Как учитывать входной НДС при УСН

Импорт товаров при упрощенке

В связи с тем, что положениями НК РФ НДС в перечне расходов гл. 26.2 выделен в качестве самостоятельного расхода, то в книге учета доходов и расходов нужно его отражать отдельной строкой. При этом в качестве первичного документа в графе 2 необходимо указать номер платежного поручения, акта или товарной накладной. Кроме того, Минфин РФ настаивает на необходимости указания реквизитов счета-фактуры (письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147).

На вопрос платят ли компании на УСН НДС, отвечает ст. 346.11 НК РФ, в которой подобные предприятия не признаются плательщиками НДС, если только они не занимаются ввозом товаров в Россию, либо не проводят операции по договорам простого (или инвестиционного) товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Кроме того, работать с НДС упрощенцам приходится, если они выступают налоговыми агентами, а также выставляют своим контрагентам счета-фактуры, в которых этот налог выделяется. Ситуации, когда компании на УСН становятся налоговыми агентами, перечислены в ст. 161 НК РФ. К ним относят операции по приобретению, продаже, аренде госимущества, не закрепленного за муниципальными учреждениями, покупке товаров/ услуг на территории РФ у незарегистрированных в ФНС зарубежных партнеров.

Поскольку применение УСН не упраздняет обязанности налогового агентирования по НДС, то в ситуациях, когда компания выставляет документы с выделением НДС, упрощенец должен заплатить указанный налог, а также оформить и представить в ИФНС соответствующую декларацию. Оформление счетов-фактур с указанием налога, например, по просьбе контрагента, может принести довольно неприятные последствия:

Как учитывать входной НДС при УСН

Далее рассмотрим детали перехода из одной системы налогообложения в другую, а также аспекты компенсации НДС в строительных компаниях, применяющих УСН.

Тот факт, то продавец на УСН указал в договоре стоимость товара с НДС, а покупатель при оплате товара выделил в платежке сумму налога, еще не означает, что «упрощенщик» должен заплатить НДС. Такая обязанность возникает только в том случае, если был выставлен счет-фактура. Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.06.18 № 03-07-11/42820.

Упрощенец не должен платить НДС. Фирма может отозвать ошибочный счет-фактуру, если направит покупателю письмо с соответствующей просьбой. В этом случае компания — не плательщик НДС, так как не выполняются требования пункта 5 статьи 173 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 № Ф09-10483/09-С2). Если бухгалтер уже зарегистрировал ошибочный счет-фактуру в книге продаж, то аннулируйте запись (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

Платить НДС и подавать декларацию не нужно. Хотя упрощенец оформил счет-фактуру, он не выделял сумму налога в этом документе. Значит, компания не становится налогоплательщиком НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Надо заплатить НДС в бюджет. Универсальный передаточный документ со статусом 1 заменяет сразу два документа — накладную и счет-фактуру. А значит, упрощенец фактически выставил счет-фактуру с учетом налога. Поэтому заплатите НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этот же срок сдайте декларацию в налоговую инспекцию через Интернет (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 12. Перенесите в декларацию всю сумму налога из УПД.

Как учитывать входной НДС при УСН

Примечание: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2012 № А27-8123/2012

Организация применяет УСН и, соответственно, не признается плательщиком НДС. Однако она выставляла счета-фактуры с выделением суммы указанного налога, перечисляя в бюджет НДС по мере поступления оплаты от контрагента. По результатам камеральной проверки инспекция приняла решение о доначислении компании НДС.

Суды первой и второй инстанций удовлетворили требования организации, исходя из следующего. Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ по общему правилу применяющие УСН организации не являются плательщиками НДС. Однако такие лица должны перечислить в бюджет НДС в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Налог при этом уплачивается по итогам каждого квартала исходя из соответствующей реализации товаров за истекший налоговый период (п. 4 ст. 174 НК РФ). Судами установлено, что налогоплательщик выставил счета-фактуры с выделенным НДС, однако они были оплачены покупателем лишь частично. В этом случае организация обязана перечислить в бюджет только те суммы налога, которые фактически получены от покупателя, то есть НДС исключительно с оплаченной суммы реализации. По мнению судов, именно такая ситуация предусмотрена п. 5 ст. 173 НК РФ.

Суды отметили, что обязанности по исчислению и уплате суммы НДС согласно выставленным счетам-фактурам не изменяют статуса лиц, не являющихся плательщиками данного налога. К таким лицам не может быть применен общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога, предусмотренный ст. ст. 153, ст. 167 и ст. 173 НК РФ.

Таким образом, применяющая УСН организация правомерно перечисляла в бюджет НДС по мере того, как от покупателя поступали суммы оплаты товаров по счетам-фактурам с выделенным НДС.

Аналогичный вывод содержится в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 06.11.2012 № А27-3594/2012, ФАС Уральского округа от 14.12.2011 № А34-1747/2011. Однако следует отметить, что использование такого подхода может повлечь споры с налоговыми органами. При этом не исключено, что суд сделает противоположный вывод о правомерности применения положений Налогового кодекса РФ относительно момента определения налоговой базы (дата отгрузки или дата предоплаты) к лицам, не признаваемым плательщиками НДС. Косвенно это подтверждает ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 09.03.2010 № А63-13200/2006-С4

Примечание: Определением ВАС РФ от 27.04.2010 № ВАС-4888/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ.

Примечание

:

Налоговый агент по НДС

. Независимо от системы налогообложения, в случаях, предусмотренных

статьей 161 НК РФ

, она признается налоговым агентом по НДС. Организации, которые освобождены от уплаты НДС по

статье 145 НК РФ

, тоже должны исполнять обязанности налоговых агентов.

Да, декларацию нужно сдать. Хотя операция разовая, случайная, может и «пронести». Если сумма большая, лучше не рисковать. Декларацию сдать не позднее 21 января 2013 года, если счет-фактуру с НДС выставили в 4 квартале 2012 года.

Компания, которая применяет спецрежим и выставила покупателю счет-фактуру с НДС, должна заплатить эту сумму налога в бюджет. А раз так, то эта организация обязана еще и отчитаться по НДС в инспекцию (подп. 5 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

О том, что в рассматриваемой ситуации спецрежимнику надо сдать декларацию по НДС, прямо сказано и в Порядке ее заполнения, утвержденном приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Кстати, в декларации от вас потребуется заполнить только титульный лист и раздел 1.

«Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС. Полученный налог полностью уплачен в бюджет. Вправе ли организация при расчете единого налога не включать сумму НДС в доходы?»

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) налогоплательщики, перешедшие на УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Соответственно, организации, применяющие УСН, счета-фактуры выставлять не должны (п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрено, что в случае выставления счета — фактуры покупателю с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, сумма налога подлежит уплате в бюджет и определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики на основании п. 5 ст. 174 НК РФ обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации определяются из всех поступлений, выраженных в денежной и (или) натуральной формах. Пунктом 1 ст. 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг).

Исходя из ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Из вышеперечисленных положений налогового законодательства следует, что суммы, неосновательно исчисленные и полученные в качестве НДС организацией, применяющей УСН, не являются ее доходом для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Примечание

:

  1. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержден приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н, далее по тексту — Порядок № 104н)
  2. Правила ведения журнала учета счетов-фактур и книги продаж, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее по тексту — Постановление 1137
Ситуация Порядок действий Основание

«Упрощенец» выполняет обязанности плательщика НДС

«Упрощенец» по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура:

  • заплатите начисленный НДС в бюджет в полном объеме;
  • подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 1

Подп. 1 п. 5 ст. 173, абз. 1 п. 4 и п. 5 ст. 174 НК РФ, абз. 6 п. 3 Порядка № 104н
1. «Упрощенец» осуществляет операции по договору простого товарищества или договору инвестиционного товарищества и является по такому договору ответственным за ведение общего налогового учета

2. «Упрощенец» осуществляет операции по договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории РФ и является соответственно доверительным управляющим или концессионером

Ведите раздельный учет операций по договору и всех иных операций.
При этом в рамках договора нужно вести себя так, как будто вы являетесь плательщиком НДС, а именно:
  • выставлять счета-фактуры при реализации покупателям товаров (работ, услуг);
  • требовать от продавцов счета-фактуры по покупкам на свое имя;
  • принимать к вычету «входной» налог по покупкам, предназначенным для облагаемых НДС операций;
  • вести журнал учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж;
  • уплачивать исчисленный НДС в установленные сроки по общему правилу равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом;
  • представлять декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, с обязательным заполнением титульного листа и раздела 1

П. 3 ст. 169, п. 1 и 5 ст. 174, ст. 174.1, п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, абз. 2 п. 3 Порядка № 104н

«Упрощенец» выступает налоговым агентом по НДС

Примечание

: Полный перечень случаев, когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, приведен в

статье 161 НК РФ

.

«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды включает в себя НДС
  1. В день расчетов с контрагентом исчислите и удержите из доходов, уплачиваемых арендодателю, НДС.
  2. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества».
  3. Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.
  4. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
  5. Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы).
  6. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2

Абз. 1 п. 3 ст. 161 и п. 3 ст. 168, п. 1 и 5 ст. 174, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 Постановления № 1137, абз. 9 п. 3 Порядка № 104н
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается
  1. В день расчетов с арендодателем начислите НДС сверх цены, определенной в договоре (исключение — аренда природных объектов, например земельных участков, которая не облагается налогом на добавленную стоимость).
  2. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества» (если арендуются природные объекты, сделайте в счете-фактуре пометку «Без НДС»).
  3. Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.
  4. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет.
  5. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Подп. 17 п. 2 ст. 149, абз. 1 п. 3 ст. 161, п. 4 ст. 164 и п. 3 и 5 ст. 168, п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ, п. 2, п. 3 и 15 Правил ведения книги продаж (утверждены постановлением № 1137)
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается
  1. Включите в расход сумму исчисленного налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы).
  2. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 (а при аренде природных объектов — раздел 7)

Подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, абз. 3 и 9 п. 3 Порядка № 104н
«Упрощенец» покупает товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции на территории РФ, при условии, что местом реализации товаров (работ, услуг) согласно статьям 147 и 148 НК РФ является территория России
  1. В день, когда вы уплачиваете деньги иностранному контрагенту, перечислите в бюджет НДС со стоимости товаров (работ, услуг).
  2. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «За иностранное лицо».
  3. Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.
  4. Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы).
  5. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили в бюджет НДС, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2

П. 1 и 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, абз. 2 п. 4 и п. 5 ст. 174, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур и п. 3 и 15 Правил ведения книги продаж (утверждены постановлением № 1137), абз. 9 п. 3 Порядка № 104н
Примечание

:

Счета-фактуры выставляются

не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3

ст. 168 НК РФ

).

Упрощенная система налогообложения: особенности

В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:

  1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
  2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
  3. Аренда федерального (государственного) имущества.
  4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.

Как видим, у «упрощенца» не так много возможностей на возврат суммы уплаченного НДС. Но изменения в НК, вступившие в действие с 01.01.16, дают право предпринимателю на упрощенном режиме уменьшить сумму единого налога за счет уплаченного НДС. Механизм действует следующим образом: сумма перечисленного налога относится на расходы отчетного периода, после чего расчет единого налога производится исходя из базы, уменьшенной на сумму НДС. Следует отметить, что данная схема применима для ИП и юрлиц на системе «доходы минус расходы».

Пример №3.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

ИП Свиридов реализует электротовары в розницу через магазин «Свет». В 2016 выручка Свиридова составила 704.620 руб. Свиридов учел расходы на:

  • Аренду помещения под магазин «Свет» – 203.400 руб.;
  • Коммунальные услуги – 33.800 руб.;
  • Закупку материалов – 47.300 руб.;
  • Уплаченный НДС – 24.470 руб.

Подсчет налогов на калькуляторе

(203.400 руб. – 33.800 руб. – 47.300 руб. – 24.470 руб.) * 15% = 14.674 руб.

Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

  • число работников — не более 100;
  • осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
  • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;

Действует ли это требование для ИП, см. здесь.

  • доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
  • отсутствие у юрлица филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2018-2019 годах».

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

Подробнее об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

УСН может применяться организацией и ИП при выполнении основного условия: величина дохода за год не превышает 150 млн руб. (лимит с 2017 года).

Об определении предельной величины дохода при «упрощенке» см. материал «Лимит доходов при применении УСН».

Существует также лимит численности работников за год, 100 человек, и остаточной стоимости основных средств — 150 млн руб. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Организации самостоятельно выбирают объект налогообложения: доходы или доходы, которые можно уменьшить на определенные законодательством расходы. Данная система предусматривает уплату единого налога, поэтому налог на прибыль, налог на имущество (кроме кадастрового), а также НДС не уплачиваются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

  • При приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ у незарегистрированных в российских ФНС иностранных лиц. При этом агент рассчитывает, удерживает и перечисляет сумму налога в бюджет.

О перечислении НДС налоговыми агентами см. материал «Ваш рекламщик — иностранец? Вы — налоговый агент».

  • В случае аренды федерального, муниципального имущества или имущества субъекта РФ. Сумма удерживается из уплачиваемых арендодателю доходов и перечисляется в бюджет.

Об удержании налога при аренде имущества у госорганов см. материал «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

  • При реализации в РФ конфискованного имущества, бесхозяйных и скупленных ценностей, кладов. На основании стоимости реализуемого имущества определяется налоговая база. При приобретении имущества должника-банкрота выступать налоговым агентом организация не будет.

О налоговых особенностях приобретения имущества банкрота см. материал «Должники-банкроты сами платят НДС с проданного имущества».

  • Если они выступают в качестве посредников с участием в расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ.

УСН или упрощенка — система, при которой субъект вместо нескольких платежей уплачивает один налог. При этом налогоплательщик может выбрать сам, будет ли он учитывать при расчете налоговой базы свои издержки. Если расходы вычитаются из доходов, то налог исчисляется по ставке 15%. Если же расчет производится исходя из суммы дохода, то применяется ставка 6%. Выбор делается перед началом применения этого режима.

Налог при УСН заменяет для юридических лиц следующие обязательные платежи:

  • НДС — налог на добавленную стоимость (кроме отдельных случаев).
  • Налог на прибыль (кроме дохода от дивидендов и определенных долговых обязательств).
  • Налог на имущество юридических лиц (исключая объекты недвижимости, облагаемые исходя из их кадастровой стоимости).

Для индивидуальных предпринимателей упрощенный налог уплачивается взамен следующих:

  • НДС (действуют те же условия, что и для юридических лиц).
  • НДФЛ (собственные доходы предпринимателя).
  • Налог на имущество физлиц с собственности, которая используется при осуществлении предпринимательской деятельности (кроме отдельных объектов).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Таким образом, ответ на вопрос — платят ли НДС при УСН — в общем случае отрицательный. Ни компании, ни предприниматели при проведении обычных операций делать этого не должны. Однако существуют исключения, и их немало.

Часто возникает вопрос: нужно ли плательщику УСН вести книги покупок и продаж в ситуациях, когда он обязан уплатить налог?

Книга покупок необходима для расчета налоговых вычетов по НДС. Такой ситуации не может возникнуть ни у одного плательщика УСН, следовательно, книгу покупок вести не нужно. Что же касается книги продаж, то и ее «упрощенцы», как неплательщики НДС, заполнять не обязаны (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Журнал учета счетов-фактур важен для тех неплательщиков НДС, которые выставляют счета-фактуры, работая с контрагентами по посредническим договорам, договорам транспортной экспедиции, и застройщиков. Им заполнение журнала вменено в обязанность (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). На основании данных этого документа посредники заполняют декларацию по НДС, подлежащую подаче в обычные для нее сроки (не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала). В этом случае декларация может быть только электронной (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отметим, что платить НДС фирма-упрощенец при покупке товаров у зарубежного продавца будет лишь в том случае, если у контрагента нет постоянного представительства в РФ, т.е. произвести уплату налога в бюджет он не вправе. В такой ситуации отечественный покупатель будет являться налоговым агентом, обязанным удержать с партнера-иностранца НДС и перечислить его в бюджет (ст. 161 НК РФ).

Заплатить НДС придется упрощенцу при аренде объектов госимущества (п. 3 ст. 161 НК РФ), а также при их приобретении. Правда, при соблюдении некоторых условий выкупа ст. 146 НК РФ позволяет упрощенцу-покупателю не улачивать налог.

Примечание

: Полный перечень случаев, когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, приведен в

статье 161 НК РФ

.

Выставление счета-фактуры с НДС

  • ввоз товара на территорию России (возникает так называемый импортный НДС, который нужно уплатить на таможне);
  • проведение операций по некоторым видам договоров (например, простого товарищества);
  • налоговое агентство по НДС, например, в случае аренды муниципального имущества или покупки товаров/услуг у иностранной компании на территории России (если у нее нет местного представительства);
  • выставление счета-фактуры, в котором отдельно указана сумма НДС при УСН или ином налоговом спецрежиме.

На последнем основании остановимся подробнее, поскольку зачастую упрощенщики попадают в такую ситуацию по собственному незнанию.

Таким образом, выставив упомянутый документ с НДС при УСН, по собственному незнанию можно в лучшем случае лишиться 18% дохода. А в худшем еще и уплатить санкции за то, что при учете и отчетности были допущены нарушения.

Отчитаться по НДС можно исключительно в электронном виде — отчет на бумаге принят инспекцией не будет. Это касается всех, кто подает отчетность, за исключением налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают. При этом никаких поблажек, связанных с тем, что компания обычно не платит этот вид налога, не предусмотрено.

Отметим, что если составить счет-фактуру на УСН без НДС, то подобных проблем не будет, поскольку не возникнет обязанности налогоплательщика.

Итак, подготовка к переходу на упрощенку со следующего года начинается в последнем квартале погода текущего. Хронология примерно такая:

  • проверить соответствие критериям УСН, в том числе объем дохода за первые 3 квартала текущего года;
  • принять решение о переходе на УСН;
  • по максимуму распродать/списать ТМЦ, закрыть задолженности и полученные авансы;
  • восстановить НДС с имущества, которое осталось на момент перехода;
  • подать уведомление в ИФНС о применении УСН (до конца года).

Теперь переходим к обсуждению вопроса, который волнует всех «упрощенцев», оплачивающих НДС: имеет ли право УСН-щик на налоговый вычет? Однозначный ответ – нет. Даже если у Вас возникла ситуация, в которой Вы становитесь плательщиком НДС (выставили покупателю счет-фактуру с НДС, импортировали товар из-за рубежа и т.п.

Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах

Что же делать «упрощенцу», который желает сохранить крупного заказчика, но не хочет нести обязательства по исчислению, уплате налога, а также подаче отчетности? Один из вариантов – предложить заказчику скидку. Таким образом, Вы возместите покупателю сумму НДС, которую он бы мог вернуть через налоговую, а также продемонстрируете свою лояльность и готовность к взаимодействию.

Данная ситуация может возникнуть у организаций или ИП, использующих схему «доходы минус расходы». Заключая договор доверительного управления, «упрощенец» может выставлять счета-фактуры с НДС через управляющего. Таким образом, УСН-щик разделяет торговые и денежные потоки: операции без НДС он осуществляет и учитывает самостоятельно, а деятельность с партнерами-плательщиками НДС ведет через управляющего.

Пример №2.

ООО «Светлана» реализует швейную фурнитуру, имеет собственную розничную сеть магазинов. В рамках торговой деятельности «Светлана» применяет УСН (доходы минус расходы). В связи с уменьшением объема продаж «Светланой» были закрыты 2 торговые точки. Собственные помещения, которые ранее использовались под магазин, были переданы в доверительное управление ООО «Базис» с целью передачи их в аренду. Информацию о возможности получения вычета НДС «Светланой» представим в виде таблицы.

Не облагается НДС, нет возможности получить вычет Не облагается НДС, нет возможности получить вычет Облагается НДС, можно получить вычет
Доходы от реализации швейной фурнитуры через торговую сеть  (использование УСН) Вознаграждение, уплачиваемое по договору управления с ООО «Базис» Доходы от сдачи имущества в аренду, так как доход получает не УСН-щик, а управляющий

Возможна ситуация, когда УСН-щик планирует переход на ОСНО, заявив при этом к вычету суммы НДС, возникшие, к примеру, при ввозе импортного товара. Правомерны ли действия «упрощенца» в данном случае? Организации, применяющие схему «доходы 6%», не могут рассчитывать на вычет НДС при переходе на ОСНО, так как в ходе ведения деятельности в рамках УСН ими не учитывались расходы.

Пример №3.

Как учитывать входной НДС при УСН

1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном счете-фактуре.2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты финансово-хозяйственной деятельности (по которым заполняется журнал учета счетов-фактур по посреднической деятельности).3.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур, обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.

icon

Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2018 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что если ИП не является налоговым агентом, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ, то нововведения по НДС в 2019 году в этом случае его не коснутся.

Итак, книги продаж и покупок «упрощенцы», как неплательщики НДС (ст. 169, ст. 346 11 НК РФ), не ведут. При этом следует понимать, что ни одна организация (ни один ИП) на УСН не сможет принять НДС к вычету, ведь если «упрощенцы» не относятся к плательщикам НДС, то и ст. 172 НК РФ о порядке применения налоговых вычетов к ним не относится.

Таким образом, выставить счет-фактуру с НДС «упрощенцы» могут, а принять налог к вычету – нет. Поэтому в случае выставления ими счета-фактуры с НДС они должны в полном объеме уплатить сумму указанного в этом документе налога в бюджет. Следовательно, вопрос о возможности возмещения НДС для «упрощенщика» имеет однозначно отрицательный ответ.

ндс при усн

Взять НДС к вычету могут только контрагенты «упрощенцев», получившие от них счета-фактуры, хотя эта ситуация может вызвать вопросы у налоговиков.

Об особенностях оформления документов в ситуации, когда одна из сторон является неплательщиком НДС, читайте в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Тем, кто стоит перед выбором, выставлять счета-фактуры с НДС или нет, будет полезна статья «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Продавец на упрощенке (вмененке), который выставляет счета-фактуры с НДС, платит его в бюджет. Но вычет входного налога заявить не может. Потому что по закону продавец на упрощенке не является плательщиком НДС, соответственно, у него нет НДС ни на входе, ни на выходе. Ему не надо выставлять счета-фактуры, вести специальный учет и платить этот налог.

Если же продавец выставляет счет-фактуру и получает НДС от покупателя, сумму налога нельзя считать его доходом. А чтобы покупатель получил право на вычет, вся сумма налога должна поступить в бюджет. Отсюда и обязанность продавца перечислить НДС в бюджет.

НДС нужно начислять по операциям, которые не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и признаются объектом обложения НДС. В частности, обязанности по уплате НДС возникают, если организация – плательщик ЕНВД:

  • передает сотрудникам товары в счет оплаты труда;
  • продает сотрудникам основные средства (материалы и прочее имущество, не предназначенное для перепродажи).

При реализации товаров (работ, услуг), по которым применяется ЕНВД, счета-фактуры не составляйте. Если же все-таки счет-фактура был выставлен и передан покупателю, то сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, перечислите в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте (ст. 171 НК РФ).

С 1 октября 2014 начала действовать новая редакция подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, которая разрешает продавцу не выписывать счет-фактуру в случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются контрагентам, не являющимся плательщиками НДС или освобожденным от обязанности по исчислению и уплате налога НДС. При этом между продавцом и покупателем должно быть заключено письменное согласие на несоставление счетов-фактур.

Согласно налогового законодательства плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты на уплату налогов и сборов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом они обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В пункте 2.5 Порядка заполнения Книги учета оговорено: в графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ.

усн без ндс

Таким образом, при заполнении Книги учета доходов и расходов «упрощенщик» должен указать в графе 5 отдельной строкой сумму НДС. Все операции, регистрируемые в этом документе, должны быть подтверждены первичными документами. К числу таких документов относятся платежные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделением отдельной строкой суммы НДС. Отсутствие счетов-фактур (при наличии письменного согласия сторон на их несоставление) препятствием для списания в расходах НДС не является.

  1. Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС.
  2. Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы)
  1. Выставите покупателю при реализации ему товаров (работ, услуг) счет-фактуру, выделив в нем сумму НДС.
  2. Зарегистрируйте выставленный вами счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур.
  3. Передайте комитенту (принципалу) показатели счета-фактуры, выставленного при реализации покупателю.
  4. Получите от комитента счет-фактуру, составленный им на основании переданных вами данных.
  5. Зарегистрируйте полученный от комитента (принципала) документ в части 2 журнала учета счетов-фактур

Фирма на вмененке — ЕНВД. Ошибочно выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Нужно ли сдать в связи с этим в инспекцию декларацию по этому налогу?

Упрощенная система налогообложения предполагает, что задаваться вопросами уплаты НДС нет необходимости. Однако это может быть актуально в следующих случаях:

  • При покупке товаров у иностранного поставщика, если этот поставщик не стоит на налоговом учете в России (если стоит, то уплата НДС — его обязанность) и, конечно, если товар вообще подлежит обложению НДС. Либо если покупатель из России оплачивает работы или услуги, выполненные иностранной организацией.
  • При аренде и покупке имущества, принадлежащего государству или муниципалитету.
  • При отношениях в рамках договоров совместной деятельности (простого товарищества, доверительного управления). Нюансы учета НДС для таких случаев урегулированы в ст. 174.1 НК РФ.
  • При выставлении заказчику или покупателю счета-фактуры, в котором выделен НДС. Подобные ситуации могут возникнуть вынужденно. Например, ИП поставляет товары организациям, которые просят выписывать счета-фактуры с выделенным НДС. Данную просьбу лучше не выполнять, сославшись на нормативные документы, которые подтверждают ваше право на невыставление счетов-фактур. Однако законодательного запрета на выставление «упрощенцем» счета-фактуры с НДС нет.

Каждый из этих случаев потребует не только оплаты налога, но и составления декларации по нему. Сдать декларацию в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), причем способ ее сдачи может быть не электронным.

О правилах оформления декларации читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

1. ИП на УСН, которые выставляют счет-фактуру с выделенным НДС;2. Налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);3. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.4. Продавцы конфискованного имущества.5. Арендаторы государственного или муниципального имущества.

  • медицинские изделия и материалы, предназначенные для изготовления иммунобиологических препаратов, перечень которых утвержден Правительством РФ;
  • технические средства, предназначенные для профилактики инвалидности, для реабилитации инвалидов.

Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, в 2019 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

  • за 4 квартал 2018 года до 25.01.2019;
  • за 1 квартал 2019 года до 25.04.2019;
  • за 2 квартал 2019 года до 25.07.2019;
  • за 3 квартал 2019 года до 25.10.2019.

Если отчетность вы вдруг представите позже крайней даты, налоговики наверняка оштрафуют вашу компанию по статье 119 НК РФ.

Какой ШТРАФ грозит за несвоевременную сдачу ДЕКЛАРАЦИИ. Показано какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ — ПФ РФ, соцстрах — ФСС РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Упрощенцы на УСН — налоговые агенты, которые выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров, с 1 января 2015 года обязаны сдавать в инспекцию декларацию по НДС только в электронном виде (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если же упрощенец не выставляет счета-фактуры с выделенным НДС, то тогда у него нет обязанности сдавать декларацию по НДС — ни в бумажном, ни в электронном виде. А если упрощенец добровольно выставил счет-фактуру с НДС, то он должен представить декларацию по НДС. И только в электронном виде с 2015 года!

Критерии УСН

Упрощенный режим разрабатывался как мера поддержки малого бизнеса. Поэтому и применять его могут компании, не являющиеся крупными. Закон устанавливает целый перечень ограничений для применения УСН:

  • объем годового дохода не более 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
  • средняя численность работников за год не более 100 человек.

Указанные критерии применяются как для юридических лиц, так и для ИП. Однако для организаций установлены дополнительные требования:

  • отсутствие филиалов;
  • если в составе участников есть юридические лица, их доля не более 25%;
  • если организация собирается перейти на УСН в следующем году, то в текущем ее доход за период с января по сентябрь включительно не должен превышать сумму 112,5 млн рублей.

Приведенные выше цифры иногда меняются, поэтому в период применения УСН рекомендуется сверяться с Налоговым кодексом (статья 346.12).

Кроме того, УСН нельзя применять при осуществлении определенной деятельности. Это запрещено банкам, страховым компаниям, микрофинансовым организациям, инвестиционным фондам, участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, нотариусам и некоторым другим субъектам.

Что выбрать: уплату НДС или упрощенку

Внимание!

Если налогоплательщик, применяющий УСН, в добровольном порядке не перечислит полученную от покупателей сумму НДС в бюджет, то данная сумма подлежит принудительному взысканию.

НДС не является доходом на упрощенке с 2016 г.

Компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, не должны включать этот налог в доходы. Такой порядок действует с 2016 года. Расходом такая сумма тоже не является, потому что она возвращена в бюджет в полном объеме.

Если организация на упрощенной системе по собственной инициативе или по просьбе контрагента выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, ее нужно перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). И сдать декларацию по НДС в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен такой счет-фактура.

Если организация на упрощенной системе по собственной инициативе или по просьбе контрагента выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, ее нужно перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). И сдать декларацию по НДС в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен такой счет-фактура.

Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

Подробнее об этом важном изменении читайте в материале «Каковы страховые взносы для УСН в 2018 — 2019 годах?».

платят ли ндс при усн

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2018-2019 годах (6%)».

Уплата импортного НДС производится до подачи таможенной декларации (подп. 3 п. 1 ст. 195, п. 1 ст. 196, подп. 1 п. 3 ст. 211, п. 4 ст. 274 ТК ТС). Уплаченная сумм импортного НДС прибавляется к стоимости товара (ст. 170 НК РФ).

Когда продавец не уплачивает НДС, то налог в документах не выделяется и зачтен покупателем быть не может. Именно так происходит при УСН. Компенсация НДС, который покупатель не имеет возможности принять к вычету, обычно происходит путем предоставления сопоставимой скидки либо лучших условий договора.

Если же становиться плательщиком НДС и остальных налогов, которые предусматривает основная налоговая система, серьезно усложняется процесс учета и отчетности. К тому же у ИФНС возникает больше поводов для проверок и санкций. Не говоря о том, что в бюджет придется перечислять гораздо больше денег.

Что еще учесть при переходе на упрощенку

Компании и предприниматели, работающие на ОСНО и собирающиеся перейти на упрощенную систему налогообложения, обязаны до окончания года подать в ИФНС соответствующее уведомление. При этом им придется провести восстановление НДС, поскольку упрощенцы не признаются плательщиками этого налога. П.п. 2, 3 ст.

170 НК РФ обязывает восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам/работам/услугам (в т.ч. ОС и НМА), если предполагается их дальнейшее использование неплательщиками НДС. Восстановление НДС при упрощенной системе налогообложения осуществляется по остаткам имущества, не использованным до перехода на УСН. По активам, не являющимся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой к вычету ранее.

Несколько иной порядок (обусловленный особенностями активов) действует при восстановлении НДС по ОС и НМА, если компания решила перейти на УСН. Налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости, не учитывая проведенные переоценки.

Все операции по восстановлению НДС должны быть проведены в предшествующем переходу на срецрежим, налоговом периоде. В последнем примере сделать это следует в 4-м квартале 2017.

Прекращая применять упрощенный режим, фирма становится плательщиком НДС. В период перехода важно перепроверить все проводимые сделки на предмет поступления авансовых платежей. Так, если аванс за ТМЦ был перечислен до перехода на ОСНО, а приобретение товара произошло позже, то насчитывать НДС следует уже только на реализацию.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Следует принять во внимание тот факт, что переоформление счетов-фактур с НДС будет возможно по отгрузкам, срок выставления которых заканчивается в месяце перехода на ОСНО. Утрата права на УСН может повлечь за собой уплату НДС из собственных средств фирмы, если компания «протянет» с выставлением счетов, а впоследствии учесть сумму налога в затратах при расчете налога на прибыль уже не удастся. Переходя с УСН на ОСНО начислять НДС необходимо с начала квартала, в котором изменился режим налогообложения.

Если организация подходит под указанные выше требования, она может по своему желанию перейти на упрощенку. Делается это в уведомительном порядке, то есть никакого разрешения получать не нужно. Правда, придется дождаться окончания текущего года. Это связано с тем, что менять налоговый режим разрешено с начала следующего года.

Для возможности применять УСН организация или ИП подает в районную инспекцию уведомление по рекомендованной ИФНС форме 26.2-1. Сделать это нужно до конца текущего года.

При желании могут уплачивать УСН и бывшие вмененщики. Они могут применять упрощенку с того месяца, в котором перестали платить ЕНВД. Уведомить ИФНС об этом следует в течение 30 дней.

декларация по ндс при усн

Новые организаций и ИП могут сообщить о желании применять УСН в момент открытия, подав упомянутую форму вместе с документами, необходимыми для регистрации. Либо это можно сделать в 30-дневный срок после того, как субъект будет зарегистрирован. Если же он не заявил о применении упрощенки, будет считаться, что применяется основная система.

Плательщики НДС, как правило, принимают входной налог к вычету. То есть уменьшают на его сумму свои налоговые обязательства по НДС. У неплательщиков налога такой возможности нет. В связи с этим, перед тем, как перейти с ОСН на упрощенку, субъект должен восстановить зачтенный ранее НДС по тому имуществу, которое имеется на момент перехода.

Восстановление НДС при УСН должно быть проведено до того, как будет начато применение спецрежима. Делается это в налоговом периоде, предшествующем переходу. Поскольку он возможен только с начала нового года, то восстановить НДС нужно в IV квартале года предыдущего. Налог восстанавливается единовременно, без переносов, отсрочек и т. д. Для целей налогового учета восстановленную сумму можно списать на прочие расходы.

НДС к восстановлению = НДС вычтенный * Стоимость остаточная/Стоимость первоначальная.

А как быть с НДС с приобретенной недвижимости? Ведь есть норма статьи 171.1 НК РФ, в которой говорится о необходимости восстанавливать этот налог в течение 10 лет. Но дело в том, что указанный порядок не относится к случаям, когда налог восстанавливается в связи с переходом на УСН. Упомянутая статья регулирует порядок восстановления НДС для плательщиков.

В ней сказано, что они должны отражать такие суммы в декларациях по НДС. При УСН же компания перестанет быть плательщиком этого налога и подавать декларации. Поэтому она должна восстановить всю сумму НДС с приобретенной недвижимости единовременно перед переходом в том же порядке, что и по прочему имуществу, подлежащему амортизации.

Налог на добавленную стоимость по прочим активам восстанавливается в том объеме, в котором был принят к вычету. Обращаем внимание, что восстановление НДС перед переходом на УСН применяется лишь в отношении того имущества, по которому он принимался к зачету. Если же его не было, то и восстанавливать ничего не нужно.

Если субъект слетел с УСН

Критерии УСН действуют не только на момент перехода на спецрежим, но и в период его применения. Поэтому организациям и ИП нужно постоянно следить за тем, чтобы им соответствовать. Ведь если субъект выйдет за установленные лимиты, то потеряет право применять упрощенку. В этом случае он автоматический окажется на основной системе налогообложения со всеми вытекающими из этого обязанностями по учету и отчетности, а также санкциями за их нарушение.

Слетев с УСН, компания/ИП применяет основной налоговый режим, начиная с того квартала, в котором утратила право на упрощенку. А в течение 15 дней после его окончания необходимо уведомить ИФНС о прекращении применения УСН. Начислять налоги по ОСН, в том числе НДС, придется с самого начала квартала. При этом слетевшая с УСН компания или ИП будет считаться вновь созданным субъектом в части исчисления тех налогов, которых не было на УСН.

Предположим, что компания произвела восстановление НДС при переходе на УСН со своего имущества, а затем с нее слетела. Может ли она теперь принять восстановленный налога к вычету? Однозначно, нет. Ведь эти суммы ранее были списаны как прочие расходы по налогу на прибыль.

Итоги

Применение «упрощенки» делает плательщика УСН-налога неплательщиком НДС. Однако существует ряд исключений из этого правила, обязывающих не только к уплате налога на добавленную стоимость, но и к подаче декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе. Таким образом, возмещаемого НДС у них возникнуть не может.

Итак, у компаний и предпринимателей, которые применяют УСН, в общем случае отсутствует обязанность уплаты НДС. При этом есть ряд случаев, когда уплачивать этот налог они все же обязаны. Чаще всего это связано либо с импортом товаров, либо с выставлением счетов-фактур с выделенной суммой налога по просьбе своих покупателей.

Каждый бизнесмен должен определиться самостоятельно, как ему выгоднее работать: уплачивать НДС и иметь возможность заключать договоры с крупными контрагентами, либо применять УСН и экономить на налогах. Он может неоднократно переходить от одного режима к другому, но только с начала будущего года. Конечно, при условии, что удовлетворяет критериям применения упрощенки.

восстановление ндс при переходе на усн

принятие на учет и оплата. Что касается списания в расходы НДС по товарам, то во избежание споров с налоговыми органами желательно воспользоваться разъяснениями Минфина РФ и списать его в расходы после реализации товаров. В книге учета доходов и расходов входной НДС необходимо отражать отдельной строкой.

Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2019 году в целом соответствуют применявшимся в 2017-2018 годах. Изменился лишь порядок исчисления страховых взносов. Прочие требования, ограничивающие применение упрощенки с основной ставкой 6%, остались неизменными.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Упрощенная система налогообложения имеет немало преимуществ в части освобождения от уплаты налогов. Однако организациям нужно учитывать и некоторые исключения. В частности, принимая во внимание особенности учета НДС при УСН, можно избежать ошибок в налогообложении и штрафных санкций.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия