Выплата дивидендов имуществом — какими налогами облагается

Выплата дивидендов имуществом – основные понятия

Согласно ст. 43 НК РФ, дивиденды – это любой доход, который был получен акционером (участником) от ООО в процессе распределения прибыли, оставшейся после уплаты всех положенных налогов. Решение о выплате дивидендов принимается единственным участником или общим собранием всех участников ООО. После принятия решения подписывается протокол собрания.

Дивиденды могут быть получены в денежной форме, наличными или безналичным способом, а также имуществом, если такой порядок предусмотрен уставом организации. Сама выплата дивидендов становится возможной исключительно при условии, что чистый доход организации (размер чистых активов) оказывается больше, чем уставный капитал и резервный фонд, в т.ч. после выплаты дивидендов. Необходимо помнить о следующих моментах:

  1. Дивиденды являются прибылью участников (единственного участника) организации, а с суммы прибыли положено уплачивать налоги.
  2. Если дивиденды получены ООО или ИП на специальном налоговом режиме, налог на прибыль или НДФЛ уплачивается вне зависимости от выбранного режима налогообложения.
  3. Ставка налога на прибыль/НДФЛ – от 13% до 15% (зависит от получателя прибыли в виде дивидендов).
Кто получает дивиденды Ставка по налогам
Физическое или юридическое лицо – нерезидент России Налог по ставке 15%, если только уменьшенная ставка не установлена правилами двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения.
Юридическое лицо – резидент РФ с долей участия в уставном капитале не менее 50% в течение минимум 1 года Налог на прибыль 0%
Юридическое лицо – резидент РФ Налог на прибыль 13%
Физическое лицо – резидент РФ НДФЛ 13%

Законодательство о выплате дивидендов имуществом

В общем случае законодательство не ограничивает акционеров (участников) в выборе способа выплаты дивидендов. Как следует из п. 1 ст. 42 Закона об ОАО {amp}lt;1{amp}gt;, дивиденды выплачиваются деньгами, но уставом может быть предусмотрена их выплата и иным имуществом.

Статьи 28 и 29 Закона об ООО {amp}lt;2{amp}gt;, в которых речь идет о распределении прибыли между участниками ООО (фактически о получении дивидендов), не содержат никаких ограничений на выплату полученной прибыли имуществом. Это подчеркивает Минэкономразвития в Письме от 27.11.2009 N Д06-3405. Оно указывает также на то, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 28 Закона об ООО участники общества вправе предусмотреть в его уставе отличный от общего порядок распределения прибыли.

В качестве примера ситуации, когда участники предусмотрели особый порядок распределения прибыли, приведем Постановление ФАС ЗСО от 16.03.2006 N Ф04-1671/2006(20733-А67-11). В данном случае устав организации предусматривал, что выплата части прибыли может по решению общего собрания участников и при согласии участника осуществляться товарами, услугами, производимыми или приобретаемыми обществом.

На общем собрании было принято решение о выплате дивидендов основными средствами. Суд признал это решение незаконным, указав на то, что уставом организации не предусмотрена возможность выплаты дивидендов имуществом в виде основных средств (торговых площадей и здания магазина), которые не являются товарами (услугами), производимыми или приобретаемыми организацией.

В Письме N Д06-3405 Минэкономразвития дает также разъяснение в отношении стоимости, по которой должно оцениваться имущество, являющееся предметом выплаты прибыли участникам ООО. И очевидно, что в данном случае это один из самых важных вопросов, на который необходимо получить ответ.

Выплата дивидендов имуществом - какими налогами облагается

Статьей 8 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» установлен перечень случаев обязательного проведения оценки объектов, в том числе выбывающего имущества. Обязательность оценки распространена на случаи вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично РФ, субъектам РФ либо муниципальным образованиям. В остальных случаях определение стоимости имущества производится участниками ООО по соглашению сторон {amp}lt;3{amp}gt;.

Причем, по мнению Минэкономразвития, законодательство не запрещает передавать имущество организации участникам ООО в качестве распределения чистой прибыли ООО по оценке, произведенной по соглашению сторон, ниже балансовой стоимости такого имущества.

Далее чиновники ссылаются на ст. 153 ГК РФ, где сказано, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Исходя из этого, они признают сделкой и передачу имущества организации участникам ООО при распределении его чистой прибыли.

Выплата дивидендов имуществом – ограничительные факторы

Существует несколько ограничительных факторов, которые необходимо принимать в расчет:

  1. Минфин и ФНС утверждают, что выплата дивидендов имуществом является его реализацией, а потому придется уплачивать налог на прибыль (или единый налог по УСН) и НДС.
  2. Если выплата дивидендов имуществом производится в пользу физического лица, для которого дивиденды являются единственным доходом в организации, в ИФНС подается уведомление о невозможности удержания с физлица НДФЛ. При этом получатель дивидендов обязуется уплатить НДФЛ самостоятельно не позднее 15.07 следующего года.
  3. В уставе ООО должны быть перечислены виды имущества, которые может быть передано в качестве дивидендов (движимое, недвижимое, в т.ч. ценные бумаги).
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Подписался — плати

Статьей 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. Об этом говорится в п. 1 ст. 39 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Статьей 38 НК РФ установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При выплате организацией дивидендов в виде имущества право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам. Следовательно, вышеуказанная передача имущества признается реализацией, а полученный в результате доход включается в состав налогооблагаемых доходов.

Образуется также налоговая база по НДС. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Примечание. Доходы от реализации имущества в счет дивидендов учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405).

Таким образом, при выплате дивидендов в виде имущества право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее акционерному обществу, переходит к акционеру и возникает объект обложения НДС (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126).

Впрочем, ФАС УО в Постановлении от 30.08.2005 N Ф09-3713/05-С2 рассудил иначе. В данном случае общество выплатило своему учредителю дивиденды в виде имущества. Суд не признал эту передачу имущества реализацией товара на том основании, что она представляет собой форму выплаты дивидендов, причем произведенной за счет прибыли заинтересованного лица, оставшейся после уплаты налогов. Такая выплата является доходом учредителя и образует объект обложения НДФЛ в соответствии со ст. ст. 38, 43, 214 НК РФ.

Судьи того же округа в Постановлении от 03.10.2006 N Ф09-8779/06-С2 пришли к аналогичному выводу: выплата дивидендов учредителю налогоплательщика в виде передачи имущества не образует объекта обложения НДС. В данном случае налоговая инспекция попыталась оспорить это решение, но Определением ВАС РФ от 26.01.2007 N 493/07 ей было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для его пересмотра в порядке надзора.

По нашему мнению, даже несмотря на наличие такого Определения ВАС РФ, мы не можем поручиться за то, что и в дальнейшем суды будут выносить аналогичные решения. Мы не считаем выводы, сделанные в них, правильными, следовательно, не исключаем для налогоплательщиков большого риска, в случае если они захотят их использовать в своей деятельности.

Но в таком случае к этой операции применима ст. 40 НК РФ. Она предусматривает, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что данная цена соответствует уровню рыночных цен.

При этом заметим, что согласно п. 2 ст. 40 НК РФ в определенных случаях налоговые органы вправе проверять правильность цен:

  1. по сделкам между взаимозависимыми лицами;
  2. по товарообменным (бартерным) операциям;
  3. при совершении внешнеторговых сделок;
  4. при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Если соблюдается одно из названных условий (для рассматриваемого случая — пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Контролирующие органы, похоже, не сомневаются в своем праве пользоваться в рассматриваемом (выплата дивидендов имуществом) случае п. 2 ст. 40 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405). В Письме УФНС России по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126 сказано, что исходя из п. 1 ст.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

При этом чиновники не утруждают себя дополнительными разъяснениями: должны, мол, здесь применяться рыночные цены — и все тут. Но чем бы они могли оправдать такую позицию? Очевидно, только взаимозависимостью или отклонением цен по идентичным товарам в течение непродолжительного времени.

В ст. 20 НК РФ поясняется, какие лица Налоговый кодекс признает взаимозависимыми. К выплате дивидендов мы можем отнести только один случай из перечисленных в данной статье: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%, при этом отношения между ними могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Получается, что по этому критерию ст. 40 НК РФ однозначно неприменима в случае выплаты дивидендов имуществом любым физическим лицам, а также организациям, доля которых в уставном капитале плательщика дивидендов не превышает 20% {amp}lt;4{amp}gt;.

Безусловно, взаимозависимыми следует признать юридические лица, если доля участия одного в другом составляет 100% (см., например, Постановления ФАС ВСО от 11.01.2008 N А58-9474/06-Ф02-9658/07 {amp}lt;5{amp}gt;, ФАС ЗСО от 20.12.2006 N Ф04-8425/2006(29427-А27-33), ФАС СКО от 26.02.2009 по делу N А53-15949/2008-С5-47).

Предприятия в любом случае будут находиться в «группе риска», если доля участия одного в уставном капитале другого превысит 20%. Влияние на условия или экономические результаты деятельности суды, как правило, затрудняются оценить (см., например, Постановления ФАС ПО от 21 — 23.03.2006 по делу N А49-4453/05-192А/2, ФАС СЗО от 13.08.2009 по делу N А66-3453/2008).

Выплата дивидендов имуществом - какими налогами облагается

Вот что по этой теме указано в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2009 N 09АП-16337/2009-АК. Само по себе получение каким-либо лицом дивидендов от хозяйственного общества не свидетельствует о взаимозависимости с данным обществом. Факт получения физическим лицом дивидендов от акционерного общества может свидетельствовать лишь о том, что данному физическому лицу принадлежит одна или несколько акций общества, но не свидетельствует о влиянии соответствующего физического лица — акционера на хозяйственную деятельность общества. Для оказания такого влияния доля физического лица в уставном капитале хозяйственного общества должна составлять как минимум 20%.

Заметим, что эта установка выглядит явным дополнением Налогового кодекса. Как мы отмечали, ограничение доли участия в 20% в нынешней редакции НК РФ касается только организаций.

Все проще, если выплата дивидендов происходит товарами, идентичные которым предприятие реализовывало в течение непродолжительного периода времени до или после выплаты дивидендов. Налоговые органы обязательно проверят правильность цен, примененных в этом случае.

К сведению. Государственная Дума приняла в первом чтении, а летом предполагает принять окончательно законопроект N 305289-5. Согласно ему с 01.01.2011 ст. ст. 20 и 40 НК РФ будут отменены. Однако в часть первую Налогового кодекса будет включен новый разд. VI, предназначенный для регулирования вопросов взаимозависимости лиц для целей налогообложения, общих положений о ценах и налогообложении, методов, используемых при определении соответствия цен, примененных в сделках, рыночных цен для целей налогообложения и круга контролируемых сделок, а также вопросов налогового контроля и соглашений о ценообразовании.

Выплата дивидендов имуществом – мнение Федеральной налоговой службы и Министерства финансов

Чиновники Минфина и ФНС сошлись во мнении относительно того, что выплата дивидендов имуществом – не что иное, как передача прав собственности на него. А потому можно считать такое распределение прибыли продажей имущества, в результате чего возникает обязательность по перечислению в бюджет НДС, налога на прибыль или единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Налоговые органы на протяжении нескольких лет придерживаются позиции о том, что в данном случае происходит переход права собственности на имущество, а значит — возникает реализация и, как следствие, обязанность начислить НДС и налог на прибыль (налог по УСН) (письмо Минфина от 17.12.2009 г. № 03-11-09/405, письмо ФНС РФ от 15.05.2014г № ГД-4-3/9367@, письмо Минфина РФ от 17.04.2014г № 03-07-15/17628).

Свежие письма Минфина РФ от 25.08.2017г № 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018г № 03-05-05-01/7294 подтверждают эту позицию.

Давая такие разъяснения, Минфин РФ, вероятно, руководствуется следующей логикой: если бы организация при наличии у нее ненужного имущества захотела бы выплатить дивиденды денежными средствами, ей бы пришлось сначала продать это имущество, заплатить налоги и уже потом осуществить распределение прибыли своим участникам.

Выплата дивидендов имуществом - какими налогами облагается

Но смеем вас успокоить: судебная практика по этому вопросу сформировалась вразрез позиции Минфина и ФНС РФ.

О стоимости «дивидендного» имущества

Как же определить стоимость, по которой в счет дивидендов выбывает имущество? Разъяснения контролирующих органов по этому поводу найти трудно. Существует одно Письмо финансового ведомства, правда, ситуация, разбираемая в нем, может показаться специфической, ведь речь идет об имуществе в виде акций.

В случае выплаты дивидендов ценными бумагами под ценой выбытия ценных бумаг, по мнению Минфина, следует понимать размер дивидендов, установленный в решении общего собрания акционеров, подлежащий выплате в пользу соответствующего акционера (Письмо от 26.03.2010 N 03-03-06/1/198 {amp}lt;6{amp}gt;).

Выплата дивидендов имуществом – позиция судов

Суды НЕ согласны с мнением Минфина РФ и ФНС РФ – они убеждены в том, что дивиденды, выплаченные имуществом, должны облагаться НДФЛ, но не НДС или налогом на прибыль (единым налогом по УСН), поскольку выплата дивидендов имуществом не приравнивается к его реализации. Однако, суды выдвигают перечень необходимых условий, только при соблюдении которых организация получает право на выплату дивидендов имуществом:

  1. У организации должна быть нераспределенная прибыль после уплаты налогов.
  2. В уставе ООО должна быть указана возможность выплаты дивидендов имуществом.

Еще в 2011 году были приняты знаковые судебные акты по делу ЗАО «Фармленд». Три судебные инстанции, в том числе ФАС Уральского округа (Постановление от 23.05.2011 № Ф09-1246/11-С2), поддержали налогоплательщика в споре с налоговым органом по вопросу начисления НДС и налога на прибыль при выплате дивидендов недвижимым имуществом.

В качестве необходимых условий выплаты дивидендов имуществом суды указали следующие:

  1. Указание в уставе компании на возможность выплаты дивидендов имуществом.

  2. Наличие нераспределенной прибыли после налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

В Постановлении от 25.02.2015г по делу № А58-341/2014 Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа высказался аналогичным образом: «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС».

Эту же позицию косвенно подтвердил и Верховный Суд РФ в Определении от 31.07.2015г № 302-КГ15-6042, отказав в передаче дела для пересмотра и указав при этом, что передача недвижимости в счет выплаты дивидендов не включается в налоговую базу по НДС.

Поскольку налоговые органы продолжают настаивать на своей позиции, использование данного способа передачи имущества участнику компании сопряжено с риском налоговых претензий, снимать которые придется на уровне арбитражного суда. Хотя, как показывает наш опыт, территориальные налоговые органы нехотя, но прислушиваются к доводам налогоплательщика и судебной практике в рамках конструктивного диалога, не расценивая такую передачу как реализацию.

Давайте сравним выплату дивидендов денежными средствами и путем передачи имущества на примере условного расчета, взяв за основу следующие фиксированные показатели:

  • сумма выручки,

  • сумма расходов по основной деятельности,

  • сумма расходов на приобретение имущества (при этом мы в целях расчета единовременно принимаем понесенные затраты к учету),

  • размер чистой прибыли

  • размер выплачиваемых дивидендов.

Исходные данные

Условная выручка с НДС 18 %

354 000

произведено расходов по основной деятельности (с НДС 18 %)

177 000

приобретено имущество (НДС к вычету, все расходы учтем сразу)

59 000

Прибыль до налогообложения

100 000

НДС к уплате

18 000

Налог на прибыль

20 000

Прибыль после налогообложения

80 000

Сравним налоговую нагрузку при выплате дивидендов в размере 50 000 руб.

Способ выплаты дивидендов (в размере 50000 руб.)

Деньгами

Имуществом

Позиция ИФНС

Позиция судов

НДФЛ у получателя дивидендов

(общая ставка 13 %)

6500

6500

6500

НДС с выплаты дивидендов

9000

Налог на прибыль

10000

Итого:

6500

25500

6500

Приведенный расчет, конечно, является условным, но позволяет оценить, что налогообложение при выплате дивидендов денежными средствами и имуществом в трактовке судов одинаково. И это вполне справедливо — способ выплаты дивидендов не должен влиять на налогообложение.

Следуя судебной логике, при выплате дивидендов участнику — юридическому лицу при соблюдении условий подп. 1 п.3 ст. 284 НК РФ (доля не менее 50 % в течение более 365 дней) — налоговая ставка у получателя дивидендов будет 0 %.

Выплата дивидендов имуществом - какими налогами облагается

Подводя итог вышесказанному, отметим, что при передаче имущества в счет выплаты дивидендов в части налогообложения бесспорным является возникновение обязанности уплатить налог у получателя дивидендов — юридического или физического лица.

Вопрос же о том, обязана ли выплачивающая дивиденды организация отразить передачу имущества в счет выплаты дивидендов как реализацию с последующим начислением НДС, налога на прибыль или налога по УСН является неоднозначным. Несмотря на судебные решения, контролирующие органы с завидной регулярностью «напоминают», что в такой ситуации возникает налогообложение.

Однако, имея в качестве аргумента рассмотренные судебные прецеденты, можно избежать претензий на уровне своей налоговой инспекции.

Таким образом, констатируем, что выплата дивидендов имуществом является легальным способом передачи имущества (в том числе недвижимого) участнику общества — физическому или юридическому лицу. 

Выплата дивидендов имуществом – мнение Федеральной налоговой службы и Министерства финансов

Вопрос №1: В каких случаях может понадобиться выплачивать дивиденды имуществом?

Ответ: Такое случается достаточно редко. Но подобная необходимость возникает, например, если имеется нераспределенная прибыль на бухгалтерском балансе, однако, не представляется возможным изъять денежные средства из текущего оборота.

Вопрос №2: Мне, как физическому лицу, дивиденды ООО были выплачены имуществом. Это мой единственный доход в данной компании, а потому НДФЛ мне придется уплачивать самостоятельно. Что если у меня не имеется возможности найти столь крупную сумму для уплаты НДФЛ с полученного в качестве дивидендов имущества?

Ответ: Единственным вариантом в данной ситуации является реализация полученного имущества или его части с целью уплаты НДФЛ. Налог должен быть уплачен до 15 июля следующего года.

Напомним, что к дивидендам, получаемым российской организацией, может быть применена ставка в размере 0%, если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Но в иных случаях применяются ставки 9% — для российских организаций — получателей дивидендов и 15% — для иностранных организаций, если они получают дивиденды от российских (пп. 2 и 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ российская организация, которая выплачивает дивиденды, признается налоговым агентом, то есть лицом, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Налоговый агент перечисляет налог в виде дивидендов в течение 10 дней со дня выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ в таком случае налоговый агент должен письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (см. п. 10 Постановления Пленума ВС РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999).

Специальная форма сообщения о невозможности удержать налог отсутствует, поэтому оно составляется в произвольной форме.

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, установлена налоговая ставка 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). В п. 4 ст. 226 НК РФ указано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику.

Далее в этой статье прямо говорится, что при невозможности удержать с налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога, то есть поступить так же, как и в отношении организаций — получателей дивидендов. Сходство заключается и в том, что форма сообщения о невозможности удержать НДФЛ также не утверждена.

Налогоплательщик, с которого не был удержан налог с выплаченных дивидендов, должен самостоятельно отразить сумму дивидендов и соответствующий налог в декларации за год, в котором он фактически получил имущество (пп. 2 п. 1 ст. 223, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Е.С.Казаков

Эксперт журнала

«Актуальные вопросы бухгалтерского учета

и налогообложения»

Сумма дивидендов начисляется строго пропорционально долям участия в УК всех участников (в ООО) или размерам долей, объявленных по типам акций (в АО). Дивиденды могут быть выплачены как в денежной, так и в материально-вещественной форме в виде движимого или недвижимого имущества организации: основных средств, товаров, материалов, запасов.

При этом удерживать НДФЛ или налог на прибыль обязана компания — источник выплаты дохода, которая считается налоговым агентом. В случае с выплатой дивидендов в виде имущества часто возникает нестандартная ситуация, когда физически отсутствует возможность для удержания налога. Организации в этом случае обязаны подать сведения о невозможности удержать НДФЛ по форме справки 2-НДФЛ на учредителей-граждан с признаком «2», если они не получают еще каких-либо выплат в данной компании.

Если получателем материальных дивидендов является компания, то исчислить налог на прибыль и уплатить его она обязана самостоятельно. Фирма- плательщик дивидендов, уведомляет налоговые органы о невозможности удержания налога в произвольной форме.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Выплачивая дивиденды имуществом, владельцы компании несут двойную нагрузку: они исчисляют налог на доходы, а также начисляют НДС и налог на прибыль при передаче имущества. Тем не менее, на практике такая выплата встречается чаще всего в компаниях с несколькими учредителями при операциях купли-продажи долей ООО или акций АО.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector