Как облагается НДФЛ материальная помощь

Когда и как перечислять подоходный налог с материальной помощи

Предусмотрены ограничения на обложение мат помощи подоходным налогом в виде не облагаемой суммы.

Порядок обложения матпомощи страховыми взносами.

Также не облагаются НДФЛ некоторых виды материальной помощи, направленные на выплату работнику.

Не берется подоходный налог со следующих видов мат.поддержки:

  1. Помощь работникам, а также их семьям, пострадавшим от стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий. Основанием для выдачи денежной суммы является подтверждающие наличие стихийных бедствий документы, например, справка от МЧС.
  2. Помощь работникам, пострадавшим от террористических действий.
  3. фото-2Работнику, членам его семьи, бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию для оплаты медицинского лечения. Данное лечение должно быть подтверждено документально. Если же сумма выплат произведена из чистой прибыли предприятия, то сумма не будет облагаться подоходным налогом.
  4. Финансовая поддержка членам семьи умершего сотрудника либо сотрудника, вышедшего на пенсию.
  5. Работнику, ставшему родителем (в том числе и усыновление, и опекунство), в сумме не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка для одного из родителей. В этом случае не облагается подоходным налогом сумма, выплаченная только одному из родителей.

Выдача денежных средств при иных непредвиденных обстоятельств, не входящая в вышеперечисленные пункты, облагается НДФЛ на общих основаниях и в обязательном порядке в суммы свыше необлагаемой.  Мат поддержка облагается налоговой ставкой 13 %.

Сроки удержания

Днем удержания налога следует считать день выдачи денежных средств работнику. Работодатель вправе произвести выплату следующими способами: на карту работника, выдать наличными денежные средства, либо иными средствами оплаты.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Сотрудник на руки получает сумма за вычетом подоходного налога.

День выдачи материальной помощи является датой отсчета срока уплаты НДФЛ с мат. помощи.

Оформление осуществляется путем заполнения справки по форме 6-НДФЛ.  В справке не отражаются выплаты, освобожденные от начисления НДФЛ.

Такая поддержка, в отличие от других видов доходов, не зависит:

  • от деятельности работника;
  • от результатов деятельности организации;
  • от цикличности периодов работы.

Полный перечень оснований для начисления матпомощи, а также их размеры устанавливаются нормативным (локальным) документом организации. В некоторых случаях, например, в связи с болезнью, размер матпомощи будет установлен по решению руководителя.

Коды налогооблагаемой базы НДФЛ закреплены в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В зависимости от основания матпомощи определяются:

  • код дохода матпомощи (приложение 1 Приказа ФНС);
  • код вычета, который предоставляет матпомощь (приложение 2 Приказа ФНС).

Рассмотрим пример. В результате пожара работница потеряла супруга, продолжительное лечение не дало результатов, работница оформила отпуск в связи с жизненными обстоятельствами. По решению руководителя организации работнице определена денежная поддержка:

  • в связи со стихийным бедствием — 100 000 рублей;
  • в связи со смертью супруга — 80 000 рублей;
  • компенсация стоимости лечения — 60 000 рублей;
  • в соответствии с коллективным договором, при оформлении ежегодного отпуска работнику полагается поддержка в размере двух окладов (оклад по занимаемой должности — 20 000 рублей), таким образом, матпомощь к отпуску составила 40 000 рублей.

Ниже рассматривается налогообложение материальной помощи сотруднику в 2019 году, а также материальная помощь до 4000 (налогообложение 2019 г.).

Если выплаты отражаются в одной из отчетных форм, то, исходя из п. 3 междокументых контрольных соотношений, готовьте пояснения по расхождениям в формах. Например, не указанные в справке 2-НДФЛ необлагаемые доходы и отражение дат перечислений по указанным выплатам в форме 6-НДФЛ.

Наконец, разберемся, материальная помощь облагается страховыми взносами или нет.

При определении базы страховых взносов законодательно исключены суммы поддержки по тем же основаниям, что и база для расчета НДФЛ.

Виды материальной помощи, которые частично (в сумме вычета) или полностью освобождены от обложения НДФЛ, и основания такого освобождения приведены в ст. 217 НК РФ.

Полностью освобождены от налога выплаты, которые организация производит:

  • единовременно в связи со смертью работника, включая вышедшего на пенсию, членам его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • единовременно в связи со смертью члена семьи своему работнику, включая вышедшего на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • в связи с чрезвычайной ситуацией или терактом как своим работникам, так и любым другим лицам (п. п. 8.3, 4 ст. 217 НК РФ).

Облагается ли НДФЛ материальная помощь работнику, пострадавшему при пожаре

Материальная помощь работнику, пострадавшему при пожаре, не облагается НДФЛ, если пожар признается стихийным бедствием или чрезвычайной ситуацией (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

Пожар можно отнести к стихийному бедствию или чрезвычайной ситуации, если он возник непреднамеренно и не связан с умышленными действиями пострадавших лиц (Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2414). Факт пожара подтвердит, в частности, справка Государственной противопожарной службы МЧС России.

В пределах 50 000 руб. не облагается единовременная помощь работнику при рождении (усыновлении) ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).

В пределах 4 000 руб. в год не облагаются все прочие виды материальной помощи работникам, включая вышедших на пенсию. Например: к отпуску, к свадьбе, на лечение, в связи с выходом на пенсию (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Стандартные вычеты с сумм материальной помощи, облагаемой НДФЛ, предоставляются в общем порядке.

Вычет в размере 4 000 руб. предоставляется в отношении материальной помощи работнику (бывшему работнику — пенсионеру) по любым основаниям, кроме рождения (усыновления) ребенка, смерти родственника (члена семьи) и в связи с чрезвычайной ситуацией или террористическим актом. Например:

  • к отпуску,
  • к свадьбе,
  • на лечение,
  • в связи с выходом на пенсию.

Как облагается НДФЛ материальная помощь к юбилею работника

Материальная помощь в связи с юбилеем работника не включена в перечень необлагаемой материальной помощи (п. 8 ст. 217 НК РФ). Она облагается НДФЛ в общем порядке.

Общий порядок обложения НДФЛ материальной помощи с вычетом

Вычет в размере 4 000 руб. применяется к материальной помощи, выплаченной работнику (бывшему работнику — пенсионеру) в целом за налоговый период (календарный год). При этом не имеет значения количество оснований, по которым оказывалась материальная помощь. Также не важно, выплачивалась она одним или несколькими работодателями.

Если в течение календарного года материальная помощь выплачена в размере больше предельной величины, то сумма превышения облагается НДФЛ в общем порядке.

Пример расчета НДФЛ с нескольких выплат материальной помощи в течение года работнику

В текущем календарном году работнику (налоговому резиденту РФ) начислена материальная помощь в январе в сумме 30 000 руб. к свадьбе, в августе — 60 000 руб. к отпуску, в октябре — 40 000 руб. в связи со смертью родственника (отца), в декабре — 50 000 руб. при рождении ребенка.

В таком случае при выплате материальной помощи организация должна удержать НДФЛ:

  • в январе в сумме 3 380 руб. ((30 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%);
  • в августе — 7 800 руб. (60 000 руб. x 13%).

При выплате материальной помощи в октябре в связи со смертью родственника и в декабре при рождении ребенка НДФЛ не начисляется.

Пример расчета НДФЛ с нескольких выплат материальной помощи в течение года физлицу-пенсионеру

В течение года физлицу (налоговому резиденту) материальная помощь выплачивалась дважды:

  • в июне в связи с выходом на пенсию — в размере трех окладов, что составило 150 000 руб.;
  • в августе на лечение — в размере 40 000 руб.
  • в июне в сумме 18 980 руб. ((150 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%);
  • в августе — 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%).

Удержать НДФЛ с материальной помощи с вычетом в 4 000 руб. и перечислить его в бюджет нужно в общем порядке. Заполнение платежного поручения в этой ситуации также не имеет особенностей.

НДФЛ с материальной помощи к отпуску

Материальная помощь к отпуску выплачивается работникам, как правило, по условиям коллективного договора, которыми определяется в том числе и срок ее выплаты. Ее размер может зависеть, например, от оклада работника, должности, стажа.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

При этом не облагается НДФЛ такая материальная помощь только в сумме 4 000 руб. в течение года (п. 28 ст. 217 НК РФ). Материальная помощь в части, превышающей эту величину, облагается НДФЛ в общем порядке.

Основанием для выплаты материальной помощи к отпуску является приказ руководителя организации, изданный после получения от работника заявления.

НДФЛ с материальной помощи к отпуску перечислите в бюджет в общий срок.

НДФЛ с материальной помощи в связи со свадьбой

Выплата работнику такой материальной помощи может быть предусмотрена, например, коллективным договором. Она облагается НДФЛ в части, превышающей 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ), в общем порядке.

Основанием для выплаты материальной помощи к свадьбе является приказ руководителя организации, изданный после получения от работника заявления.

НДФЛ с материальной помощи в связи с болезнью (на лечение)

Материальная помощь на лечение работника (бывшего работника — пенсионера) не облагается НДФЛ только в сумме 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Материальная помощь в части, превышающей эту предельную величину, облагается в общем порядке.

Материальная помощь работнику (бывшему работнику — пенсионеру) на лечение его родственника (члена семьи) также не облагается НДФЛ только в сумме 4 000 руб.

Если же помощь на лечение выплачивается непосредственно родственнику (члену семьи) работника (бывшего работника — пенсионера), то в таком случае НДФЛ исчисляется со всей суммы материальной помощи.

Основанием для выплаты материальной помощи на лечение является приказ руководителя организации, изданный после получения от работника (бывшего работника — пенсионера) заявления.

Налог на доходы физических лиц подразумевает обязанность самих физических лиц или же их налоговых агентов осуществлять отчисления в размере 13% по ставке НДФЛ за все полученные таковыми лицами доходы. Однако является ли социальная помощь в связи с неблагоприятными обстоятельствами именно доходом? С точки зрения законодательства, материальная помощь может не облагаться НДФЛ, учитывая компенсационный, а не поощрительный характер таковых выплат – ведь они обеспечиваются населению, понесшему определенный ущерб.

  • юбилей, торжественное событие;
  • сложное финансовое положение;
  • болезнь работника либо близкого члена семьи;
  • смерть работника или близкого члена семьи;
  • рождение ребенка;
  • чрезвычайные ситуации;
  • отпуск.

Какой бывает материальная помощь

Направленность средств материальной помощи является социальной. Такая поддержка осуществляется для тех работников, у которых в жизни произошла сложная ситуация. При этом такой вид помощи не носит регулярного характера. В каждом случае размер помощи рассчитывается индивидуально.

Существуют разновидности матпомощи:

  • заключение брака;
  • рождение ребенка;
  • выявление серьезного заболевания;
  • смерть родственника;
  • денежная выплата к отпуску;
  • форс-мажор (стихийное бедствие, пожар и другие).

В законах не указан размер матпомощи, поэтому руководство организации самостоятельно определяет сумму, которая будет выплачена работнику, исходя из того, на какие цели необходимы средства. Как правило, в трудовых договорах прописывается пункт о матпомощи, что защищает работников от непредвиденных затрат.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

При написании заявления о получении помощи, необходимо четко сформулировать свою просьбу, так как если форма будет неясной и размытой, то у налоговой возникнут вопросы к руководству организации, будет проводиться проверка, не понижается ли руководством налогооблагаемая база. К заявлению необходимо приложить подтверждения того, что произошла непредвиденная ситуация, коими являются документы.

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь и иные нюансы ее налогообложения

 Это выделение средств для решения экстренных жизненных ситуаций. Во многих случаях такие выплаты не подпадают под подоходный налог, но так бывает не всегда. Чтобы понимать, облагается ли материальная помощь НДФЛ (2016-2017), нужно рассмотреть разные случаи ее предоставления детально.

Компании, которые дорожат своими работниками и не хотят потерять их в условиях высокой конкуренции за квалифицированные кадры, вводят дополнительные системы поощрения. Одна из них – материальная помощь. Это выделение денег из бюджета организации, которые сотрудник может использовать для решения трудной (форс-мажорной) ситуации, возникшей в его жизни.

К числу оснований для получения таких средств относятся:

  • рождение ребенка;
  • свадьба;
  • возникновение серьезных проблем со здоровьем;
  • смерть родственников;
  • пожар, затопление и другие бедствия.

Было бы неправильно считать, что материальная помощь облагается НДФЛ.

Она имеет ряд сущностных отличий от заработной платы, с которой перечисляется подоходный налог: никак не зависит от экономических показателей и достигнутых результатов в деятельности сотрудника, не компенсирует его затраты, понесенные в процессе производства, не поощряет его за какие-либо достижения. Это не часть финансовой мотивации, она не выплачивается регулярно, а лишь в отдельных экстренных случаях.

Основанием для перечисления служит заявление работника, написанное на имя его непосредственного руководителя. Решение о выдаче денег носит исключительно социальный, эмоциональный характер.

Ожидается, что с использованием этих средств сотрудник сможет преодолеть сложную ситуацию, сложившуюся в его жизни.

Часто возможность осуществления выплат такого рода закрепляется в коллективном договоре между персоналом и работодателем, в профсоюзном соглашении или в трудовых договорах.

Освобождение большинства видов материальной помощи от НДФЛ требует от бухгалтера предприятия правильности оформления всей сопутствующей документации.

Деньги на эти цели выделяются из бюджета компании или из ее чистой прибыли.

Если денежная поддержка выделяется студентам, обучающимся на дневном отделении вуза, то средства на нее черпаются из специального фонда, составляющего четвертую часть от фонда стипендий.

Действующее законодательство определяет исчерпывающий перечень ситуаций, в которых то или иное денежное перечисление может быть отнесено на статью «материальная помощь». Это сделано для того, чтобы пресечь возможные злоупотребления при расчете налогооблагаемой базы.

К числу основных требований к социальной выплате относятся:

  1. Размер. Величина перечислений на одного работника за весь отчетный период не должна превышать 4 000 рублей. Не имеет значения, продолжает ли сотрудник свою трудовую деятельность или был уволен в связи с инвалидностью или достижением пенсионного возраста;
  2. Документальное подтверждение. Чтобы не уплачивать НДФЛ с материальной помощи в 2016 году, организация должна подтвердить, что та тяжелая ситуация, на решение которой направлено перечисление, действительно имела место быть.
    • Если работнику выплачивается пособие в связи с потерей близкого родственника (ребенок, один из родителей, супруг или супруга), то должно иметься свидетельство о смерти;
    • Если работник пострадал в ходе террористического акта, совершенного на территории России, то нужно предоставить справку из органов полиции, подтверждающую факт совершения этого злодеяния;
    • Если имуществу или здоровью сотрудника был нанесен ущерб в результате стихийного бедствия, то нужны документы из компетентных органов, которые будут содержать информацию об этом бедствии;
  3. Особые жизненные обстоятельства. Ряд событий, таких как смерть одного из членов семьи сотрудника или ЧС, служат основанием для отсутствия начисления НДФЛ. Однако, повторимся, обязательно необходимо наличие документов, подтверждающих данную ситуацию.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Если материальная помощь выдается на рождение ребенка, то ее величина не может превышать 50 тысяч рублей. Только эта сумма не облагается подоходным налогом, а для любого ее превышения действует ставка 13%. Закон не уточняет, кто имеет право на такое поощрение: отец или мать. Оно может быть получено как одним из родителей, так и обоими.

Независимо от ситуации, на основании которой организация переводит средства своему сотруднику, должно иметься обязательное документальное подтверждение.

Если налоговая инспекция сочтет предоставленные факты недостаточными, она может не согласиться с законностью отнесения выплаты к категории «материальная помощь» и обложить ее налогом.

Причиной отказа может стать отсутствие любых документов, в том числе и заявления от сотрудника на имя руководителя, оформленного надлежащим образом.

Если денежная выплата работнику признается полностью легитимной и не облагается НДФЛ, то с нее не нужно производить отчисления в страховые фонды.

Многие работодатели, желая предоставить дополнительные стимулы своим сотрудника, вводят систему поощрений в форме материальной помощи, которая может быть выдана в случае возникновения неких форс-мажорных обстоятельств.

Некоторые виды материальной помощи освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц, однако, не всё так просто.

Облагаются ли НДФЛ различные виды материальной помощи?

Как показывает практика, работодатель должен чётко знать облагается ли НДФЛ материальная помощь, выданная по конкретному случаю.

Большинство компаний, которые ценят своих сотрудников, хотят сохранить их в условиях жёсткой конкуренции за высококвалифицированные кадры, предлагают работникам материальную помощь в момент возникновения трудной жизненной ситуации. Помощь, как правило, предлагается, если возникает одна из следующих ситуаций:

  • стихийное бедствие
  • смерть близкого родственника
  • свадьба
  • рождение ребёнка
  • тяжёлая болезнь.

Такая помощь сотруднику не носит экономический, характер, не зависит от производственных показателей сотрудника и не должна каким-то образом представлять собой форму оплаты труда.

Материальная помощь не может быть частью системы финансовой мотивации сотрудников, не является поощрением за выполненную работу, выплачиваться в качестве компенсации затрат, понесённых сотрудником во время производственного процесса. Также, она не может выдаваться регулярно.

Помощь работнику, выданная с целью помощи преодоления сложной жизненной ситуации носит исключительно социальный, эмоциональный характер. Часто, возможность получения таких выплат предусмотрено в трудовом договоре, в профсоюзном соглашении, коллективном договоре.

Разумеется, поддержка от работодателя в важные моменты жизни необходима, однако многих интересует вопрос о взимании НДФЛ с материальной помощи, так как на взгляд большинства трудящихся это является своего рода доходом. А с большей части доходов взимается подоходный налог.  Однако действует ли подобная логика в данном случае? Рассмотрим подробнее.

Как получить помощь

У любого сотрудника может произойти жизненная ситуация, когда материальная поддержка со стороны руководства крайне необходима. В большинстве случаев работодатель идет навстречу своим подчиненным, выдавая денежные средства для решения проблем. Разумеется, если это действие является возможным в плане наличия достаточного бюджета компании.

Действительно подходящих для выдачи материальной поддержки причин не так много. Однако каждая организация может самостоятельно составлять перечень случаев, при которых данная процедура осуществима. Мы рассмотрим самые частые ситуации, встречающиеся на практике:

  • Начнем с более приятных причин. Например, рождение нового члена семьи идеально подходит для запроса материальной помощи у начальства. Вероятно, руководство пойдет навстречу, так как всем известно, сколько трат такое событие несет за собой.
  • Церемония бракосочетания также является хорошим поводом для того, чтобы на рабочем месте выписали материальную поддержку.
  • Зачастую на работе существует возможность оформления финансовой помощи к отпуску.
  • Теперь переходим к более негативным причинам. Болезнь самого сотрудника или его близкого родственника может повлечь за собой приличные расходы. Именно поэтому работодатели часто идут навстречу, возмещая средства, потраченные на дорогие лекарства.
  • Также неприятной причиной для выписки материальной поддержки является гибель близкого родственника. Начальство выделяет средства для проведения похорон и дополнительную выплату в качестве соболезнования.

Разумеется, размер такой денежной поддержки не зависит ни от работы, выполняемой сотрудником, ни от его должности в данной компании. Также не существует возможности выписки материальной помощи в качестве вознаграждения за отличную деятельность на рабочем месте.

Законодательство не дает ограничений в плане величины материальной помощи. Руководство самостоятельно принимает решение о назначении выплаты. Ее размер и порядок выплат зависят от причин.

Зачастую подобного рода поддержка прописана в трудовых договорах организаций, что представляет собой некую дополнительную гарантию защиты финансов сотрудника от непредвиденных трат.

Поэтому множество граждан интересуется вопросом о налогообложении материальной помощи 2017 года. Но об этом чуть позже.

Также важной задачей является ответственный подход к формулировке оказания материальной помощи со стороны работодателя. Следует четко определять свою позицию в письменной форме. Любые подозрительные расплывчатые моменты могут вызвать дополнительный интерес со стороны налоговых служб.

Большая часть причин для выдачи материальной помощи подразумевают под собой освобождение от налога на доходы физических лиц.

Главный бухгалтер обязан верно оформить необходимые документы для выдачи данного вида выплаты.

Девушка с веером из денежных купюр и подарком

Чтобы не было возможности избежать уплаты подоходного налога, был представлен перечень случаев, когда компания имеет право предоставить материальную поддержку сотруднику.

Для того чтобы не взимался налог на доходы физических лиц, материальная помощь должна соответствовать определенному перечню нюансов:

  • Существует определенный лимит, которые не подлежит уплате налога. Сумма за год должна быть не больше четырёх тысяч рублей. Сумма, превышающее данное значение, подвержена удержанию налога на доходы физических лиц согласно ст. 217 Налогового кодекса.
  • Не подлежат уплате налога материальные помощи, выписанные в случае гибели близкого родственника. Однако для этого требуется документальное подтверждение факта утраты.
  • Если прошение о материальной помощи было составлено в связи с ущербом, нанесенным природными явлениями, необходимо подтвердить данный факт документами уполномоченных органов. В этом случае налог также не взимается.
  • Также от налога освобождается прошение в связи причинением вреда террористического характера, которое подтверждено в компетентных органах.
  • При рождении ребенка предоставляется материальная помощь, составляющая в лучшем случае пятьдесят тысяч рублей. Если верить Налоговому кодексу Российской Федерации, статье 217, то данная выплата также не подлежит налогообложению.
  • Если же материальная поддержка выписывается для лечения самого работника или кого-то из его семьи, то работодатель обязан передать средства из чистой прибыли организации.

Сроки удержания

  • Любые виды материальной помощи в объемах менее 4 тыс. рублей за календарный год.
  • Материальная помощь, выдаваемая по случаю рождения ребенка в расчете не более 50 тыс. рублей на одного ребенка.
  • Материальная помощь, выдаваемая по смерти работника или его близкого родственника.
  • Материальная помощь жертвам террористических актов или чрезвычайных ситуаций.
  • начисление суммы матпомощи;
  • удержание налога;
  • выдача из кассы денежных средств на руки или распоряжение о переводе на карту;
  • перечисление подоходного налога в бюджет в день выдачи помощи или в день получения средств на карту сотрудника.
  • смерти работника или близкого члена его семьи;
  • стихийного бедствия;
  • приобретения санаторно-курортных путевок на территории РФ (компенсация в зависимости от вида поддержки, например, для сопровождения родителями детей с ограниченными возможностями к месту отдыха и оздоровления);
  • чрезвычайной ситуации (террористический акт и другие).
  • рождение, усыновление, установление прав опекунства — в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при выплате в течение 1 года после рождения;
  • сумма частичной компенсации санаторно-курортных путевок на территории РФ в сумме до 4000 рублей (с учетом вида помощи, например, для поддержки оздоровления детей из-за тяжелых экологических, климатических условий и т. п.);
  • юбилей, торжественное мероприятие (свадьба) — до 4000 рублей;
  • поддержка работника в тяжелой жизненной ситуации, отпуск — до 4000 рублей.

Законные основания

Предоставление матпомощи регулируется в Трудовом кодексе, статьей 41. Там говорится: каждое предприятие должно составить коллективный договор, где будут прописаны положения о мерах финансовой поддержки персонала, в частности, ее размер, и на каких основаниях она выдается.

Статья 217 Налогового кодекса перечисляет виды матпомощи, которые освобождаются от уплаты налога. Также статья 252 указанного кодекса говорит о том, какие виды матпомощи работодатель может не засчитывать при расчеты налогооблагаемой базы. В законе «О страховых взносах» имеются правила начисления страховых взносов в случае если сотруднику была оказана матпомощь.

Компании, которые дорожат сотрудниками, вводят дополнительные меры поощрения. Например, это выплата матпомощи. Организация может выделять часть средств из своего бюджета сотруднику, для того чтобы он преодолел форс-мажорные ситуации. Основанием для получения выплаты может быть:

  • рождение (усыновление) ребенка;
  • смерть близкого члена семьи;
  • свадьба;
  • появление серьезных проблем со здоровьем;
  • пожар и другие бедствия.

Материальная помощь отличается от заработной платы: она не зависит от показателей и результатов деятельности сотрудника, не компенсирует его производственные затраты, не поощряет за достижения. Это не часть мотивации, она выплачивается единоразово при наступлении экстренных ситуаций.

Облагаются ли НДФЛ суммы материальной помощи? Да, но не всегда. Поэтому бухгалтеру нужно быть осторожным при оформлении сопутствующей документации. Средства выделяются из чистой прибыли организации. Если получателями являются студенты дневного отделения вуза, то в качестве источника используется специальный фонд, составляющий 1/4 фонда стипендий.

Когда и как перечислять подоходный налог с материальной помощи

Как получить помощь

Отметим, что перечисленные суммы не облагают и взносами по обязательному социальному страхованию на тех же условиях и в тех же размерах, которые указаны в таблице 6. Это предусмотрено статьей 9 Закона о страховых взносах (1) и статьей 20.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

2 Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев (2).

При этом данные выплаты, начисленные в пользу тех лиц, которые не являются работниками организации и не заключали с ней тот или иной гражданско-правовой договор, не облагают соцвзносами в любом случае.

ПримерРаботник организации Иванов имеет право на стандартный вычет в размере 1400 руб. Ему установлен оклад 42 000 руб.

В течение текущего года Иванову была выплачена материальная помощь:

  • в марте — в связи со смертью члена его семьи в размере 120 000 руб.;
  • в августе — в связи с рождением одного ребенка в сумме 70 000 руб., в том числе не облагаемая налогом сумма помощи — 50 000 руб., облагаемая — 20 000 руб.;
  • в сентябре — к отпуску в размере 25 000 руб., в том числе не облагаемая налогом сумма помощи — 4000 руб., облагаемая — 21 000 руб.

Как видно из приведенной таблицы, Иванов утратит право на «детский» вычет с июня. Начиная с доходов за июль этот вычет ему не предоставляют. Соответственно, в период с января по июнь (6 месяцев) с Иванова будет ежемесячно удерживаться сумма НДФЛ в размере:(42 000 руб. – 1400 руб.) × 13% = 5278 руб.

В июле сумма удерживаемого налога составит:42 000 руб. × 13% = 5460 руб.

В августе с Иванова будет удержан налог (с учетом облагаемой суммы материальной помощи) в размере:(42 000 руб. 20 000 руб.) × 13% = 8060 руб.

В сентябре с Иванова будет удержан налог (с учетом облагаемой суммы материальной помощи) в размере:(42 000 руб. 21 000 руб.) × 13% = 8190 руб.

В период с октября по декабрь с Иванова будет удерживаться налог, начисленный с его заработной платы, в размере 5460 руб.

Если организация решила выплатить своим работникам деньги или вручить ценный подарок при рождении ребенка, то необходимо учесть следующее.

Для того чтобы материальная помощь не облагалась НДФЛ и страховыми взносами, ее нужно выплатить в течение первого года после рождения ребенка. Кроме того, законодательством установлен лимит необлагаемой выплаты — не более 50 000 рублей на каждого ребенка. С суммы, превышающей 50 000 рублей, придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы в обычном порядке.

Если же организация вместо выплаты денег решила вручить ценный подарок, то НДФЛ начисляется по тем же правилам, а со страховыми взносами ситуация немного другая.

Стоимость подарка будет облагаться взносами лишь в том случае, если в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что при рождении ребенка организация дарит сотрудникам подарки.

Если же такого условия нет и вручение подарка работнику оформлено договором дарения, то страховые взносы начислять не нужно (3).

Все эти правила действуют и в отношении случаев усыновления или удочерения детей.

Возможна и такая ситуация: оба родителя работают в одной организация и каждому из них предоставляется материальная помощь в связи с рождением ребенка. По мнению Минфина России, в этом случае не облагаемую НДФЛ сумму рассчитывают исходя из суммы 50 000 рублей на двоих родителей (4).

Этот вывод основан на том, что в статье 217 Налогового кодекса содержится общая формулировка: «…работникам (родителям)… на каждого ребенка», то есть не уточняется, на кого распространяется лимит 50 000 рублей — на каждого из родителей или на обоих.

Более того, по мнению Минфина данное правило применяют даже при условии, что родители работают в разных организациях (5).

Возможна ситуация, когда работник трудится в организации не с начала года. Нужно ли учитывать при расчете не облагаемого налогом минимума материальной помощи (например, 4000 руб.) его доход, полученный по предыдущему месту работы? Ведь вполне возможно, что там он уже получал аналогичную выплату.

С одной стороны, НДФЛ облагают годовой доход работника (то есть в нем учитывают выплаты, ранее начисленные другим работодателем).

Как облагается НДФЛ материальная помощь

С другой — Налоговый кодекс не обязывает организации при начислении налога учитывать доходы, полученные работником ранее (исключение предусмотрено лишь для стандартных налоговых вычетов). Тем более что плательщиком НДФЛ является сам работник. Организация выполняет лишь роль налогового агента.

По нашему мнению, в данной ситуации учитывать прежние доходы работника не нужно. При превышении 4-тысячного лимита не облагаемой налогом материальной помощи по окончании года он должен будет доплатить налог самостоятельно.

Стоимость любых подарков, выданных сотруднику организацией как в денежной, так и в натуральной формах, не облагают налогом в пределах 4000 рублей в год. Аналогичное правило применяют в отношении любых выигрышей и призов, получаемых в процессе любых мероприятий, проводимых для рекламы товаров, работ или услуг (6).

Стоимость подарков облагают НДС, так как эту операцию следует рассматривать как передачу имущества на безвозмездной основе (7). Поэтому в день передачи (8) подарков у организации возникает обязанность по начислению и уплате в бюджет этого налога.

При этом налоговая база определяется как их рыночная стоимость (9). Напомним, что под рыночной стоимостью понимают ту сумму денежных средств, которую организация могла бы получить в случае продажи этих ценностей (10).

Суммы НДС, уплаченные в стоимости подарков, организация сможет принять к вычету при условии наличия правильно составленных счетов-фактур от поставщиков (11).

Вещь, бесплатно переданная физическому лицу, является его доходом в натуральной форме (12). Такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов (13).

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Исключение сделано только для подарков, стоимость которых не превышает 4000 рублей (14). Они налогом не облагаются.

Причем данная величина относится не к конкретному подарку, а к общей стоимости всех подарков, полученных сотрудником в течение года.

ПримерВ декабре главному бухгалтеру, директору и юристу были вручены подарочные сертификаты на покупку бытовой техники.

Стоимость сертификатов, подаренных главному бухгалтеру и юристу, составила 3000 руб., а директору — 6000 руб.

При этом в текущем году директору и юристу больше никакие подарки не вручались, а главному бухгалтеру на 8 Марта была подарена кофеварка стоимостью 2000 руб.

При получении сертификата у каждого из сотрудников возник доход в натуральной форме. Однако величина этого дохода у юриста не превысила 4000 руб. и потому освобождается от НДФЛ.

Общая стоимость подарков, полученных главным бухгалтером, составила 5000 руб., следовательно, налогооблагаемый доход будет равен 1000 руб.

А с сертификата, врученного директору, нужно исчислить налог с суммы в 2000 руб.

Учитывая, что с доходов, полученных в виде сертификатов, взыскать НДФЛ не представляется возможным, налог нужно будет удержать при выплате зарплаты сотрудникам. Удержать начисленную с подарка сумму НДФЛ можно и за счет любых других средств, выплачиваемых работнику.

Если никаких выплат в пользу налогоплательщика организация не начисляет, то в течение месяца со дня окончания налогового периода в котором возникла обязанность удержать налог работодатель обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности его удержания и сумме задолженности налогоплательщика (15).

Подобная ситуация может возникнуть, например, при вручении подарка стоимостью более 4000 рублей ребенку сотрудника, если в ведомости в качестве получателя подарка указан ребенок. Справку № 2-НДФЛ на ребенка заполнит организация -даритель, но уплатить НДФЛ за него должны будут его законные представители (родители, опекуны и т.п.).

Но кроме перечисленных видов выплат есть еще и нецелевая материальная помощь, которая тоже является условно необлагаемой. Она может быть выплачена работнику (в т.ч. и бывшему, если он уволился в связи с выходом на пенсию) на любые цели, но ее размер, не облагаемый НДФЛ, не должен превышать 4000 рублей в год (16).

Если же организация решила выдать своему сотруднику материальную помощь в большем размере, то часть этой выплаты (не более 4000 руб.) можно оформить как подарок (17). В таком случае организация имеет право не удерживать НДФЛ уже с 8000 рублей, но при условии, что других подарков в этом году работник не получал.

Обратите внимание: если сумма подарка превышает 3000 рублей, заключение договора дарения в письменном виде обязательно (18).

ПримерОрганизация выплатила работнику материальную помощь в связи с новосельем в размере 6000 руб. С работником заключен договор дарения суммы денег (2000 руб.).

Максимальный лимит необлагаемого дохода по НДФЛ составит:4000 (материальная помощь) 4000 (подарок) = 8000 руб.

Таким образом вся сумма выплаты (6000 руб.) не будет облагаться НДФЛ.

Иногда руководство финансовым способом выражает заботу о своих сотрудниках и внимание к ним, их жизни, событиям, которые в ней происходят, вне зависимости от того, печальные они или радостные.

Такая выплата, называемая материальной помощью и устанавливаемая по инициативе работодателя, может иметь различные принципы начисления.

Несмотря на то, что матпомощь не входит в состав зарплаты, она все равно ложится на расходную часть бюджета предприятия, а значит, должна быть адекватно отражена в бухгалтерском учете. С другой стороны, сотрудник, которому она была выплачена, получил дополнительный доход. Будут ли взиматься с него НДФЛ и страховые взносы, как с заработной платы? Рассмотрим эти вопросы в статье.

По какому принципу выплаты сотрудникам можно отнести к материальной помощи? Трудовой Кодекс, как и Налоговый, не дает такого определения. Это устоявшееся выражение, используемое в практике предпринимательской деятельности.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Проанализировав косвенные данные из НК и ТК РФ, можно определить выплату материальной помощи как вид финансового социального обеспечения, не зависящего от трудовой деятельности.

Это значит, что при начислении той выплаты не берутся во внимание:

  • стаж работы у этого работодателя;
  • успехи, достижения и показатели сотрудника;
  • степень его занятости;
  • квалификация;
  • график работы и др.
  • В каких случаях платится материальная помощь
  • Порядок налогообложения материальной помощи
  • она выплачена работнику, который является родителем (усыновителем, опекуном);
  • выплата (в денежной или натуральной форме) произведена единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка. При этом периодичность выплаты — разовым или периодическими платежами — значения не имеет. Важно, что выплата произведена в связи с одним и тем же событием и по одному распоряжению (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587);
  • сумма не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка.
  • материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью близких;
  • материальная помощь, выплачиваемая членам семьи умершего работника.
  1. Выплата по случаю появления в семье работника новорожденного – как собственного ребенка, так и взятого из приюта. При этом необлагаемая база по указанному основанию не должна быть более 50 000 рублей на каждого ребенка, а выплата матпомощи должна быть произведена до наступления одного года ребенку (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Сроки удержания

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

  • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
  • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
  • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

  • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015. К нему относится:

  • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

  1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
  5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected]).

Сроки удержания

Также при выплатах материальной помощи следует помнить о том, что не облагается налогами и сборами материальная помощь при смерти родственников или самих работников только в случае наличия близкого родства и только непосредственно работникам предприятия или их близким родственникам. А вот в случае террористических актов или чрезвычайных обстоятельств, работодатели имеют право оказывать материальную помощь без налогообложения любым лицам, даже никоим образом не относящимся к деятельности организации.

НДФЛ с материальной помощи в 2017 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

— смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;

https://www.youtube.com/watch?v=pk7ZohXNMSw

— чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;

— предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

Облагаются ли НДФЛ различные виды материальной помощи?

— работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

— код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);

— код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).  

1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).

3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).

4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, в расчете на обоих родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). То есть если одному из родителей малыша выплатили материальную помощь в сумме 50 тысяч рублей, то материалка, выплачиваемая второму родителю в том же году, облагается НДФЛ полностью. Такие разъяснения дал Минфин в Письме от 24.02.2015 № 03-04-05/8495.

5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@).

Необходимость в материальной помощи может возникнуть у сотрудника в момент трудной жизненной ситуации. Компания, которая дорожит своими работниками, старается удовлетворять их просьбы по мере финансовой возможности.

Причиной обращения может стать смерть члена семьи, рождение ребёнка, проблемы со здоровьем, свадьба или непредвиденное стихийное бедствие. Такая выплата не связана с профессиональными навыками и характером выполняемой работы.

Помощь никогда не выплачивается в виде поощрения за проведённую работу. Кроме того, такое начисление носит единовременный характер.

Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством исходя из эмоциональной необходимости. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат.

Начисление помощи происходит на основании заявления работника и документов, подтверждающих неординарность ситуации.

Как получить помощь

Облагается ли НДФЛ материальная помощь? Отвечая на этот вопрос, необходимо сказать, что возможны ситуации, когда материальная помощь облагается налогами, а бывает и наоборот.

НДФЛ с денежной помощи не уплачивается в случае:

  1. Когда физическое лицо пострадало в результате террористических действий, а также, если при таких обстоятельствах пострадала его семья, что указано в пункте 8.4 статьи 217 Налогового кодекса.
  2. Произведения расходов на оплату услуг медицинских организаций, необходимых для работника или его семьи, что должно быть доказано предоставленными документами. Помимо документации необходимо, чтобы у организации, которая выдала такие документы, и у осуществляющей лечение, имелись действительные лицензии. Кроме этого, работодатель должен перевести деньги на счет медицинской организации. В противном случае налоги удерживаются.
  3. Также этот вид помощи может быть оказан сотруднику, который вышел на пенсию. Работодатель должен помнить, что в этом случае налоги на материальную помощь он может не уплачивать, только если она предоставлена из средств прибыли организации, которая является чистой. Это закреплено в пункте 10 статьи 217 Налогового кодекса и Письме налоговой службы от 2012 № ЕД-3-3/75.
  4. Если лицо пострадало в результате произошедшего бедствия стихийного либо чрезвычайного происшествия. Также матпомощь оказывается семье умершего при данных обстоятельствах. В таком случае в подтверждение произошедшего необходимо предоставить справку о действительно стихийной природе событий. Она может быть выдана МЧС. Закреплено в п. 8.3 статьи 217 Налогового кодекса и в письме Министерства финансов от 2015 № 03-04-06/55861.
  5. Когда в семье работника или бывшего работника на пенсии скончался родственник. При этом важным условием является то, чтобы этот родственник проживал с работником, чему требуется письменное доказательство. Если доказательств родства и совместного проживания нет – средства облагаются НДФЛ. Помощь также единовременная. Закреплено в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса.
  6. Когда работник скончался – помощь оказывают его семье. Также финансовую поддержку оказывают в случае смерти работника, находящегося на пенсии. Характер таких выплат единовременный. В данной категории применимы условия, указанные в предыдущем пункте.
  7. Также не облагается налогом материальная помощь, оказанная работнику, в семье которого родился ребенок либо был усыновлен/взят под опеку. Такая поддержка оказывается единовременно, при этом на первом году жизни ребенка. Сумма помощи не может быть более 50000 рублей на одного ребенка, при этом расчет ведется на двух родителей. То есть если один из родителей получил помощь в размере 50 000, то помощь, выплаченная второму, будет облагаться подоходным налогом.

Налогообложение материальной помощи будет иметь место:

  1. В случае если скончался родственник работника, не проживающий с ним вместе.
  2. Когда оказывается матпомощь к отпуску. Возможен вариант, когда удержаний не будет: помощь должна быть не более 4000 рублей, предоставлена единовременно в период одного налогового года.
  3. Предоставление материальной помощи, связанной с лечением сотрудника или членов его семьи. НДФЛ не будут удерживать только в вышерассмотренном случае, когда соблюдены необходимые условия.
  4. Когда работник или члены его семьи пострадали от пожара, но этому нет соответствующих документальных подтверждений. Такая помощь облагается налогом, так как относится к числу доходов.

Порядок получения помощи

Удерживается ли НДФЛ на матпомощь, чей размер равен или менее 4000 рублей? Ответить можно смело, что налогового обложения не будет. При этом основания, по которым оказана данная поддержка, особо не влияют ни на что. Основанием может являться даже вид стимулирующей выплаты. Единственное, что имеет значение – чтобы сумма не превышала допустимый предел, а также, чтобы она была получена один раз в течение налогового периода.

В ситуации, когда работнику на новом месте работы предоставляют матпомощь, ему необходимо будет предоставить со старого рабочего места справку по форме 2-НДФЛ во избежание ошибки в расчетах суммы налога. Если на прежнем месте работы он получал матпомощь в течение настоящего налогового года, то сумма, превышающая установленный лимит, подлежит налогообложению.

В наступившем 2017 были внесены изменения в законодательство, которые коснулись налогообложения матпомощи. Предоставление помощи производится только по письменному заявлению работника, а также на основании решения работодателя. К тому же необходимо документально подтвердить то, что обстоятельства, указанные в заявлении, произошли.

https://www.youtube.com/watch?v=V6794-uyvd0

В статье 270 Налогового кодекса говорится о том, что работодатели не могут вычитать матпомощь работникам из налога на прибыль. Однако имеются ограничения:

  • когда помощь связана с тем, что сотрудник выполняет свои трудовые обязанности, к примеру, выплаты в случае травм на производстве, помощь к отпуску и т.п. – такие выплаты вычитаются из налоговой базы;
  • когда средства выделены на нужды, носящие социальный характер, такие как бедствие, смерть или рождение – не вычитаются.

Итак, по общему правилу матпомощь, оказываемая работникам, не подлежит налогообложению, в случае если ее размер равен или менее 4000 рублей. Также на законодательном уровне закреплено, в каких еще ситуациях такая поддержка не рассматривается как доход лица и не облагается налогом. Данное обстоятельство напрямую зависит от цели, на которую будет выдана матпомощь.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Ст. 129 ТК РФ ясно разграничивает выплату материальной помощи от расходов на оплату труда, поэтому матпомощь не имеет отношения к базе налога на прибыль. Учитывать ее надо по иным статьям баланса.

ПБУ 10/99 рекомендует использовать кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с субсчетом «Прочие расходы».

Если выплата матпомощи не подпадает под налогообложение НДФЛ, то как в текущем, так и в будущих отчетных периодах в учете расходов по налогу на прибыль она будет признана постоянной разницей, а по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» будет учтена как постоянное налоговое обязательство.

При выплатах в пользу родственников сотрудника или других лиц, не являющихся субъектами трудовых отношений, применяется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Налогообложение НДФЛ материальной помощи: порядок удержаний

Решение о выделении средств на поддержку работника, оказавшегося в затруднительном имущественном положении, принимает руководитель компании. Иногда к обсуждению привлекают непосредственных собственников фирмы. Соответствующее распоряжение издают в индивидуальном порядке; о систематичности здесь речи не идет. В качестве юридического базиса выступают:

  • ТК РФ;
  • НК РФ – нормы статей 217, 252 и других.

Условиями отнесения соответствующих средств к категории матпомощи считают:

  • выраженную социальную направленность;
  • разовый характер;
  • добровольность принятия решения работодателем;
  • чрезвычайность обстоятельств (форс-мажор).

Рекомендуем обратить особое внимание на требование о единовременности. Это условие установлено, например, в отношении посмертных пособий. Так, само число платежей в пользу сотрудника значения не имеет. Однако все они должны быть сделаны в рамках одного распоряжения. Такую позицию Минфин РФ озвучил в письме № 03-04-06/46587.

Основанием оказания помощи обычно выступает личное заявление человека или служебная записка от его непосредственного начальника. В качестве приложения – документы, подтверждающие резкое снижение уровня жизни:

  • справки из госслужб, учреждений;
  • заключения независимых организаций;
  • свидетельства стандартного образца;
  • акты, решения и протоколы правоохранительных органов.

Приложения к заявлению оформляют в виде копий. Удостоверение их подлинности проводят штатные сотрудники путем сравнения с оригиналами.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Обычно конкретную сумму матпомощи сразу не указывают. Однако сотрудник вправе озвучить примерную потребность в средствах (в рублях).

Выплаты производят после издания соответствующего приказа. Деньги перечисляют с учетом принятых в организации способов, а суммы принимают во внимание при расчете фискальной нагрузки работодателя.

Как получить помощь

Материальная помощь — это мера стимулирования сотрудников работодателем. Она выплачивается в порядке, установленном на предприятии, при возникновении форс-мажорных ситуаций. Выплаты положены сотрудникам как бюджетных организаций, так и частных.

Материальная поддержка полагается в сложных жизненных ситуациях, которые привели к ухудшению финансового положения работника. Это могут быть стихийные бедствия, рождение ребенка, тяжелая болезнь, смерть родственника и пр.

Деньги призваны возместить ущерб и вред здоровью работника.

Перечень оснований для обращения за финансовой поддержкой определяется работодателем. Он может включать и другие ситуации: выход на пенсию, ежегодная помощь многодетным семьям, свадьба, кража, необходимость улучшения жилищных условий и пр. С полным списком форс-мажорных ситуаций, порядком оформления поддержки и перечнем необходимых документов можно ознакомиться в коллективном договоре.

Матпомощь не должна входить в систему мотивации персонала за добросовестный труд или выполнение плановых показателей. Она не может выплачиваться на регулярной основе. В этом состоят ее ключевые отличия от премирования.

Алгоритм получения денежных средств следующий:

  1. Работник пишет заявление с просьбой оказать ему поддержку и указывает на причину возникновения финансовых затруднений. К нему необходимо приложить подтверждающие документы: свидетельство о рождении, о признании семьи нуждающейся, свидетельство о смерти члена семьи и пр.).
  2. Данные документы рассматриваются уполномоченными сотрудниками на предприятии.
  3. Издается приказ о назначении выплат и деньги переводятся в пользу сотрудника. Сумма помощи переводится в полном размере, если она попадает под льготу, или за вычетом НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=6yv1_Zi5gWc

Средства выплачиваются из прибыли компании или бюджетной организации. Таким образом, деньги перечисляются работнику только при наличии у компании средств после уплаты налогов.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Единого точного определения материальной помощи в законодательстве РФ нет. ГОСТ Р 52495-2005 «Соцобслуживание населения. Термины и стандарты» Росстандарта (приказ от 30.12.2005 № 532-ст) относит процесс поддержки нуждающихся больше к социально-экономическим, нежели к правовым категориям. Однако порядок оказания матпомощи определен законодательно и в этом смысле носит юридический характер.

Все виды денежной поддержки могут быть разделены на:

  • государственную и муниципальную (от соцзащиты, Пенсионного фонда, соцстраха и т. д.);
  • местную (от организации, где работает нуждающийся).

Соответственно, правовое регулирование процедуры материального участия в жизни гражданина, оказавшегося в нестандартной жизненной ситуации, осуществляется на основании:

  1. Федерального и местного законодательства (к примеру, ст. 10 закона «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ, п. 84-90 приказа министра обороны РФ «Об утверждении Порядка…» от 30.12.2011 № 2700, гл. 33 закона «Социальный кодекс Санкт-Петербурга» от 09.11.2011 № 728-132 и т. д.).
  2. Трудовых соглашений и коллективных договоров, заключаемых между работниками и руководством на конкретных предприятиях.

Кроме того, материальная поддержка бывает:

  • единовременной и регулярной;
  • денежной и материально-вещественной;
  • в зависимости от оснований выдачи (при бедствиях, существенных расходах, проблемах со здоровьем и т. д.). 

Облагается ли НДФЛ материальная помощь в виде разовых выплат? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя.

Во-первых, необходимо помнить, что п. 8 ст. 217 НК РФ, в котором говорится о налоговых льготах на разовые выплаты, содержит точный перечень видов подпадающей под послабление от взысканий матпомощи. Следовательно, те варианты единовременной поддержки, которые в законе не перечислены, подлежат налогообложению.

Во-вторых, требуется прояснить, что относится к единовременной выплате. В соответствии с письмом Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, если выплаты, производимые гражданину по основаниям, предусмотренным п. 8 ст. 217 НК РФ, уплачиваются по единому распоряжению руководителя, то они будут относиться к единовременным, даже если перечисления пройдут частями.

Если же по одному основанию будет издано несколько приказов о выплате гражданину матпомощи, то лишь первая сумма будет признана единовременной, а с остальных платежей необходимо будет уплатить налог. 

Во-первых, необходимо помнить, что п. 8 ст. 217 НК РФ, в котором говорится о налоговых льготах на разовые выплаты, содержит точный перечень видов подпадающей под послабление от взысканий матпомощи. Следовательно, те варианты единовременной поддержки, которые в законе не перечислены, подлежат налогообложению.

  1. Материальные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами организации, но не более 4 000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для того чтобы материальная помощь облагалась НДФЛ в уменьшенном объеме, необходимо выполнение следующих условий:

  • Наличие подтверждающих бумаг.
  • Отражение во внутренних документах компании возможности выплаты данных видов матпомощи.

Следует отметить: если у налогоплательщика нет возможности воспользоваться льготой по НДФЛ, у него возникает обязанность уплатить налог по ставке 13% с материальной выплаты.

При этом НДФЛ с материальной помощи удерживается в следующих случаях:

  1. Отсутствуют подтверждающие документы.
  2. Основание для необлагаемой выплаты не предусмотрено НК РФ.
  3. Внутренними документами не предусмотрена возможность ее начисления.

О том, когда и как матпомощь отражается в 6-НДФЛ, читайте в статье «Как отразить материальную помощь в форме 6-НДФЛ?».

Подробнее о выплатах в натуральной форме и их налогообложении читайте в материале «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанность налогового агента».

Полное освобождение от НДФЛ становится основанием для разного рода финансовых махинаций — все незаконные операции прописываются под грифом «материальная помощь» и приводят к активному уводу доходов от налогов.

В этом свете выделяют:

  • облагаемую НДФЛ помощь;
  • освобожденные от налогообложения выплаты.

Порядок уплаты

В нем обязательно прописываются:

  • причина единовременной потребности в денежных средствах;
  • указание на приложение к бумаге подтверждающий чрезвычайное обстоятельство документов.

Заявление пишется на имя руководителя фирмы. Точный размер материальной помощи в нем не указывается, хотя не исключена возможность указания общей необходимой суммы (например, если известны стоимость медицинской операции или размер нанесенного стихийным бедствием ущерба).

После рассмотрения заявления сотрудника руководитель может принять решение о выплате ему конкретной суммы единолично, а также по согласованию с коллективом и иными учредителями предприятия (последнее – обязательное условия для АО).

После этого формируется приказ о предоставлении пособия в котором прописываются:

  • размер финансовой поддержки от предприятия;
  • период, в течение которого сотрудник сможет получить ее на руки.

Приказ направляется в отдел кадров, а затем – в бухгалтерию, где и формируются выплаты, положенные работнику.

В общем случае материальная помощь, предоставляемая работодателем его сотрудникам, облагается налогом по ставке 13%.

Во-первых Если работник не в состоянии предоставить документы, подтверждающие форс-мажорное обстоятельство
Во-вторых Имеет место основание не указанное в перечне освобожденных выплат в НК РФ
В-третьих Организация не имеет внутренних документов (коллективного договора, положения), предполагающих начисление материальной помощи

Существует ряд случаев, в которых материальная помощь освобождается от уплаты НДФЛ, в случае выплаты ее в пределах определенного законодательством лимита.

К числу таких видов поддержки со стороны работодателя относятся (ст. 217 НК РФ):

  1. Платежи, которые не превышают 4 000 рублей за один год на одного работника компании.
  2. Материальная помощь, которая выделяется единовременно в размере не более 50 000 рублей по случаю рождения или усыновления ребенка (такая величина рассчитана на каждого ребенка).
  3. Выплаты, осуществляемые по факту стихийного бедствия, вне зависимости от их размера.
  4. Пособие, связанное со смертью одного из членов семьи, без учета ее размера.
  5. Помощь, выплаченная работникам, пострадавшим от террористических актов, имевших место на территории РФ.

Сроки удержания

  • пострадавшему в связи с чрезвычайной ситуацией или террористическим актом или члену семьи погибшего в результате чрезвычайной ситуации или террористического акта (п. п. 8.3, 4 ст. 217 НК РФ).
  • Размер. Величина выплат на одного сотрудника за весь отчетный период должна быть меньше 4 000 рублей. При этом не имеет значения, продолжает ли человек трудовую деятельность или он был уволен в связи с получением инвалидности, достижением пенсионного возраста.
  • Подтверждение. Чтобы не уплачивать налог, организация должна доказать, что ситуация, на решение которой были направлены средства, действительно имела место:
  • Если сотрудник получил выплату в связи с потерей родственника, то он должен предоставить свидетельство о смерти.
  • Если у сотрудника родился (был усыновлен) ребенок, то он должен предоставить свидетельство о рождении (усыновлении).
  • Если человек пострадал во время террористического акта на территории РФ, нужно предоставить справку из полиции, подтверждающую данный факт.
  • Если был нанесен ущерб здоровью сотрудника в результате стихийного бедствия, то нужны документы из компетентных органов.
  • Особые обстоятельства. Такие события, как смерть члена семьи или чрезвычайная ситуация, являются основанием для не начисления НДФЛ. Но в качестве подтверждения обязательно нужно предоставить документы. Если налоговая сочтет предоставленные документы недостаточными, она может обложить выплату налогом.

Большое значение в вопросах того, облагается ли материальная помощь

НДФЛ

в 2018 году имеют именно правовые обоснования для её предоставления. Так, принципы налогообложения матпомощи предусматривают использование различных ограничений в зависимости от ситуации, в связи с которой она выделяется, и общие размеры предоставляемых сумм или иного обеспечения в денежном эквиваленте.

Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы — статья

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Подробно об этом мы писали в статье о том, как оформить и выдать матпомощь. В ней же вы найдете образцы заявления и приказа.

Напомним, что для оформления потребуются следующие документы:

  • документы, подтверждающие наступление случая (свидетельство о рождении, смерти, свидетельство о браке, медицинское заключение и пр.);
  • заявление работника;
  • приказ руководителя.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации.

 Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей.

Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

  • Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
  • Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
  • Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении ­УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка.

Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями.

 Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

 В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка.

 При этом должны выполняться следующие условия:

  • матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
  • размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя.

Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга.

Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда  Уральского округа от 29.07.

А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ.

Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей).

В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.

Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример 1

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Пример 2

Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.

2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)

Отражение в 6-НФДЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

Когда не удерживается налог?

Несмотря на то что денежные суммы, выплачиваемые гражданам в качестве социальной помощи, — это не заработок, они могут рассматриваться как доход, и тогда закономерно возникает вопрос: облагается ли подходным налогом материальная помощь?

Процедура налогового бремени определяется НК РФ, который устанавливает, что материальная помощь облагается НДФЛ, за вычетом некоторых упомянутых в законе случаев. Исходя из ст. 217 НК РФ материальная помощь НДФЛ не облагается, если оплата произведена:

  1. В виде единовременного участия (п. 8 ст. 217):
    • от руководства компании родственникам умершего сотрудника или бывшего сотрудника-пенсионера либо члену трудового коллектива или бывшему специалисту-пенсионеру в связи со смертью близкого;
    • малоимущим за счет федерального или регионального бюджета;
    • от компании членам трудового коллектива в связи с появлением в семье ребенка, в сумме, не превышающей 50 000 руб.

  2. Благотворительными компаниями, зарегистрированными в установленном порядке (п. 8.2 ст. 217).
  3. Как денежная поддержка в связи с природными катаклизмами потерпевшему или родственникам погибшего в результате природной катастрофы (п. 8.3 ст. 217).
  4. Пострадавшим от террористической атаки или родственникам погибшего в теракте (п. 8.4 ст. 217).
  5. Пенсионеру в рамках положений закона, определяющего порядок получения разовой выплаты гражданами, получающими пенсию (п. 8.5 ст. 217).

Полученная от работодателя членом трудового коллектива или ушедшим на пенсию бывшим сотрудником матпомощь облагается НДФЛ, если в течение налогового периода она не превысит сумму в 4 000 руб. (ч. 3 п. 28 ст. 217): с излишков взыскивается налог. Соответственно, с денежной поддержки до 4 000 руб. включительно подоходный налог не высчитывается.

Порядок налогообложения НДФЛ материальной помощи в 2017 году не изменился. Чтобы ответить на вопрос, удерживается ли подоходный налог с материальной помощи, нужно знать, на каком основании она выплачивается.

Ст. 217 НК РФ устанавливает, какая матпомощь не облагается НДФЛ, а именно:

  1. Кончина самого сотрудника или кого-то из его родственников (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  2. Социальная поддержка малоимущего сотрудника, которая осуществляется за счет средств бюджета РФ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  3. Наступление происшествий стихийного характера (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

См. «Минфин назвал условие освобождения от НДФЛ матпомощи работнику в связи с пожаром».

  1. Матпомощь, выплачиваемая сотруднику (или его родственникам, в случае смерти самого работника), пострадавшему в ходе террористических актов (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  2. Выплаты профкомами членам профсоюзов (п. 31 ст. 217 НК РФ).
  3. Приобретение санаторно-курортных путевок сотрудникам или членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о выплате материальной помощи на санаторно-курортный отдых читайте в материале «Путевки санаторно-курортных и оздоровительных организаций могут не облагаться НДФЛ».

  1. Компенсация стоимости медицинских услуг сотруднику или членам его семьи (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Как облагается НДФЛ материальная помощь

О том, в каких случаях не облагаются налогом расходы на физкультуру и спорт, читайте в статье «НДФЛ и мероприятия по развитию физкультуры и спорта в трудовых коллективах».

Конечно, вышеприведенный список не содержит все возможные выплаты, при которых подоходный налог с материальной помощи не взимается. Их полный перечень приводится  в ст. 217 НК РФ.

Право на перечисленные льготы возможно при выполнении таких условий:

  • Получение, оформление документов, подтверждающих факт возникновения того или иного события.
  • Закрепление во внутренних документах предприятия возможности выплаты такой помощи.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь сотруднику или бывшему сотруднику, если сумма выплаты за налоговый период не превышает 4 тыс. р.? Нет. С излишков указанной суммы взыскивается НДФЛ по ставке 13 %. Также в список исключение попадает компенсация расходов на медуслуги, в том числе оплата путевок на санитарно-курортное лечение.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ, если речь идет о единовременной выплаты члену трудового коллектива, у которого родился ребенок? Нет, если суммы материальной помощи не превышает 50 тыс. руб. При этом выплата может осуществляться как одному из супругов, так и обоим сразу. Если сумма превышает указанный лимит, то придется заплатить НДФЛ.

Данную выплату стоит рассмотреть отдельно. Во-первых, часто в коллективных договорах такие компенсации называют «премией при рождении ребенка». Как уже было сказано ранее, некорректная формулировка операции может переквалифицировать выплату из матпомощи в любую другую. Поэтому в коллективном договоре и приказе на перечисление средств нужно указывать, что речь идет именно об матпомощи.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Во-вторых, выплата ограничена суммой в 50 тыс. р. Если родители трудятся в разных организациях, то руководство может запросить у сотрудника справку, подтверждающую факт получения матпомощи вторым родителем. Чиновники утверждают, что особых требований по данному поводу нет. В Минфине считают, что лучше перестраховаться и получить справку о доходах второго родителя.

Если же к полученной одним сотрудником выплатой в связи с рождением ребенка на основании нового приказа осуществлена доплата, то она уже не будет считаться единовременной. С этой суммы придется удержать НДФЛ. Эту выплату сотруднику нужно включить в расчетный лист по заработной плате. В документе следует также отразить все подобные выплаты, поставить подпись кассира и печать организации.

Выводы

Организация может выплачивать своим сотрудникам единовременную денежную выплату, которая не связана с выполнением ими трудовых обязанностей. Облагается ли материальная помощь НДФЛ? Да, при условии, что сумма выплаты превышает 4 тыс. руб. Также в законодательстве прописаны отдельные случаи, когда матпомощь не облагается налогами.

Практически все виды доходов, в том числе и материальная помощь, должны обязательно облагаться НДФЛ.

Соблюдение сроков и правильность расчета перечисляемых сумм позволит избежать начислений пени и претензий со стороны работы налоговых органов.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

[uptolike]

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблемунапишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Как облагается НДФЛ материальная помощь 7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург —ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Итоги

У многих налогоплательщиков возникает вопрос, облагается ли подоходным налогом материальная помощь, поскольку такие выплаты сотрудникам носят частный характер. НК РФ содержит исчерпывающий список видов подобной помощи, в соответствии с которым компании имеют возможность либо не уплачивать налог с нее, либо уплатить его не с полной суммы выдаваемых средств. Однако чтобы воспользоваться такими льготами, необходимо их документально обосновать.

О том, как материальная помощь учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль, читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».

Облагается ли материальная помощь НДФЛ – основные положения законодательства

Начисление и предоставление материальной помощи сотрудникам осуществляется только в случае наличия соответствующего решения работодателя и исключительно при наступлении тех или иных форс-мажорных обстоятельств.

Рождение ребенка Копия свидетельства
Смерть близкого родственника Копия свидетельства
Пожар Справка из противопожарной районной службы
Бракосочетание Копия заявления в ЗАГС
Болезнь Справки из медицинских учреждений и др.

Следует отметить, что выплата денежных пособий такого рода осуществляется за счет прибыли прошлых лет (чтобы не привести к формированию незапланированных затрат в организации).

Что нужно знать

В то же время существуют определенные ограничения (Постановление ВАС РФ № 4350/10):

  • если платежи сотруднику связаны с осуществлением им трудовых обязанностей (выплаты к отпуску, пособия на лечение профессиональных заболеваний и травм полученных на производстве), то работодатель вычитает их из налоговой базы;
  • если средства направляются на социальные нужды (рождение ребенка, смерть родственника, стихийное бедствие), вычитать их не следует.

Вариантом выплаты, которая связана с трудовой деятельностью сотрудника выступает и единовременное пособие к очередному отпуску (не являющееся отпускными).

Денежные выплаты, лекарственные средства и продукты, одежда и предметы первостепенной необходимости — всё это может быть отнесено к материальной помощи, которую способен оказать один человек другому.

Как облагается НДФЛ материальная помощь

Отношения между руководителем и подчинённым ограничивают данный перечень, в большинстве случаев, только денежными выплатами, которые осуществляются в установленном законом порядке.

Материальная помощь не является обязательной.

Материальную помощь определить можно как выплату денежных средств работнику в условиях тяжёлой жизненной ситуации или при особых обстоятельствах.

Размеры выплат, сроки и основания, которые будут служить поводом для выплаты помощи, следует зафиксировать в трудовом договоре или приказе.

При этом особое внимание обратите на формулировки понятия «материальная помощь», а также перечень случаев, при которых выплаты будут произведены. Остерегайтесь размытости определений («в случаях подобных этому», «подобных ситуациях»).

Материальная помощь облагается НДФЛ вне зависимости от системы налогообложения. Но в ст.217 НК РФ также прописаны и ситуации, в которых нет необходимости удерживать налог:

  • при выплате материальной помощи, общая сумма которой не превышает четырёх тысяч рублей за календарный год (налоговый период);
  • при единовременной выплате родителям (или законным представителям ребёнка — опекунам, усыновителям) в течение первого года материальной помощи по причине рождения (удочерения или усыновления) ребёнка в сумме, не превышающей 50 000 рублей в расчёте на каждого из детей;
  • при единовременной выплате материальной помощи, без ограничений суммы, в связи с чрезвычайной ситуацией (бедствие стихийное);
  • при единовременной выплате материальной помощи, сумма которой неограниченна, по причине смерти сотрудника (или члена его семьи);
  • при единовременной выплате материальной помощи, неограниченного размера, пострадавшим или их родственникам от действий террористических группировок (террористических актов) на российской территории.

При освобождении материальной помощи от НДФЛ, назначение выплаты не играет основную роль. Важно, чтобы сумма выплаты не превышала четырёх тысяч рублей на одного человека в течение года. Подобного рода выплата может быть произведена в качестве подарка (матпомощи) к юбилею, празднику или другому знаменательному событию.

Данную помощь также называют стимулирующей. Таким образом, важен объём помощи, который не должен превышать отметку в 4 000 рублей, а не цель выплаты. Соответствующий вывод подтверждается пунктом 28 статьи 217 НК РФ и Письмом Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144. При выплате не более 4 000 рублей НДФЛ не облагается.

Если выплата превышает установленный порог (4 000 рублей), то необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения. Например, Сидоров А.П. подал заявление на предоставление ему матпомощи 20 марта. Через несколько дней 24 марта руководитель издаёт приказ о выплате Сидорову А.П.

получит 7 000 — 390=6 610 рублей.

При выплате материальной помощи по причине рождения (усыновления) ребёнка необходимо учитывать некоторые особенности. Прежде всего, 50 000 рублей — действующее ограничение по сумме. Вне зависимости от того, кто будет получать матпомощь — отец, мать или оба — размер помощи не должен превышать 50 000 рублей.

При обращении сотрудника за материальной помощью работодатель вправе запросить у работника справку 2-НДФЛ (должен предоставить второй родитель с места работы), которая установит факт получения выплаты и размер (или отсутствие выплаты).

Если справка не будет предоставлена, то работодатель может сделать запрос на предоставление сведений (справки) работодателю второго родителя.

В случае если второй родитель временно не работает, то документом, который подтвердит неполучение помощи, может выступить заявление неработающего родителя с прикреплённой к нему копией трудовой книжки и справкой из службы занятости.

Такой порядок взаимодействия установлен на основании двух писем Минфина РФ: от 1.07.2013 № 03-04-06/24978 и от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367. Документ, подтверждающий правомерность предоставления материальной помощи, — свидетельство о рождении ребёнка.

При выплате суммы, которая не превысит допустимый порог в 50 000 рублей на обоих родителей, НДФЛ нет необходимости удерживать.

2012 № 03-04-06/6-141); смертью близкого родственника сотрудника, формально непризнанного членом семьи и при совместном проживании умершего с сотрудником (по письму Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318). НДФЛ не удерживается.

Документы, способные зафиксировать правомерность выдачи помощи, — свидетельство о смерти и свидетельство о рождении или браке (в случае если фамилии у родственников были разными). Другие случаи облагаются НДФЛ.

Материальная помощь является единовременной выплатой. И как было разъяснено в Письме ФНС от 18.08.2011 №АС-4-3/13508@ , представляется работнику на определённые цели и только один раз в году, и на одном основании. Она не носит постоянный характер.

облагается ли материальная помощь ндфл

Основываясь на Письме Минфина РФ от 27.08.2012, № 03-04-05/6-1006, делаем вывод, что материальная помощь может быть выплачена частями в течение года или за один раз. И если основание для выплаты попадает в перечень не облагаемых НДФЛ случаев, то налог не удерживается.

Прежде всего, работнику нужно поставить руководителя в известность о сложившихся особых обстоятельствах в его жизни. Для этого необходимо подать на имя руководителя заявление, которое может быть написано в произвольной форме.

В нём должна быть точно указана причина, по которой он желает получить материальную помощь. Важно к заявлению приложить необходимые для вашего случая документы, которые могут понадобиться для подтверждения сложившихся обстоятельств.

https://www.youtube.com/watch?v=

Например, если необходима матпомощь в связи с рождением ребёнка, работник должен прикрепить к заявлению копию свидетельства о рождении ребёнка.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия