Анализ 50 счета образец — Открой бизнес

Оборотно-сальдовая ведомость: образец заполнения, пример и основные реквизиты

Оборотная (оборотно-сальдовая ведомость) показывает, за счет каких сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счету (или счетам, или определенной аналитике, выделяемой в конкретном счете) за определенный период из суммы начального сальдо сформировалось значение конечного остатка.

Т. е. такой документ, как оборотная ведомость, может создаваться в 3 основных вариантах:

  • ОСВ по общей совокупности синтетических счетов;
  • оборотная ведомость по отдельному синтетическому счету или по нескольким синтетическим счетам;
  • оборотная ведомость по конкретной аналитике, выделяемой на синтетическом счете, или по нескольким таким аналитикам.

Несмотря на наличие вариантов, структура оборотных ведомостей окажется одинаковой. В ней будут присутствовать:

  • сальдо на начало периода;
  • обороты по дебету;
  • обороты по кредиту;
  • сальдо на конец периода.

Алгоритм составления оборотной ведомости удобнее рассматривать на примере отдельного синтетического счета. Пусть это будет счет 71, на котором отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами.

Предположим, сотрудник организации Иванов получил от своего работодателя наличные деньги в размере 10 000 руб. на хозяйственные нужды, а его коллега Петров — командировочные в сумме 20 000 руб.

Анализ 50 счета образец — Открой бизнес

Через неделю Иванов отчитался об использовании денежных средств, предоставив авансовый отчет с подтверждающими документами на сумму 9 000 руб. Петров принес работодателю аналогичный комплект на сумму 19 000 руб.

Как будет выглядеть оборотная ведомость по счету 71, отражающая указанные хозяйственные операции?

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

             

В 1-м столбце оборотной ведомости фиксируются, таким образом:

  • синтетический счет;
  • субсчет, по которому учитываются операции, если он введен в применяемый план счетов (в нашем случае он введен и имеет обозначение 71.01);
  • аналитические признаки данного субсчета (могут быть любыми; для 71 счета это фамилии сотрудников, которым выдаются наличные).

Заполнение граф оборотной ведомости происходит на основании данных первичных учетных документов по отвечающим этим документам бухгалтерским проводкам. Если бухучет ведется вручную, то в оборотную ведомость в хронологическом порядке вносится каждая из фиксируемых в бухучете операций. В бухгалтерских программах этот регистр формируется автоматически.

Для нашего примера сначала фиксируется факт выдачи Иванову и Петрову денежных средств в размере соответственно 10 000 и 20 000 руб. Данным операциям соответствуют проводки:

  • Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 10 000 руб.;
  • Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Отразим их в оборотной ведомости:

  • вписываем суммы 10 000 и 20 000 руб. в столбец «Дебет» напротив соответствующих аналитических признаков субсчета (таковыми выступают фамилии сотрудников Иванов и Петров);
  • складываем 2 имеющиеся цифры, формирующие дебет субсчета 71.01, и указываем в оборотной ведомости получившуюся итоговую сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив данного субсчета;
  • если иных операций по синтетическому счету 71 не осуществлялось (условимся, что это так), дублируем сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив счета 71.

Как только Иванов и Петров принесут свои авансовые отчеты и чеки, оформляем проводки:

  • Дт 10 Кт 71.01 — на сумму 9 000 руб.;
  • Дт 26 Кт 71.01 — на сумму 19 000 руб.

В оборотной ведомости:

  • вписываем 9 000 и 19 000 руб. в столбец «Кредит» напротив фамилий сотрудников;
  • складываем цифры по кредитовым операциям, а получившееся значение 28 000 руб. вписываем в столбец «Кредит» напротив субсчета 71.01, а также основного синтетического счета 71.

Если начальное сальдо равно нулю, то для того, чтобы определить сальдо на конец периода и указать его в оборотной ведомости, нужно вычесть из больших значений, указанных в столбцах под ячейкой «Обороты на конец периода», меньшие. Если 1-е зафиксированы в столбце «Дебет», а 2-е — в столбце «Кредит» (как в нашем сценарии), результаты фиксируются в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода». В данном случае оно состоит:

  • из 1 000 руб. по отчетам Иванова (вписываем данную сумму напротив фамилии Иванов);
  • 1 000 руб. по отчетам Петрова (фиксируем напротив фамилии Петров).

Анализ 50 счета образец — Открой бизнес

В свою очередь, в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив субсчета 71.01 суммируются показатели всех аналитических признаков субсчета. То есть в нашем случае мы зафиксируем здесь сумму 2 000 руб. Дублируем это значение в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив синтетического счета 71.

Таким образом, по итогам операций в оборотной ведомости фиксируется дебетовое сальдо по счету 71. Его общая сумма — 2 000 руб.

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

71

30 000,00

28 000,00

2 000,00

71.01

30 000,00

28 000,00

2 000,00

Иванов

10 000,00

9 000,00

1 000,00

Петров

20 000,00

19 000,00

1 000,00

Об иных нюансах заполнения ОСВ читайте в материале «Как можно проверить оборотно-сальдовую ведомость?».

Исторически термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах РФ не закреплялся — фактически он используется неофициально. Однако соответствующий документ широко распространен на практике.

Применение оборотно-сальдовых ведомостей косвенно предопределено положениями ст. 10 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Данный НПА предусматривает, что:

  • сведения, отражаемые в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета (п. 1 ст. 10 закона № 402-ФЗ);
  • в структуре регистра бухучета должна присутствовать группировка объектов бухучета, а также величина денежного измерения соответствующих объектов;
  • формы соответствующих регистров для частных экономических субъектов утверждаются руководством, для государственных — бюджетными НПА.

Тот факт, что в качестве регистра бухучета используется именно оборотно-сальдовая ведомость, можно связать, прежде всего, с правовой традицией, сформировавшейся еще в Советском Союзе.

Так, в письме Минфина СССР и Центрального статистического управления СССР от 20.02.1981 № 35 в качестве регистров бухгалтерского учета рекомендовано использовать как раз таки оборотные ведомости — по основным, синтетическим счетам, а также субсчетам.

Анализ 50 счета образец — Открой бизнес

Другой значимый фактор, предопределяющий использование современными предприятиями обороток, — издание Минфином России приказа от 28.12.2001 № 119н, которым ведомство утвердило методические указания, касающиеся бухгалтерского учета материально-производственных запасов российских предприятий. В положениях данного НПА использются 2 понятия:

  • оборотная ведомость — источник, в котором фиксируются суммы приходов и расходов, коррелирующих с движением товаров или материалов на складе, остатки на начало и конец отчетного месяца, а также соответствующие им суммы на синтетических счетах и субсчетах;
  • сальдовая ведомость — документ, который в целом соответствует оборотной, но в нем не фиксируется приход и расход товаров или материалов.

В силу наличия данных НПА, а также в ходе практики документооборота в деловом и бухгалтерском сообществе РФ постепенно получили распространение более или менее общепризнанные форматы оборотно-сальдовых ведомостей, структуру которых мы рассмотрим далее.

Есть еще один значимый фактор для составления обороток российскими предприятиями. ФНС довольно часто истребует их при проверках — как при традиционном взаимодействии с налогоплательщиками, так и в рамках инновационных способов коммуникации с фирмами, таких как налоговый мониторинг.

В частности, в п. 8 приказа ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184 указано, что в регламенте информационного взаимодействия между налогоплательщиком и ФНС должно быть зафиксировано обязательство 1-го по представлению в ФНС оборотно-сальдовых ведомостей в рамках налогового мониторинга.

Советское наследие и современная деловая практика обусловили появление 3 основных разновидностей оборотно-сальдовых ведомостей:

  • составляемых по совокупности значений в синтетических счетах;
  • составляемых по аналитическим счетам;
  • комбинированных, сочетающих в себе предыдущие типы обороток.

Ведомости по совокупности синтетических счетов, составляемые разными предприятиями, в целом будут весьма схожи друг с другом, так как перечень соответствующих счетов утвержден законодательно.

В свою очередь, заполнение ОСВ по аналитическим счетам в каждой организации может отличаться весьма специфичными нюансами. Рассмотрим, как может выглядеть типичная структура оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам.

Типовая оборотно-сальдовая ведомость по активному или пассивному счету состоит из 7 столбцов:

  • название конкретного счета (субсчета);
  • сальдо по дебету и кредиту на начало отчетного периода;
  • обороты в рамках отчетного периода по дебету и кредиту;
  • сальдо по дебету и кредиту на конец отчетного периода.

В зависимости от того, какой счет отражает оборотно-сальдовая ведомость — активный или пассивный, фиксируется увеличение активов в столбцах «Дебет» и их уменьшение в столбцах «Кредит» (для активных счетов) либо, наоборот, уменьшение пассивов в столбцах «Дебет» и увеличение таковых в столбцах «Кредит» (для пассивных счетов).

Субъекты хозяйствования с учетом специфики своей деятельности могут выполнять кассовые операции, соблюдая при этом правила кассовой дисциплины.

В рамках настоящей статьи мы остановимся на вопросах о том, на кого возложена обязанность выполнения обозначенных выше правил, как работает 50 счет бухгалтерского учета, о чем гласит инструкция по обозначенной позиции Плана счетов, какие субсчета при этом открываются, какие типовые бухгалтерские записи при этом ведутся, а также разберем один из примеров на практике.

Для начала отметим, что под кассовыми сделками понимаются операции, в рамках которых осуществляются прием, выдача, хранение наличных денежных средств и формирование соответствующих документов. Правила ведения таких операций регламентированы Центральным банком РФ.

Контроль продаж (сч. 90)

Оборотно-сальдовая ведомость

Локальный вариант составления

На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.

Что показывает ОСВ

Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении. Дебет — кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год). Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок. ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).

  • Начислением амортизации
  • Списанием производственных затрат
  • Начислением налоговых обязательств
  • Формированием финансовой отчетности

На основе данных данного документа составляют статьи бухгалтерского баланса. Также этот отчет необходим для контроля корректности отображения в бухучете проводок и систематизации информации о них.

Как правильно сшивать документы ниткой? Фотографии и пошаговое руководство содержатся в нашей новой публикации по ссылке.

Особенностью этого вида отчета является то, что его можно составлять в разрезе отдельных счетов, или даже субсчетов, а также то, что его составляют на любую дату, не дожидаясь конца отчетного периода.

Образец оборотно-сальдовой ведомости.
Образец оборотно-сальдовой ведомости.

В зависимости от того, что является объектом исследования, документ формируют по синтетическим счетам, по аналитическим счетам и шахматным образом.

Можно ли получить кредит на открытие малого бизнеса с нуля и что для этого необходимо сделать – узнайте по ссылке.

Документ, составленный на основе анализа аналитических счетов дает возможность отследить потоки и запасы денежных средств в разрезе конкретного счета Плана счетов.

Основной целью шахматной ведомости является предоставление информации по хозяйственным операциям за отчетный период. В ней не указываются остатки, она содержит данные только по потокам денежных средств.

Что такое первичный документ, как правильно вести и хранить первичную документацию в бухгалтерии, вы можете прочесть тут.

Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость по ОАО.
  • Наименованием (где собственно указывается название отчета)
  • Реквизитами фирмы, составляющей его
  • Периодом составления
  • Единцами учета объектов анализа
  • Реквизитами лиц, ответственных за правильное формирование документа

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно, вы можете узнать в статье по ссылке.


Как правильно заполнить оборотно-сальдовую ведомость?
Как правильно заполнить оборотно-сальдовую ведомость?
  1. Информативная составляющая документа состоит из: номера счета, расшифровки счета, остатков средств на счете (активного, или пассивного) на начало и конец отчетного периода, оборотов по счету за отчетный период.
  2. Каждый вид оборотно-сальдовой ведомости обладает своими особенностями. При составлении документа по синтетическим счетам нужно знать, что правильно составленная ведомость такого вида обладает тремя обязательными равенствами.
  3. Сумма средств по дебету в начале отчетного периода должна быть равна сумме средств по кредиту этой же даты отчета. Это равенство вытекает из того, что средства предприятия являются одновременно и его активами, и источниками их формирования.
  4. Обороты по дебету счетов должны быть равны оборотам по кредиту. Это равенство вытекает из принципа двойной записи: к примеру, заработная плата является одновременно и производственными расходами, и задолженностью предприятия перед работниками.
  5. Третье равенство выражается в том, что стоимость активов фирмы должна быть равна сумме обязательств компании. Это равенство также вытекает из принципа двойной записи.
  6. Ведомость, составленная по аналитическим счетам, позволяет получить информацию в разрезе необходимых факторов (ассортимента, видам контрагентов, количества).
  7. Шахматная ведомость составляется для учета оборотов по дебету и кредиту счетов. Принцип двойной записи означает, что активы предприятия являются одновременно его обязательствами перед контрагентами.

Что лучше открыть начинающему бизнесмену: ИП или ООО? Ответ содержится в этой статье.

Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 — для отражения выбытия наличных.

Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы – расходным кассовым ордером форма КО-2.

Анализ 50 счета показывает, что счет 50 – активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.

Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение ККМ, за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в этой статье.

Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).

Анализ 50 счета образец — Открой бизнес

Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.

Нормативные документы кассовых операций:

  1. Положение “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”, утверждено Банком России 12.10.2011 №373П – это основной документ, регламентирующий кассовые операции.
  2. Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
  3. Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. руб.
Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в этой статье.

Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.

Активный он или пассивный?

Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 – списание безналичных денег (уменьшение актива).

Наличие и движение денежных средств – оценка работы предприятия в целом. Для разбивки поступлений денег и произведенных затрат на предприятии используются счета:

  1. 51 – операции по банку.
  2. 50 – операции по кассе.

Формирование оборотно — сальдовых ведомостей по ним позволит отследить расходы, проверить эффективность деятельности для принятия дальнейших управленческих решений.

51 счет

Расчетный счет организации – основной инструмент ее деятельности. Через него проводятся каждодневные необходимые действия:

  • расчеты с покупателями и поставщиками;
  • перечисление заработной платы;
  • уплата налогов и многое другое.

Каждый день банки предоставляют выписки остатков своим клиентам. Необходимо, чтобы предоставленные сведения совпадали с оценкой состояния расчетного счета, отраженной в организации.

Для достоверного составления отчетностей и ведения бухгалтерии на предприятии ежедневно после получения выписки формируется оборотно – сальдовая ведомость.

По Дт указываются различные поступления денежных средств, например, от покупателей, по Кт – произведенные расходы за выбранный период. Проверка окончания периода заключается в сверке остатков с выпиской банка.

Данный пример свидетельствует о том, что за анализируемый промежуток времени организация получила хорошую выручку от оплаты покупателей, и это позволило покрыть имеющиеся расходы и увеличить денежные запасы.

50 счет

Бланк оборотной ведомости

Многие организации производят расчеты через кассу. Ее наличие необходимо, например, в местах общественного пользования (магазины, рестораны). Через кассу проводятся различные хозяйственные операции. Однако, законодательно установлена обязанность иметь лимит остатка кассы и сумма сверх предела относится в банк. Поэтому в настоящее время основное использование кассы – получение оплат и выдача зарплаты.

Учет движения денег в кассе регистрируется на счете 50. Все отражение поступлений и расходований происходит аналогично учету 51. В свою очередь, анализ оборотов через оборотно — сальдовую ведомость 50 счета служит проверкой по 51 счету, чтобы избежать искажения информации о финансовом состоянии. Кроме того, остаток денег в кассе позволяет проверить соблюдение лимитов. Конечное сальдо 50 совместно с 51 – отражение работы фирмы на рынке.

Расчеты компании с персоналом по оплате труда фиксируются на 70 счете. 70 счет отражает начисления зарплаты, отпускных, прочие выплаты. Оценка начальных и конечных остатков за период позволяет вовремя отследить задолженности по оплате труда, потому что персонал – основное звено на любом предприятии.

Оборотно-сальдовая ведомость в данном случае наглядно демонстрирует выплаты и начисления денежных средств. По дебету 70 отражаются выплаченные сотрудникам суммы, кредит 70 – начисленная зарплата. Для проверки 70 счета удобно формировать расчетные ведомости в произвольной форме по начислению заработной платы и сверять их с созданной ведомостью. Это обеспечит более глубокий анализ и контроль.

51 счет

  1. Долгосрочные кредиты и займы (67 счет для обязательств больше года).
  2. Краткосрочные кредиты и займы (66 счет для обязательств до года).
  • имущественное и личное страхование;
  • претензионные расчеты;
  • дивиденды и др.

Как понять основы бухучёта

51 счет

Совет! Многие предприятия имеют несколько расчетных счетов. Формирование ведомости лучше производить по каждому отдельному банку для оперативной сверки остатков.

50 счет

Любой рабочий процесс требует наличия необходимого оборудования. Это могут быть не только станки, но и здания, сооружения, дорогая офисная техника. В бухучете это должно быть отражено на 01 счете.

01 счет

По действующему законодательству в налоговом учете к основным средствам (т.е. оборудованию, необходимому для обеспечения деятельности организации) относят все стоимостью свыше 100000 и сроком службы более года. Оборудование, офисная техника используется в повседневной деятельности, она приобретается не для продажи.

Ввод в эксплуатацию новых основных средств отражается оборотами по дебету, списание (моральный, физический износ или иное) – по кредиту.

Внимание! Для правильного контроля над всем имеющимся оборудованием необходимо неразрывно анализировать две оборотно — сальдовые ведомости: как по наличию и движению самих активов, так и по начисленной амортизации за период (счет 02).

Счет 10 в бухгалтерском учете позволяет сгруппировать все закупаемые материалы. К нему есть несколько субсчетов, основными из которых являются:

  • материалы на основную деятельность;
  • хозяйственный инвентарь;
  • общехозяйственные материалы (вспомогательные средства, приобретаемые для работы, например, канцелярские товары)

Материалы с 10 счета списываются в производство с использованием требований — накладных. Обороты по кредиту отражают количество и сумму использованных материалов, по дебету показывается закупка новых материалов. Оборотно — сальдовая ведомость по счету 10 позволяет контролировать процесс закупки материалов и результат их использования для осуществления текущей деятельности, также отображается остаток материалов на складах, что дает хорошую возможность принимать правильные решения о проведении новых закупок.

При учете материалов есть свои нюансы. В зависимости от выбранной учетной политики они могут списываться по средней стоимости всех закупок или по методу ФИФО (сначала списывается стоимость первых закупок).

Оборотно-сальдовая ведомость 10 счета должна быть особо тщательно контролируема. Нередко возникают такие ситуации, когда документы проводятся непоследовательно. В этом случае по конечному сальдо можно увидеть отрицательные суммы списания материалов, а это влечет за собой искажение отчетности по налогу на прибыль.

Анализ 50 счета образец — Открой бизнес

Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменятьсятолько в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке.

Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06.12.2011, вступивший в силу с 01.01.2013, и Постановление Правительства РФ № 835 от 08.07.1996. Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ.

Очки, ручка, калькулятор

Правильный бухучёт в организации начинается с изучения нормативных документов

Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:

  • синтетические;
  • аналитические (субсчета).

Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.

Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. д. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой. Калькулятор, компьютер — проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства».

Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от 07.05.2003 года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от 08.11.2010 года.

Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике — опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности — распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.

Модель счетов бухучёта

Чтобы научиться составлять оборотно-сальдовую ведомость, следует проанализировать модель активных и пассивных счетов бухучёта

Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.

Образец шахматной ведомости

Шахматная ведомость позволяет представить информацию об остатках на счетах в наглядном виде

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков). По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки.

  • Дт 50 Кт 90 — поступление наличности от продажи в розницу;
  • Дт 50 Кт 51 (52, 55) — поступление денежных средств с расчетного счета;
  • Дт 50 Кт 60 — возврат наличности, которая была выдана ранее поставщику в качестве аванса;
  • Дт 50 Кт 62 — покупатель оплатил товар, работу или услугу наличными;
  • Дт 50 Кт 66 (67) — получен заем наличными;
  • Дт 50 Кт 71 — возврат долга от подотчетного лица в кассу;
  • Дт 50 Кт 73 — возмещение ущерба виновным лицом;
  • Дт 50 Кт 75 — учредитель внес вклад наличными;
  • Дт 70 Кт 50 — выдача работникам заработной платы из кассы;
  • Дт 71 Кт 50 — наличные выданы подотчетному лицу;
  • Дт 66 (67) Кт 50 — погашение займа или процентов по нему наличными и др.

Проводки по счету 50 применяются согласно приказу Минфина № 94н.

  1. Оплата за приобретаемые ТМЦ.
  2. Поступление средств от покупателей за товары или оказанные услуги
  3. Расчеты по оплате труда персонала
  4. Сдача наличности в банк сверх установленных лимитов, передача торговой выручки в банк
  5. Подотчетные суммы
  6. Взаиморасчеты по кредитам и займам
  7. Поступление выручки от осуществления основной деятельности
  8. Инвентаризация наличности
Дебет Кредит Название операции
50 51 Снятие денег с расчетного счета
50 62 Получение оплаты от покупателя наличными в кассу
50 75 Внесение взноса в уставный капитал учредителем наличными средствами
60 50 Оплата поставщику наличными деньгами
70 50 Выплата заработной платы работникам
Дебет Кредит Название операции
51 62 Поступление оплаты или аванса от покупателя
51 50 Взнос наличными в банк из кассы предприятия
{amp}lt;51 75 Взнос в Уставный капитал безналичными средствами
51 66 (67) Получение краткосрочного (долгосрочного) кредита
60 51 Оплата поставщику по безналичному расчету
50 51 Снятие денег со счета
75 51 Выплата дивидендов по безналичному расчету
66 (67) 51 Возврат кредита (займа)

01 счет

Практически в каждой организации имеются движения наличных денежных средств. Для отражения таких операций в бухгалтерском учете используется счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» содержит в себе все приходы и расходы наличных средств в кассу предприятия. Основными действиями, отражающимися по данному счету, являются:

  • выдача заработной платы работникам организации;
  • выдача подотчетной суммы сотруднику на нужды предприятия;
  • выдача средств на прочие административные и управленческие расходы;
  • поступление оплаты от продажи продукции или оказания работ и услуг сторонним организациям;
  • оплата оказываемых организации услуг.

Нормативные акты

Все движения, связанные с денежными единицами внутри кассы предприятия, регулируются соответствующей нормативной базой:

  1. Закон «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ». Именно на основании этого документа и происходят все операции по кассе.
  2. Положение об использовании ККМ №745 от 08.08.2003 г.
  3. Положение «О предельном размере расчетов наличными средствами между юридическими лицами».

Основные субсчета

Проводка

Содержание операции

Документальное оформление

По дебету сч. 50

Дт 50 Кт 50-2

Передача наличных из операционной кассы в кассу

КО-1 (приходный ордер), КМ-6 (справка кассира-операциониста), КМ-4 (журнал кассира-операциониста)

Дт 50 Кт 51, 52

Отражается поступление наличных с рублевого, валютного р/с банка

КО-1, выписка банка по р/с, корешок чека чековой книжки

Дт 50 Кт 62

Получение денег от покупателя

КО-1, кассовый чек

Дт 50-1 Кт 90

Розничная выручка от реализации за наличку

Дт 50 Кт 70, 71, 73

Возврат в кассу излишка по ЗП, остатка подотчетных сумм, налички по иным выплатам с персоналом

КО-1, АО-1 (авансовый отчет)

Дт 50 Кт 75-1

Внесение учредителем в УК

КО-1, устав

По кредиту сч. 50

Дт 51 Кт 50

Сдача наличных в банк

КО-2 (расходный ордер)

Дт 60 Кт 50

Произведены выплаты продавцу товаров, работ, услуг

КО-2

Дт 70 Кт 50

Выплачена зарплата

КО-2, Т-53

Дт 71, 73 Кт 50

Выдача подотчетных сумм, иные выплаты персоналу

КО-2

Дт 75 Кт 50

Выплачен доход участнику организации

КО-2

Дт 94 Кт 50

Отражена выявленная недостача наличных

ИНВ-15 (акт инвентаризации наличных), ИНВ-26 (инвентаризационная ведомость)

  • прием/выдача наличности, ее хранение;
  • соблюдение лимита кассы;
  • ведение документации;
  • сдача средств в банк.

Нормативная база

Использование сч. 50 для отображения операций с наличными денежными средствами осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Документирование кассовых операций, установка обязательных лимитов, правила взаиморасчетов с контрагентами наличными денежными средствами осуществляется в рамках норм, прописанных в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Наличные взаиморасчеты на предприятии осуществляются, чаще всего, с использованием специального оборудования (ККТ), применение которого регламентировано 54-ФЗ от 22.05.2003.

С 2017 года в кассовой дисциплине происходят глобальные нововведения: масштабный переход на онлайн-кассы.

Анализ 50 счета образец

Главные новшества 54-фз:

  1. Необходимость передачи информации об осуществляемых реализациях операторам фискальных данных для их дальнейшего представления в контролирующие органы;
  2. Покупка нового оборудования или модернизация имеющейся ККТ для соблюдения норм законодательства;
  3. Обязанность передачи чеков покупателям в электронном виде по их желанию – прозрачность операций по кассе.

Внимание! Предусмотрен поэтапный переход на новые правила в зависимости от деятельности, осуществляемой компаниями и ИП, который будет полностью завершен в июле 2018 года.

Счет 50 в бухгалтерском учёте: типовые проводки, примеры

Основные субсчета

  • 01 «Касса организации» — все действия, осуществляемые с кассой предприятия;
  • 02 «Операционная касса» – открывается, если существует отдельно обособленная от кассового помещения касса;
  • 03 «Денежные документы» — на нем имеются данные о документах, имеющих денежную ценность, например, векселя, оплаченные проездные, билеты, почтовые марки;
  • 04 «Валютная касса» — содержание иностранной валюты.
Номер счетаЗа что отвечает
51 расчетный банковский счет
52 иностранная валюта
55 другие банковские счета
57 переводы, которые были отправлены, но еще не получены
60 операции с поставщиками
62 взаимодействия с заказчиками и покупателями
66 кредиты и займы сроком до года
67 кредиты и ссуды сроком более года
68 начисление налогов
70 заработная плата
71 деньги в подотчет
73 прочие выдачи денег работникам
75 уставный капитал
76 расчеты с различными дебиторами и кредиторами
79 внутрихозяйственные операции
90 продажи
91 другие доходы и расходы
94 недостачи, порча имущества
98 доходы будущих периодов
99 прибыль и убытки

Типовые проводки

ДебетКредит операции
50 51 поступление денег из банка в кассу
52 поступление денег с валютного счета в кассу
55 поступление денег со специального счета в кассу
57 поступление в кассу денег, находящихся в пути
60 возвращение денег от поставщика
62 оплата от покупателя
62 предоплата от покупателя
66 оплата краткосрочного кредита
67 оплата долгосрочного кредита
71 возвращены оставшиеся подотчетные средства
73 поступление средств от работника
75 взнос в уставный капитал
76 различные поступления от дебиторов и кредиторов
79 поступление средств от филиалов или головных офисов
90 доход от продажи товаров или услуг
91 доход от продажи имущества или выявления излишек
98 безвозмездно полученные денежные единицы
98 вложения в счет доходов будущих периодов
51 50 поступление денег на расчетный счет в банк
52 внесение денег на валютный счет из кассы
55 внесение денег на специальный банковский счет
57 находящиеся в пути отправленные средства от контрагента
58 купленные акции и ценные бумаги
60 оплата поставщику
60 предоплата поставщику
62 возвращены лишние деньги от покупателя
66 погашение краткосрочного кредита
67 погашение долгосрочных обязательств
70 выдача заработной платы
71 выдача подотчетных сумм
73 выдача прочих денежных сумм работнику
94 недостача денег

Пример: сотруднику ООО «Велес» Иванову И.И. были выданы авансовые денежные средства на покупку канцелярских товаров в размере 5000 рублей. Иванов приобрел товары на сумму 5200 рублей, в том числе НДС 18%.

Сумма перерасхода составила 200 рублей, была сразу же возвращена сотруднику. Бухгалтер предприятия сделал следующие записи:

  1. Дт 71 Кт 50 на сумму 5000 рублей — выдали Иванову И.И. подотчетные средства.
  2. Дт 10 Кт 71 на сумму 4264 рублей — поступление канцелярских товаров, приобретенные на подотчетные средства, без учета НДС.
  3. Дт 19 Кт 71 на сумму 936 рублей — сумма НДС.
  4. Дт 91.2 Кт 19 на сумму 936 рублей — списание НДС.
  5. Дт 71 Кт 50 на сумму 200 рублей — возвращение перерасхода Иванову И.И.

Никакие действия с деньгами, без сопровождения их документами, не производятся. Они должны быть унифицированы и содержать необходимые реквизиты. Кроме бухгалтера кассира или заменяющего его лица никто не имеет право совершать выдачу или получение денег.

Первичными документами при работе с деньгами являются приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер. Все оформленные ПКО и РКО обязательно регистрируются в журнале кассовых ордеров. А все произведенные операции фиксируется в кассовой книге.

В расходном кассовом ордере необходимо обязательно указывать имя получателя, все его данные, а также сумму получаемых средств. Выдача денег обязательно закрепляется подписью получателя, которая подтверждает, что данная сумма была выдана ему полностью, а также датой.

Приходный кассовый ордер делится на две половины, одна из которых остается в бухгалтерии, а вторая отдается тому, кто вкладывает наличные деньги в кассу для того, чтобы он мог подтвердить расход. На выдаваемой ему квитанции обязательно указывается подпись кассира и печать организации.

Для того чтобы осуществить передачу наличных денег на собственный счет в банке, создается объявление на взнос наличными, в котором указывается вносимая сумма и все соответствующие подписи.

При получении денег с расчетного счета и внесении их в кассу предприятия оформляется денежный чек.

Все документы нужно заполнять аккуратно, разборчивым почерком и без исправления. При совершении ошибки используется новый чистый бланк. Нужно сразу проверять наличие всех подписей и соответствие сумм, иначе бухгалтеру придется возмещать недостачу из своего кармана.

Оборотно-сальдовая ведомость, составленная за период, позволяет рассмотреть все движения наличных денег в кассе, сколько составила прибыль, какие были понесены расходы. Так как счет 50 является активным, то начальное сальдо формируется по дебету счета. Весь приход наличных денег в кассу по различным статьям также отражается по дебету. В кредит заносятся все выплаты из кассы.

Для того чтобы узнать сальдо на конец отчетного месяца, необходимо к начальному сальдо прибавить все обороты по дебетовой стороне и вычесть все обороты по кредиту. Таким образом будет известно количество денег в кассе на последний день периода.

Анализ 50 счета образец

Конечное сальдо переносится на начало следующего месяца и становится начальным.

Работа с деньгами всегда очень ответственная и несет за собой возмещение понесенных по невнимательности убытков. Поэтому вести счет 50 нужно очень внимательно, в соответствии со всеми нормативами, чтобы не работать в ущерб своему кошельку.

Типовые примеры корреспонденции по счету 50 «Касса» можно найти в данном видео.

Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.

Счет 50 Касса

Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Анализ 50 счета образец

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

По дебету счета

хозяйственной операции Дебет Кредит
 Сданы наличные из операционной кассы в основную  50  50
 Получены деньги с расчетного счета  в кассу   50  51
 Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу   50  52
 Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу   50  55
 Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу   50  57
 Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные   50  60
 Поступили в кассу деньги от покупателя   50  62
 Поступил аванс в кассу от покупателя   50  62-1
 Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита   50  66
 Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита   50 67
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет 50 71
Работник вернул заем в кассу организации 50 73-1
Работником возмещен материальный ущерб 50 73-2
 Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации 50 75-1
 Поступило страховое возмещение в кассу организации 50 76-1
 Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии 50 76-2
 В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности 50 76-3
 В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс 50 79-2
 В кассу поступили наличные деньги от головного отделения 50 79-2
 В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом 50 79-3
 Получены наличные денежные средства в доверительное управление 50 79-3
 Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности 50 80
 Получены деньги целевого финансирования 50 86
 В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 50 90-1
  В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) 50 91-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации 50 91-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов 50 91-1
 В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов 50 98-1
 В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно 50 98-2

По кредиту счета

хозяйственной операции Дебет Кредит
 На расчетный счет внесены денежные средства из кассы.  51  50
На валютный счет внесена валюта из кассы  52  50
 На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы  55  50
 Наличные отправлены переводом контрагенту  57  50
 Приобретены акции за наличные  58-1  50
 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные  58-2  50
 Предоставлен заем наличными  58-3  50
 Погашена задолженность перед поставщиком  60   50
 Выдан аванс поставщику из кассы 60   50
 Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги 62   50
 Возвращен аванс, уплаченный покупателем 62   50
 Погашен кредит или проценты по нему из кассы  66  50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования 69-1 50
 Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам  70  50
 Выданы под отчет наличные  71  50
 Предоставлен заем работнику  73-1  50
 Выплачены дивиденды учредителям из кассы  75-2  50
 Выплачена депонированная зарплата  76-4  50
 Выкуплены наличными у акционеров собственные акции  81  50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов 91-2 50
 Выявлена недостача в кассе при инвентаризации  94  50
  • для расчетов между организациями и физлицами (не ИП) ограничений по сумме нет;
  • расчеты между организациями и(или) ИП осуществляются в сумме не более 100 000 руб. по одному договору.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector