатила не только стоимость перевозки, но и стоимость услуг по приобретению билетов. Агентство завершило оказание своей услуги, доставив билеты, обладающие требуемыми характеристиками, заказчику, и именно в этот момент в конфигурации оформляется документ Приобретение товаров и услуг на стоимость услуги.

Проводки, которые сделает документ в бухгалтерском учете, представлены на рис. 2.

Рис. 2. Бухгалтерские проводки по документу приобретения услуг

После проведенных операций, в учете остаются две задолженности — дебиторская по счету 60.02 (предоплата) и кредиторская по счету 76.09 на сумму полученных авиабилетов.

Эти задолженности относятся к договорам разных видов. Произвести зачет данных задолженностей нужно с помощью документа Корректировка долга.

Оформление денежных документов на предприятии

Перед направлением работника в командировку ему из кассы организации выдается аванс — в данном случае в виде перевозочного билета. Данная операция регистрируется документом Выдача денежных документов (рис. 3).

Рис. 3. Выдача денежных документов в подотчет

По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.1993 № 40).

Бухгалтер на основе представленных работником документов составляет авансовый отчет, на закладке Авансы которого указываются подотчетные суммы, а на закладке Прочее — оплата приобретенных работником услуг, к которым относятся и расходы по проезду к месту назначения и обратно.

Указывая суммы, за которые отчитывается работник, на закладке Авансы документа Авансовый отчет нужно выбрать регистратор, которым производилась выдача подотчетных сумм. Среди прочих им может быть документ Выдача денежных документов. Данные об авиабилетах вносятся на закладку Прочее.

Компания, выполнявшая перевозку, может предъявить покупателю НДС, входящий в цену услуги. Сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, принимаемым при исчислении налога на прибыль организаций, подлежит вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ). Право на вычет возникает после утверждения руководителем организации авансового отчета работника.

Если при этом перевозчик предъявил счет-фактуру, то организация может принять НДС к вычету на основе предъявленного счета-фактуры. Для этого нужно поставить флажок (галку) в графе СФ предъявлен авансового отчета, указать дату и номер счета-фактуры, а затем «провести» или «записать» авансовый отчет. Счет-фактура при этом будет создан автоматически. В дальнейшем сведения о предъявленной сумме НДС попадут в документ Формирование записей книги покупок.

Если счета-фактуры нет, то НДС, выделенный отдельной суммой в бланке билета, также можно принять к вычету, так как согласно пункту 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.

2000 № 914, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Денежные документы: купоны на питание

Так как в общем случае наличие счета-фактуры — это одно из обязательных условий, которые должны соблюдаться при принятии НДС к вычету, то программа не позволит осуществить вычет, если сведения о счете-фактуре не будут в нее внесены. Однако такого специального документа, как бланк строгой отчетности (БСО) для целей НДС в конфигурации не предусмотрено, поэтому под документом Счет-фактура полученный следует понимать и непосредственно счет-фактуру, и БСО.

Таким образом, если НДС принимается к вычету на основании перевозочного билета (при отсутствии счета-фактуры), нужно поставить в графе СФ предъявлен флажок, свидетельствующий о том, что предъявлен бланк строгой отчетности, указать дату БСО, а в графе Номер СФ можно указать не только номер бланка, но и его наименование (рис. 4).

Рис. 4. Отчет о расходах на проезд. НДС по билетам принимается к вычету

После выполнения этих операций программа в печатной форме книги покупок указывает бланк строгой отчетности, и требование Постановления № 914 будет выполнено.

Учет денежных документов в казенных учреждениях

Финансово-хозяйственная деятельность казенных учреждений предполагает использование различных денежных документов: почтовых извещений о денежных переводах, талонов на ГСМ, почтовых марок, маркированных конвертов, санаторно-курортных путевок и т.д. Денежными средствами такие документы не являются, но имеют номинальную стоимость и подлежат хранению наравне с наличностью в кассе учреждения. Каким образом должен быть организован учет денежных документов, рассмотрим в статье.

Карты оплаты

Обычно они покупаются у операторов. Каждая карта имеет индивидуальный номер. В учреждении должен быть разработан и утвержден локальный акт, регламентирующий пользование связью. В нем определяется список сотрудников, имеющих право получить карту оплаты, а также условия, которые они должны выполнять при ее использовании.

Разбираемся с понятием «денежные документы»

В соответствии с п. 169 Инструкции N 157н {amp}lt;1{amp}gt; под денежными документами нужно понимать различные документы с определенным денежным номиналом, входящие в следующий перечень:

  • оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п.;
  • оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, на турбазы;
  • полученные извещения о почтовых переводах, почтовые марки, конверты с марками и марки государственной пошлины и т.п.

Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Отметим, что данный перечень является открытым — так, в составе денежных документов кроме перечисленного выше могут учитываться:

  • железнодорожные билеты и авиабилеты;
  • проездные билеты на общественный транспорт;
  • карты оплаты телефонной связи (МТС, «Мегафон», «Ростелеком» и т.п.) и Интернета.

Оформление денежных документов на предприятии

Денежные документы хранятся в кассе учреждения. В ходе проверок контрольные органы обращают внимание на наличие фактов приобретения таких документов и их учет, а также порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Отметим, что к денежным документам не относятся (и в их составе не учитываются):

  • немаркированные конверты и поздравительные почтовые открытки без марок;
  • бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
  • бланки больничных листов и родовых сертификатов;
  • бланки квитанций на прием наличных денежных средств;
  • неоплаченные, полученные безвозмездно путевки в санатории и дома отдыха.

В своей учетной политике учреждение приводит перечень денежных документов, которые используются в финансово-хозяйственной деятельности.

Талоны на питание

Законодательство устанавливает перечень категорий обучающихся, которым учреждение должно предоставлять бесплатные обеды и завтраки. Питание производится по талонам. В них должны присутствовать следующие реквизиты:

  1. Номер.
  2. Период действия.
  3. Тип питания.
  4. Стоимость.
  5. Штамп учреждения.
  6. Подпись ответственного сотрудника.

Если в соответствии с договором осуществляется оплата установленного объема ГСМ соответствующей марки, документы, которые учреждение получает для заправки водителями транспорта, учитываются как денежные. Талоны выдаются по мере надобности ответственному сотруднику под отчет. Топливо приходуется в виде материального запаса после предоставления авансового отчета. К нему прилагаются подтверждающие документы с АЗС, заправившей ТС в обмен на денежные документы.

Возможны различные варианты заправки автомобиля ГСМ. На некоторых фирмах топливо для заправки автомобиля приобретается водителями, которым для этого выдаются под отчет денежные средства. Другие организации, осуществив перечисление поставщику, «приобретают» у него специальные талоны на нефтепродукты.

Пример 2

Для приобретения 100 талонов на бензин организация перечислила 23 600 руб., в том числе НДС — 3 600 руб. Талоны были оприходованы в кассе. Для заправки автотранспортных средств в январе было передано водителю 60 талонов, по каждому из которых можно получить 10 л бензина. По представленному в конце месяца акту АЗС в январе было отпущено 500 л топлива по 50 талонам.

С поставщиком бензина должен быть оформлен договор вида С поставщиком, так как в документе Списание с расчетного счета (вид операции Оплата поставщику) он будет выбираться в качестве договора, по которому перечисляются денежные средства. Задолженность поставщика, возникшая при этом на счете 60.02 (в корреспонденции со счетом 51), должна числиться в учете организации до момента получения горюче-смазочных материалов.

Оприходование талонов на бензин (денежных документов) в кассу производится документом Поступление денежных документов с видом операции Поступление от поставщика. При этом должен быть выбран договор вида Прочее и может быть указан счет расчетов — 76.09.

Следует отметить, что договоры поставщика можно объединить в группу, под которой будет пониматься реальный подписанный с поставщиком договор.

На закладке Денежные документы документа Поступление денежных документов выбираются приходуемые в кассу организации талоны (рис. 5). При проведении документа возникает кредиторская задолженность перед АЗС по счету 76.09.

Рис. 5. Оприходование в кассу талонов на бензин

Выдача талонов водителям из кассы организации регистрируется документом Выдача денежных документов. При этом выбирается вид операции Выдача подотчетному лицу.

Оформление денежных документов на предприятии

В конце месяца работники организации, которым были выданы талоны, отчитываются об их расходовании. Для этой цели в программе составляется авансовый отчет, на закладке Авансы которого выбирается подотчетная сумма по документу, зарегистрировавшему выдачу талонов (рис. 6).

Рис. 6. Выбор документа, оформившего выдачу денежных документов

Так как с поставщиком бензина составляется общий документ, которым подтверждается купля-продажа ГСМ в целом за месяц, и к нему выдается единый счет-фактура, то по каждому авансовому отчету лучше регистрировать не поступление бензина, а погашение задолженности. Для этого следует заполнить закладку Оплата, выбрав контрагента и договор вида С поставщиком. При проведении авансового отчета задолженность по счету 60.02 увеличится.

Оприходование бензина производится документом Поступление товаров и услуг. С его помощью вводятся также данные о предъявленном организации поставщиком счете-фактуре.

В дальнейшем бухгалтер рассчитывает, сколько бензина израсходовано водителями по нормам и сверх норм. Бензин, использованный в пределах норм, списывается на расходы, принимаемые для целей налогообложения, а израсходованный сверх норм — на расходы, не принимаемые при расчете налога на прибыль. И в том, и в другом случае списание ГСМ на расходы регистрируется документом Требование-накладная.

После проведенных операций в бухгалтерском учете организации останутся числиться задолженности, связанные с приобретением ГСМ, по договорам двух разных видов: дебетовая по счету 60.02 и кредитовая по счету 76.09.

Оформление денежных документов на предприятии

Так как операции по расчетам за бензин закончены, задолженности можно погасить взаимозачетом с помощью документа Корректировка долга.

Глава 6. Порядок отражения операций с денежными средствами в формах бухгалтерского учета и отчетности

Журналы-ордера,
составленные по кредитовому принципу,
открываются на отчетный период на
отдельный синтетический счет. Записи
в журналы ордера производят с первичных
документов в хронологическом порядке,
либо со вспомогательных ведомостей.

После
подведения итогов по журналу-ордеру
его кредитовый оборот переносится в
Главную книгу по соответствующему
счету, куда также записываются обороты
по дебету его, но из других журналов-ордеров.
Выводится конечное сальдо, а затем
остатки
по счетам из Главной книги заносятся в
бухгалтерский баланс.

Для проверки правильности в Главной
книге подсчитываются обороты по всем
счетам: сумма дебетовых оборотов должна
быть равна сумме кредитовых оборотов.,
а также сумма полученных конечных сальдо
по дебету должна быть равна сумме
кредитовых остатков. За счет этого и
достигается баланс – равенство актива
и пассива.

При
упрощенной форме в качестве регистра
синтетического учета используется
Книга учета хозяйственных операций, в
которой каждая операция в хронологическом
порядке с указанием номера, суммы и
содержания сразу отражается на счетах
бухгалтерского учета. В качестве
регистров аналитического учета в этом
случае используются ведомости, которые
составляются на основе первичных
документов.

Возможно также при значительном
количестве операций фиксировать их
сначала в ведомостях, а итоговые данные-
в книге учета хозяйственных операций.
В конце отчетного периода в книге
подводятся итоги, подсчитываются обороты
по каждому счету и выводятся конечные
сальдо, по
которым составляется новый баланс.

Обычно
в балансе, который является формой
бухгалтерской отчетности, часть статей
полностью соответствует остаткам
синтетических счетов, другие же статьи
отражают сгруппированные данные ряда
счетов.

Основное
содержание бухгалтерского баланса
представлено в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская
отчетность организации». Конкретизация
содержания статей баланса по годам
осуществляется приказами Минфина РФ
по квартальной и годовой отчетности.
Например, содержание бухгалтерского
баланса за 2000 отчетный год определено
приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н.

  1. Статья
    бухгалтерского баланса «Денежные
    средства»

    должна отражать остатки денежных
    средств по счетам
    50
    ,
    51,
    52,
    55,
    57
    (
    дебетовое сальдо).

Следует
учесть, что данные бухгалтерской
отчетности должны включать показатели
деятельности всех филиалов и иных
подразделений организации. Данные об
активах и обязательствах должны
приводиться в отчетности обособленно
в случае их существенности. В соответствии
с Методическими
рекомендациями
о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации,
утвержденными приказом
Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н,
существенной признается сумма, отношение
которой к общему итогу соответствующих
данных за отчетный год составляет не
менее 5 %.

Если
предприятие располагает средствами в
иностранной валюте, то при составлении
Бухгалтерского баланса они пересчитываются
в рубли. Пересчет производится по
официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему
на последний календарный день отчетного
периода.

  1. С
    1996 года организации составляют отчет
    о движении денежных средств.

Отчет
состоит из четырех разделов.

  1. Остаток
    денежных средств на начало года.

  2. Поступило
    денежных средств- всего и в том числе
    по видам поступлений( выручка от

    реализации товаров, работ, услуг, авансы
    полученные от покупателей, кредиты,
    прочие поступления).

  3. Направлено
    денежных средств –всего и в том числе
    по направлениям расходов ( на оплату

    приобретенных товаров, работ, услуг,
    на оплату труда, финансовые вложения,
    расчеты с бюджетом, прочие выплаты и
    перечисления).

  4. Остаток
    денежных средств на конец отчетного
    периода.

Сведения
о движении денежных средств представляются
в рублях по данным счетов учета денежных
средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета
в банках». Движение денежных средств
показывается по видам деятельности —
текущей, инвестиционной (капитальные
вложения и долгосрочные финансовые
вложения), финансовой (краткосрочные
финансовые вложения).

В
Отчете о движении денежных средств
справочно должны быть приведены данные
о поступлениях в отчетном периоде
денежных средств по наличному расчету
с выделением в том числе:

  1. расчетов
    с юридическими лицами;

  2. расчетов
    с физическими лицами;

  3. поступления
    денежных средств с применением
    контрольно-кассовых машин или бланков
    строгой отчетности;

  4. сумм
    денежных средств, сданных организацией
    в кредитную организацию;

  5. сумм
    денежных средств, полученных в кассу
    организации из кредитной организации.

Справочные
сведения отчета позволяют контролировать
наличный поток денежных средств в
организации.

Все
поступления наличных денег в кассу
должны фиксировантся в кассовой книге.
КК ведется организацией ежедневно в
унифицированной форме №КО-4, утвержденной
Постановлением Госкомстата России от
18.08.1998 N 88).

Записи
в КК
должны производиться сразу же после
совершения любой операции с наличными
денежными средствами на основании
первичных учетных документов (ПКО, РКО).

Отсутствие
и ненадлежащее оформление КК
и/или неоформление ПКО по форме NКО-1
являются нарушениями действующего
Порядка ведения кассовых операций в
РФ.

Синтетический
учет
поступления и выдачи денег ведется
на активном балансовом сч 50 «Касса».
Сальдо
по сч 50
«Касса» показывает остаток наличных
денег в кассе на начало месяца.
Оборот
по Дт —
поступление денег с расчетного счета,
оплату наличными за реализацию продукции,
сдачу неиспользованной части подотчетной
суммы и т. д.

Оборот
по Кт —
расходование наличных денег.

Д50 —
Поступление наличных денег с расчетного
счета К51;

Д50 —
Оплата наличными за реализованную
продукцию К46; Д50 — Сдача неиспользованных
денежных средств подотчетными лицами
К71;

Д
70 — Выдача заработной платы, пособий
К 50;

Д
71 — Выдача денег под отчет К50;

Д
10 — Оплата наличными за поступившие
материалы К50;

Д
51 — Сдача наличных денег на расчетный
счет К 50

Командировочные
расходы определяются в соответствии с
приказом руководителя организации. В
нем указывается фамилия, имя, отчество
работника, направляемого в командировку,
место назначения, срок – с какого числа
по какое и на количество дней, цель
командировки. Согласно приказу
подотчетному лицу выдается аванс.

Размер
аванса определяется предварительным
расчетом в зависимости от срока
командировки и норм возмещения этих
расходов. Возмещение командировочных
расходов производится в соответствии
с установленными нормами. Для решения
задачи используются следующие нормы:
оплата суточных – 100 рублей в сутки,
оплата по найму жилого помещения при
отсутствии документов, подтверждающих
эти расходы – 12 рублей в сутки.

По
распоряжению руководителя организации
размер суточных может быть увеличен.
По истечении трех дней после окончания
командировки подотчетное лицо обязано
отчитаться в израсходованных суммах.
Авансовый отчет о произведенных расходах
с оправдательными документами
представляется в бухгалтерию организации.

Для
выдачи подотчетных сумм на хозяйственные
и операционные расходы приказом по
учетной политике организации определяется
срок их использования, по истечении
трех дней которого подотчетное лицо
обязано отчитаться в израсходованных
суммах. Если данный срок не устанавливается,
то подотчетное лицо обязано представить
авансовый отчет через три дня, включая
день получения аванса. К авансовому
отчету прилагаются: счета, копии чека,
кассовый чек, закупочные акты и другие
документы, подтверждающие произведенные
расходы.

После
проверки авансовые отчеты подписываются
бухгалтером, целесообразность
произведенных расходов подтверждается
руководителями соответствующих
производственных подразделений,
утверждаются руководителем организации.

21.
Порядок выявления вычитаемых временных
разниц. Учет отложенных налоговых
активов. Бухгалтерская
и налогооблагаемая прибыль различаются
вследствие несовпадения подходов к
признанию доходов и расходов в
бухгалтерском и налоговом учете.
Источником возникновения разниц является
либо разная оценка хозяйственных
операций при совпадении моментов
признания доходов и расходов в
бухгалтерском и налоговом учете (в этом
случае возникают постоянные разницы),
либо несовпадение моментов признания
доходов и расходов при совпадении оценки
хозяйственных операций (в этом случае
возникают временные разницы).

Временные
разницы (ВР) – доходы
(расходы), формирующие бухгалтерскую
прибыль (убыток) в одном отчетном периоде,
а налоговую базу по налогу на прибыль
– в других отчетных периодах. Временные
разницы возникают
в отношении доходов и расходов,
признаваемых как в бухгалтерском, так
и налоговом учете.

Оформление денежных документов на предприятии

Образуются тогда,
когда в бухгалтерском и налоговом учете
не совпадает момент признания доходов
и расходов, при этом оценка хозяйственных
операций совпадает.
Временные разницы при
формировании налогооблагаемой прибыли
приводят к образованию отложенного
налога на прибыль (ОНП). Отложенный
налог на прибыль (ОНП) – сумма,
оказывающая влияние на величину прибыли,
подлежащего уплате в бюджет в последующих
за отчетным периодах.

ВР
в
зависимости от характера их влияния на
налогооблагаемую прибыль могут быть
вычитаемыми
(ВВР) и налогооблагаемыми (НВР). Вычитаемые
временные разницы (ВВР) возникают
в случаях, когда доходы в бухгалтерском
учете признаются позже, а расходы раньше
чем в налоговом учете. Это приводит к
тому, что при расчете текущего налога
на прибыль условный
расход (УР) будет
корректироваться в сторону увеличения,
а в последующих периодах в сторону
уменьшения.

Возникновение
ВВР приводят
к возникновению такого объекта учета
как
отложенные налоговые активы (ОНА).
Отложенные налоговые активы (ОНА) – это
часть отложенного налога на прибыль,
которая должна привести к уменьшению
налога, подлежащего уплате в бюджет в
последующих за отчетным периодах.
Организация признает ОНА
в
том отчетном периоде, когда возникают
ВВР

если есть вероятность получения в
будущем налогооблагаемой прибыли.

Д-т
09 К-т 68 субсч.
«Текущий налог на прибыль» По
мере погашения ВВР
будут соответственно уменьшаться и
ОНА.
Д-т 68 субсч. «Текущий налог на прибыль»
К-т 09 При
выбытии объекта актива (продажа,
ликвидация и т.д.), по которому был
начислен ОНА,
он
списывается в дебет сч. 99 в той сумме,
на которую по налоговому законодательству
не будет уменьшена налогооблагаемая
прибыль, как отчетного периода, так и
последующих налоговых периодов.

Д-т
99 субсч. «Списываемые ОНА» К-т 09
При этом сумма, учтенная по дебету сч.
99 субсч. «Списываемые ОНА», не участвует
в расчете прибыли до налогообложения,
от которой исчисляется условный расход
(доход) за данный отчетный период и
учитывается только при формировании
показателя чистой прибыли (убытка).

Записи

При ведении учета бухгалтер должен отразить сведения по поступлению денежных документов в кассу:

  1. В рамках расчетов между основным учреждением и его подразделениями.
  2. В безвозмездном порядке от госучреждений на основании акта о приеме-передаче.
  3. В рамках возмещения вреда в натуральной форме.
  4. Излишков, выявленных в ходе инвентаризации. Источником информации будет являться соответствующий акт ревизии.
  5. В безвозмездном порядке от главного учреждения подразделениям.

Кроме этого, специалист должен отразить информацию по выдаче и выбытию документов в случае хищения, недостачи, порчи, в том числе вследствие форс-мажорных обстоятельств.

Нормативная база

Учет документов, выступающих в качестве платежных средств, осуществляется на сч. 201 35 000. При оформлении записей о перемещении финансовых инструментов специалисты должны руководствоваться Инструкцией №157н. Этим документом утвержден Единый план бухгалтерских счетов для органов государственной, территориальной власти, госакадемий наук, органов управления внебюджетными госфондами. Кроме этого, рекомендации присутствуют в Инструкции №174н. Этим документом утвержден План счетов для бюджетных учреждений и пояснения к нему.

Выдача денежных документов

Заходим в меню 1С «Банк и касса», нажимаем на ссылку «Выдача денежных документов». В форме списка нажимаем кнопку «Создать».

На закладке «Денежные документы» выбираем нужные позиции номенклатуры.

Дебет 71.01, кредит 50.03.

Напоследок, счет 50.03 единственный счет из группы «Касса», который имеет признак количественного учета. Поэтому в отчетах мы можем видеть остатки и обороты по этому счету в количественно – суммовом выражении.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия