Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

Счет 25 — проводки бухучета по общепроизводственным затратам

Накопленные в течение месяца на счете 25 ОПР на последнее число месяца списываются в дебет счета 20 «Основное производство», то есть признаются в себестоимости продукции.

Дт 20 Кт 25 — списаны общепроизводственные расходы (проводка) на себестоимость продукции.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Пример распределения затрат вспомогательных хозяйств.

Общепроизводственные затраты двух вспомогательных цехов составили 100 000 руб. Сумма прямых затрат за этот период: 300 000 руб. — по цеху 1 (сч. 23-1) и 200 000 руб. — по цеху 2 (сч. 23-2). Принятая на предприятии методика распределения ОПР по вспомогательным хозяйствам — пропорционально величине прямых расходов, приходящихся на такие хозяйства:

  1. Определяем долю (%) каждого цеха по прямым затратам в общей сумме прямых затрат:
    • 60 % (300 000 руб. / (300 000 200 000 руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 1;
    • 40 % (200 000 руб. / (300 000 200 000) руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 2.
  2. Определяем сумму ОПР на каждое вспомогательное хозяйство:
    • 60 000 руб. (60 % × 100 000 руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 1;
    • 40 000 руб. (40 % × 100 000 руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 2.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Прямые

По цеху 1

23-1

10, 70, 69, 60, 76

300 000

По цеху 2

23-2

10, 70, 69

200 000

Косвенные

Относящиеся к цеху 1

23-1

25

60 000

Относящиеся к цеху 2

23-2

25

40 000

База распределения общепроизводственных расходов у каждой компании, как правило, своя. Общее для всех — показатель для распределения должен быть связан с объемом выпуска готовой продукции. Применяется такой показатель на длительную перспективу, порядок расчета его является элементом учетной политики. Рекомендуется при выборе способа руководствоваться отраслевыми рекомендациями по учету себестоимости продукции.

Для планирования себестоимости продукции в компаниях обычно разрабатывается бюджет общепроизводственных расходов, в который включаются плановые показатели по затратам на общепроизводственные цели на основе их изменений по прошлым периодам и текущих нужд компании.

Общехозяйственные, они же управленческие, — это затраты, которые, в противоположность ОПР, не связаны с производством, но необходимы для обеспечения деятельности любой организации в целом:

  • административно-управленческие (например, стоимость услуг связи и комиссия банков);
  • зарплата с отчислениями управленческого и общехозяйственного персонала (руководителя организации, бухгалтерской и юридической служб);
  • амортизация ОС здания офиса или автомобиля, используемого для поездок управленческого персонала;
  • стоимость аудиторских, юридических и консультационных услуг, др.

Если организация не торговая, для учета применяется сч. 26 и подлежат списанию в конце месяца одним из способов (закрепляется в учетной политике):

  • в дебет сч. 90. В отчете о финансовых результатах в данном варианте расходы отражаются по стр. 2220. Такой способ списания характерен для сферы услуг;
  • в дебет сч. 20. В отчете о прибылях и убытках в данном варианте расходы отражаются по стр. 2120.

Если организация занимается торговлей, то она может применять сч. 44 и в конце месяца списывать в дебет счета 90. А в отчете о финансовых результатах отразить их можно по выбору: или по строке 2210, или по строке 2220.

Для учета производственных затрат существует несколько бухгалтерских счетов. В плане счетов производственному процессу посвящен Раздел 2, в котором приведен перечень счетов, занятых в этом процессе. Этого вопроса мы уже касались в этой статье, где приводили перечень затрат, связанных с производством, и соответствующие счета, на которых эти затраты учитываются.

Прямые затраты основного производства собираются по дебету сч. 20.

Сч. 20 «Основное производство» предназначен для учета прямых затрат основного производства и формирования фактической себестоимости продукции.

В качестве прямых затрат выступают:

  • Сырье, материалы – проводка Дебет 20 Кредит 10;
  • Полуфабрикаты собственного производства – проводка Дебет 20 Кредит 21;
  • Амортизация основных средств – проводка Дебет 20 Кредит 02;
  • Амортизация нематериальных активов – проводка Дебет 20 Кредит05;
  • Зарплата персонала – проводка Дебет 20 Кредит 70;
  • Страховые взносы с зарплаты персонала – проводка Дебет 20 Кредит 69;
  • Услуги сторонних организаций – проводка Дебет 20 Кредит 60.
Дебет Кредит Наименование операции
20 02 Начислена амортизация по основным средствам, занятым в основном производстве
20 05 Начислена амортизация по нематериальным активам, занятым в основном производстве
20 70 Начислена заработная плата работникам основного производства
20 69 Начислены страховые отчисления с зарплаты работников производства
20 10 Учтены сырье и материалы, отпущенные в производство
20 21 Списана стоимость собственных полуфабрикатов в основное производство
20 60 Учтена стоимость услуг сторонних организаций для основного производства

Сч. 23 «Вспомогательное производство» предназначен для учета прямых затрат вспомогательного производства, к которому можно отнести ремонт основных средств, занятых в производственном процессе, транспортное обслуживание, электроснабжение.

Проводки по учету этих затрат выглядят аналогичным образом, только вместо сч. 20 берется сч. 23.

Деятельность любого предприятия непременно связана с функционированием разных его отделов. Производственный цех не может работать сам по себе без сотрудников управления и контроля. Продукцию в дальнейшем необходимо хранить и реализовывать, что задействует другие кадры и помещения. Все это приводит к образованию, казалось бы, далеких от производственного процесса затрат, которые объединяют в группу общехозяйственных расходов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В их составе могут учитывать суммы, необходимые для:

  • покрытия административно-управленческих расходов;
  • оплаты труда сотрудникам, занятым вне производства;
  • амортизационных отчислений и ремонта ОС общехозяйственного назначения;
  • оплаты аренды непроизводственных помещений;
  • покрытия прочих расходов подобного характера.

Общехозяйственные расходы также списываются в себестоимость изготовленной продукции согласно правилам учетной политики предприятия.

В инструкции по использованию типового плана счетов сказано, что собирательные синтетические счета 25 и 26 обязательно должны быть закрыты на конец месяца. Это требование означает, что все дебетовые суммы относят на счет 20 (или 90 для общехозяйственных расходов). Бухгалтер запишет проводки наподобие:

  • Дт «Основное производство» Кт «Расходы общепроизводственные» – списаны суммы общепроизводственных расходов, осуществленных на нужды цехов основного производства;
  • Дт «Обслуживающее производство» Кт «Расходы общепроизводственные» – отнесены суммы накладных расходов на оплату труда персонала обслуживающего производства;
  • Дт «Вспомогательное производство» Кт «Расходы общепроизводственные» –списаны расходы по коммунальным платежам объектов вспомогательного производства;
  • Дт «Основное производство» Кт «Расходы общехозяйственные» – в состав фактической производственной себестоимости были включены общехозяйственные расходы;
  • Дт «Себестоимость продукции» Кт «Расходы общехозяйственные» – суммы затрат административно-управленческого характера списаны на себестоимость продукции.

В зависимости от того, в кредит какого счета относят данные дебетовых оборотов общехозяйственных расходов, формируется полная или производственная себестоимость изделий.

п/п

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1

Отражены
накладные расходы текущего месяца.

26

71,67,02,
10,70,69

2

По
окончании месяца общехозяйственные
расходы списаны на основное производство.

20

26

3

По
окончании месяца общехозяйственные
расходы отнесены на реализацию в
соответствии с учётной политикой.

90

26

4

По
окончании месяца общехозяйственные
расходы частично отнесены на
непроизводственную сферу.

29

26

УЧЁТ
РАСХОДОВ ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА.

Вспомогательные
производства обслуживают основное
производство, обеспечивая его водой,
энергией, паром, оказывая отдельные
виды услуг.

1. ремонтно-строительные
и ремонтно-технические производства;

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

2. транспортные
цеха;

3. тарные цеха;

4. жестяные цеха.

Учет
затрат по вспомогательным производствам
ведется на активном
счете 23 «вспомогательные
прОИЗВОДСТва».

Расходы
собранные в течение месяца по Дт счёта
23 по окончании месяца списываются либо
на основное производство либо на затраты
непроизводственной сферы, а если услуги
вспомогательных производств были
оказаны сторонними организациями в Дт
счёта 90.

3. тарные цеха;

4. жестяные цеха.

– 68 750 руб.).

223 110 руб. 45 000 руб. 56 250 руб. = 324 360 руб.

Списание общепроизводственных расходов

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Дебет 20 (23, 29) Кредит 25– списаны общепроизводственные расходы за отчетный месяц.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 25).

Списание общехозяйственных расходов

• на счет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»); • на счет 90-2 «Себестоимость продаж».

Выбранный способ списания общехозяйственных расходов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 20 ПБУ 10/99).

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

В первом случае общехозяйственные расходы формируют «полную» себестоимость готовой продукции исписываются по окончании месяца.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 26– списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Во втором случае формируется «сокращенная» себестоимость готовой продукции, а общехозяйственные расходы полностью списываются на реализацию независимо от того, сколько продукции было реализовано в отчетном периоде.

Бухгалтерский учет

Часто в практике можно встретить затраты, содержащие в себе компоненты переменных и постоянных издержек.

Например, затраты на материально-техническое обеспечение считаются смешанными, состоящими из запланированных (постоянных) затрат на материально-техническое обеспечение, осуществляемое при любом объеме производства, и переменных затрат, которые находятся в непосредственной зависимости от объема производства.

Перечень постоянных и переменных общепроизводственных издержек предприятие устанавливает самостоятельно исходя из специфики производства.

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

В состав себестоимости можно вносить не все общепроизводственные расходы, а лишь переменные и часть постоянных. Это зависит от соотношения фактического выпуска продукции и нормальной производственной мощности. Остаток зачисляется в состав реализованной продукции.

На этом пока все, в следующей статье рассмотрим общехозяйственные расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Если у Вас есть вопросы можно задать их ЗДЕСЬ.

1 {amp}amp;nbsp 2{amp}amp;nbsp 3{amp}amp;nbsp 4{amp}amp;nbsp 5{amp}amp;nbsp 6 7

Список Всех статей.

«Самоучитель 1С: Зарплата и управление персоналом.»

Просто и доступно 1С:

  • 193 наглядных Видео урока;
  • Быстро, Просто, Наглядно От Простого к Сложному;
  • Ничего лишнего. Только ведение кадрового учета и операций по начислению зарплаты, различных выплат и удержаний сотрудников организации.;
  • Гарантии доставки и возврата.

{amp}gt;{amp}gt; Читать Полное Описание {amp}lt;{amp}lt;

х 55%).

171 487 руб. 55 000 руб. 68 750 руб. = 295 237 руб.

• часть общепроизводственных расходов в сумме 45 000 руб. (100 000 руб. – 55 000 руб.); • часть общехозяйственных расходов в сумме 56 250 руб. (125 000 руб. – 68 750 руб.).

услуг; 6) другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи». Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

(170 000 : 275 000 х 32 500);

относящиеся к деятельности вспомогательного производства — 8273 руб. (70 000 : 275 000 х 32 500);

относящиеся к деятельности обслуживающего производства — 4136 руб. (35 000 : 275 000 х 32 500).

Дебет 20 Кредит 25

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

20 091 руб. — списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию основного производства;

Дебет 23 Кредит 25

8273 руб. — списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию вспомогательного производства;

Дебет 29 Кредит 25

4136 руб. — списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию обслуживающего производства.

Учитываемые на счете 25 общепроизводственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными, при исчислении налога на прибыль относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ).^Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».

оплату труда административного персонала;

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

расходы на подготовку и переподготовку кадров;

расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения;

расходы по оплате аудиторских услуг и т.п.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

амортизацию, начисленную по объектам основных средств и нематериальных активов;

заработную плату, взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС (до 2010 г. они входили в состав ЕСН).

Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».

Посреднические организации для учета своих затрат счет 20 «Основное производство» не используют. Такие организации должны вести учет затрат на счете 26 в порядке, предусмотренном для счета 20.

Дебет 26 Кредит 02 (05)

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

— начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного назначения.

Дебет 26 Кредит 10 (21)

— включена в состав общехозяйственных расходов себестоимость материалов (полуфабрикатов собственного производства).

Дебет 26 Кредит 60 (76)

— учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.

Дебет 19 Кредит 60 (76)

— учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;

общепроизводственные расходы

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— произведен налоговый вычет.

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51)

-оплачены работы (услуги) сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса.

Дебет 26 Кредит 70

— начислена заработная плата административно-хозяйственного персонала.

Сразу после начисления заработной платы начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды.

Дебет 26 Кредит 69-1-1

— начислены страховые взносы с заработной платы административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

Дебет 26 Кредит 69-3-1 (69-3-2)

— начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный (территориальный) фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 26 Кредит 69-2-1 (69-2-2)

— начислены взносы на страховую (накопительную) части трудовой пенсии.

Дебет 26 Кредит 69-1-2

— начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

1   …   61   62   63   64   65   66   67   68   …   132

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амор-тизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

Общепроизводственные расходы отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Д25 К02,05,10,21,60,76,70,69… Учтена сумма общепроизводственных расходов.

общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Расходы, учтенные на собирательно-распределительном счете 25, в последний день истекшего месяца списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Порядок распределения организация устанавливает самостоятельно (например, пропорционально прямым затратам производства или величин зарплаты сотрудников производства).

Установленный порядок распределения затрат закрепляется в учетной политике.

п/п

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1

Отражены
фактически произведенные в течение
месяца расходы вспомогательных
производств.

23

02,10,

70,
69

2

Затраты
вспомогательных производств отнесены
на основное производство.

20

23

3

Часть
расходов вспомогательных производств
включена в расходы непроизводственной
сферы.

29

23

4

Списана
себестоимость выполненных работ и
оказанных услуг сторонними организациям.

90

23

5

Оприходована
на склад готовая продукция, изготовленная
вспомогательными производствами для
реализации на сторону.

43

23

Проводки по учету затрат на производство продукции

2. при массовом и серийном производстве —

• по фактической производственной себестоимости;

• по плановой производственной себестоимости;

• по прямым статьям затрат;

• по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

Объем незавершенного производства определяют путем инвентаризации или документальным методом.

• в целом как законченную и сданную заказчику работу;

• по отдельным этапам выполненной работы.

Первый вариант традиционен, при втором варианте учет ведется с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». По дебету счета отражается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работы в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». По окончании всех этапов оплаченную заказчиком стоимость списывают со счета 46 в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Оценка остатков НЗП производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках сырья и материалов, готовой продукции по цехам. Наличие и величина остатков незавершенного производства зависят от характера и длительности технологического процесса, а также особенностей выпускаемой продукции. Размер остатков незавершенного производства устанавливают путем проведения инвентаризации.

Остатки по счету 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец месяца показывают стоимость незавершенного производства в соответствующих производствах.

В состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, включаются только прямые расходы, относящиеся к реализованной готовой продукции. Прямые расходы, относящиеся к незавершенным работам, а также к готовой, но не реализованной продукции, налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

1. Синтетический учет готовой продукции;

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

2. Учет реализации продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями;

распределение общепроизводственных расходов

3. Инвентаризация готовой продукции;

4. Учет товаров и их реализации.

  • цеховые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
  • заработная плата обслуживающему персоналу;
  • затраты на отопление, освещение и содержание помещений;
  • оплата аренды основных средств;
  • отчисления на амортизацию и ремонт средств общепроизводственного назначения;
  • затраты на страхование имущества производственного назначения и прочие аналогичные по назначению расходы.

На активном счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется учет затрат, которые связаны с управлением предприятием. На дебете счета 26 отражаются следующие виды затрат:

  • затраты на содержание аппарата управления и служб общехозяйственного назначения;
  • отчисления на амортизацию и ремонт средств общехозяйственного назначения;
  • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг;
  • оплата аренды имущества, предназначенного для общехозяйственных нужд и прочих аналогичных по назначению расходов.

Схема счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

Сальдо не имеют

В течение месяца собираются затраты, связанные с обслуживанием и управлением производством

В конце месяца итоговую сумму затрат списывают в дебет счета 20 «Основое производство»

В конце каждого месяца счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» закрывают и сумму затрат итогом списывают на счет 20 следующими проводками.

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 25 «Общепроизводственные расходы»;

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 26 «Общехозяйственные расходы».

Счета 25 и 26 сальдо не имеют и в балансе не отражаются.

Пример 8.2. Учет затрат на производство продукции.

В течение месяца в журнале операций отражены производственные затраты (табл. 8.2).

Задание.

1. Определить сумму общепроизводственных и общехозяйственных затрат. 2. Рассчитать себестоимость продукции, сданной на склад.

Таблица 8.2

Содержание операции

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1. Списаны материалы:

а) в основное производство
б) для наладки оборудования
в) на управленческие нужды

25000
4300
3800

20
25
26

10
10
10

2. Начислена заработная плата:

а) работникам основного производства
б) наладчикам оборудования
в) административному персоналу

40000 10000 15000

20
25
26

70
70
70

3. Начислен социальный налог на заработную плату (35,6 %):

а) работников основного производства
б) наладчиков оборудования
в) администгативному пепсоналу

14240
3560
5340

20
25 26

69
69
69

4. Начислена амортизация:

а) оборудования в основном производстве
б) основных средств общепроизводственного назначения
в) ограды здания
г) здания администрации
д) машины директора

8000
3700
400
2300
340

20
25
25
26 26

02
02
02
02 02

5. Акцептованы счета:

а) за коммунальные услуги
б) за услуги информационного центра
в) за рекламу о приеме на работу

3500
1800
2200

25
26
26

60
60
60

6. В конце месяца списаны общепроизводственные расходы на затраты производства

?

7. В конце месяца списаны общехозяйственные расходы на затраты производства

?

8. Списана готовая продукция на склад (незавершенного производства на конец месяца нет)

?

1. Для определения суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов необходимо собрать и закрыть счета 25 и 26.

Счет 25 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

1б) 4300
2б) 10000
3б) 3560
4б) 3700
4в) 400
5а) 3500

6) 25460

Од = 25460

Ок= 25460

Счет 26 «Общепроизводственные расходы»

Кредит

1в) 3800
2в) 15000
Зв) 5340
4г) 2300
4д) 340
5б) 1 800
5в) 2200

7) 30780

Од = 30780

Ок = 30780

Итого, сумма затрат по счету 25 составила 25460 р., по счету 26 — 30780 р.

учет общепроизводственных расходов

2. Для определения себестоимости готовой продукции, сданной на склад, нужно собрать и закрыть счет 20 при условии, что отсутствует незавершенное производство на начало и конец месяца.

Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Сн = о

1а) 25000
2а) 40000
За) 14240
4а) 8000
6) 25460
7) 30780

8) 143480

Од= 143480

Ок =143480

Ск = о

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Итого, себестоимость готовой продукции, сданной на склад, составила 143480 р.

В настоящее время косвенные расходы составляют большую часть затрат, а в целом ряде отраслей, в чартности машиностроении и металлообработке, их удельный вес в общей сумме затрат часто превышает всю сумму прямых затрат, поэтому их значение велико как с позиций учета, так и распределения затрат. Кроме того, для правильного формирования себестоимости готовой продукции важное значение имеет распределение косвенных расходов между себестоимостью отдельных видов продукции.

  • прямым затратам на каждый вид продукции;
  • заработной плате за производство продукции каждого вида;
  • выручке от реализации по видам продукции.

Пример 8.3. Учет и распределение косвенных затрат.

общепроизводственные расходы счет

Задание.

Таблица 8.2

Содержание операции

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1. Списаны материалы:

а) в основное производство
б) для наладки оборудования
в) на управленческие нужды

25000
4300
3800

20
25
26

10
10
10

2. Начислена заработная плата:

а) работникам основного производства
б) наладчикам оборудования
в) административному персоналу

40000 10000 15000

20
25
26

70
70
70

3. Начислен социальный налог на заработную плату (35,6 %):

а) работников основного производства
б) наладчиков оборудования
в) администгативному пепсоналу

14240
3560
5340

20
25 26

69
69
69

4. Начислена амортизация:

а) оборудования в основном производстве
б) основных средств общепроизводственного назначения
в) ограды здания
г) здания администрации
д) машины директора

8000
3700
400
2300
340

20
25
25
26 26

02
02
02
02 02

5. Акцептованы счета:

а) за коммунальные услуги
б) за услуги информационного центра
в) за рекламу о приеме на работу

3500
1800
2200

25
26
26

60
60
60

6. В конце месяца списаны общепроизводственные расходы на затраты производства

?

Списаны общепроизводственные расходы проводка

В конце месяца списаны общехозяйственные расходы на затраты производства

?

8. Списана готовая продукция на склад (незавершенного производства на конец месяца нет)

?

Кредит

Пример 8.3. Учет и распределение косвенных затрат.

В течение месяца отражены следующие затраты, связанные с производством двух видов изделий А и Б (табл. 8.3).

Задание.

1. Определить сумму прямых и косвенных затрат (табл. 8.4).2. Распределить косвенные затраты на изделия А и Б пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Таблица 8.3

Содержание операции

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1 . Списаны материалы на производство:

изделий вида А
изделий вида Б

7000
12000

20
20

10
10

2. Начислена заработная плата за производство: изделий вида А изделий вида Б

18000 42000

20
20

70
70

3. Начислена заработная плата наладчикам оборудования

4. Начислена заработная плата административному персоналу

1. Сумма прямых затрат на счете 20 складывается из стоимости материалов и заработной платы за изготовление изделий и составляет 19000 60000 = 79000 (р.).

Таблица 8.4

 

Сумма затрат на изготовление

 

изделий А, р.

изделий Б, р.

Материалы

Заработная плата

Итого

Общая сумма заработной платы составила 60000 р. На изделия А и Б она распределена в пропорции 30 и 70 % соответственно.

Сумма косвенных затрат на счетах 25 и 26 складывается из суммы заработной платы административного персонала и наладчиков оборудования и составляет 10000 15000 = 25000 (р.).

2. Косвенные затраты списываем на изделия А и Б пропорционально прямой заработной плате за изготовление изделий, т. е. в следующей пропорции: 30 % на изготовление изделий А — 7000 р. и 70 % на изготовление изделий Б — 17500 р.

Список Всех статей.

Характеристика прочих доходов, прочих расходов

Прочие доходы — это совокупность денежных и материальных поступлений в пользу компании, которые были получены за оказание работ либо услуг, а также при реализации товарно-материальных ценностей. Однако такие виды деятельности нельзя отнести к основным.

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это траты компании, которые направлены на осуществление операций, не связанных с обычными видами деятельности.

Напомним, что основная (обычная) деятельность (ОД) организации закреплена в уставе, а также в других учредительных документах. Ключевая характеристика ОД: деятельность, ради которой и было создано предприятие.

Прочие доходы включают в себя:

К прочим расходам относят:

  1. Поступления средств в результате реализации имущественных активов и товарно-материальных ценностей.
  2. Прибыль, полученная по договорам простого товарищества, по совместной деятельности.
  3. Поступающие штрафы, неустойки за нарушение условий договора партнерами.
  4. Положительные курсовые разницы.
  5. Проценты, уплаченные сторонними организациями или физлицами, за пользование заемными капиталами (проценты по договору займа).
  6. Безвозмездные передачи активов (объектов основных средств, ТМЦ, готовой продукции, НМА), в том числе и по договорам дарения.
  7. Положительные значения, полученные при переоценке активов компании.
  8. Поступление средств в счет возмещения убытков, порчи имущества, недостач.
  9. Иные доходные операции.
  1. Траты компании, связанные с выбытием и реализацией активов (основных средств, материально-производственных запасов).
  2. Оплата банковских услуг либо услуг кредитных организаций. Например, оплата процентов по кредитному договору.
  3. Уплата начисленных неустоек, пеней, штрафов в пользу партнеров по нарушениям условий соглашений, контрактов, договоров.
  4. Отрицательные курсовые разницы.
  5. Отчисления, связанные с формированием резервных фондов. Например, на создание резерва по сомнительным долгам.
  6. Уценка основных фондов организации и иных активов.
  7. Возмещение убытков третьих лиц, причиненных по вине экономического субъекта.
  8. Иные расходы компании.

Отметим, что действующее законодательство регламентирует порядок признания операций в составе прочих доходов и расходов. Так, например, п. 15-16 ПБУ 9/99 устанавливают, какие поступления могут быть отнесены в состав ПД. А вот п. 16-19 ПБУ 10/99 действуют для включения затрат в состав ПР.

На
субсчёте 91/1 учитываются операционные
и внереализационные доходы текущего
месяца.

На
субсчёте 91/2 учитываются операционные
и внереализационные расходы.

Субсчёт
91/9 предназначен для выявления сальдо
прочих доходов и расходов за отчётный
месяц.

Записи
по субсчетам 91/1 и 91/2 осуществляют
накопительно в течение отчётного года.
В конце месяца путём сопоставления
оборота по Дт по субсчёту 91/2 и оборота
по Кт по субсчёту 91/1 определяют сальдо
прочих доходов и расходов за отчётный
месяц. Это сальдо ежемесячно списывается
с субсчёта 91/9 на счёт 99. Счёт 91 закрывается
и сальдо на отчётную дату не имеет.

Операционные
доходы и расходы, учитываемые на счёте
91, представляют собой:

  1. результаты
    от продажи ОС, НМА, материальных ресурсов
    и иностранной валюты;

  2. поступления,
    связанные с участием в УК других
    организаций включая проценты и иные
    доходы по ценным бумагам;

  3. доходы
    и расходы от сдачи имущества в аренду,
    если это является обычным видом
    деятельности;

  4. прибыль,
    полученная организацией в результате
    совместной деятельности;

  5. суммы,
    причитающиеся к уплате налогов и сборов
    в соответствии с законодательством
    РФ.

Внереализационными
доходами и расходами в соответствии с
ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 являются:

  1. штрафы,
    пени, неустойки за нарушение условий
    хозяйственных договоров полученные
    (уплаченные);

  2. поступления
    (расходы) в возмещение причинённых
    организации убытков;

  3. активы,
    полученные безвозмездно, в том числе
    по договору дарения;

  4. прибыли
    (убытки) прошлых лет выявленные в
    отчётном году;

  5. суммы
    кредиторской и дебиторской задолженности,
    по которым срок исковой давности истёк;

  6. положительные
    (отрицательные) курсовые разницы;

  7. прочие
    внереализационные доходы и расходы
    (#: недостачи и излишки МЦ, выявленные
    при инвентаризации, судебные издержки
    и арбитражные сборы, суммы созданные
    по сомнительным долгам обесценение
    ценных бумаг).

списание общепроизводственных расходов

Бухгалтерские
проводки по счёту 91 «Прочие доходы и
расходы».

Смотри
семинар!!!!!!

учёт
чрезвычайных доходов и расходов.

Чрезвычайными
доходами и расходами считаются поступления
(расходы) возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной
деятельности организации к ним относятся:

  1. стихийные
    бедствия;

  2. пожары;

  3. аварии;

  4. национализация
    и т.д.

Чрезвычайные
доходы и расходы учитываются на счёте
99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ».

К
чрезвычайным доходам относятся:

  1. страховое
    возмещение;

  2. стоимость
    МЦ, остающихся от списания непригодных
    к восстановлению и дальнейшему
    использованию активов и т. д.

распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов

В
состав чрезвычайных расходов могут
включаться: потери то стихийных бедствий,
забастовок, мятежей, террористических
актов и других аналогичных событий.

Бухгалтерские
проводки по учёту чрезвычайных доходов
и расходов.

п/п

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1

Отражены
расходы и потери, вызванные чрезвычайными
обстоятельствами.

99

01,10,51,58,94

2

Получено
страховое возмещение от страховых
организаций.

76/1

99

3

Отражена
стоимость МЦ, полученных от списания
не пригодных к использованию активов
(по цене возможного использования).

10

99

учёт
доходов и расходов от обычных видов
деятельности.

Перечень доходов
и расходов от обычных видов деятельности
приведён в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

К таким доходам и
расходам относятся:

  • Выручка
    от основной деятельности;

  • Сс
    реализованных товаров, работ, услуг;

  • Амортизация
    по ОС, НМА, непосредственно использованных
    при производстве продукции, работ,
    услуг.

Основная
часть прибыли (убытка) организация
получает от обычных видов деятельности.
Финансовый результат от продажи
продукции, товаров, работ, услуг определяют
как разницу между выручкой от их продажи
без НДС, акцизов и таможенных пошлин, и
расходами на их производство и реализацию.

Результаты от
продажи товаров, работ, услуг выявляют
на активно-пассивном
счёте 90 «Продажи».

По Дт90 отражается фактическая Сс проданной
продукции, покупная стоимость проданного
товара, расходы, связанные с выполнением
работ и оказанием услуг, НДС, акцизы и
другие расходы.

По
Кт90 отражается выручка от продажи
продукции, товаров, работ, услуг.

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

Сравнивая
оборот Дт и оборот Кт счёта 90, определяется
результат от обычных видов деятельности
в виде прибыли или убытка, который
ежемесячно списывается со счёта 90 на
счёт 99. Счёт 90 закрывается и сальдо не
имеет.

Дт 90
Дт 99

Кт
99 (прибыль) Кт 90 (убыток)

определение
конечного финансового результата.

Основным
показателем финансовой хозяйственной
деятельности операций является финансовый
результат, который представляет собой
прирост (уменьшение) стоимости собственного
капитала организации за отчётный период.

Финансовый
результат формируется на активно-пассивном
счёте 99 «Прибыли
и убытки».Этот счёт имеет одностороннее сальдо.

В течение года
нарастающим итогомпо Дт 99 записываются
убытки и потери, а по Кт 99 прибыль и
доходы. Сопоставлением Дт и Кт оборотов
определяют конечный финансовый
результат деятельности организации за
отчётный период. Кт сальдо счёта 99
означает прибыль, Дт сальдо – убыток.

Заключительными
оборотами декабря текущего года результат
финансовой деятельности организации
за текущий год, полученные в виде прибыли
или убытка, списывается со счёта 99 на
счёт 84. Счёт 99 закрывается и сальдо на
1 января следующего года не имеет (в
некоторых источниках эту операцию
называют реформацией баланса).

Прибыли
или убытка от обычных видов деятельности
(результат от продажи продукции, товаров,
работ, услуг, выявленные на счёте 90);

Прочих
доходов и расходов (результат, полученный
на счёте 91 в виде операционных и
внереализационных доходов и расходов);

Потерь,
расходов и доходов в связи с чрезвычайными
обстоятельствами хозяйственной
деятельности;

Начисленных
платежей налога на прибыль и платежей
по перерасчётам по этому налогу, исходя
из фактической прибыли, а также суммы
причитающихся налоговых санкций в
бюджет.

Бухгалтерские
проводки по счёту 99 «Прибыли и убытки».

п/п

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1

Отражён
финансовый результат по обычным видам
деятельности:

а)
прибыль;

б)
убыток.

90

99

99

90

2

Отражён
финансовый результат по прочему доходу
и расходу.

91,99

99,91

3

Учтены
чрезвычайные доходы в виде страхового
возмещения.

76

99

4

Оприходованы
МЦ, получены ценности от списания
непригодных к использованию активов
в результате чрезвычайных ситуаций.

10

99

5

Списаны
убытки от ликвидации незастрахованных
объектов.

99

01,10

41,43

6

Списаны
некомпенсированные потери в результате
чрезвычайных ситуаций.

10

99

7

Начислен
налог на прибыль.

99

68

8

Начислены
санкции за нарушение налогового
законодательства.

99

68,69

9

Списана
нераспределённая прибыль текущего
года.

99

84

10

Списан
убыток отчётного года.

84

99

учёт
расчётов по налогу на прибыль.

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

Порядок учёта
расчётов по налогу на прибыль изложен
в ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на
прибыль» утверждённое приказом Минфина
РФ от 19.11.02г. № 114н.

Применять
его должны все организации за исключением
банков, страховых и бюджетных организаций.
Малые предприятия могут не применять
данное ПБУ.

Основная идея
ПБУ– расчёт налога на прибыль
не только по данным НУ, но и БУ. Для этого
в БУ необходимо отразить разницу между
налогом на бухгалтерскую прибыль и той
суммой налога на прибыль, которая
фактически уплачивается в бюджет.

Бухгалтерская
прибыль (строка 140 форма №2), как правило,
не совпадает с налогооблагаемой прибылью.
Бухгалтерская и налоговая прибыль
различаются на величину постоянных и
временных разниц.

Общехозяйственные затраты

3. тарные цеха;

4. жестяные цеха.

3. тарные цеха;

4. жестяные цеха.

х 55%).

– 68 750 руб.).

Сч. 25 «Общепроизводственные расходы» отображает все издержки организации, направленные на обслуживание основных и вспомогательных производств, подлежащие распределению. Обособленное отображение информации о производственных расходах дает возможность более глубоко анализировать затраты с целью их минимизации и точного отнесения на определенную изготавливаемую продукцию.

25 счет в бухгалтерском учете – это собирательное обобщение информации обо всех затраченных денежных средствах, направленных на обслуживание производств и подлежащих последующему распределению. Обороты за текущий период отображают важные сведения:

  1. Заработная плата сотрудников (исключение – органы управления предприятием);
  2. Затраты на оборудование (арендные платежи по принятым во временное пользование основным средствам, проведение ремонтных работ);
  3. Амортизация основных средств и нематериальных активов;
  4. Стоимость материалов и запасных механизмов, закупаемых для обслуживания основного производственного оборудования;
  5. Транспортное обслуживание и т.д.

То есть на счете отображаются общие по всей организации расходы, прямо влияющие на производственный процесс, но подверженные дальнейшему распределению по типам осуществляемой деятельности. Последующие разделение расходов дает более глубокую оценку себестоимости каждого вида продукции, производящегося в различных производственных цехах.

Счет 25 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается понесенные общепроизводственные издержки, например, списание использованных товарно-материальных ценностей в целях обслуживания осуществляемой деятельности, по кредиту — корреспондирует с производственными счетами для включения затраченных денежных средств в себестоимость изготавливаемой продукции.

Внимание!

  1. Начисление амортизации

    Дт 25 Кр 02 – по оборудованию, предназначенному для промышленной деятельности;

    Дт 25 Кр 05 – по нематериальным активам

  2. Передача закупленных товарно-материальных ценностей и хозяйственного инвентаря для обслуживания и проведения ремонтных работ оборудования
  3. Проведение расчетов по оплате труда промышленных отделов за исключением административного персонала

    Дт 25 Кр 70 – заработная плата сотрудников;

    Дт 25 Кр 69 – начисление обязательных взносов в социальные фонды с сумм начисленной заработной платы

  4. Списание общепроизводственных издержек для включения в себестоимость изготовленной продукции в зависимости от типа осуществляемой деятельности

    Дт 20 Кр 25 – основное производство;

    Дт 23 Кр 25 – вспомогательные производства;

    Дт 29 Кр 25 – обслуживающее производство.

Людмила Побережных, 2017-01-03

Д20 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного производства;

Д23 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью вспомогательного производства;

Д29 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства.

Аналитический учет общепроизводственных расходов ведут по каждому цеху в ведомостях учета затрат цехов (форма №12), которые заполняются на основе первичных документов и разработочных таблиц распределения материалов, зарплаты, услуг вспомогательных производств и т.д.

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

Общехозяйственные расходы — расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом.

К ним относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются по дебету собирательнораспределительного счета 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Д26 К02,05,10,60,76,70,69…Учтена сумма общехозяйственных расходов.

Аналитический учет общехозяйственных расходов ведется в ведомостях учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и непроизводственных расходов (форма №15), которые составляют на основании первичных документов и разработочных таблиц.

Общехозяйственные расходы списываются в зависимости от способа формирования себестоимости.

1. Если готовая продукция учитывается по полной производственной себестоимости, то расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства, 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если вспомогательные и обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

2. Если используется сокращенная себестоимость, то расходы со счета 26 сразу списываются на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Счета 25 и 26 в конце месяца закрываются и сальдо не имеют.

Организации, оказывающие услуги посреднического характера: агенты, брокеры, дилеры, комиссионеры на 26 счете указывают все свои расходы. Учет по счету 20 «Основное производство» не ведут. Учет незавершенного производства

К незавершенному производству согласно п.63 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности относятся: продукция (работы), не прошедшая всех стадий технологического процесса и изделия неукомплектованные, не прошедшие испытаний и технической приемки, а также незаконченные работы, не принятые заказчиком.

К незавершенному производству также относится полностью укомплектованная продукция, которая не прошла испытаний, предусмотренных технологией.

Тема: «Учет общепроизводственных расходов»

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Главная » Бухгалтеру » Списание косвенных расходов

Списание косвенных расходов

Вернуться назад на Косвенные расходы

– на счет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»); – на счет 90-2 «Себестоимость продаж».

Выбранный способ списания общехозяйственных расходов закрепляется в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 20 ПБУ 10/99).

Распределение расходов

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы связаны с выпуском разных видов продукции (работ, услуг), а также обеспечивают работу организации в целом. Поэтому в отличие от прямых (основных) затрат эти расходы считаются косвенными (накладными).

В конце отчетного периода счета 25 и 26 закрываются. Накопленные на них расходы списываются в дебет счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» или 90 «Продажи» пропорционально показателям, которые должны быть установлены в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

• заработная плата основных производственных рабочих; • прямые затраты при цеховой структуре организации; • количество отработанных машино-часов работы оборудования; • размер производственных площадей; • материальные затраты; • объем выработки в натуральных или стоимостных показателях.

Например, в производствах со значительной долей расходов на оплату труда косвенные расходы целесообразно распределять пропорционально зарплате основных производственных рабочих. Косвенные расходы распределите пропорционально материальным затратам (стоимость сырья, материалов, запасных частей и т. д.

Пример распределения косвенных расходов, связанных с выполнением производственного заказа. Организация применяет позаказный метод калькулирования себестоимости.

В апреле ОАО «Производственная фирма «Мастер»» приняло и выполнило два производственных заказа (№ 1 и № 2) на изготовление специального транспортного оборудования. Учетной политикой «Мастера» предусмотрено, что общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально зарплате производственных рабочих, занятых в выполнении каждого заказа.

• общепроизводственных – 100 000 руб.; • общехозяйственных – 125 000 руб.

• стоимость израсходованных материалов – 82 300 руб.; • зарплата производственных рабочих – 68 500 руб.; • сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты производственных рабочих – 20 687 руб.

Итого по заказу № 1 – 171 487 руб.

• стоимость израсходованных материалов – 151 500 руб.; • сумма начисленной заработной платы производственных рабочих – 55 000 руб.; • сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты производственных рабочих – 16 610 руб.

Итого по заказу № 2 – 223 110 руб.

Задание.

Таблица 8.3

Таблица 8.4

— списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию основного производства;

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

Дебет 23 Кредит 25

Дебет 29 Кредит 25

Дебет 26 Кредит 70

58/4 «Вклады по договору простого товарищества»

Ценные
бумаги и ФВ организация принимает к
учёту при одновременном соблюдении
трёх условий:

  • Наличие
    у организации юридических прав на
    объекты вложений;

  • Переход
    к организации рисков, связанных с ФВ.
    (риск падение цен, риск неоплаты ценных
    бумаг эмитентам);

  • Объект
    ФВ способен приносить организации
    экономические выгоды в виде процентов,
    дивидендов, роста рыночных цен и т.д.

Расходы,
связанные с ФВ собираются на счёте 76.
ФВ принимаются к учёту по первоначальной
стоимости, которая включает в себя все
фактические затраты на приобретение
объектов вложений, включая цену
приобретения и сопутствующие расходы
на услуги посредников, информационно
– консультационные и другие услуги, за
исключением НДС, кроме случаев
предусмотренных законодательством РФ
(#: по операциям с ценными бумагами).

Если
организация воспользовалась информационно
– консультационными услугами по вопросам
ФВ, но этих вложений так и не произвела,
то потраченные суммы включаются в состав
операционных расходов текущего периода.

Обычно
ФВ не требуют большого времени на
приобретение и по этому не относятся к
инвестиционным активам (строительство
ОС), по этому проценты по заёмным и
кредитным средствам, взятым на приобретение
объектов ФВ, относят на расходы текущего
периода и учитывают на счёте 91 в составе
операционных расходов.

В
случае, если величина затрат на
приобретение ценных бумаг является
несущественной по сравнению с суммой
уплаченной в соответствии с договором
продавцу, такие затраты организация
имеет право признать прочими операционными
расходами в том отчётном периоде, в
котором были приняты к учёту данные
ценные бумаги. ПБУ 19/02 не разъясняет,
что следует понимать под критерием
существенности.

Первоначальной
стоимостью ФВ, внесённых в счёт вклада
в УКорганизации, признаётся их
денежная оценка, согласованная
учредителями организации.

Первоначальной
стоимостью ценных бумаг полученных
безвозмезднопризнаётся:

  • их
    текущая рыночная стоимость на дату
    принятия к БУ, рассчитанная в
    установленном порядке организатором
    торговли на рынке ценных бумаг (по
    рыночной стоимости);

  • сумма
    денежных средств, которая может быть
    получена в результате продажи безвозмездно
    полученных ценных бумаг на дату их
    принятия к учёту, если эти ценные бумаги
    не котируются на рынке (по продажной
    стоимости).

Первоначальной
стоимостью ФВ, внесённых в счёт вклада
организации-товарища по договору
простого товариществапризнаётся их
денежная оценка, согласованная товарищами
в договоре простого товарищества.

УЧЁТ
РЕЗЕРВОВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ВЛОЖЕНИЙ В
ЦЕННЫЕ БУМАГИ.

ПБУ 19/02 ФВ делит
на 2 группы:

  • ФВ,
    по которым можно определить текущую
    рыночную стоимость;

  • ФВ,
    по которым их текущая рыночная стоимость
    не определяется.

ФВ, по которым
можно определить текущую рыночную
стоимость отражается в БО на конец
отчётного года по текущей рыночной
стоимости путём регулярной (ежемесячной,
ежеквартальной) корректировки их оценки
на предыдущую отчётную дату.

Разница
между оценкой ФВ по текущей рыночной
стоимости на отчётную дату и предыдущей
оценкой ФВ относятся на финансовые
результаты деятельности организации
в составе операционных доходов или
расходов в корреспонденции со счётом
58.

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

Если по котируемым
ФВ на отчётную дату отсутствуют сделки,
т.е. нельзя определить текущую рыночную
стоимость, то такие ФВ отражаются в БО
по стоимости последней оценки, т.е.
переоценка (дооценка, уценка) ФВ не
производится. ФВ, по которым не определяется
текущая рыночная стоимость отражается
в БО и БУ по первоначальной стоимости.

По долговым ценным
бумагам, не котирующимся на организованном
рынке ценных бумаг, разрешается разницу
между первоначальной и номинальной
стоимостью в течение срока их обращения,
равномерно по мере причитающегося по
ним в соответствиями с условиями выпуска
дохода, относить на финансовые результаты
организации.

В
случае устойчивого существенного
снижения стоимости ФВ организация
образует резерв под обесценение ФВ на
величины разницы между учётной стоимостью
и расчётной стоимостью этих ФВ.

Чтобы
снижение стоимости ФВ считалось
устойчивым, одновременно должны
выполняться следующие условия:

  • На
    отчётную дату и на предыдущую отчётную
    дату учётная стоимость ФВ существенно
    выше их расчётной стоимости. Расчётная
    стоимость определяется как разница
    между учётной стоимостью ФВ и суммой
    снижения стоимости;

  • В
    течение отчётного года расчётная
    стоимость ФВ существенно изменялась
    исключительно в сторону уменьшения;

  • На
    отчётную дату отсутствует свидетельство
    того, что в будущем возможно существенное
    повышение расчётной стоимости ФВ.

Проверка
на обесценение ФВ проводится не реже
одного раза в год по состоянию на 31.12.
отчётного года при наличии признаков
обесценения. Организация имеет право
производить данную проверку на отчётные
даты промежуточной БО (ежемесячно или
ежеквартально).

При
наличии признаков обесценения ФВ
организация должна создать резерв под
обесценение ФВ, который создаётся за
счёт финансовых резервов организации.
Данные ФВ отражаются в БО за минусом
созданного резерва (резерв создаётся
только для не котируемых ФВ).

Учёт
отчислений в данный резерв ведётся на
пассивномсчёте 59 «Резерв
под обесценение вложений в ценные
бумаги».К данному счёту открываются субсчета
по видам ФВ.

Если ФВ котируется
на рынке, то этот резерв не создаётся.
59 счёт в балансе не показывается. Для
целей НУ не применяется.

Если
на основе имеющейся информации организация
приходит к выводу, что ФВ больше не
удовлетворяют критериям устойчивого
существенного снижения стоимости, а
так же при выбытии ФВ, расчётная стоимость
которого вошла в расчёт резерва под
обесценение ФВ, сумма ранее созданного
резерва под обесценение по указанным
ФВ включается в состав операционных
доходов в конце года, или того отчётного
периода, когда произошло выбытие
указанных ФВ.

Бухгалтерские
проводки по счёту 59 «Резервы под
обесценение вложений в ценные бумаги».

п/п

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1

Отражено
создание резерва под обесценение ФВ.

91

59

2

Отражено
увеличение созданного резерва по
результатам очередной проверки на
обесценение ФВ.

91

59

3

Отражено
уменьшение созданного резерва по
результатам проверки на обесценение
ФВ (повышение их расчётной стоимости).

59

91

4

Списана
сумма созданного резерва по ФВ
выбывающим из организации, а так же,
если финансовое положение не
удовлетворяет критериям устойчивого
существенного снижения стоимости
эмиссии.

59

91

УЧЁТ
АКЦИЙ.

Акция
– это ценная бумага, подтверждающая
внесение её владельцем в УК АО средств,
дающая право на получение дохода от
деятельности АО, распределение остатков
имущества при ликвидации общества и,
как правило, на участие в управлении
этим обществом.

Акции
являются частными ценными бумагами,
выпускаются только негосударственными
организациями на длительный период и
не имеют установленных сроков обращения.

Именные– содержат имя собственника. Они не
подлежат перепродаже, обмену и дарению.

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

Акции
на предъявителя– не содержат имя
её владельца. Права, вытекающие из
наличия акций, принадлежат её предъявителю.

Обыкновенные
акции– не дают владельцу
преимущественных прав на получение
дивидендов, но дают право голоса в АО.

Привилегированные
акции– обеспечивают владельцу
преимущественное право на получение
дивидендов в форме гарантированного
фиксированного процента, но не дают ему
право голоса в АО, если иное не предусмотрено
уставом.

Учёт движения
акций осуществляется на субсчёте
58/1 «Паи
и акции».

Купленныеакции учитываются на счёте 58/1 в сумме
фактических затрат на их приобретение.
Фактические затраты складываются из
покупной цены и дополнительных расходов
по приобретению акций.

Акции
могут оплачиваться в рублях, иностранной
валюте, предоставлением имущества в
собственность или пользование АО. При
любой форме оплаты стоимость акции
выражается в рублях.

Акции, полученные
в виде вклада в УК, приходуются по
стоимости оговорённой в учредительных
документах.

Акции, полученные
в обмен на другое имущество, принимаются
к учёту по продажной стоимости
передаваемого имущества.

Если
акции хранятся в депозитарии, то услуги
по хранению учитываются как прочие
расходы организации по Дт счёта 91.

Дивиденды,
причитающиеся к получению, отражаются
по Дт счёта 76/3 и Кт 91. Данные суммы
указываются за минусом налога на доходы,
которые удерживаются у источника
выплаты дивидендов.

С
01.01.05 ставка налога на доходы по дивидендам
составляет 9%, как для юридического лица,
так и для физического лица.

Бухгалтерские
проводки по учёту акций.

п/п

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1

Перечислены
денежные средства в оплату приобретаемых
акций.

76

51

2

Приняты
к учёту акции после перехода права
собственности на них.

58

76

3

Оприходованы
акции полученные безвозмездно.

58

98

4

Списаны
с баланса реализованные акции, ранее
полученные безвозмездно и одновременно
признан доход по реализованным акциям
ранее полученным безвозмездно.

91

98

58

91

5

Приняты
к учёту акции, полученные в виде вклада
в УК.

58

75

6

Списана
продажная стоимость имущества,
передаваемого в обмен на акции.

62

90,
98

7

Отражён
НДС в составе проданной стоимости
передаваемого имущества.

90,
91

68/НДС

8

Списана
балансовая стоимость передаваемого
имущества.

90,
91

10,
41, 43

9

Отражён
финансовый результат по передаче
имущества:

а)
прибыль;

б)
убыток.

90,
91

99

99

90,
91

10

Приняты
к учёту акции, полученные в обмен на
другое имущество.

58

76

11

Отражён
взаимозачёт задолженности.

76

62

12

Начислен
доход по акциям, причитающиеся к
получению.

76

91

13

Отражены
расходы за услуги по хранению акций
в депозитарии.

91

76

УЧЁТ
ДОЛГОВЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ.

К долговымценным бумагам относятся облигации,
сберегательные и депозитные сертификаты,
чеки, векселя третьих лиц поступившие
в погашение дебиторской задолженности,
или приобретённые организацией.

В конце месяца общепроизводственные расходы списываются проводкой

В конце месяца списаны общехозяйственные расходы на затраты производства

Обособленное отображение информации о производственных расходах дает возможность более глубоко анализировать затраты с целью их минимизации и точного отнесения на определенную изготавливаемую продукцию.

Внимание! Сч. 25 закрывается ежемесячно переносом сумм на статьи затрат для включения в себестоимость продукции основных или вспомогательных производств. Методика распределения определяется предприятиями самостоятельно (должна быть отображена в учетной политике)

Суммы начисленной оплаты труда

1. Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

2. Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

3. Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

4. Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

1. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 51 «Расчетные счета»

2. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса»

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

3. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

4. Дт 50 «Касса» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Задание 8.2 Согласно трудовому договору рабочему цеха основного производства установлен должностной оклад в размере 25 000 рублей. За отчетный месяц работник отработал 15 рабочих дней. Норма рабочего времени в отчетном месяце составляет 19 дней.

Рассчитайте сумму заработной платы рабочего и отразите её начисление в бухгалтерском учете организации (таблица 8.1).

Таблица 8.1

Расчет заработной платы рабочего за отчетный месяц

Данные для начисления зарплаты и других выплат Порядок расчета Основание
Оклад, руб. Трудовой договор
Количество рабочих дней (норма) Производственный календарь
Среднедневной заработок, руб. 25000:19=1315,79 Расчет
Количество фактически отработанных дней Табель учета рабочего времени
Начислено фактически за отработанное время, руб. 1315,79*15=19736,84 Расчет
Отражение в учёте 19736,84 Дт Кт

Задание 8.3 Согласно трудовому договору заместителю начальника отдела снабжения организации установлен должностной оклад в размере 27500 руб. Из 22 рабочих дней по графику отчетного месяца отработано полностью 17 дней. Согласно приказу руководителя заместителю начальника отдела снабжения по результатам работы за отчетный месяц выплачивается премия в размере 50% должностного оклада.

Рассчитайте сумму заработной платы работника и отразите её начисление в бухгалтерском учете организации (таблица 8.2).

Таблица 8.2

Расчет заработной платы работника за отчетный месяц

Данные для начисления зарплаты и других выплат Порядок расчета Основание
Оклад, руб. Трудовой договор
Количество рабочих дней (норма) Производственный календарь
Среднедневной заработок, руб. 27500:22=1250 Расчет
Количество фактически отработанных дней Табель учета рабочего времени
Начислено зарплаты за отработанное время, руб. 17*1250=21250 Расчет
Начислено премии за отработанное время, руб. 27500*50%:100=13750 Расчет
Всего начислено за отработанное время, руб. 21250 13750=35000 Расчет
Отражение в учёте Дт Кт

Задание 8.4 Рабочий-сдельщик изготовил за отчетный месяц 400 единиц продукции. Установленная часовая тарифная ставка составляет 200 руб., норма выработки – 4 единицы продукции в час.

Рассчитайте сумму заработной платы рабочего и отразите её начисление в бухгалтерском учете организации (таблица 8.3).

Таблица 8.3

Данные для начисления зарплаты и других выплат Порядок расчета Основание
Часовая тарифная ставка, руб. Трудовой договор
Часовая норма выработки, ед. Приказ
Сдельная расценка за единицу продукции, руб. 200:4=50 Расчет
Начислено фактически за отчётный месяц, руб. 50*400=20000 Расчет
Отражение в учёте Дт Кт

Задание 8.5 По трудовому договору рабочему ремонтного цеха установлен месячный оклад в размере 30 000 рублей. Нормальная продолжительность рабочего времени в отчетном месяце составляет 151 час. Фактически отработано в отчетном месяце 156 часов, в том числе сверхурочно 2 дня (2 и 3 часа).

Рассчитайте сумму заработной платы рабочего и отразите её начисление в бухгалтерском учете организации (таблица 8.4).

Таблица 8.4

Данные для начисления зарплаты и других выплат Порядок расчета Основание
Должностной оклад (основной), руб. Трудовой договор
Количество рабочих часов Производственный календарь
Часовая тарифная ставка, руб 30000:151=198,68 Расчет
Оплата по окладу, руб. 198,68*151=30000 Расчёт
Количество фактически отработанных часов Табель учета рабочего времени
Доплата за работу в пределах первых двух часов работы 2*198,68*1,5*2=1192,08 Справка-расчет
Доплата за каждый третий час 198,68*2=397,36 Справка-расчет
Всего начислено, руб. 30000 596,02 1192,08=31788,1  
Отражение в учёте 31788,1 Дт 23 Кт 70

Задание 8.6 Менеджеру организации предоставлен очередной трудовой отпуск с 15 июля 201Х г. продолжительностью 28 календарных дней. Расчётный период (с июля предыдущего года по июнь текущего года) отработан работником полностью. Работнику установлен оклад 30 000 руб. Кроме того, в расчётном периоде работнику были начислены квартальные премии: за III кв.

Рассчитайте сумму отпускных работника и отразите её начисление в бухгалтерском учете организации (таблица 8.5).

Таблица 8.5

Расчет суммы отпускных работника

Данные для начисления суммы отпускных Порядок расчета Основание
Оклад, руб. Трудовой договор
Оплата труда за расчётный период, руб. 30000*12 25000 30000 40000 30000=485000 Расчёт
Средний дневной заработок для расчёта отпускных, руб. ((30000*12) 25000 30000 30000 40000):12:29,3=1379,4 Расчет
Начислено отпускных, руб. 13794*28=38623,4 Расчет
Отражение в учёте суммы отпускных 38623,4 Дт Кт

— сентябрь предыдущего года — 40 000 руб.;

— октябрь предыдущего года — 42 000 руб.;

— ноябрь предыдущего года — 45 000 руб.;

— декабрь предыдущего года — 50 000 руб.;

— январь отчётного года — 38 000 руб.;

— февраль отчётного года — 41 000 руб.

Распределены и списаны общепроизводственные расходы проводка

— март отчётного года — 48 000 руб.;

— апрель отчётного года — 52 000 руб.;

— май отчётного года — 45 000 руб.;

— июнь отчётного года — 47 000 руб.;

— июль отчётного года — 55 000 руб.;

— август отчётного года — 52 000 руб.

Кроме того, в расчётном периоде работнику была начислена годовая премия за производственные показатели в размере 80 000 руб.

Рассчитайте сумму отпускных работника и отразите её начисление в бухгалтерском учете организации (таблица 8.6).

Таблица 8.6

Данные для начисления суммы отпускных Порядок расчета Основание
Заработная плата за расчётный период, руб. Трудовой договор, путевые листы
Сумма начисленной оплаты труда за расчётный период для расчёта отпускных, руб. 555000 80000=635000 Расчёт
Средний дневной заработок для расчёта отпускных, руб. 635000:12:29,3=1806,03 Расчет
Начислено отпускных, руб. 1806,03*14=25284,4 Расчет
Отражение в учёте суммы отпускных 25284,4 Дт Кт

Задание 8.8Работник организации болел с 1 по 11 апреля 201Х года (11 календарных дней). Листок временной нетрудоспособности предоставлен в бухгалтерию для оплаты 12 апреля 201Х года. Должностной оклад работника составил в 201(Х-2) г. — 20 000 руб., в 201(Х-1) г. — 30 000 руб. Работнику были выплачены премии: за 201(Х-2) г. — годовая премия 107 000 руб., за 201(Х-1) г. — годовая премия 160 000 руб.

Расчетный период отработан полностью. Страховой стаж работника на

момент нетрудоспособности составляет 6 лет и 9 месяцев.

Рассчитайте сумму пособия по временной нетрудоспособности и отразите её начисление в бухгалтерском учете организации (таблица 8.7).

Таблица 8.7

Расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности работника

Данные для начисления суммы пособия по временной нетрудоспособности Порядок расчета Основание
Расчётный период для расчёта пособия Федеральный Закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 г.
Сумма начисленной оплаты труда за расчётный период для расчёта пособия, руб. (20000*12 107000) (30000* 12 160000)=347000 52000= Расчёт
Принимаемая для расчёта пособия сумма оплаты труда за расчётный период на основе сравнения с предельной величиной для начисления страховых взносов в ФСС РФ 347000 512000= Предельные величины базы для начисления страховых взносов: в 2012 г. — 512 000 руб. в 2011 г. — 463 000 руб.
Средний дневной заработок для расчёта пособия, руб. (859000:730)=1176,71 Расчет
Размер дневного пособия с учётом страхового стажа, руб. 1176,71*80%=941,37 Расчёт
Сумма пособия за весь период нетрудоспособности, руб. 941,37*11=10355,07 Расчет
Отражение в учёте суммы пособия за счёт средств организации 2824,11 Дт 20 Кт 70
Отражение в учёте суммы пособия за счёт средств ФСС РФ 7530,96 Дт 69.1 Кт 70

Задание 8.9Молодой специалист был принят на работу 6 декабря 201Хг. В феврале следующего года он заболел, и ему выдан листок нетрудоспособности за период со 2 по 15 февраля 201(Х 1) г. Фактический заработок в расчетном периоде (с 6 декабря по 31 декабря предыдущего года) составил 18 200 руб. Страховой стаж работника – 2 месяца.

Рассчитайте сумму пособия по временной нетрудоспособности и отразите её начисление в бухгалтерском учете организации (таблица 8.8).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Таблица 8.8

Данные для начисления суммы пособия по временной нетрудоспособности Порядок расчета Основание
Расчётный период для расчёта пособия 58 дн. Федеральный Закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 г.
Сумма начисленной оплаты труда за расчётный период для расчёта пособия, руб.

Версия для печати

18200 18200=36400 Расчёт
Принимаемая для расчёта пособия сумма оплаты труда за расчётный период Расчёт
Средний дневной заработок для расчёта пособия, руб. 36400:58=627,586 Расчет
Размер дневного пособия с учётом страхового стажа, руб. 627,586*60%=376,55 Расчёт
Сумма пособия за весь период нетрудоспособности, руб. 376,55*14=5271,7 Расчет
Отражение в учёте суммы пособия за счёт средств организации 376,55*3=1129,65 Дт 20 Кт 70
Отражение в учёте суммы пособия за счёт средств ФСС РФ 4142,05 Дт 69.1 Кт 70
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector