Дополнительный лист книги продаж Акты, образцы, формы, договоры Консультант Плюс

Формирование в «1С:Предприятии 8» дополнительных листов

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 № 283 при необходимости внесения изменений в книгу продаж или покупок регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Новый порядок действует начиная с мая 2006 года (или второго квартала — в зависимости от того, что является налоговым периодом по НДС для конкретного налогоплательщика).

Внесение изменений по окончании налогового периода

Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).

Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:

• аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
• следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).

Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист  вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок.

Такой способ внесения корректировок и ранее не отрицался налоговиками. Об этом мы вам сообщали на нашем сайте: подробности  см. здесь.

Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте здесь.

Если вам необходимо исправить ошибки в книге покупок по уже закончившемуся кварталу:

• оформите дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован требующий исправления счет-фактура (п. 4 приложения 4 к Правилам);
• подайте уточненную декларацию по НДС, доплатите налог и пени, если в результате ошибок в  книге покупок сумма налогового вычета оказалась завышенной (п. 1 ст. 1 НК РФ).

ВСЕГО0  = ИТОГО0  – АСФ ИСФ

где: ВСЕГО0 — показатель строки «Всего» доплиста книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;

ИТОГО0 — показатель строки «Итого»;

АСФ — показатели подлежащих аннулированию счетов-фактур;

ИСФ — показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями.

Форма дополнительного листа книги покупок и правила его заполнения

Оформляют доплист в соответствии с Правилами заполнения, утвержденными постановлением № 1137 в редакции от 01.02.2018 по следующему алгоритму:

1. В графах 1-12 построчно указывают сведения из ошибочного счета-фактуры, подлежащего аннулированию;

2. В строку «Итого» переносят итоговые цифры по графам 14–19 из книги продаж за соответствующий квартал (при составлении первого дополнительного листа), в котором была обнаружена ошибка или из предыдущего доплиста (если подобная форма уже была оформлена ранее). Все стоимостные показатели в этих графах указывают, следуя правилам:

• при аннулировании СФ – со знаком «минус»;
• при регистрации исправленного или не зарегистрированного вовремя СФ — так, как они отражены в СФ.

При наличии нескольких документов, данные которых необходимо скорректировать или аннулировать, их вписывают в следующие строки.

1. По завершении перечисления всех документов, требующих исправления, заполняют строку «Всего», суммировав положительные и отрицательные значения предыдущих соответствующих строк. Сведения из дополнительных листов книги продаж становятся основанием для внесения изменений в декларацию по НДС и представления уточненного расчета в ИФНС.

Оформленный и заверенный подписью руководителя компании доплист подшивается к книге продаж. Электронная версия документа должна быть подписана квалифицированной электронной подписью.

Поскольку передача сведений в ИФНС осуществляется по каналам электронно-коммуникационной связи, то формировать дополнительный лист, как и книгу продаж, следует в электронном формате.

При подготовке доплистов нужно иметь в виду, что:

1. Сразу после оформления дополнительного листа книги покупок или продаж следует подать в ФНС уточненку по НДС.

А если по факту корректировки образовалась недоимка по налогу — до подачи уточненки уплатить ее (включая пени).

2. Сведения из ДЛ по книге покупок отражаются в приложении № 1 к разделу 8 уточненной декларации по НДС, а по листу книги продаж — в приложении № 1 к разделу 9 уточненки.
3. При отсутствии тех или иных сведений для отражения в доплисте соответствующие графы не заполняются.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Предполагается, что ФНС определит особые правила заполнения ДЛ при декларировании вычетов по системе такс-фри, которая только готовится к внедрению в России. Некоторые разъяснения по заполнению книги покупок и продаж для участников системы такс-фри опубликованы в письме ФНС от 26.03.2018 № СД-4-3

Доплисты к книгам покупок и продаж нужны, если осуществляется корректировка счетов-фактур за прошедший отчетный период либо если счета, относящиеся к данному периоду, оформляются с опозданием. После заполнения доплистов нужно сдать уточненку по НДС.

Форма дополнительного листа книги покупок и Правила его заполнения установлены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Дополнительные листы книги покупок являются неотъемлемой частью книги покупок.

Порядок оформления дополнительного листа к книге покупок:

1. В строку «Итого» перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):
• из графы 16 книги покупок за тот налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если дополнительные листы для данной книги покупок не оформлялись;
• из графы 16 последнего из оформленных дополнительных листов книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если к данной книге покупок уже имеются дополнительные листы.
2. По строке в графах с 1-й по 16-ю записать показатели аннулируемого ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), при этом показатели в графах 15 и 16 отражаются с отрицательным значением (пп. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок). При аннулировании записи об авансовом счете-фактуре графы 8 и 13 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
3. В строке «Всего» подвести итоги по графе 16 (из показателей строки «Итого» вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) и к полученному результату прибавить показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями) (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Показатели строки «Всего» используются для внесения изменений в налоговую отчетность, ранее представленную в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

В 2017 году форма не претерпела особых изменений. В редакции Постановления Правительства 1137 2011 года указывается на необходимость заполнения следующих полей регистра:

• Номера порядкового;
• Наименования покупателя (полного и сокращенного). Должно соответствовать учредительным документам;
• Номеров налогоплательщика – ИНН, КПП;
• Налогового периода, в котором произошла корректировка сумм и иных сведений. Сделать это нужно до внесения исправлений;
• Дату оформления.

Ошибочные записи в самой книге исправляются по-разному, в зависимости от того, завершился квартал или еще нет. Внутри налогового периода записи следует оформлять в основном регистре с отражением минусовых данных.

Пример оформления дополнительного листа книги покупок

Разобраться с заполнением дополнительного листа к книге покупок поможет пример.

Пример

ООО «Мечта» в марте 2019 года отгрузило в адрес ПАО «Фантазия» продукции на сумму 368 000 руб. (в том числе НДС = 61 333,33 руб.). При этом в счете-фактуре итоговая стоимость ошибочно была указана в сумме 386 000 руб. (в том числе НДС = 64 333,33 руб.).

Ошибку заметили уже после окончания квартала и сдачи декларации по НДС за 1-й квартал.

08.07.2019 ООО «Фантазия» получило от ПАО «Мечта» исправленный счет-фактуру. В тот же день бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил дополнительный лист к книге покупок за 1-й квартал 2019 года, в котором:

• аннулировал запись о счете-фактуре на сумму 386 000 руб.;
• записал данные исправленного счета-фактуры на сумму 368 000 руб.

Затем бухгалтер  ПАО «Фантазия» оформил уточненную декларацию по НДС за 1-й квартал 2019 года, доплатил налог и пени — в результате ошибки заявленный вычет был завышен на 3000 руб.  (64 333,33 – 61 333,33).

Как бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил дополнительный лист, смотрите в образце.

Итоги

Ошибочные записи в книге покупок исправляйте по-разному в зависимости от того, закончился квартал или нет. Внутри квартала исправительные записи оформляйте в самой книге покупок (сначала аннулируйте ошибочные данные, отразив их знаком «минус», затем зарегистрируйте верные данные с положительными значениями).

Если квартал уже закончился и декларация отправлена налоговикам, исправляйте книгу покупок с помощью дополнительного листа к той книге покупок, в которой зарегистрирован первичный счет-фактура. Порядок заполнения его описан в постановлении № 1137.