Статья 230 НК РФ пункт 2, п 2 ст 230

Раскрытие ключевых моментов п. 2 ст. 230 НК РФ

Если работодатель производит выплаты физическим лицам за исполнение определенных трудовых обязанностей (штатным сотрудникам и прочим гражданам, чья работа носит временный характер), то он получает статус налогового агента. Важная часть деятельности налоговых агентов — отображение данных обо всех перечисленных доходах, удержанных и перечисленных в российский бюджет налогах, занесение информации в специальные регистры.

ВНИМАНИЕ! НДФЛ не может быть уплачен с собственных активов работодателей.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Кроме того, в ст. 230 НК РФ закреплено, что субъекты, выступающие в качестве источников получения доходов физических лиц, должны передавать контролирующим инспекциям полную информацию о величине полученных доходов и размере налогов.

Информация отображается налоговыми агентами в нескольких форматах, утверждаемых приказами ФНС:

  1. 2-НДФЛ — сообщение об общем объеме денежных средств, полученных физлицами, удержанном и направленном в бюджет налоге в разрезе сведений по каждому сотруднику. Сдается за отчетный год до 1 апреля (включительно) года, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
  2. 6-НДФЛ — сообщение о суммах, выплаченных в пользу физлиц, удержанном и направленном в бюджет налоге. Информация группируется по датам выплаты денежных средств и моменту появления обязанности перечислить налог. Сдается поквартально.

П. 2 ст. 230 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Статья 230 НК РФ пункт 2, п 2 ст 230

текст в предыдущей редакции)

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

3. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

4. Лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 настоящего Кодекса для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

(в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

Сведения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, в отношении операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, представляются налоговым агентом только по итогам налогового периода, в котором налоговым агентом производится исчисление налога, нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

4 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ)

5. В случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, сведения, предусмотренные пунктами 2 и 4 настоящей статьи, подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета.

При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.

(п. 5 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Ст. 230 НК РФ ч.2. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Налоговый кодекс

Передача в налоговую информации о выплатах при отсутствии обязательств

В действующем законодательстве определены ситуации, при которых экономический субъект при выплате денежного вознаграждения физлицу не становится налоговым агентом. Например, работник, реализующий свою собственность фирме, обязан самостоятельно направит сообщение в налоговый орган по месту проживания о полученном доходе.

Статья 230 НК РФ. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. Пунктом 2 ст. 230 Кодекса (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 227.

1 и 228 Кодекса. Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц осуществляют самостоятельно по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Статья 230 НК РФ пункт 2, п 2 ст 230

Таким образом, при получении индивидуальными предпринимателями от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно.

При этом в документах, являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что такая выплата была произведена индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. Кодекс не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них налогоплательщиками доходах.

Данная обязанность установлена ст. 230 Кодекса только для налоговых агентов. Изменения, внесенные в данную статью Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, такую обязанность для лиц, не являющихся налоговыми агентами, не устанавливают. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В. РАЗГУЛИН 1 февраля 2011 г. N 03-04-06/3-14

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

СТ 230 НК РФ.

1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Сообщение сведений по обособленным подразделениям

В ст. 230 НК РФ собрана информация обо всех разновидностях отчетности налоговых агентов. Компании с обособленными подразделениями должны перечислять НДФЛ по месту их учета.

Ключевой момент для подобных организаций, отчитывающихся по НДФЛ: по каждому обособленному подразделению расчеты сдаются отдельно по месту регистрации. При этом они содержат сведения лишь о сотрудниках, работающих непосредственно в этом подразделении.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Что касается крупнейших налогоплательщиков, то у них при наличии обособленных подразделений имеется выбор ― представлять информацию по месту учета каждого подразделения или сдавать ее в общем виде по месту основной регистрации.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock
detector