Документальное оформление движения основных средств

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

  • его первоначальную стоимость;
  • начисленную амортизацию.

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

https://www.youtube.com/watch?v=btFGeEBgkmA

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Документальное оформление движения основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Согласно
п.17 Положения по бухгалтерскому учету
«Учет основных средств» ПБУ 6/01,
утвержденного Приказом Минфина России
от 30 марта 2001 г. N 26н, стоимость основных
средств погашается организацией путем
начисления амортизации в течение срока
их полезного использования, если иное
не установлено ПБУ 6/01.


по объектам жилищного фонда (жилые дома,
общежития, квартиры и др.), объектам
внешнего благоустройства и другим
аналогичным объектам (лесного и дорожного
хозяйства, специализированным сооружениям
судоходной обстановки и т.п.);


по продуктивному скоту, буйволам, волам
и оленям, многолетним насаждениям, не
достигшим эксплуатационного возраста;


по объектам основных средств некоммерческих
организаций.

По
указанным объектам основных средств
производится начисление износа в конце
отчетного года по установленным нормам
амортизационных отчислений. Движение
сумм износа по всем поименованным
объектам учитывается на отдельном
забалансовом счете.

Кроме
того, не подлежат амортизации объекты
основных средств, потребительские
свойства которых с течением времени не
изменяются (земельные участки и объекты
природопользования).

В
соответствии с п.18 ПБУ 6/01 приобретенные
книги, брошюры и т.п. издания разрешается
списывать на затраты на производство
(расходы на продажу) по мере отпуска их
в производство или эксплуатацию, т.е.
амортизация по указанным объектам не
начисляется.

Документальное оформление движения основных средств

До
вступления в силу Приказа Минфина России
от 18 мая 2002 г. N 45н «О внесении дополнений
и изменений в Положение по бухгалтерскому
учету «Учет основных средств ПБУ
6/01» (далее — Приказ N 45н) в бухгалтерском
учете в соответствии с п.18 ПБУ 6/01 объекты
основных средств стоимостью не более
2000 руб. за единицу можно было единовременно
списать на затраты организации (при
условии, что такой порядок зафиксирован
в учетной политике организации).

В
соответствии с изменениями, внесенными
в п.18 ПБУ 6/01, теперь организации могут
списывать на затраты основные средства
стоимостью не более 10 000 руб. за единицу
по мере их отпуска в производство или
ввода в эксплуатацию. При этом организации
должны внести изменения в учетную
политику на 2002 г.

Так
как изменения, внесенные Приказом N 45н,
вступают в силу с 1 января 2002 г., основные
средства стоимостью не более 10 000 руб.,
введенные в эксплуатацию в 2002 г.,
организация может списать на затраты.
Это можно сделать даже в том случае,
если по ним уже какое-то время начислялась
амортизация.

Д-т
счета 20 (26) — К-т счета 02 — сторнируется
амортизация, начисленная по основным
средствам стоимостью до 10 000 руб.;

Д-т
счета 20 (26) — К-т счета 01 — списаны на
затраты основные средства стоимостью
до 10 000 руб.

Пример
1. В марте 2002 г. организация приобрела и
ввела в эксплуатацию факс, первоначальная
стоимость которого 7000 руб. Устанавливая
срок полезного использования основных
средств для целей бухгалтерского учета,
организация руководствуется Классификацией
основных средств, включаемых в
амортизационные группы, утвержденной
Постановлением Правительства РФ от 1
января 2002 г. N 1.

В
бухгалтерском учете за апрель — июль
2002 г. организация начисляла амортизацию
по факсимильному аппарату.

Д-т
счета 26 — К-т счета 02 — 97 руб. (7000 руб. : 12
мес. : 6 лет) — начислена амортизация по
факсимильному аппарату.

В
августе 2002 г., руководствуясь новой
редакцией п.18 ПБУ 6/01, организация вносит
изменения в свою учетную политику и
списывает стоимость факса на
общехозяйственные расходы. Эта операция
отражается в учете следующим образом.

Документальное оформление движения основных средств

Д-т
счета 26 — К-т счета 02 — 388 руб. (97 руб. x 4
мес.) —

сторнируется
сумма амортизации, начисленная по
факсимильному аппарату;

Д-т
счета 26 — К-т счета 01 — 7000 руб. — стоимость
факсимильного аппарата списана на
затраты.

Обращаем
внимание на то, что новая норма, позволяющая
списывать на затраты основные средства
стоимостью не более 10 000 руб., применима
только по отношению к объектам основных
средств, введенным в эксплуатацию после
1 января 2002 г.

В
бухгалтерском учете списать на затраты
объекты основных средств, которые были
введены в эксплуатацию до 2002 г., нельзя.
Организации должны будут начислять по
таким объектам амортизацию в течение
того срока полезного использования,
который был установлен при их вводе в
эксплуатацию.


линейным;

Документальное оформление движения основных средств


способом уменьшаемого остатка;


способом списания стоимости по сумме
чисел лет срока полезного использования;


способом списания стоимости пропорционально
объему продукции (работ).

Прежде
чем установить способ начисления
амортизации, следует принять во внимание,
что один из способов начисления
амортизации по группе однородных
объектов основных средств применяется
в течение всего срока полезного
использования объектов, входящих в эту
группу.


ожидаемого срока использования этого
объекта в соответствии с ожидаемой
производительностью или мощностью;


ожидаемого физического износа, зависящего
от режима эксплуатации (количества
смен), естественных условий и влияния
агрессивной среды, системы проведения
ремонта;


нормативно — правовых и других ограничений
использования этого объекта (например,
срок аренды).

Срок
полезного использования может
пересматриваться в случаях улучшения
(повышения) первоначально принятых
нормативных показателей функционирования
объекта основных средств в результате
его реконструкции или модернизации.

Документальное оформление движения основных средств

Пример
2. Организация приобрела автомобиль
стоимостью 120 000 руб., срок полезного
использования которого пять лет. По
окончании четырех лет организация
заменила двигатель на более мощный.
Расходы на замену двигателя составили
30 000 руб. В результате проведения этой
реконструкции улучшились нормативные
показатели функционирования этого
объекта основных средств. Организация
самостоятельно увеличила срок полезного
использования автомобиля на три года.

Для
обобщения информации об амортизации,
накопленной за время эксплуатации
объектов основных средств, предназначен
счет 02 «Амортизация основных средств».

Согласно
Плану счетов и Инструкции по его
применению начисленная сумма амортизации
основных средств отражается в бухгалтерском
учете по кредиту счета 02 «Амортизация
основных средств» в корреспонденции
со счетами учета затрат на производство
(расходов на продажу). При выбытии
(продаже, списании, частичной ликвидации
и др.

) объектов основных средств сумма
начисленной по ним амортизации списывается
со счета 02 «Амортизация основных
средств» в кредит счета 01 «Основные
средства», субсчет «Выбытие основных
средств». Аналогичная запись
производится при списании суммы
начисленной амортизации по недостающим
или полностью испорченным основным
средствам.

Рассмотрим
подробно порядок определения суммы
амортизационных отчислений по каждому
способу начисления амортизации.

Документальное оформление движения основных средств

в бухгалтерии, заполняются на основании первичных документов (акт приемки-передачи ОС, технических паспортов и др.), которые передают затем под расписку в соответствующий отдел предприятия.

3. Синтетический учет ОС

Синтетический учет наличия и движения основныхсредств, принадлежащих предприятию, ведут на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.

Счет активный, сальдовый, инвентарный.

Сальдо дебетовое – отражает сумму первоначальной стоимости действующих и находящихся в запасе и на консервации собственных основных средств предприятия.

Оборот по дебету – отражает поступление.

Оборот по кредиту – отражает выбытие объектов по разным причинам.

— 01.1 –собственные основные средства;

Форма ОС-14. Акт о приеме (поступлении) оборудования

  1. Документальное оформление операций по учету основных средств
  2. Аналитический учет ОС
  3. Синтетический учет ОС
  4. Учет наличия и поступления основных средств

1. Документальное оформление операций по учету основных средств

Поступающие ОС оформляются актом приемки-передачи объекта ОС (ф. № ОС-1) в 1 экз. В бухгалтерии на основании акта оформляется инвентарная карточкаОС (ф. № ОС-6). Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (ф. № ОС-3).

Внутреннее перемещение ОС оформляется накладной на внутреннее перемещение объекта ОС (ф. № ОС-2).

фото-1

Операции по ликвидации всех ОС оформляют актом на списание объекта ОС (ф. № ОС-4).

Синтетический учет наличия и движения ОС ведут на активном, сальдовом счете 01 по первоначальной стоимости. Сальдо дебетовое — отражает сумму первоначальной стоимости действующих и находящихся в запасе и на консервации собственных ОС предприятия. Оборот по дебету отражает поступление, оборот по кредиту – выбытие объектов по разным причинам.

2. Аналитический учет ОС

Единица учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функция.

Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации. Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением основных средств.

Инвентарные номера выбывших объектов могут присваиваться другим, вновь поступившим основным средствам не ранее, чем через 5 лет после выбытия.

Регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета объекта основных средств (ф. № ОС-6) – составляется в 1 экз.

Акт приемки-передачи по форме ОС-1 применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) в организации или между организациями для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших по:

  • договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды;
  • путем приобретения за плату денежными средствами;
  • изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию;
  • выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

Бланк формы Акт ОС-1. Инструкция по заполнению

Бланк формы Акт ОС-1а. Инструкция по заполнению

Бланк формы Акт ОС-1б. Инструкция по заполнению

Документ используется для оформления операций перемещения объектов основных средств внутри организации из одного подразделения в другое. Форма ОС-2 выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Данные о совершенном перемещении вносятся в инвентарную карточку учета объектов основных средств.

Бланк формы Акт ОС-2. Инструкция по заполнению

фото-2

Применяется для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации.

Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.

Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6).

Бланк формы Акт ОС-3. Инструкция по заполнению

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

Документ по форме OC-4 предназначен для оформления операций по списанию и выбытию пришедших в негодность объектов основных средств. Является основной формой подтверждающей выбытие. Составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, которая назначается руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Бланк формы Акт ОС-4. Инструкция по заполнению

Документ предназначен для оформления групповых операций по списанию и выбытию пришедших в негодность основных средств. Форма составляется в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии, назначаемой руководителем организации, документ подписывается руководителем или уполномоченным лицом.

Бланк формы Акт ОС-4б. Инструкция по заполнению

Инвентарная карточка по форме ОС-6 применяется для организации учета наличия и движения объекта основных средств внутри предприятия. Карточка заводится на каждый инвентарный объект на основании акта приема передачи по форме ОС-1 (ОС-1а,ОС-1б). В этом документе регистрируются вся информации о приеме, перемещении, ремонте, модернизации и иных изменениях объекта основных средств.

Бланк формы Карточка ОС-6. Инструкция по заполнению

Инвентарная карточка по данной форме используется для учета наличия объектов основных средств, а также учета их движений его внутри организации. Документ ведется в единственном экземпляре бухгалтерией предприятия на группу объектов. Инвентарная карточка заводится на группу объектов в момент принятия к учету этих объектов на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.).

Бланк формы Карточка ОС-6а. Инструкция по заполнению

Данная форма учета основных средств может использоваться на малых предприятиях. Записи об объектах основных средств вносятся бухгалтером на основании первичных документов подтверждающих: поступление, перемещение, ремонт, выбытие и иные виды хозяйственных операций. Такими документами могут являться: Форма ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств», Форма ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств» и другие.

Бланк формы Книга ОС-6б. Инструкция по заполнению

Данный акт применяется для оформления поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете этих операций. Документ составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах.

Бланк формы Акт ОС-14. Инструкция по заполнению

Этот документ используется при передачи оборудования в монтаж. Форма ОС-15 составляется в двух экземплярах: первый передается в бухгалтерию, второй — передается уполномоченному представителю монтажной организации.

Бланк формы Акт ОС-15. Инструкция по заполнению

Документ предназначен для отражения выявленных в процессе монтажа дефектов. Количество заполняемых экземпляров данного документа зависит от от количества сторон подписывающих акт. Как правило, ими являются: заказчик, монтажная организация и завод изготовитель.

Бланк формы Акт ОС-16. Инструкция по заполнению

Нередко в интернете можно встретить дискуссию, относительно некоторых видов приемки, которые маркируются цифрами 5 или 9. На сайтах производителей некоторых видов продукции, в частности радиоэлектронной, указывается, что их изделия проходят проверку по требованиям, которые выставляет Министерство обороны. Попробуем разобраться и понять, приемка 5 что это и когда она применяется.

Военная приемка – это налаженная система поддержания необходимого качества изделий, выпускаемых для военной сферы и частично для гражданской, если речь идет о продукции двойного назначения. Их основным потребителем и Генеральным Заказчиком является Министерство обороны РФ.

фото-3

Для того чтобы обеспечить такую работу, на предприятиях, выпускающих определенную номенклатуру продукции, за счет финансирования МО создаются независимые от изготовителя представительства заказчика или направляются военные представители. Их деятельность регулируется специальным Положением, утвержденным постановлением Правительства № 804 от 11 августа 1995 года.

Перечни контролируемых изделий составляются ежегодно на основании контрактов Государственного оборонного заказа, заключенных с предприятиями. Военной продукцией считается:

  • военная техника;
  • вооружение различных видов;
  • военно-техническое, а также другое имущество;
  • документация и продукция научно-технического характера;
  • работы, которые выполняются в интересах повышения обороноспособности государства.

Представитель заказчика (военпред) сопровождает весь процесс создания прибора или детали от составления технического задания до использования по назначению. Важен не только конечный результат, но и все промежуточные этапы по цепочке кооперации разных организаций: материалы, детали, узлы. Со стороны Минобороны контролируется соблюдение стандартов и технических условий, полнота проведения тестов и испытаний надежности, обоснованность цен и фактических затрат.

Все параметры продукта, порядок проведения приемки, упаковки, маркировки, отгрузки указан в технических условиях. Испытания, прописанные в технических условиях, проводятся заводом на собственном оборудовании и силами своих сотрудников.

Если предприятие не способно обеспечить нужное качество товара, то военпред имеет право приостановить процесс проверки на неопределенный срок до выявления причин и устранения недостатков. Кроме того, представитель Минобороны контролирует заказы других ведомств (ФСБ, МВД, Роскосмос, МЧС, ФСО, Росатом) и принимает участие в мероприятиях, направленных на защиту государственной тайны.

  • движимое имущество – дата акта приема-передачи (форма № ОС-1, ОС-1б);
  • при продаже недвижимости – дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1. Наличие госрегистрации права собственности покупателя не влияет на момент начисления НДС.

Первичные документы по учету основных средств

  • Подписи продавца и покупателя.

Какие документы остаются на руках у продавца и покупателя Продавец передает покупателю следующие документы:

  • ПТС (паспорт транспорта).
  • Регистрационное свидетельство.
  • Плюс один экземпляр договора к/п остается покупателю.
  • Акт приемки-передачи регистрационных знаков, 2 экземпляра (для себя и ГИБДД), если прежний владелец не оставляет их себе.
  • Диагностическая карта, если она не просрочена, на ее основании новый владелец приобретает страховку.

У продавца остаются при себе:

  • Один экземпляр договора.
  • Один экземпляр акта приемки-передачи регистрационных знаков.
  • Ксерокопия ПТС с внесенными изменениями.

Чтобы правильно продать транспортное средство, обращайтесь в специализированную компанию. «Автовыкуп М1» всегда к вашим услугам.

Внимание

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа.

Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС. С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.

Инфо

Продажа списанного основного средства 5. Финансовый результат от продажи основных средств 6. Учет убытка от продажи основного средства 7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли 8.

фото-4

НДС при реализации основного средства 9. Продажа основных средств на примере 10.

На начало октября 2016 г. его остаточная стоимость равна 360 000 руб., срок эксплуатации – 10 месяцев. Расходы на доставку сервера покупателю составили 30 000 руб.

без НДС. Отразить продажу основного средства в ООО «АйТиМодерн» следует проводками: Дебет 01 «Выбытие ОС» — Кредит 01 – 600 000 руб. – списана первоначальная стоимость сервера Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 240 000 руб. – списана начисленная амортизация Дебет 62 Кредит 91-1 – 238 950 руб. – отражена выручка от реализации сервера Дебет 91-2 — Кредит 68 – 36 450 руб.

– начислен НДС Дебет 91-2 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 360 000 руб. – списана остаточная стоимость сервера Дебет 91-2 — Кредит 60 – 30 000 руб. – списаны расходы на доставку сервера Дебет 99 — Кредит 91 – 187 500 руб. – убыток от продажи сервера (238 950 – 36450 – 360 000 – 30 000) В налоговом учете в октябре будет отражен доход от продажи в сумме 202 500 руб.

Важно

Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость продаваемого основного средства и другие затраты, связанные с продажей (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.). Такой порядок предусмотрен в пунктах 30 и 31 ПБУ 6/01, пунктах 12 и 16 ПБУ 9/99, пункте 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 01 и 91).

Записи на счете 91 делайте на основании: – договора купли-продажи (передачи, мены);– акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);– свидетельства о регистрации права собственности (по объектам недвижимости);– документов, подтверждающих расходы, связанные с продажей основного средства (например, акта об оказании услуг транспортной компанией, перевозящей объект, расчетной ведомости на выдачу зарплаты сотрудникам, производящим предпродажную упаковку, и т. д.). Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Организации необходимо оформить продажу основных средств. Какие документы ей необходимо оформить по этой сделке (организация является плательщиком НДС)? При реализации имущества, в том числе и бывших в эксплуатации основных средств, когда участниками сделки являются юридические лица, оформляется договор купли-продажи в письменной форме.

Кроме того, следует выставить покупателю счет-фактуру, если реализация основного средства подлежит налогообложению НДС.

Фото-1

Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

  • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

Продавая основное средство физическим лицам, необходимо документально правильно оформить процедуру.

Основными документами при реализации выступают:

  • договор о продаже;
  • акт приемки-передачи имущества;
  • счет фактура на оплату.

При использовании второго варианта необходимо не забыть включить в документ все требуемые реквизиты.  Любую из используемых форм руководитель должен утвердить в приказном порядке.

Типовые формы актов бывают разными:

  • на один объект – форма ОС-1;
  • на несколько объектов, кроме зданий и сооружений – ОС-1б;
  • на несколько зданий и сооружений – ОС-1а.

Согласно стандартному правилу, акт оформляется с обозначением даты завершения права владения по причине перехода от продающей стороны к покупающей.

По умолчанию это происходит в день отгрузки основного средства, если в договоре не предусмотрено иное.

Исключение касается зданий и сооружений, для них акт оформляется на дату фактической передачи.

При этом совершенно не важно, передано право владения или нет.

Все акты оформляются на основании технической документации и данных бухгалтерского учета. Оформляется акт в количестве 2 штук: один для покупателя, второй для продавца. Оба экземпляра утверждаются обеими сторонами сделки.

Типовой формы договора о купле продаже основного средсва не существует, компания вправе разработать ее сама.

При этом главное, чтобы в договоре присутствовали обязательные пункты, такие как:

  • реквизиты компании;
  • полные данные физического лица;
  • какой объект продается, его характеристики и описание;
  • стоимость сделки;
  • сроки передачи основного средства;
  • визы сторон и дата заключения договора.

Ошибки в подобной документации не допустимы.

Счет фактура оформляется по утвержденной в организации форме и обязательно должна содержать сумму, соответствующую договору, а также реквизиты организации для перечисления средств.

Все перечисленные документы оформляются без ошибок и исправлений. Они пригодятся компании при налоговых проверках и формировании годовой отчетности. Если документация будет заполнена не правильно, к учету ее не примут.

Какие делать проводки бухгалтеру при продаже основных средств зависит от того, производится реализация имущества по цене выше или ниже остаточной стоимости.

Цена ниже остаточной стоимости

Цена выше остаточной стоимости

Проводка

Расшифровка

Проводка

Расшифровка

Дт

Кт

Дт

Кт

01.2

01.1

Списана изначальная стоимость

01.2

01.1

Списана начальная стоимость объекта

02

01.2

Списана амортизация основного средства

02

01.2

Списана накопленная амортизация

91.2

01.2

Списана остаточная стоимость на продажу

91.2

01.2

Списана остаточная стоимость объекта для реализации

91.3

68

Начислен НДС с реализации

91.2

10 (20, 23…)

Учтены расходы по продаже ОС

62

91.1

Отражена продажная цена основного средства

91.3

68

НДС с реализации

62

91.1

Отображена продажная цена основного средства

99

91.9

Убыток от продажи

91

99

Прибыль с продажи

Если продажа осуществляется по цене выше остаточной стоимости, предприятие получает прибыль. При цене ниже остаточной стоимости- в бухгалтерском учете отражается убыток или ущерб.

Во всем остальном проводки сотрудник бухгалтерии делает идентичные: также списывается амортизация и расходы, связанные с продажей имущества, отражается списание первоначальной и остаточной стоимости.

Сбыт основных средств на сторону является обычно процессом продажи. Поэтому операция обязательно облагается НДС в размере восемнадцати процентов.

Выручка признается доходом на день перехода права владения к новому собственнику. Для расчета налога на прибыль во внимание берутся все расходы, связанные с реализацией.

К примеру, доставка или хранение. Все расходы должны документально подтверждаться. Иначе, могут быть проблемы с налоговой инспекцией при проверках.

Фото-2

При этом сумма выручки обязательно снижается на размер остаточной стоимости имущества. Убыток с продажи имущества компании полностью отражается в затратах тем месяцем, когда была непосредственная продажа.

Порядок начисления амортизации в месяце продажи основного средства.

Многие комментаторы на специализированных форумах, в частности, утверждают, что в СССР сначала на особую приемку указывала цифра в звездочке, а позже – в ромбике:

  • 1 – стандартная проверка ОТК;
  • 2 – контроль ОТК с проведением дополнительных климатических испытаний;
  • 5 в квадрате – проверка ОТК для продукции, не прошедшей военную приемку;
  • 5 в ромбике – военная приемка (ВП);
  • 7 – то же, что и предыдущее, но с климатическими испытаниями;
  • 9 – ОС, что можно расшифровать, как «особая серия», или ОСМ («особая серия малая»). Некоторые знатоки доказывают, что ОС свидетельствует об особой стабильности в функционировании. Этот вид проверки чаще всего привязывают к атомной промышленности.
  1. Должны быть указаны все необходимые реквизиты, а также проставлены все подписи и штампы.
  2. Может оформляться как на компьютере, так и вручную.
  3. Из унифицированных форм нельзя удалять обязательные реквизиты.
  4. Форматы бланков первичной документации разрешено изменять.

3.6.2.Строительство хозяйственным способом

Строительство
объектов основных средств подрядным
способом осуществляется на основании
договора, заключенного между подрядчиком
и заказчиком (гл.37 ГК РФ).

В
бухгалтерском учете при подрядном
способе производства выполненные и
оформленные в установленном порядке
строительные работы и работы по монтажу
оборудования отражаются у застройщика
— заказчика на счете 08 «Вложения во
внеоборотные активы», субсчет
«Строительство объектов основных
средств» по договорной стоимости
согласно оплаченным или принятым к
оплате счетам подрядных организаций.

В
соответствии с Инструкцией по применению
Плана счетов на субсчете «Строительство
объектов основных средств» учитываются
затраты по возведению зданий и сооружений,
монтажу оборудования, стоимость
переданного в монтаж оборудования и
другие расходы, предусмотренные сметами,
сметно-финансовыми расчетами и титульными
списками на капитальное строительство
(независимо от того, подрядным или
хозяйственным способом осуществляется
это строительство).

Сформированная
первоначальная стоимость объектов
основных средств, принятых в эксплуатацию
и оформленных в установленном порядке,
списывается со счета 08 «Вложения во
внеоборотные активы» в дебет счета
01 «Основные средства».

При
осуществлении организацией, не являющейся
строительной, строительно-монтажных
работ хозяйственным способом возникает
необходимость ведения раздельного
учета затрат по разным видам деятельности,
а именно: по основному виду деятельности,
признаваемому предметом деятельности
организации, и по строительной
деятельности.

Себестоимость
строительно-монтажных работ, осуществляемых
хозяйственным способом, формируется
непосредственно на счете 08 «Вложения
во внеоборотные активы», субсчет
«Строительство объектов основных
средств».

Определение суммы амортизации за 2 квартал 2006 г.

Таблица 4.9.

Группа

Затраты

на приобретение
основных

фондов, грн.

Балансовая
стоимость

на 01.01.2006 г., грн.

Норма

амортизации, %

Сумма

начисленной
амортизации, грн.

Группа 1

120900

120900

2

2418

Группа 2

27000

27000

10

2700

Группа 3

42000

42000

6

2520

Группа 4

17500

62295

15

9344

4.1.2.Способ уменьшаемого остатка

При
способе уменьшаемого остатка годовая
сумма амортизационных отчислений
определяется исходя из остаточной
стоимости объекта основных средств на
начало отчетного года и нормы амортизации,
исчисленной в зависимости от срока
полезного использования этого объекта
с учетом коэффициента ускорения,
устанавливаемого в соответствии с
законодательством Российской Федерации.

Пример
4. Организация приобрела объект основных
средств стоимостью 100 000 руб., срок
полезного использования которого восемь
лет. Годовая норма амортизации составляет
12,5% (100% : 8 лет).

В
первый год эксплуатации годовая сумма
амортизационных отчислений определяется
исходя из первоначальной стоимости,
сформированной при принятии на учет
объекта основных средств, и составит
12 500 руб.

Во
второй год эксплуатации амортизация
начисляется в размере 12,5% от остаточной
стоимости, т.е. разница между первоначальной
стоимостью объекта и суммой амортизации,
начисленной за первый год ((100 000 руб. —
12 500 руб.) х 12,5% : 100%), и составит 10 937 руб.

В
третий год эксплуатации амортизация
начисляется в размере 12,5% от разницы
между остаточной стоимостью объекта,
образовавшейся по окончании первого
года эксплуатации, и суммой амортизации,
начисленной за второй год эксплуатации,
и составит 9570 руб. (87 500 руб. — 10 937 руб.) х
12,5% : 100%) и т.д.

Определение суммы амортизации за 2 квартал 2006 г.

Фото-3

чисел
лет срока полезного использования

При
способе списания по сумме чисел лет
срока полезного использования годовая
сумма амортизационных отчислений
определяется исходя из первоначальной
или текущей (восстановительной) стоимости
(в случае переоценки) объекта основных
средств и соотношения, в числителе
которого — число лет, остающихся до конца
срока полезного использования объекта,
а в знаменателе — сумма чисел лет срока
полезного использования объекта.

Пример
5. Организация приобрела объект основных
средств стоимостью 200 000 руб. Срок
полезного использования объекта — семь
лет. Сумма чисел лет срока службы
составляет 28 лет (1 2 3 4 5 6 7). В первый
год эксплуатации указанного объекта
может быть начислена амортизация в
размере 7/28, или 25%, что составит 50 000 руб.,
во второй год — 6/28, или 21,4%, что составит
42 857 руб., в третий год — 5/28, или 17,86%, что
составит 35 720 руб., и т.д.

объему
продукции (работ)

При
способе списания стоимости пропорционально
объему продукции (работ) начисление
амортизационных отчислений производится
исходя из натурального показателя
объема продукции (работ) в отчетном
периоде и соотношения первоначальной
стоимости объекта основных средств и
предполагаемого объема продукции
(работ) за весь срок полезного использования
объекта основных средств.

Пример
6. Организация приобрела автомобиль
грузоподъемностью более двух тонн,
предполагаемый пробег — до 400 000 км,
стоимость — 200 000 руб. В отчетном периоде
пробег составляет 5000 км, следовательно,
сумма амортизационных отчислений исходя
из соотношения первоначальной стоимости
и предполагаемого пробега составит
2500 руб. (5000 х 200 000 руб. : 400 000).

Следует
отметить, что в соответствии с п.19 ПБУ
6/01 амортизационные отчисления по
объектам основных средств начисляются
в течение отчетного года ежемесячно в
размере 1/12 годовой суммы независимо от
применяемого способа начисления
амортизации.

Согласно
п.19 ПБУ 6/01 по основным средствам,
используемым в организациях с сезонным
характером производства, годовая сумма
амортизационных отчислений по основным
средствам начисляется равномерно в
течение периода работы организации в
отчетном году.

Начисление
амортизационных отчислений по объекту
основных средств начинается с 1-го числа
месяца, следующего за месяцем принятия
этого объекта к бухгалтерскому учету,
и производится до полного погашения
стоимости этого объекта либо списания
этого объекта с бухгалтерского учета
(п.21 ПБУ 6/01).

Начисление
амортизационных отчислений по объекту
основных средств прекращается с 1-го
числа месяца, следующего за месяцем
полного погашения стоимости этого
объекта либо списания этого объекта с
бухгалтерского учета (п.22 ПБУ 6/01).

В
течение срока полезного использования
объекта основных средств начисление
амортизационных отчислений не
приостанавливается, кроме случаев
перевода его по решению руководителя
организации на консервацию на срок
более трех месяцев, а также в период
восстановления объекта, продолжительность
которого превышает 12 месяцев.


перевода объектов основных средств на
консервацию;


осуществления работ по ремонту,
реконструкции или модернизации объектов
основных средств продолжительностью
свыше одного года.

Д-т
счета 01 / «Выбытие основных средств»
— К-т счета 01 — списана первоначальная
(восстановительная) стоимость объекта
основных средств;

Д-т
счета 02 — К-т счета 01 / «Выбытие основных
средств» — списана сумма начисленной
амортизации»;

Д-т
счета 94 — К-т счета 01 / «Выбытие основных
средств» — отражена остаточная
стоимость недостающих (полностью
испорченных) основных средств;

Д-т
счета 73 (76) — К-т счета 94 — сумма недостачи
(порчи) списана за счет виновного лица
(при наличии виновного лица);

Д-т
счета 91 — К-т счета 94 — при отсутствии
виновных лиц остаточная стоимость
недостающего (испорченного) объекта
основных средств списана в состав
внереализационных расходов.

Фото-4

С помощью этого документа производится оформление операций по списанию и выбытию пришедших в негодность автотранспортных средств. Форма составляется в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии, назначаемой руководителем организации, документ подписывается руководителем или уполномоченным лицом.

Бланк формы Акт ОС-4а. Инструкция по заполнению

Таблица 4.9.

Может ли организация продать ОС физ лицу?

  1. Если при оприходовании актива НДС принимался к вычету либо имущество куплено без НДС, то НДС начисляется на всю цену продажи.
  2. Если «входной» НДС включен в первоначальную стоимость ОС, то НДС при реализации этого основного средства будет рассчитано по формуле: (Продажная цена с НДС – Остаточная стоимость ОС) * 18/118

В последнем случае при продаже ОС с убытком налоговая база по НДС будет нулевой, и НДС к уплате не возникнет. Шаг 4.

Законодательство не вводит ограничений по поводу того, можно ли продавать ОС физическим лицам.

Фото-5

Поэтому, реализовать свое имущество компания вполне может обычным гражданам.

Только для этого компания должна подготовить определенный пакет документации.

Организация первичного учета ОС подразумевает:

  1. Установление списка форм первичных документов, которые компания будет применять для того, чтобы учитывать фактическое наличие объектов, а также их перемещение.
  2. Создание системы оборота документов с учетом графика движения первичной документации, а также перечнем лиц, несущих ответственность за верное и своевременное оформление документов.
  3. Определение работников, которые будут нести материальную ответственность за верное применение, а также целостность и сохранность объектов ОС.

Выводы

По обозначенной теме можно сделать несколько основных выводов:

  • Организация вправе продавать ОС не только юридическим, но и физическим лицам.
  • Продажа ОС сопровождается документами: договор, акт приемки-передачи; счет фактура.
  • Бухгалтерские проводки по списанию основных средств по причине продажи физическому лицу напрямую зависят от того, по какой стоимости продается имущество: выше или ниже остаточной стоимости.
  • Все проводки по реализации имущества бухгалтер делает в день непосредственной продажи.
  • Во внимание берутся все расходы, связанные с продажей имущества, так как от них зависит налог на прибыль компании.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблемунапишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Документальное оформление движения основных средств 7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург —ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector