Реформация баланса что это такое. Проводки

Закрытие счета 99

Дебет 90-1 Кредит 90-9

– закрыт субсчет 90-1;

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Дебет 90-9 Кредит 90-2

– закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

– закрыт субсчет 90-3;

Реформация баланса что это такое. Проводки

Дебет 90-9 Кредит 90-4

– закрыт субсчет 90-4;

Дебет 91-1 Кредит 91-9

– закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

– закрыт субсчет 91-2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.

На протяжении года на счете «Продажи» фиксируются доходы и расходы компании по обычным типам деятельности. Сч. 91, соответственно, отражает остальные затраты и поступления. Закрытие данных счетов осуществляется каждый месяц. Это указано в Инструкции по применению Плана по счетам. По завершении каждого месяца, таким образом, следует сравнить кредитовые и дебетовые обороты по субсчетам сч. 90 и установить финансовый итог от реализации за отчетный срок.

Выявленный результат списывается с субсч. 90.9 на сч. 99. Подобным образом на протяжении всего отчетного года закрывается сч. 91. При сопоставлении дебетового оборота по субсч. 91.2 и кредита по субсч. 91.1 определяется сальдо прочих поступлений и трат. Полученный результат в конце месяца списывается с субсч. 91.9 на счет 99.

В отличие от сч. 90 и 91, этот счет не обнуляется на протяжении года. Образованное на нем сальдо отражает промежуточные итоги финансово-хозяйственной работы предприятия. Когда делается реформация баланса, сопоставляется дебетовый и кредитовый оборот сч. 99. Сальдо Кд отражает чистые доходы. Дебетовый остаток покажет, что компания получила убыток.

При реформации баланса сч. 99 согласно Инструкции закрывается завершающей записью от 31 декабря. Сумма полученных чистых доходов переносится на Кд сч. 84. В случае образования по итогам периода убытка он относится на Дб сч. 84. Таким образом, запись будет следующей: Дб 99 Кд 84, субсч. «Нераспределенный доход отчетного периода» — списание чистой (нераспределенной) прибыли года.

Или: Дб 84, субсч. «Непокрытые потери отчетного периода», Кд 99 — отражен непокрытый убыток за отчетный год.

В результате сальдо сч. 99 обнулится. Вместе с этим к данному счету также открываются субсчета. Рассмотрим, что делать с ними.

Реформация баланса: пошаговый алгоритм

Процесс можно условно разделить на четыре этапа. Компании предстоит:

  1. Провести инвентаризацию.
  2. Закрыть счета 90 и 91 (где учитывали прибыль и убыток).
  3. Перенести остаток с 99 на 84 счет.
  4. Составить оборотно-сальдовую ведомость.

Реформация баланса что это такое. Проводки

– это обязательный пункт для тех, кто готовится к реформации баланса. Во-первых, избежать этой процедуры нельзя по закону (приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н). Во-вторых, без инвентаризации у компании не будет уверенности в том, что на всех счетах верное сальдо. Если на этом этапе организация пропустит ошибку, в будущем ее ждут большие финансовые потери.

Организациям на упрощенке потребуется сделать еще одно действие. Спецрежимникам потребуется рассчитать итоговую сумму по упрощенному налогу. Если организация не знает сумму налога на 31 декабря, у нее будет недостаточно данных, чтобы провести реформацию баланса.

Компании обобщают данные о своих доходах и расходах на 10 счетах. Но только три из них будут важными для реформации баланса –

. На следующем этапе организации нужно перенести итоговое сальдо по субсчетам 90 и 91 на 99.

К счетам 90 и 91 организации открывают субсчета (раздел VIII плана, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). На них за год накопились остатки, которые до начала года нужно обнулить. Сами же счета 90 и 91 к моменту реформации баланса иметь нулевое сальдо. Ведь по общему правилу финансовый результат от продаж компании каждый месяц переносят на счет 99.

Теперь итоговое сальдо находится на счете 99, но оставлять остаток нельзя. Поэтому следующее действие – списать остаток с 99 на 84 счет. Проводки, которые понадобятся компании на этом и других этапах реформации баланса, мы собрали в таблицах 1 и 2.

Важный момент

Если предприятие использует ПБУ 18/02, оно не может отражать начисление налога с прибыли записью по Дб сч. 99 и Кд сч. 68. Для расчета суммы обязательного отчисления такой компании следует откорректировать условный доход/расход. При этом, в соответствии с п. 20 ПБУ, данный показатель необходимо учесть отдельным субсчетом к счету потерь и поступлений.

Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?

Финансовому директору стоит проверить на ошибки ключевые показатели бухгалтерского баланса. Причем, не обязательно сравнивать все бухгалтерские показатели. Можно ограничиться выборочной проверкой. Смотрите, какие показатели и как проверить.

Реформация баланса что это такое. Проводки

Проверить баланс

Реформация баланса — обязательный ежегодный заключительный этап работы с бухгалтерскими данными. Процедура реформации баланса приводит к формированию величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, отражаемой в строке 1370 бухбаланса. Рассмотрим особенности этой процедуры.

Для чего проводится реформация баланса

Когда нужно реформировать баланс

Подготовительный этап реформации

Заключительный этап реформации

Реформация баланса: проводки, если получена прибыль

Реформация баланса: проводки, если получен убыток

Налоговые нюансы при реформации баланса

Субсчета счета 99

Инструкция не содержит указаний на то, что когда идет реформация баланса, необходимо закрывать эти субсчета. Тем не менее, специалисты рекомендуют поступить со сч. 99 так же, как и со счетами 90 и 91. Другими словами, когда будет осуществляться реформация баланса, целесообразно открыть дополнительный субсч. 99.9.

Какие нюансы нужно учесть

Компании понадобится дополнительная проводка для реформации баланса, если она применяет ПБУ 18/02. По закону учитывать положение в своей работе нужно компаниям, которые платят налог на прибыль. Организации на специальных налоговых режимах не применяют ПБУ (п. 1 ПБУ 18/02, письмо Минфина от 25.06.2008 № 07-05-09/3).

Дебет 99 Кредит 68

— отражено постоянное налоговое обязательство

Не забудьте скорректировать доход на сумму актива, если этого требует закон (п. 21 ПБУ 18/02). Для компаний, у которых есть постоянные активы, это обязательная процедура.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Примечание

Открывая субсчета к сч. 99, следует ориентироваться на показатели ф. №2. Это означает, что при необходимости можно сформировать статьи нескольких порядков. К примеру, к субсч. 99.1 целесообразно открыть еще минимум два:

  1. Субсч. 99.1.1 «Убыток/доход с реализации».
  2. Субсч. 90.1.2 «Сальдо по прочим поступлениям и расходам». прибыль при реформации баланса

Многоуровневая аналитическая система

Если она предусмотрена на предприятии, то реформация баланса по сч. 99 осуществляется поэтапно. В случае формирования субсчетов второго порядка остатки с них переносятся посредством внутренних записей на соответствующую статью первого порядка. После этого сальдо, образованное на первых субсчетах, списывается в сч. 99.9.

Распределение чистого дохода

Решение о направлении прибыли на те либо другие цели принимается в ООО на общем собрании участников (в АО — акционеров). Обычно чистый доход, полученный по итогам периода, распределяется на выплату дивидендов и пополнение резерва.

При наличии непокрытых убытков предыдущих лет, по решению на общем собрании, поступления могут использоваться на их погашение. В любом случае до проведения собрания бухгалтер не вправе делать никаких записей. В качестве исключения выступают случаи, когда в уставе компании есть конкретное указание, куда должен направляться чистый доход, а также установлена фиксированная величина отчислений.

Выплата дивидендов

— Дб 84, субсч. «Нераспределенные поступления отчетного периода», Кд 70 — показана задолженность по уплате дивидендов перед акционерами (участниками), являющимися работниками компании.

Реформация баланса что это такое. Проводки

— Дб 84, субсч. «Нераспределенный доход года», Кд 75.2 «Расчет по выплате прибыли» — отражается задолженность по уплате дивидендов прочим участникам (акционерам).

Следует отметить, что выплаты по привилегированным акциям некоторых видов могут также осуществляться за счет особых фондов АО, которые ранее были образованы именно для этих целей.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Объявление выплат по годовому результату деятельности компании относится к событиям после наступления отчетной даты. Это указано в ПБУ 7/98 (п. 3). В случае если событие наступило после итоговой даты, сведения о нем раскрываются в пояснениях к балансу и отчетной документации по потерям и поступлениям.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия