Продажа списанного имущества организации

Продажа основных средств: проводки

Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Объекты основных средств (ОС) могут выбывать из организации в том числе при их продаже. В таком случае, естественно, необходимо отразить в бухгалтерском учете выбытие объектов (п. 29 ПБУ 6/01 ). О том, какие бухгалтерские записи при этом составить, расскажем в нашей консультации.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Фактически операции по реализации основных средств достаточно редкое явление на работающих предприятиях. Однако, продажа ОС является верным решением, если оно не применяется на производстве или не приносит дохода. Рассмотрим как ведется учет выбытия основных средств и проводки по реализации основных средств.

В соответствии с п. 30 ПБУ 6/01, если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре. В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности. Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром. Ведь в противном случае такие объекты не признавались бы основными средствами и учитывались бы соответственно на счетах 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (п.п.3, 4 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (п. 7 ПБУ 6/01), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов.

Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия.

Покажем сказанное на примере.

Малоценное имущество

В каждой организации нужно проводить инвентаризацию. Однако не забывайте, что списанное с учета, но находящееся в использовании имущество не отражается в инвентаризационной ведомости № ИНВ-3. В ней указываются материалы, которые не списаны с учета. Тем не менее, если срок использования инвентаря или ТМЦ, переданных в эксплуатацию, превышает 12 месяцев, организация обязана контролировать его сохранность (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Порядок учета имущества, переданного в эксплуатацию, законодательством не утвержден. Организация должна разработать его самостоятельно. Например, для контроля за движением ТМЦ можно вести ведомость учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации или забалансовый учет. Выбранный вариант необходимо отразить в учетной политике для целей бухучета.

Отдельный забалансовый счет для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию, Планом счетов не предусмотрен. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В отличие от аренды, продажа списанного имущества подлежит внесению в документы бухучета.

Согласно действующим нормативно-правовым нормам бухучета РФ продажная стоимость списанного имущества не регламентируется со стороны государства и может быть любой по договоренности участвующих в сделке сторон. Во избежании возможных финансовых потерь рекомендуется перед продажей и оформлением договора проводить внешний аудит стоимости списанного имущества или оценивать его самостоятельно, с учетом рыночной конъюнктуры на текущий момент времени.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

При подготовке его к продаже в случае необходимости проводятся ремонтные работы, которые отражаются на счете № 91 и обосновываются локальными документами. При проведении ремонтных работ подразделениями самой компании их расходы отображаются на счете № 23.

Бюджетные организации могут продавать списанное имущество только с разрешения вышестоящих инстанций и, как правило, на конкурсной основе за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Для определения рыночной цены необходимо обратиться к независимому оценщику. В противном случае налоговые органы могут доначислить налог на прибыль.

Необходимо помнить официальную позицию по поводу восстановлении НДС по объектам основных средств, списанных в результате морального или физического износа, в части недоамортизированной части. Такая позиция изложена в письмах Минфина от 07.12.2007 № 03-07-11/617, УМНС РФ по г. Москве от 03.09.2004 № 24-11/58949.

Консультационно-правовой отдел Компании Ю-Софт

Реализация основных средств

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

В первоначальную стоимость основных средств, по которой они отражаются в учете, включаются расходы по их покупке или созданию. В течение срока полезного использования основного средства на него начисляется амортизация. Этот срок фирма устанавливает самостоятельно. Примерные сроки полезного использования основных средств утверждены Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.

Обратите внимание: срок полезного использования основных средств, купленных до 1 января 2002 г., изменять нельзя. Правда, из этого правила есть исключения. По основным средствам, которые были модернизированы или реконструированы, срок полезного использования может быть увеличен (Письмо Минфина России от 6 марта 2002 г. N 16-00-14/80).

Следует отметить, что в данном случае стоимость продаваемого а/крана должна быть не меньше рыночной стоимости, рассчитанной с учетом ст. 40 Налогового кодекса РФ. Для определения рыночной цены необходимо обратиться к независимому оценщику. В противном случае налоговые органы могут доначислить налог на прибыль.

Ответ: Согласно п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01), стоимость объекта основных средств списывается с бухгалтерского учета в случае выбытия или неспособности приносить экономические выгоды в будущем.

Одним из условий выбытия основного средства является моральный или физический износ. В соответствии с п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания), решение о списании объекта основных средств принимает комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя.

О списании основного средства – автокрана комиссия составляет акт по унифицированной форме ОС–4а, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. Руководителем организации издается приказ и утверждается акт согласно рекомендации УФНС по г. Москве, данной в Письме от 23.05.2006 № 20-12/[email protected]Выбытие основного средства оформляется следующими проводками согласно Приказу Минфина РФ от 30.10.

Необходимость продажи основного средства может возникнуть у организации по разным причинам: объект может выйти из строя и организации его проще продать, чем отремонтировать; организация перепрофилирует производство и оборудование перестает использоваться; оборудование морально устарело; организации просто нужны деньги. Причины могут быть самыми различными.

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, при этом налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), поэтому при продаже основного средства нужно начислить НДС на сумму реализации.

ООО «Торговый дом «Строитель» 10 сентября 2019 г. списало с учета погрузчик Komatsu в связи с физическим износом. Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО «Сервис-центр» купил погрузчик за 141 600,00 руб. Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2019 г., оплата поступила 10 декабря 2019 г.

Продажа списанного имущества организации

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

Продажу основных средств оформите типовыми документами или же используйте самостоятельно разработанные формы. В последнем случае главное, чтобы в бланках были все необходимые реквизиты . Какую бы форму вы не использовали – типовую или самостоятельно разработанную, руководитель должен ее утвердить.

На практике же функции обеих комиссий будут схожими: и та и другая должны контролировать операции, связанные с движением основных средств. Например, комиссия по приему определяет, соответствует ли поступающее основное средство техническим условиям, можно ли сразу ввести его в эксплуатацию или требуется доработка объекта.

При продаже основного средства нужно списать с баланса его первоначальную стоимость и сумму начисленной по нему амортизации. В учете это отражается записями:Дебет 91-2 Кредит 01— списана первоначальная стоимость проданного основного средства;Дебет 02 Кредит 91-1— списана сумма амортизации, начисленной по проданному основному средству.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Многие фирмы продают основные средства. В 2002 году порядок бухгалтерского и налогового учета таких операций значительно изменился. Так, например, теперь прибыль от продажи этого имущества не корректируется на индекс инфляции. Более того, недавно Минфин России выпустил несколько писем, в которых разъясняется порядок учета операций с основными средствами. В нашей статье мы расскажем, как списать проданные основные средства и определить налогооблагаемую прибыль от их реализации.

Для большинства объектов основных средств остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за период их эксплуатации у налогоплательщика. Если же по объекту основных средств, веденному в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 «[advert=54]налог на прибыль[/advert] организации» НК РФ, до 1 января и на 1 января 2002 года была осуществлена переоценка, то его остаточная стоимость определяется как разность между восстановительной стоимостью (первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок) и суммой начисленной амортизации.

В налоговом учете также надо отразить доходы от реализации и показать их в декларации по налогу на прибыль.

Что касается расходов в виде закупочной стоимости проданного актива, то ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете их показывать не следует. Дело в том, что данные затраты уже были учтены в момент передачи в эксплуатацию, и повторное отражение приведет к искажению налогооблагаемой базы и финансового результата.

Вопрос: Автокран в связи с моральным износом был списан в октябре 2006 г. и снят с учета в ГАИ. Запчасти и узлы на склад не приходовались, а/кран находился на территории в не разобранном виде. 29.12.08г. директор решает продать а/кран. Для оформления сделки необходимо восстановить его в ГАИ и снять для продажи.

Стоимость списанного имущества

Продажа списанного имущества организации

Чтобы продать списанное имущество, его сначала списывают с забалансового счета и делают отметку в ведомости учета. Сама операция продажи считается доходом от реализации, с которой необходимо уплатить налог на прибыль и НДС. Для ее проведения покупателю необходимо в обязательном порядке выставлять счет-фактуру.

Ответ: Согласно п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01), стоимость объекта основных средств списывается с бухгалтерского учета в случае выбытия или неспособности приносить экономические выгоды в будущем.

Одним из условий выбытия основного средства является моральный или физический износ. В соответствии с п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания), решение о списании объекта основных средств принимает комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя.

О списании основного средства – автокрана комиссия составляет акт по унифицированной форме ОС–4а, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. Руководителем организации издается приказ и утверждается акт согласно рекомендации УФНС по г. Москве, данной в Письме от 23.05.2006 № 20-12/45320@.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Выбытие основного средства оформляется следующими проводками согласно Приказу Минфина РФ от 30.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (далее – План счетов):Дебет 01-2 «Выбытие основных средств», Кредит 01-1 «Основные средства в эксплуатации» — списание первоначальной стоимости.

Дебет 02 «Амортизация основных средств», Кредит 01-2 «Выбытие основных средств» — списание сумм начисленной амортизации.

Дебет 91-2 «Прочие расходы», Кредит 01-2 «Выбытие основных средств» -списание остаточной стоимости ОС.

Так как в рассматриваемом случае демонтажа или ликвидации выбывшего основного средства не происходит, то, по нашему мнению, его необходимо учитывать на забалансовом счете.

Продажа списанного имущества организации

Продажа выбывшего основного средства  отражается проводками:Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 91-1 «Прочие доходы». Одновременно списывается с забалансового счета.

Следует отметить, что в данном случае стоимость продаваемого а/крана должна быть не меньше рыночной стоимости, рассчитанной с учетом ст. 40 Налогового кодекса РФ.

Оформление документов

Так как списанный актив не является товаром, оформление товарной накладной необязательно. Продажу такого имущества можно оформлять и другими документами. Это может быть накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).

При перевозке материалов к покупателю дополнительно оформите товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т). Если для доставки привлекается специализированная организация, то оформите также транспортную накладную, она приравнивается к договору перевозки грузов.

Еще советы

Учет расходов на предпродажный ремонт забалансовых активов

– Подобные затраты нужно учесть в составе прочих расходов организации и отразить на счете 91. Необходимость ремонтных работ надо обосновать. Для этого оформите локальные документы. Например, служебную записку от ответственного сотрудника, дефектную ведомость и приказ руководителя Если в организации создана своя ремонтная служба, то расходы на проведение этих работ отразите на счете 23. Если ремонт проводит подрядчик, не забудьте получить от него первичные документы.

По какой стоимости можно продать списанное имущество

– Продажная стоимость определяется в договоре. Следовательно, она может быть любой, о которой договорились стороны. Если компания хочет исключить возможные потери, ТМЦ лучше оценить. Это может сделать как специалист, так и организация самостоятельно. Проанализируйте средние цены на товар на рынке и определитесь со стоимостью.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Товарная накладная при продаже списанных товаров, инвентаря или оборудования не выписывается. Вместо нее оформляется накладная на отпуск материалов по форме М-15 и товарно-транспортная накладная по форме 1-Т.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector