Добровольное пожертвование родителей — советы адвокатов и юристов

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

Пожертвование и благотворительность: в чем разница

Но как узнать рыночную стоимость, допустим, основного средства, которое вам подарили, если его остаточная стоимость в учете благотворителя равна нулю? Или если жертвователь не предприятие, а гражданин, который никакого бухгалтерского учета не ведет? Есть два способа. Можно обратиться к ценам, которые используются обычно при сделках по купле-продаже такого же или схожего имущества.

Важно

А можно пригласить оценщика, который определит рыночную стоимость переданного вам имущества. И еще одна особенность. В бухгалтерском учете некоммерческие организации не могут начислять амортизацию по своим основным средствам.

Благотворительность и бизнес: цели, виды, примеры

Внимание

Тем не менее, его реализация вполне целесообразна — определяя назначение, жертвователь обязывает фонд использовать имущество именно так, как определил жертвователь. Такое назначение является побуждающим к совершению пожертвования мотивом и способствует более жестким рамкам для соблюдения общеполезного характера сделки.

К тому же, исходя из норм ст. 582 ГК, жертвователь наделен правом контроля над его использованием. Контроль над использованием пожертвованного имущества по назначению Необходимость определения порядка контроля над использованием продиктована отсутствием регулирования такого порядка в законе.

Так, исходя из того, что нарушение порядка использования может повлечь наступление пагубных для благотворительного фонда последствий (п. 5 ст. 582 ГК), целесообразно урегулировать способы обнаружения таких нарушений, что возможно только посредством контроля над использованием.

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

  • социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействие защите детства, материнства и отцовства;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • охрана окружающей среды и защита животных;
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  • содействие добровольческой деятельности;
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Граждане могут перечислить свои средства на благотворительность следующими способами:

  • через бухгалтерию по месту работы, подав соответствующее заявление главному бухгалтеру;
  • с банковского счета или наличными через банк;
  • через кассу организации, которой гражданин оказывает помощь.

Организация — источник дохода гражданина может перечислить денежные средства на благотворительные цели только на основании его письменного заявления. В заявлении можно указать периодичность перечисления, конкретные суммы или доли (проценты) от заработной платы и другую информацию. И обязательно привести реквизиты счета организации-благополучателя. Форма заявления свободная.

В данном случае документами, подтверждающими произведенные расходы, будут копии платежных поручений на перечисление денег на благотворительные цели с отметкой банка об исполнении. При оформлении платежного поручения в поле «назначение платежа» необходимо указать: «От ФИО помощь интернату», «От ФИО на осуществление уставной деятельности». Некоторые налоговые органы требуют, помимо копий платежек, представить также справку от организации о произведенных перечислениях.

Если денежные средства налогоплательщик перечислил со своего банковского счета, то расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении средств на благотворительные цели.

Удобно перечислять деньги через отделения Сбербанка России. Обращаю ваше внимание на то, что при заполнении документа по форме № ПД-4 в строке «наименование платежа» следует написать «перечисление средств на благотворительные цели». В налоговый орган представляется квитанция к этой форме с отметкой банка.

Если гражданин вносит деньги непосредственно в кассу организации, которой он оказывает финансовую помощь, то подтверждающим документом будет квитанция к приходному ордеру с указанием цели использования вносимых средств. Например: «Благотворительная помощь на проведение спортивных мероприятий».

В каком случае у врача возникает обязанность заниматься сбором пожертвований и право получать за это оплату? Это происходит, если он совмещает профессии или должности (ст. 60.2 ТК РФ).

Например, конкретный врач может дать и их родственников о возможности пожертвовать медицинской организации деньги. За совместительство он получает доплату. Ее размер зависит от содержания и объема работы и определяется по соглашению сторон трудового договора (ст. 151 ТК РФ).

  1. Руководствуйтесь правовыми нормами, которые указывают, что граждане и юридические лица могут заниматься благотворительной деятельностью только добровольно и свободны в выборе ее целей.
  2. Помните, что прокуратура следит за соблюдением законодательства. Если врач или пациент обратится туда с жалобами на принудительный сбор пожертвований, то нарушения при проверке с высокой долей вероятности будут найдены

«Главбух», N 14, 2003

Состоятельные организации и граждане иногда помогают тем, кому трудно заботиться о себе самостоятельно (например, инвалидам, детям-сиротам, малообеспеченным людям). Такая помощь называется благотворительной. Причем деньги могут передаваться адресно, то есть непосредственно каждому нуждающемуся. Но чаще всего средства направляются в общественные организации, которые затем передают их нуждающимся или тратят на организацию различных мероприятий по поддержке и социальной адаптации тех или иных категорий граждан.

Разумеется, как та организация, которая жертвует средства, так и та, которая получает благотворительную помощь, должна отразить это в своем учете. Как правильно это сделать и нужно ли уплачивать с благотворительной помощи налоги, мы расскажем в этой статье.

Пожертвования автономным учреждениям (кравченко с.)

Инфо

Главбух», N 14, 2003 БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ И ПОЖЕРТВОВАНИЯ Состоятельные организации и граждане иногда помогают тем, кому трудно заботиться о себе самостоятельно (например, инвалидам, детям-сиротам, малообеспеченным людям). Такая помощь называется благотворительной. Причем деньги могут передаваться адресно, то есть непосредственно каждому нуждающемуся.

Но чаще всего средства направляются в общественные организации, которые затем передают их нуждающимся или тратят на организацию различных мероприятий по поддержке и социальной адаптации тех или иных категорий граждан. Разумеется, как та организация, которая жертвует средства, так и та, которая получает благотворительную помощь, должна отразить это в своем учете.

Как правильно это сделать и нужно ли уплачивать с благотворительной помощи налоги, мы расскажем в этой статье.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

  1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
  2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
  3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Договор пожертвования благотворительному фонду

Добровольное пожертвование родителей - советы адвокатов и юристов

Перед созданием организации нужно оценить свои силы и возможности. Любой фонд сталкивается с проблемами, как правило, финансового характера.

Сегодня довольно сложно найти спонсоров, людей, готовых бескорыстно помогать кому-то другому. Тем не менее сегодня действует достаточно много благотворительных организаций, занимающихся оказанием помощи по самым разным направлениям.

Зачастую такие фонды создаются на голом энтузиазме целеустремленными активными людьми. Многие благотворительные организации оказывают поддержку малообеспеченным семьям, нарко- и алкозависимым лицам, людям, освободившимся из мест заключения.

Некоторые активисты создают объединение для защиты окружающей среды. Они не только призывают людей соблюдать чистоту и беречь природу, но и сами участвуют в уборке городских территорий, парков, пляжей, зон отдыха. Любая благотворительная деятельность сопряжена со сложностями.

Налог на доходы физических лиц

Если организация получает наличные деньги, то ей необходимо заполнить приходный кассовый ордер, а его номер, дату оформления и оприходованную сумму записать в кассовую книгу. Этого требует Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, который утвержден Решением Совета директоров Центрального банка РФ 22 сентября 1993 г. N 40. Соответственно тому, кто эти деньги заплатил, выдается квитанция к приходному ордеру в качестве документа, подтверждающего взнос.

Если деньги перечисляются через банк, то на основании банковской выписки и платежного поручения бухгалтер организации, получившей благотворительные взносы, делает запись в приходной части регистра, в котором он учитывает поступившие суммы. А бухгалтер организации-благотворителя в свою очередь отразит у себя в учете расход на основании копии платежного поручения с отметкой банка или квитанции, выданной банком.

Если же передают не деньги, а какое-либо имущество, то необходимо составить акт приема-передачи. Например
, передавая основное средство, составляют акт по форме ОС-1.

А нужно ли заключать договор или соглашение? Нет, законодательство не требует этого. Ведь, чтобы сделать благотворительный взнос или пожертвование, не нужно согласия получателя. Гражданский кодекс РФ называет подобные сделки односторонними и не обязывает оформлять их в письменной форме. Поэтому получателю благотворительных взносов или пожертвований достаточно будет указать сведения о жертвователе в первичном документе — в приходном ордере, акте приемки-передачи и т.п.

Но если благотворитель хочет проконтролировать, как и на что были потрачены деньги, а также как было использованное переданное им имущество, то можно составить договор. В нем нужно указать, на какие именно цели вносятся пожертвования, а потом, руководствуясь договором, проверить, правильно ли потрачены деньги.

Но независимо от того, следят благотворители за тем, как расходуются их пожертвования, или нет, некоммерческие организации должны составлять отчеты о том, как они распоряжаются пожертвованиями. Эта «повинность» предусмотрена ст.19 Закона о благотворительной деятельности. Из отчета должно быть видно, тратятся ли деньги на те цели, которые заявлены в уставе благотворительной организации, или же их расходовали не по назначению. Отчеты нужно составлять ежегодно, а после этого сдавать в налоговую инспекцию вместе с бухгалтерской отчетностью.

В отчете нужно указать не только, сколько и на что потрачено за год, но и перечислить мероприятия, которые организация проводит и планирует провести за счет благотворительных средств. Ну а если в течение года, за который составлен отчет, налоговые органы проверяли организацию и обнаружили какие-то нарушения, то в отчете должно быть указано, что за нарушения были допущены и что было сделано для того, чтобы их исправить.

Как правильно исчислять налоги, получая или перечисляя благотворительную помощь? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно подробно рассмотреть нюансы исчисления НДС, налога на доходы физических лиц и налога на прибыль. Это мы и сделаем ниже.

Если вы передаете имущество на благотворительные цели, то НДС на стоимость этого имущества можете не начислять. Дело в том, что для таких случаев пп.12 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ предусмотрена льгота: налогом на добавленную стоимость не облагается стоимость товаров, а также работ и услуг, которые направлены на благотворительность. Правда, это не касается подакцизных товаров (алкогольной продукции, сигарет и т.п.). Жертвуя такие товары, НДС нужно начислить.

Пример 5
. ООО «Спортивный мир» передало в благотворительный Фонд развития детского и юношеского спорта 150 теннисных ракеток собственного производства. Такие ракетки ООО «Спортивный мир» реализует оптовым покупателям по 3600 руб., в том числе НДС — 600 руб. Их себестоимость равна 300 000 руб. Однако в данном случае партия ракеток передана на благотворительные цели. Поэтому налогом на добавленную стоимость ракетки не облагаются.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 43

  • 300 000 руб. — переданы ракетки на благотворительные цели.

Удерживать этот налог или нет, придется решать лишь в том случае, если благотворительную помощь получает физическое лицо, а не организация. В ст.217 Налогового кодекса РФ перечислены все доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. В п.8 этой статьи сказано следующее. Данным налогом не облагается лишь та благотворительная помощь, которую нуждающиеся в ней граждане получают от благотворительных организаций.

Но речь идет лишь о тех организациях, которые определены Правительством РФ. Пока данная норма касается только одной организации — Общероссийского общественного благотворительного фонда поддержки военнослужащих (сотрудников) и гражданского персонала Вооруженных Сил РФ, других войск и воинских формирований, специальных служб и правоохранительных органов Российской Федерации «Национальный военный фонд». Об этом сказано в Постановлении Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. N 926.

Кроме того, согласно п.12 ст.217 Налогового кодекса РФ от налогообложения освобождаются стипендии, которые учреждены благотворительными фондами, а также финансовая поддержка детей-сирот и детей из семей, где доходы на каждого члена семьи не превышают прожиточный минимум.

С вступлением в силу гл.25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ были отменены прежние льготы для коммерческих организаций, участвующих в благотворительной деятельности. Эти льготы позволяли предприятиям частично уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на те суммы, которые направлялись на благотворительность. Теперь же расходы на благотворительность налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

А нужно ли организациям, получающим благотворительную помощь, уплачивать с нее налог на прибыль? В п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ сказано, что общественные организации не учитывают при налогообложении прибыли такие целевые поступления, как:

  • вступительные и членские взносы;
  • пожертвования;
  • имущество, перешедшее к организации по завещаниям физических лиц;
  • суммы, выделенные из бюджета на финансирование уставной деятельности.

Заметим, что этот перечень исчерпывающий. Поэтому те виды финансовой или материальной помощи, которые в нем не указаны, должны быть включены в налогооблагаемую базу.

Пример 6
. Общественная благотворительная научно-просветительская организация «Центр позитивного мышления» существует исключительно за счет вступительных и членских взносов, а также добровольных благотворительных пожертвований. Поскольку все эти средства организация тратит на свою уставную деятельность, которая заключается в распространении идей здорового образа жизни, то налогом на прибыль взносы и пожертвования не облагаются.

Заметьте: целевые поступления признаются таковыми для целей налогового учета лишь при условии, что та некоммерческая организация, которая их получает, ведет раздельный учет доходов и расходов. То есть отделяет в учете доходы и расходы по предпринимательской деятельности (если такая деятельность ведется) от доходов и расходов по своей основной, благотворительной, деятельности.

А что будет, если не вести раздельный учет? В таком случае все средства, которые получает некоммерческая организация, налоговики посчитают внереализационными доходами, и потребуют включить их в налогооблагаемую базу.

Кроме того, имейте в виду: если благотворительные взносы и пожертвования истрачены организацией не по назначению (то есть на те цели, которые не связаны с благотворительной деятельностью или же противоречат намерениям благотворителя), то эти взносы увеличивают налогооблагаемую прибыль. Организации, получающие целевые поступления, перечисленные в п.2 ст.

251 НК РФ, должны заполнять Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Так говорится в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29 декабря 2001 г.

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Министерство финансов РФ считает, что расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не отвечают требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ и, следовательно, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, Письмо от 4 апреля 2007 г.

№ 03-03-06/4/40). Однако региональные власти, при желании, могут уменьшать налоговые ставки, по которым осуществлляется налогообложение благотворительного фонда. Такое право им дает статья 284 Налогового Кодекса РФ, в соответствии с которой органам законодательной власти субъектов РФ дано право уменьшать ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет (до 13,5%) для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно Порядку заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС. В графе 1 по строке 010 разд. 7 декларации отражаются коды операций, установленные в приложении 1 к данному Порядку.

Отказ от льготы по НДС

А вот по уплате НДС для благотворителей льгота есть.

В силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС еще с 2016 года. Главное условие — надо, чтобы такая деятельность велась в соответствии с Федеральным законом №135-ФЗ и не касалась подакцизных товаров.

Чтобы можно было применить льготное налогообложение благотворительной помощи по НДС, необходимо соблюдать определенные условия. Как было сказано выше, главным из них является оказание благотворительной помощи только в определенных законодательством целях.

Добровольное пожертвование родителей - советы адвокатов и юристов

Допустим, строительная организация на безвозмездной основе произвела работу по ремонту помещения школы с закупкой необходимых для ремонта материалов. Эти работы освобождаются от обложения НДС (см. Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-07/49). Также вручение обществом подарков работникам, уходящим на пенсию, относится к хозяйственным операциям, преследующим такую цель, как «социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных», и освобождаемым от обложения НДС (см. Постановление ФАС ЦО от 04.07.2012 N А14-2540/2011).

Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и укрепления семейных ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства, — это благотворительная помощь; налогообложение применяется льготное: организация освобождается от обложения НДС, так как эти действия не могут быть охарактеризованы как передача товаров для собственных нужд налогоплательщика или как операция по реализации товаров. (см. Постановление ФАС МО от 06.04.2009 N КА-А40/2403-09).

Помимо соблюдения целей организация, которая занимается благотворительностью, должна документально подтвердить такие операции для получения права на льготу. Примерный перечень документов, на основании которых это можно сделать, привел Минфин России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66. Налоговые органы, оценивая правомерность того, что организация претендует на льготное налогообложение спонсорской помощи, примут в расчет такие документы:

  • договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
  • документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если благотворительную помощь получает физическое лицо, достаточно представить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ или услуг (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825, письмо Минфина России от 26.10.2011 №03-07-07/66).

Если пожертвования (не обязательно благотворительные) осуществляются только в денежной форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, или физическим лицам, то пакет документов собирать вообще не нужно. И более того, в таком случае не следует заявлять и благотворительную льготу.

Безвозмездная передача денежных средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и, соответственно, не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Эта позиция подтверждается также решениями арбитражных судов (см. постановление ФАС МО от 26.01.2009 № КА-А40/13294-08, ФАС ПО от 26.01.2009 № А55-9610/2008).

И наконец, если благотворитель осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, он обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). При этом порядок раздельного учета операций налогоплательщик разрабатывает самостоятельно и раскрывает в учетной политике.

Итак, налогоплательщик-благотворитель вправе применить освобождение от обложения НДС по операциям, осуществляемым в рамках благотворительной деятельности, только при соблюдении им вышеперечисленных условий.

Организации могут доброворльно отказаться от льготы по НДС. Об этом сказано в пункте 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ: «отказ от льготного налогообложения может быть осуществлен только в отношении тех операций, которые предусмотрены п. 3 указанной статьи». При этом, налогоплательщик должен представить заявление об отказе от льготы в налоговый орган по месту регистрации не позже первого числа того налогового периода (года), в котором он желает отказаться от льготы или приостановить ее использование.

Возможно, вы решили заняться благотворительностью всерьез и надолго и планируете приобретать для этого товар регулярно. В таком случае, отказавшись от льготы по НДС, согласно п. 1 ст. 172 и п. 1 ст. 171 Налогового кодекса вы получите возможность принимать к вычету сумму «входного» НДС. Иногда это выгоднее самого освобождения от налога.

Регистрация благотворительного фонда — пошаговая инструкция

Ею признаются пожертвования на строго определенные цели, перечисленные в ст.2 Закона о благотворительной деятельности. Например, на трудоустройство безработных, помощь малоимущим, лечение тяжелобольных или на поддержку людей, которые пострадали от стихийных бедствий. Благотворительной деятельностью считается и защита животных, окружающей среды.

Заметим, что п.2 ст.2 Закона о благотворительной деятельности уточняет, что финансовая или любая другая помощь в адрес коммерческих организаций, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Пример 1.Общее собрание акционеров ОАО «Эклиптика» приняло решение направить в 2003 г.

Иными словами, передача некоммерческой организации имущества для использования одновременно при осуществлении как основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, так и предпринимательской деятельности облагается НДС (Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-03-06/4/25270).

Хотя сказанное противоречит тому, что пожертвования могут быть направлены некоммерческими организациями на содержание и ведение уставной деятельности, то есть на предусмотренные в уставе цели и задачи на достижение общественных благ, что исключает направление пожертвований на ведение предпринимательской деятельности (Письма Минфина России от 23.03.2015 N N 03-03-06/1/15695, 03-03-06/4/15808).

Здесь же напомним, что безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав в рамках благотворительной деятельности также освобождаются от налогообложения (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Правда, сказанное относится больше к благотворителю, чем к благополучателю.

АУ чаще всего является получателем средств, предоставленных в общественно полезных целях. * * * Бухгалтеру автономного учреждения для целей налогообложения в первую очередь следует разобраться с тем, что представляют собой полученные целевые средства: пожертвование, дарение или благотворительные взносы. В таблице выделены отличительные признаки данных видов финансирования АУ.

«Входной» НДС

По нормам ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные продавцом товаров, передаваемых в рамках благотворительности, должны быть учтены в стоимости и не подлежат вычету. При этом бухгалтерский учет НДС требует, чтобы, если товар изначально был приобретен для деятельности, облагаемой НДС, и налог был принят к вычету, то при его передаче ранее принятый к вычету НДС следует восстановить (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст.

Таким образом, если имущество, по которому ранее «входной» НДС был принят к вычету, передается на благотворительность, налог необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором произошла операция в рамках благотворительной деятельности. В соответствии с порядком, предусмотренным абз. 3 пп. 2 п. 3 ст.

Счет-фактура

С 1 января 2014 года при совершении операций, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ. Упомянутые обязанности сохранились для налогоплательщиков, которые применяют налоговую льготу по ст. 145 НК РФ. Такие лица составляют счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога (п. 5 ст. 168 НК РФ).

В какой форме оказывать помощь

Сначала посмотрим, как должен отражать эти взносы тот, кто их жертвует. Обратимся для этого к ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. Пункт 12 этого ПБУ гласит, что взносы и выплаты, связанные с благотворительной деятельностью, должны отражаться в бухгалтерском учете как внереализационные расходы, то есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 51

  • 25 000 руб. — перечислена благотворительная помощь городскому зоопарку.

Теперь расскажем о бухгалтерском учете у тех организаций, которые благотворительные пожертвования получают. Здесь есть несколько особенностей.

Первая особенность: такие организации зачастую существует не только на те деньги, которые им жертвуют благотворители, но и на доходы от предпринимательской деятельности. Закон разрешает благотворительным организациям заниматься бизнесом, но с тем условием, что все доходы от предпринимательства будут направлены на благотворительные цели или на содержание самой организации.

Доходы в виде пожертвований благотворительные организации должны учитывать отдельно от тех доходов, которые приносит коммерция. Как мы уже сказали, благотворительные взносы не могут расходоваться произвольно, а только на определенные цели, предусмотренные уставом некоммерческой организации. Поэтому в бухгалтерском учете их нужно отражать как целевое финансирование.

Это подтверждает и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. Она требует, чтобы:

  • целевые поступления отражались по кредиту счета 86 «Целевое финансирование»;
  • доходы от предпринимательской деятельности учитывались по кредиту субсчета «Выручка» счета 90 «Продажи» и по кредиту субсчета «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 4
. Общественная организация «Взаимопонимание» получила благотворительный взнос от физического лица в сумме 5000 руб.

Дебет 50 Кредит 86

  • 5000 руб. — поступил благотворительный взнос.

Вторая особенность связана с оценкой имущества, полученного безвозмездно. Если обратиться к п.10.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, то там сказано, что имущество принимается к учету по рыночной стоимости. Это правило в полной мере относится и к благотворительным организациям, которые получают пожертвования в виде каких-либо материальных ценностей.

Добровольное пожертвование родителей - советы адвокатов и юристов

Но как узнать рыночную стоимость, допустим, основного средства, которое вам подарили, если его остаточная стоимость в учете благотворителя равна нулю? Или если жертвователь не предприятие, а гражданин, который никакого бухгалтерского учета не ведет?

Есть два способа. Можно обратиться к ценам, которые используются обычно при сделках по купле-продаже такого же или схожего имущества. А можно пригласить оценщика, который определит рыночную стоимость переданного вам имущества.

И еще одна особенность. В бухгалтерском учете некоммерческие организации не могут начислять амортизацию по своим основным средствам. Это запрещено п.17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. Вместо амортизации основных средств такие организации должны в конце года начислять износ.

Но для целей налогообложения некоммерческие организации амортизацию начислять могут. Правда, только по тем основным средствам, которые куплены за счет доходов от предпринимательской деятельности и используются в этой же деятельности (пп.2 п.2 ст.256 Налогового кодекса РФ).

Организации, которые занимаются благотворительной деятельностью, обязаны отражать это в своем бухгалтерском учете. Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен (далее по тексту — ПБУ 10/99).

В пункте 17 ПБУ 10/99 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, а также от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, соргласно пункта 4 ПБУ 10/99 подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, а также расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Таким образом, с учетом положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;

Налоговики и финансовые ведомства (см. Письмо Минфина от 02.03.2010г. №03-04-05/8-78) полагают, что для получения социального вычета благотворительное пожертвование обязательно должно быть сделано в денежной форме.

Арбитражные суды придерживаются иного мнения (см. Постановлении ФАС УО от 08.12.2008 N Ф09-9086/08-С2, Постановлении ФАС ПО от 28.06.2006 по делу N А12-29703/05-С51). Пожертвование может быть сделано путем передачи продуктов питания, и в этом случае налогоплательщик сохраняет право на получение социального налогового вычета.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона N 135-ФЗ «под благотворительностью понимается благотворительная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».

Из смысла указанных норм следует, что передача денежных средств является лишь одним из возможных способов оказания благотворительной помощи.

В этой связи ограничительное толкование налоговиками пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ противоречит п. 3 ст. 39 Конституции РФ. Там сказано, что «в России поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность».

Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является Петербургский благотворительный фонд AdVita («Ради жизни»). В большинстве случаев такой подход вызван желанием самостоятельно определять круг получателей пожертвований, а также уверенностью в контроле над расходами.

Добровольное пожертвование родителей - советы адвокатов и юристов

Ведь фонд, который собирает и распределяет средства, например на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России, как НКО, его деятельность регулируется законом и жертвователь может быть уверен в адресном расходовании своих средств. Такие фонды имеют штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов, а также обязательно сдают отчеты в налоговые органы.

Хотя, все благотворительные организации, в том числе и фонды освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны ежегодно направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов. Если в ФНС сочтут такие расходы несоответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению. Например, благотворительный фонд не имеет права купить за деньги жертвователей недвижимое имущество или осуществить иные инвестиции.

Что касается, самих организаций-благотворителей, то, как уже было сказано выше, перечислить благотворительному фонду деньги или передать имущество можно только за счет своей прибыли, если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения. Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения также не могут уменьшать свои доходы на суммы благотворительной помощи.

Кому помогать

Граждане могут рассчитывать на уменьшение НДФЛ в случае оказания ими безвозмездной помощи организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований следующим организациям:

  • благотворительные организации;
  • социально ориентированные некоммерческие организации (на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях);
  • некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • религиозные организации (на осуществление ими уставной деятельности);
  • некоммерческие организации (в вопросе формирования или пополнения целевого капитала согласно Федеральному закону от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ под организациями в этом случае понимаются все юридические лица, которые образованы в Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Таким образом,если финансовая помощь была оказана филиалам и представительствам российских организаций, она не будет учитываться при получении социального налогового вычета. Также, если гражданин окажет финансовую помощь непосредственно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он также не сможет.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector