Некассовые операции в форме 0503737

Особенности формирования регламентированных отчетов в 2016 г.Отчет ф. 0503737

Для составления Отчета ф. 05037377 в 2016 г. следует применять регламентированный отчет «Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД (действует с 01.01.2016)».

Отчет ф. 0503737 формируется в порядке, установленном Инструкцией № 33н.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Согласно пункту 36 Инструкции № 33н в Отчете (ф. 0503737) показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее — поступления), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (далее — выбытия) соответственно по разделам Отчета (ф. 0503737):

  • Раздел 1. Доходы учреждения;
  • Раздел 2. Расходы учреждения;
  • Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения.
  • Раздел 4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет.

Пунктом 4.1 Письма уточнено, что формирование показателей Отчета ф. 0503737 по строкам отчета осуществляется с указанием:

  • в разделе 1 — кода аналитической группы подвида доходов бюджетов (разряды с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов),
  • в разделе 2 — кода вида расхода (разряды с 18 по 20 кода классификации расходов бюджетов),
  • в разделе 3 — кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (разряды с 18 по 20 кода классификации источников финансирования дефицита бюджета)

в соответствии с прилагаемым примером структуры показателей. При этом строки, по которым показатели отсутствуют, в отчете не формируются. Показатели строки 950 по кодам аналитики в 2016 году не детализируются.

В гр. 3 (Код аналитики) в разделах регламентированного отчета «Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД (действует с 01.01.2016)» указываются соответствующие коды аналитики.

Для автозаполнения Отчета (ф. 0503737) по учетным данным номера счетов Рабочего плана счетов учреждения должны формироваться с применением классификационных признаков счетов (разряды 1-17 номера счета, далее — КПС) вида «КРБ», «КДБ», «КИФ». Подробнее в статье «Формирование рабочего плана счетов для ведения учета в 2016 году в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Важно. Если в номерах Рабочего плана счетов учреждения применяются КПС, имеющие тип «Произвольный», автоматическое заполнение формы невозможно.

В разделах 1 и 2 Отчета ф. 0503737 отражаются только поступления и выбытия текущего года.

Графа 8 «Некассовые операции» автоматически не заполняется.

Важно. При формировании раздела 1 по виду финансового обеспечения (деятельности) учреждения (КФО) 4 — субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания следует учитывать изменения, внесенные пунктом 1.4 приказа Минфина России от 16.02.2016 № 9н в пункт 4.1.1 «Аналитическая группа подвида доходов бюджетов» раздела II Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.

2013 № 65н, согласно которым с 2016 г. доходы государственных (муниципальных) учреждений от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания отражаются по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» аналитической группы подвида доходов бюджетов классификации доходов.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции № 33н в ред. Приказа Минфина России от 17.12.2015 № 199н по строкам, не содержащим данных в графе 4 (при отсутствии плановых назначений), и (или) при исполнении сверх плановых показателей, графа 10 «Не исполнено плановых назначений» не заполняется.

Некассовые операции в форме 0503737

В строке 591 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются обороты со счетом 210.05 в части поступления денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений по госконтрактам и другим залоговым платежам, а также возвраты дебиторской задолженности по расходам прошлых лет, учтенные по дебету счета 17 по кодам видов расходов (согласно пункту 365 Инструкции № 157н в редакции Приказа Минфина России от 01.03.

В строке 592 отражаются обороты со счетом 210.05 в части перечисления обеспечений по госконтрактам и другим залоговым платежам, а также обороты по возврату остатков субсидий прошлых лет, учтенные по кредиту счета 18 по статьям аналитической группы подвида доходов. Показатель строки 592 формируется с минусом, иначе не сойдется баланс формы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Согласно пункту 44 Инструкции № 33н по строке 910 отражаются возвраты остатков субсидий прошлых лет, отраженных по строке 592.

Следует отметить, что проектом контрольных соотношений для формы 0503737, опубликованных на сайте Федерального казначейства, для раздела 4 Отчета ф. 0503737 предусмотрены только положительные значения показателей. При необходимости после автозаполнения отчета в строке 910 можно убрать минус.

В строке 950 согласно пункту 44 формируется сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженная по строке 591.

Согласно Письму показатели строки 950 по кодам аналитики в 2016 году не детализируются.

Шаблоном формы 0503737 (прилагаемый к Письму Минфина России и Федерального казначейства от 17.03.2016 № 02-07-07/15237 и 07-04-05/02-178 пример структуры показателей) предусмотрены определенные коды аналитики в гр. 3 по разделам формы, а также дополнительные коды строк в гр. 2 раздела 1.

При автозаполнении по данным учета типовым Правилом заполнения «Правило 737 (2016)» в разделах 1 и 2 Отчета (ф. 0503737) формируются строки по детальным кодам аналитики, по которым были обороты по счетам. При заполнении Отчета ф. 0503737 вручную также следует вводить данные только по детальным кодам аналитики.

Важно. Перед формированием отчета следует проверить применяемые учреждением коды аналитики согласно Сопоставительной таблице соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными и автономными учреждениями».

Группировка показателей по группировочным кодам аналитики и нумерация строк согласно шаблону производятся при формировании дополнительного печатного бланка (пункт «0503737 (по письму ФК)» меню кнопки «Печать») и при выгрузке отчета в форматах Федерального казначейства.

По умолчанию формируется печатная форма в соответствии с приложением к Приказу Минфина России от 25.03.2011 № 33н в редакции от 17.12.2015.

Какими способами погашают долги по доходам при некассовых операциях

Министерство финансов Российской Федерации в дополнение к письму Минфина России от 15.04.2015 N 02-07-07/21402 направляет примеры заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737), формируемых бюджетными и автономными учреждениями по отдельным хозяйственным операциям.

А.М.Лавров

Приложение N 1к письму Министерства финансовРоссийской Федерацииот 1 июля 2015 года N 02-07-07/38257

________________* Дополнительные материалы к примерам размещены на официальном сайте Минфина России в разделе «Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора/ Методический кабинет»

Пример 1. Отражение в Отчете ф.0503737 операций с субсидиями на иные цели. Исходные данные для заполнения Отчета ф.0503737. Вид финансового обеспечения — субсидии на иные цели

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

________________ Графы 5-7 Отчета ф.0503737 формируются на основании показателей по забалансовым счетам 17 и 18 к соответствующим счетам 5 201 11 000, 5 201 23 000.

N
п/п

Содержание операции учреждения

Сумма, руб

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1.

Утвержден план ФХД

1.1.

по доходам: субсидии на иные цели

50000,00

5 507 10 180

5 504 10 180

1.2.

по расходам: по приобретению прочих работ, услуг

50000,00

5 504 10 226

5 506 10 226

2.

Зачислена на лицевой счет учреждения субсидия на иные цели

30000,00

5 201 11510
Увеличение забалансового счета 17 (180)

5 205 81 660

3.

Перечислен в доход бюджета остаток на начало текущего финансового года не использованных средств целевых субсидий, предоставленных учреждениям в прошлых финансовых годах, и подлежащий перечислению в бюджет

7800,00

5 205 81 560

5 201 11 610
Уменьшение забалансового счета 17 (180)

4.

Перечислены денежные средства под отчет на счет банковской карты работнику на оплату расходов по найму жилого помещения при направлении в командировку

6400,00

5 208 26 560

5 201 11 610
Увеличение забалансового счета 18 (226)

5.

Возвращены в кассу учреждения излишне полученные в текущем финансовом году денежные средства согласно авансовому отчету

1950,00

5 201 34 510
Уменьшение забалансового счета 18 (226)

5 208 26 660

6.

Внесены денежные средства с использованием дебетовой карты через банкомат на счет 40116

1950,00

5 201 23 510
Увеличение забалансового счета 17 (510)

5 201 34 610
Увеличение забалансового счета 18 (610)

________________
В примере рассматриваются операции с дебетовыми картами к счету 40116, открытому органу Федерального казначейства в кредитной организацией.

7.

Зачислены на счет 40116 денежные средства, внесенные с использованием дебетовой карты через банкомат

1950,00

5 210 03 560
Увеличение забалансового счета 17 (510)

5 201 23 610
Увеличение забалансового счета 18 (610)

Пример 1

КОДЫ

Форма по ОКУД

0503737

на 1 апреля 2015 г.

Дата

01.04.2015

Учреждение

Федеральное образовательное
учреждение Университет

по ОКПО

02068792

Обособленное подразделение

Учредитель

Российская Федерация

по ОКТМО

00 000 001

Наименование органа,

Минобрнауки России

по ОКПО

осуществляющего полномочия учредителя

Глава по БК

074

Вид финансового обеспечения (деятельности)

субсидии на иные цели

5

Периодичность: квартальная, годовая

Единица измерения: руб

по ОКЕИ

383

Наименование показателя

Код стро-

Код анали-

Утверж-
дено

Исполнено плановых назначений

Не исполнено

ки

тики

плановых назна-
чений

через лицевые счета

через бан-
ковские счета

через кассу учреж-
дения

некас-
совыми опера-
циями

итого

плановых назначений

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Доходы — всего

010

50000,00

22200,00

22200,00

20000,00

Доходы от собственности

030

120

из них:

от аренды активов

101

120

Доходы от оказания платных услуг (работ)

040

130

Доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия

050

140

Безвозмездные поступления от бюджетов

060

150

в том числе:

поступления от наднациональных организации и правительств иностранных государств

062

152

поступления от международных финансовых организаций

063

153

Доходы от операций с активами

090

х

в том числе:

от выбытий основных средств

092

410

от выбытий нематериальных активов

093

420

от выбытий непроизведенных активов

094

430

от выбытий материальных запасов

095

440

от выбытий ценных бумаг, кроме акций

096

620

от выбытий акций

097

630

от выбытий иных финансовых активов

098

650

Прочие доходы

100

180

50000,00

22200,00

22200,00

20000,00

из них:

субсидии

101

180

50000,00

30000,00

30000,00

20000,00

субсидии на осуществление капитальных вложений

102

180

иные трансферты

103

180

иные прочие доходы

104

180

-7800,00

-7800,00

Форма 0503737 с.2

Наименование показателя

Код стро-

Код анали-

Утверж-
дено

Исполнено плановых назначений

Не исполнено

ки

тики

плановых назна-
чений

через лицевые счета

через бан-
ковские счета

через кассу учреж-
дения

некас-
совыми опера-
циями

итого

плановых назначений

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Расходы — всего

200

х

50000,00

6400,00

-1950,00

4450,00

45550,00

в том числе:

Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда

160

210

в том числе:

заработная плата

161

211

прочие выплаты

162

212

начисления на выплаты по оплате труда

163

213

Приобретение работ, услуг

170

220

50000,00

6400,00

-1950,00

4450,00

45550,00

в том числе:

услуги связи

171

221

транспортные услуги

172

222

коммунальные услуги

173

223

арендная плата за пользование имуществом

174

224

работы, услуги по содержанию имущества

175

225

прочие работы, услуги

176

226

50000,00

6400,00

-1950,00

4450,00

45550,00

Обслуживание долговых обязательств

190

230

в том числе:

резидентами

191

231

обслуживание долговых обязательств перед нерезидентами

192

232

Безвозмездные перечисления организациям

210

240

в том числе:

безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям

211

241

безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций

212

242

Форма 0503737 с.3

Наименование показателя

Код стро-

Код анали-

Утверж-
дено

Исполнено плановых назначений

Не исполнено

ки

тики

плановых назна-
чений

через лицевые счета

через бан-
ковские счета

через кассу учреж-
дения

некас-
совыми опера-
циями

итого

плановых назначений

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Безвозмездные перечисления бюджетам

230

250

в том числе:

перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств

232

252

перечисления международным организациям

233

253

Социальное обеспечение

240

260

в том числе:

пособия по социальной помощи населению

242

262

пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления

243

263

Прочие расходы

250

290

активов

260

300

в том числе:

основных средств

261

310

нематериальных активов

262

320

непроизведенных активов

263

330

материальных запасов

264

340

Расходы по приобретению финансовых активов

270

500

из них:

ценных бумаг, кроме акций

271

520

акций и иных форм участия в капитале

272

530

иных финансовых активов

273

550

Возвраты расходов и выплат обеспечений прошлых лет (стр.300 (гр.5-9) = стр.900 (гр.4-8)

300

Результат исполнения (дефицит/профицит)

450

х

15800,00

1950,00

17750,00

х

Форма 0503737 с.4

Наименование показателя

Код стро-

Код анали-

Утверж-
дено

Исполнено плановых назначений

Не исполнено

ки

тики

плановых назна-
чений

через лицевые счета

через бан-
ковские счета

через кассу учреж-
дения

некас-
совыми опера-
циями

итого

плановых назначений

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

(стр.520 стр.620 стр.700 стр.730 стр.820 стр.830)

500

-15800,00

-1950,00

-17750,00

в том числе:

Внутренние источники

520

из них:

курсовая разница

521

171

поступления от погашения займов (ссуд)

525

640

выплаты по предоставлению займов (ссуд)

526

540

поступления заимствований от резидентов

527

710

погашение заимствований от нерезидентов

528

810

Внешние источники

620

из них:

курсовая разница

621

171

поступления заимствований от резидентов

625

720

погашение заимствований от нерезидентов

626

820

Изменение остатков средств

700

х

-15800,00

— 1950,00

-17750,00

увеличение остатков средств, всего

710

510

-30000,00

— 3900,00

-1950,00

-35850,00

х

уменьшение остатков средств, всего

720

610

14200,00

1950,00

1950,00

18100,00

х

Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения

730

х

1950,00

— 1950,00

в том числе:

увеличение остатков средств учреждения

731

510

3900,00

3900,00

х

уменьшение остатков средств учреждения

732

610

— 1950,00

— 1950,00

— 3900,00

х

Изменение остатков по внутренним расчетам

820

х

в том числе:

увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510)

821

уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610)

822

Форма 0503737 с.5

Наименование показателя

Код стро-

Код анали-

Утверж-
дено

Исполнено плановых назначений

Не исполнено

ки

тики

плановых назна-
чений

через лицевые счета

через бан-
ковские счета

через кассу учреж-
дения

некас-
совыми опера-
циями

итого

плановых назначений

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств

830

x

в том числе:

увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000)

831

уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000)

832

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Произведено возвратов

через лицевые счета

через банковские счета

через кассу учреждения

некассовыми операциями

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

Возвращено расходов и обеспечений прошлых лет, всего

900

x

из них по кодам аналитики:

Руководитель

Руководитель финансово-

(подпись)

(расшифровка

экономической службы

подписи)

(подпись)

(расшифровка

подписи)

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка

Централизованная

подписи)

бухгалтерия

(наименование, ОГРН, ИНН, КПП, местонахождение)

Руководитель (уполномоченное лицо)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Исполнитель

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(телефон, e-mail)

«

«

20

г.

Где искать понятие «некассовые операции»

В отчете об исполнении плана ФХД (ф. 0503737) есть графа 8 «Исполнено кассовых назначений — некассовыми операциями». Однако инструкции по учету и отчетности понятие «некассовые операции» не разъясняют.

…на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета расчетов по доходам, отражающим некассовые операции по доходам учреждения, в разрезе видов доходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

…на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета расчетов по расходам, отражающим некассовые операции по расходам учреждения, в разрезе видов расходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

Операции по временному заимствованию средств с одного КВФО на другой

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на лицевом счете по одному коду вида деятельности для совершения расходных операций учреждение вправе произвести временное заимствование недостающих денежных средств с другого лицевого счета или по другому КВФО. В Письме Минфина РФ от 28.12.

2016 № 02-06-10/79177 приведены корреспонденции счетов по отражению операций по временному заимствованию средств с кода вида финансового обеспечения 3 на код вида финансового обеспечения 2. Предложенные в письме корреспонденции счетов можно применять и в отношении отражения операций по заимствованию средств по другим кодам вида деятельности. Данные операции отражаются посредством счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Некассовые операции в форме 0503737

Из информации, приведенной в п. 2.1 Письма № 07-04-05/02-308, п. 55.1 Инструкции № 33н,следует, что операции по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 463, 464, 501 и 502 с учетом следующих особенностей.

Наименование показателя

Код строки

Особенности заполнения строки

Изменение остатков средств при управлении остатками, всего

460

В том числе

Поступление денежных средств при управлении остатками

463

Отражаются денежные средства, поступившие на исполнение обязательства и отраженные на забалансовом счете 17, открытом к счету 0 304 06 000. Показатель отражается со знаком минус

Выбытие денежных средств при управлении остатками

464

Приводятся показатели выбытия денежных средств, отраженные на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 304 06 000. Показатель указывается в положительном значении

Изменение остатков средств, всего

500

В том числе

За счет увеличения денежных средств

501

Отражаются операции, указанные по строке 463, со знаком минус.

По этой же строке фиксируется сумма показателя, приведенного по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя поступления денежных средств во временное распоряжение без учета некассовых операций

За счет уменьшения денежных средств

502

Отражаются операции, приведенные по строке 464. Показатель фиксируется в положительном значении.

По этой строке отражается сумма показателя строки 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении без учета некассовых операций

Пример 4.

Для совершения расходных операций по коду вида деятельности 7 учреждение было вынуждено привлечь денежные средства в размере 150 000 руб. с кода вида деятельности 2.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Привлечены средства с КВФО 2 на исполнение обязательства по КВФО 7

Списаны денежные средства с КВФО 2

2 304 06 830
18 (КОСГУ 610)

2 201 11 610
18 (КОСГУ 610)

150 000
150 000

Поступили денежные средства на КВФО 7

7 201 11 510
17 (КОСГУ 510)

7 304 06 730
17 (КОСГУ 510)

150 000
150 000

Произведено исполнение обязательств по КВФО 7

7 302 26 830

7 201 11 610
18 (КОСГУ 610)

150 000
150 000

2. Выбытия

Наименование показателя

Код строки

Код по КОСГУ

За отчетный период

Выбытия по текущим операциям, всего

220

200

150 000

За счет приобретения работ, услуг

240

220

150 000

Прочих работ, услуг

246

226

150 000

3. Изменение остатков средств

Наименование показателя

Код строки

Код по КОСГУ

За отчетный период

Изменение остатков средств при управлении остатками, всего

460

— 150 000

В том числе

Поступление денежных средств при управлении остатками

463

510

— 150 000

Изменение остатков средств, всего

500

В том числе

За счет увеличения денежных средств

501

— 150 000

Наименование показателя

Код строки

Код по КОСГУ

За отчетный период

Изменение остатков средств при управлении остатками, всего

460

В том числе

Выбытие денежных средств при управлении остатками

464

150 000

Изменение остатков средств, всего

500

В том числе

За счет уменьшения денежных средств

502

150 000

Образец 4. Удержание долга по подотчету из зарплаты

  • в натуральной форме;
  • за счет уменьшения кредиторской задолженности учреждения по обязательствам, которые связаны с расчетами по расходам;
  • за счет уменьшения кредиторской задолженности учреждения, связанной с расчетами по другим доходам.

Далее рассмотрим примеры по этим трем ситуациям.

Хозяйственная ситуация первого типа — это возмещение недостачи в натуральной форме. Когда ущерб компенсируют аналогичным активом.

Пример 1. Сотрудник возместил недостачу основных средств на сумму 2000 руб. не деньгами, а аналогичным активом.

Учреждение получило доход в натуральной форме. Это некассовая операция. Бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 2 101 ХХ 310
КРЕДИТ 2 209 71 660

— 2000 руб. — получен доход в натуральной форме.

В отчете (ф. 0503737) такую операцию отражают, как показано в образце 1.

Операции по инкассации денежных средств при отзыве лицензии у банка

Теперь рассмотрим пример хозяйственной ситуации третьего типа. В этом случае идет взаимозачет требований.

Пример 3. Один и тот же контрагент приобретает у учреждения услуги и арендует помещение.

Контрагент оплатил услуги, которые ему оказало бюджетное учреждение, авансом, но затем от них отказался.

Кроме того, за этим контрагентом числится задолженность по арендной плате.

По согласованию сторон произведен зачет встречных требований.

В данном случае учреждение получает доход от аренды некассовым способом за счет того, что не возвращает аванс за услуги.

То есть за счет уменьшения дохода от услуг. В учете бухгалтер оформил проводки:

ДЕБЕТ 2 201 11 510
КРЕДИТ 2 205 31 660

— 2500 руб. — поступил аванс за услуги;

ДЕБЕТ 2 205 21 560
КРЕДИТ 2 401 10 120

— 2500 руб. — начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 2 205 31 560
КРЕДИТ 2 205 21 660

— 2500 руб. — зачтены встречные требования.

В отчете (ф. 0503737) бухгалтер отразил операцию так, как показано в образце 3.

Номер строки, графы

Информация, отражаемая по строке, графе

Операции выбытия денежных средств из кассы учреждения при инкассации отражаются в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»

Графа 6 строки 731

Показатель отражается со знаком плюс (в шаблоне формы, приведенной к письму, отмечено, что данный показатель указывается со знаком минус)

Графа 6 строки 710

Показатель отражается со знаком минус

Графа 7 строки 732

Показатель приводится со знаком минус (в шаблоне формы к письму указано, что данный показатель отражается со знаком плюс)

Графа 7 строки 720

Показатель отражается со знаком плюс

Операции списания инкассированных денежных средств, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, при отзыве ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций

Раздел 2 «Расходы учреждения» графы 6

Показатель отражается по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»

Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» графы 6 строки 720

Показатель приводится со знаком плюс

Графа 9 строки 730

Показатель равен нулю

– в разделе 2 «Расходы учреждения» – по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»;

– в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» – по строке 720 со знаком плюс.

Пример 5.

При проведении ревизии была обнаружена недостача денежных средств в кассе учреждения в размере 5 000 руб. Данный факт был зафиксирован в акте проверки.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Выявлена недостача денежных средств в кассе учреждения

0 209 81 000

0 201 34 000
18 (610)

5 000

2. Выбытия

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

За отчетный период

Уплата иных платежей

853

5 000

3. Источники финансирования дефицита средств учреждения

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

За отчетный период

Изменение остатков средств

700

х

5 000

Уменьшение остатков средств, всего ( )

720

610

5 000

В пункте 2.5 Письма № 07-04-05/02-308 даны разъяснения по заполнению таблицы пояснительной записки (ф. 0503769). Данная таблица включается в состав квартальной отчетности. Она формируется и представляется раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская) с указанием в разд. 1 в 1 – 17-м разрядах номера счета бухгалтерского учета:

  • в части расчетов по доходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;

  • в части расчетов по расходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов видов расходов бюджета;

  • в части расчетов по операциям по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения(заимствование средств между видами деятельности – счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»): в 1 – 17-м разрядах – нулей.

В письме даны подробные разъяснения по отражению информации в 1 – 4-м разрядах номера счета при заполнении графы 1 таблицы (ф. 0503769).

Некассовые операции в форме 0503737

В завершение отметим, что в Письме № 07-04-05/02-308 разъяснены особенности отражения в формах 0503723 и 0503737 операций:

  • по возврату в доход бюджета сумм остатков субсидий прошлых лет;

  • по привлечению денежных средств с одного КВФО на другой.

а) в отчете (ф. 0503737) операций по выбытию денежных средств из кассы учреждения при инкассации в случае отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций;

б) в отчете (ф. 0503728) операций по формированию резерва предстоящих расходов и его использованию;

в) в разделах 1 – 4 сведений (ф. 0503769) (таблица пояснительной записки (ф. 0503760)) информации о применении бюджетной классификации РФ.

При заполнении отчетных форм учреждение может воспользоваться разъяснениями, содержащимися в других письмах Минфина и Федерального казначейства.

А.М.Лавров

Пример 1

Создание резерва предстоящих расходов

Учреждение исполняет план ФХД по расходам некассовым способом так: гасит свою кредиторскую задолженность не уплачивая денег. Есть два способа.

1. Погасить свою кредиторскую задолженность по расходам за счет дебиторской задолженности по доходам.

2. Погасить свою кредиторскую задолженность по расходам за счет дебиторской задолженности по расходам другого вида.

Пример хозяйственной ситуации первого типа мы привели в примере 2 для доходов.

Хозяйственная ситуация второго типа возникает, например, когда бухгалтер удерживает из заработной платы сотрудника задолженность по подотчетным суммам. В этом случае учреждение исполняет свои обязательства по выплате заработной платы некассовым способом за счет того, что не требует восстановления ранее выплаченных сумм по подотчету.

Пример 4. Учреждение выдало сотруднику подотчетные средства на командировочные расходы. Но командировку отменили.

Бухгалтер удержал из заработной платы сотрудника задолженность по подотчетным суммам, выданным на командировочные расходы, в размере 2000 руб.

В учете он записал:

ДЕБЕТ 4 208 12 560
КРЕДИТ 4 201 34 610

— 2000 руб. — выданы под отчет наличные средства на командировку;

ДЕБЕТ 4 302 11 830
КРЕДИТ 4 304 03 730

— 2000 руб. — удержан долг из заработной платы;

ДЕБЕТ 0 304 03 830
КРЕДИТ 4 208 12 660

— 2000 руб. — погашена задолженность по подотчетным суммам.

В отчете (ф. 0503737) бухгалтер отразил операцию так же, как в образце 4.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

В случае если в вашем учреждении формируется резерв предстоящих расходов, то операции на 500-х счетах по принятию отложенных обязательств, формированию и расходованию резерва в отчете (ф. 0503738) отражаются с учетом информации, изложенной в п. 1.2.3 Письма № 07-04-05/02-308. Из данного пункта следует, что в графе «Принятые обязательства, всего» (графа 6 отчета (ф. 0503738)) отражаются сведения по счету 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

Некассовые операции в форме 0503737

По строке 911 разд. 3 отчета (ф. 0503738) графы 4 – 5, 7 – 9, 11 не заполняются.

Показатели счета 0 502 99 000 формируются в объеме резерва предстоящих расходов (счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»), созданного по данным обязательствам. При этом в графе 6 разд. 3 отчета (ф. 0503738) отражается показатель по счету 0 502 99 000, сформированный на конец отчетного периода (кредитовый остаток по счету), который должен соответствовать показателю по счету 0 401 60 000 на конец отчетного периода (кредитовому остатку по счету).

Предлагаем рассмотреть положения этого пункта на конкретном примере.

Пример 6.

– годовой размер резервного фонда в части оплаты отпусков – 1 200 000 руб.;

– годовой размер резервного фонда в части уплаты страховых взносов с сумм отпускных – 362 400 руб.;

Некассовые операции в форме 0503737

– размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков (с учетом остатка, сформированного на начало года) – 100 000 руб.;

– размер ежемесячных отчислений в резерв на суммы страховых взносов, которые надо начислить и уплатить с сумм отпускных, – 30 200 руб.

За период январь – июнь размер резервного фонда составил 600 000 руб. (подстатья 211 КОСГУ) и 181 200 руб. (подстатья 213 КОСГУ). В этом периоде сотрудникам учреждения были начислены и выплачены отпускные в размере 250 000 руб. (величина начисленных и уплаченных страховых взносов – 75 500 руб.).

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены права на принятие обязательств в сумме утвержденных плановых назначений:

– в части формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

2 504 90 211

2 506 90 211

1 200 000

– в части сумм страховых взносов, подлежащих начислению и уплате в бюджет с сумм отпускных, для равномерной выплаты которых формировался резерв предстоящих расходов

2 504 90 213

2 506 90 213

362 400

Путем ежемесячных отчислений в периоде январь – июнь сформирован резервный фонд:

– на выплату отпускных

2 109 60 211

2 401 60 211

600 000

– на уплату страховых взносов

2 109 60 213

2 401 60 213

181 200

Приняты учреждением обязательства на сумму созданного резерва:

– на выплату отпускных

2 506 90 211

2 502 99 211

600 000

– на уплату страховых взносов

2 506 90 213

2 502 99 213

181 200

Приняты обязательства текущего года по выплате работникам отпускных за счет ранее сформированных отложенных обязательств:

– в части отпускных, начисленных работникам

2 502 99 211

2 502 11 211

250 000

– в части сумм страховых взносов, начисленных с сумм отпускных

2 502 99 213

2 502 11 213

75 500

Приняты денежные обязательства:

– по оплате отпускных, начисленных работникам

2 502 11 211

2 502 12 211

250 000

– по перечислению в бюджет сумм страховых вносов, начисленных на суммы отпускных

2 502 11 213

2 502 12 213

75 500

Начислены работнику:

– отпускные

2 401 60 211

2 302 11 730

250 000

страховые взносы

2 401 60 213

2 303 00 730

75 500

Выплачены сотрудникам суммы отпускных

2 210 03 560
17

2 201 11 610

250 000
250 000

18

250 000

2 201 34 510

2 210 03 660
18

250 000
250 000

2 302 11 830

2 201 34 610

250 000

Перечислена в бюджет сумма страховых взносов

2 303 00 830

2 201 11 610
18

75 500
75 500

– кредитовый оборот по счету 2 502 11 111 – 250 000 руб.;

– кредитовый оборот по счету 2 502 11 213 – 75 500 руб.;

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

– кредит счета 2 502 12 111 – 250 000 руб.;

Некассовые операции в форме 0503737

– кредит счета 2 502 11 213 – 75 500 руб.;

– показатель по счету 18, открытому к счету 2 201 11 610, по КВР 111 – 250 000 руб., по КВР 119 – 75 500 руб.

Наименование показателя

Код вида расходов (выбытий)

Принятые обязательства, всего

Принятые денежные обязательства

Исполнено денежных обязательств

1

3

6

8

9

1. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам, всего

111

В том числе

Расходы, осуществляемые в пределах фонда оплаты труда

111

250 000

250 000

250 000

Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников

119

75 500

75 000

75 000

(Кредитовый оборот по счету 2 502 11 ххх)

(Кредит счета 2 502 12 ххх)

(Показатель по забалансовому счету 18, открытый к счетам 2 201 11 610, 2 210 03 660)

Наименование показателя

Код вида расходов (выбытий)

Принятые обязательства, всего

Не исполнено принятых обязательств

1

3

6

10

3. Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом, всего

41 209,8

41 209,8

В том числе по расходам

425 500

425 500

Из них

По отложенным обязательствам:

425 500

425 500

– на формирование резерва предстоящих расходов по отпускам

111

350 000*

350 000

– на формирование резерва предстоящих расходов по начислению и выплате сумм страховых взносов

119

105 700**

105 700

* По КВР 111 в сумме 350 000 руб. (показатель равен кредитовому остатку счета 2 502 99 211 (600 000 руб. — 250 000 руб.) и кредитовому остатку по счету 2 401 60 211 (600 000 руб. — 250 000 руб.)).

** По КВР 119 в сумме 105 700 руб. (показатель равен кредитовому остатку счета 2 502 99 212 (181 200 руб. — 75 500 руб.) и кредитовому остатку по счету 2 401 60 213 (123 969,8 руб. — 114 760 руб.)).

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Показатель графы 6 должен быть равен показателю, отраженному в графе 10 отчета (ф. 0503738).

Образец 3. Зачет требований

Как сверить отчеты 0503737 и 0503723

Для заполнения показателей отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) не предусмотрено использование показателей по некассовому исполнению (п. 55.1 Инструкции № 33н). Более того, есть даже прямое указание, что показатели строк 501 и 502 должны соответствовать показателям графы 9 отчета (ф. 0503737) без учета некассовых операций. Поскольку некассовые операции в отчете (ф. 0503737) выделены в отдельную графу, это позволяет корректно сверять показатели отчета (ф. 0503723) и отчета (ф. 0503737), если были некассовые операции. Но если захотите сверить с отчетом (ф. 0503738), то будет расхождение как раз на суммы некассового исполнения.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector