Задачи на расчет страховых взносов

Есть ли изменения в расчетах страховых взносов в 2018 году

ПФ дополнительные суммы пенсионных взносов. Ставка – 1,0 %, сохраняется и на 2018 г. Таким образом, когда ИП удалось получить доход за год в размере, превышающем 300,00 тыс. руб., ему придется направить в

Важно

ИФНС еще 1,0% от суммы превышения. В Госдуме находится на стадии рассмотрения законопроект, относящийся к фиксированным взносам ИП. Его авторы предлагают внести в НК норму о том, что для ИП следует установить максимальный размер СВ.

Страхование ответственности перевозчиков

При
страховании гражданской ответственности
владельцев автотранспортных средств
страховой тариф устанавливается с
учетом профессионализма страхователя
(застрахованного лица), состояния его
здоровья, водительского стажа, марки
автотранспортного средства, его
технических характеристик, режима и
территории использования, маршрутов
движения и т. д.

Пример
1.
Тарифные ставки в зависимости от стажа
водителя следующие (в % от страховой
суммы): до 1 года – 5,8%, от 1 до 5 лет -3,6 %,
от 5 до 10 лет – 2,9 %.

Определите
страховой взнос транспортной организации
на
год при добровольном страховании
гражданской
ответственности водителей транспортных
средств, если в организации
работают со стажем работы до 1 года — 2
человека, от 1, до
5 лет — 3 человека, от 5 до 10 лет — 1 человек.
Страховая сумма гражданской
ответственности на каждого водителя
составляет 150 тыс. руб.

Решение.

2
× 150
×
3 ×150
×

1 ×150
×
=
17,4 16,2 4,35 = 37,95 тыс. руб.Страховое
возмещение выплачивается на основе
заявления страхователя,
решения суда, документов соответствующих
органов, которые подтверждают
страховой случай, а также составленного
страхового акта,
а страховое обеспечение, кроме
перечисленных документов, на основе
соответствующих документов медико-социальной
экспертизы, органов
социального обеспечения о факте нанесения
ущерба и его последствиях, а также с
учетом справок, счетов и прочих документов,
подтверждающих
произведенные расходы.

Пример
4.
условия
договора предусматривают лимит
ответственности на один страховой
случай 50 тыс. руб. и лимит ответственности
за весь срок договора
100 тыс. руб. В период действия договора
произошло три страховых
случая: ущерб по первому составил 60 тыс.
руб., сумма страховой
выплаты составит 50 тыс. руб.;

ущерб по
второму -30 тыс. руб.,
которые были уплачены страховщиком
полностью, а ущерб по третьему —
40 тыс. руб., из которых страховщик уплатил
только 20 тыс. руб., т.
е. остаток лимита ответственности по
договору после уплаты последствий
двух страховых случаев. После этого
действие договора прекращается.

При
страховании профессиональной
ответственности объектом страхования
являются имущественные интересы
страхователя, связанные с ответственностью
за вред, причиненный третьим лицам в
результате ошибок или
упущений, совершённых при исполнении
профессиональных обязанностей.

Проводится
оно в добровольной и обязательной
формах. Обязаны страховать свою
ответственность нотариусы, таможенные
брокеры, оценщики, аудиторы.
Так, нотариусы осуществляют страхование
в соответствии со ст.
18 Основ законодательства РФ о нотариате.
Минимальная страховая
сумма устанавливается в размере 100
минимальных размеров месячной оплаты
труда (МРОТ).

Пример
5. В
договоре страхования профессиональной
ответственности нотариуса предусмотрена
страховая сумма 70 тыс. руб., условная
франшиза
— 5 тыс. руб. В результате упущения,
совершённого при исполнении
служебных обязанностей, нанесен ущерб
клиенту в размере 40 тыс. руб. Кроме того,
расходы, произведенные предъявителем
претензии,
составили 3 тыс. руб., расходы, произведенные
нотариусом без согласия
страховщика, — 0,5 тыс. руб.

Определите
страховое возмещение, выплаченное
страховщиком клиенту
нотариуса.

Решение.

40
3 0,5 = 43,5 тыс. руб.;

2)
страховое возмещение клиенту нотариуса,
выплаченное страховщиком,
— 43,0 тыс. руб.

а)
за вред, причиненный жизни и здоровью
членов экипажа и пассажиров,
— в размере не менее 2 млн.руб.
на каждого пассажира (ст.117);

б)
за вред, причиненный багажу, — в размере
не менее 600руб.
за 1 кг багажа ( без объявления ценности.
ст.118);

в)
за вещи, находящиеся при пассажире, — в
размере не менее 11
тыс.руб.

Пример
6. В
результате крушения самолета погибли
40 пассажиров, 6
членов экипажа, утрачены 520 кг багажа и
вещи, находящиеся при пассажирах.

Определите
сумму выплат страховщиком родственникам
погибших,если
члены экипажа, пассажиры, багаж и вещи,
находящиеся при пассажирах,
застрахованы перевозчиком по минимуму.

Решение.

46
×
2000
520 ×0,600
40 ×11
=92000 320 440
=
92 760 тыс.руб.

Страхованиеответственностизаемщиковзанепогашениекредита

При
страховании ответственности заемщиков
за непогашение кредита объектом
страхования является ответственность
заемщика кредита
перед банком, выдавшим кредит, за
своевременное погашение кредита,
включая проценты за пользование кредитом.

Страхователем
является заемщик кредита. Страхованию
подлежит не вся
ответственность заемщика, а только
часть, обычно 50-90%.

Страховым
событием считается неполучение банком
в оговоренный срок
(обычно 3-20 дней после срока погашения
кредита) кредита вместе
с процентами.

Пример
7. Организация,
получив кредит
в банке в сумме 3,5 млн. руб. под 24% годовых
на 8 месяцев, застраховал
свою ответственность перед банком у
страховщика. Предел ответственности
страховщика — 70%, тарифная ставка – 2,5%.

Определите страховую
сумму и страховой взнос.

Решение.

1)
страховую сумму Sn
= (3500 3500 ×
0,24
×)
× 0,7
= 2842 тыс. руб.;

Задачи на расчет страховых взносов

2)
страховой взнос V
= 2842 ×
0,025
= 71,05 тыс. руб.

Задачи
для самостоятельного решения

Задача
1.
Общая сумма кредита по кредитному
договору 2,6 млн. руб., выданного под 16%
годовых сроком на 10 месяцев. Страховой
тариф — 3% от страховой суммы. Предел
ответственности страховщика — 85%. Заемщик
не погасил своевременно задолженность
по выданному кредиту. Определите сумму
страхового платежа, ущерб и страховое
возмещение

Задача
2. Первый
заемщик взял кредит в сумме 1300 тыс.руб.
на год под 20%годовых, при тарифной ставке
-3,5%. Учитывая устойчивое финансовое
положение заемщика, принято решение
страховщиком о применении понижающего
коэффициента 0,8.

Второй
заемщик взял кредит в сумме 800 тыс. руб.
на 7 месяцев под 22%годовых, при тарифной
ставке -2,4%. Предел ответственности
страховщика- 70%.

Вычислите
сумму страховых платежей по каждому
заемщику при добровольном страховании
риска непогашения кредита и сумму
страховых выплат страховщиком банку
по второму заемщику, который не погасил
своевременно задолженность по выданному
кредиту.

Задача
3. Первый
заемщик взял кредит в сумме 3млн.руб. на
1,5 года под 16%годовых, при тарифной
ставке -3,5%. Второй заемщик взял кредит
в сумме 2 млн. руб. на 6 месяцев под 24%
годовых, при тарифной ставке -2,3%. Предел
ответственности страховщика- 85%.

Вычислите
суммустраховых
платежей по каждому заемщику при
добровольном страховании риска
непогашения кредита, сумму убытков и
страховых выплат страховщиком банку
по второму заемщику, который не погасил
своевременно задолженность по выданному
кредиту.

Задача
4.
Определите страховой взнос транспортный
организации потребительской кооперации
на год при страховании гражданской
ответственности водителей транспортных
средств. Стаж водителей: до 1 года – 6
человек, от 1 до 5 лет -2 человека, от 5 до
10 лет – 3 человека, свыше 10 лет – 1 человек.

Задача
5.
На хлебозаводе на год при страховании
ответственности водителей автотранспортных
средств с учетом того, что в предприятии
работают водители со стажем: до 1 года
– 10 человек, от 1 до 5 лет -4 человека.
Страховая сумма на каждого водителя –
80 тыс.руб., страховые тарифы для водителей
со стажем до 1 года – 5,4 %, от 1 до 5 лет –
3,2%.

Задача
6. В результате ДТП нанесен вред нескольким
пешнходам:первому
— на сумму 35 тыс. руб., второму — на сумму
25 тыс. руб. , третьему – на сумму 15 тыс.
руб. В
договоре добровольного страхования
ответственности предусмотрен лимит
ответственности страховщика на один
страховой случай в сумме 60 тыс. руб.

Определите
размер выплат страховщиком каждому
потерпевшему.

Задача
7. При
добровольном страховании условиями
договора гражданской ответственности
владельцев автомашины предусмотрен
лимит ответственности на весь срок
договора – 200 тыс. руб. В период действия
договора произошло три страховых случая:
ущерб по первому составил 80 тыс.руб., по
второму – 120 тыс.руб., по третьему – 50
тыс.руб.

Определите
страховые возмещения, выплаченные
страховщиком по каждому страховому
случаю.

Задача
8. В
договоре страхования профессиональной
ответственности нотариуса предусмотрена
страховая сумма 200 тыс. руб., безусловная
франшиза – 5 тыс.руб.

В
результате страхового случая ( упущения
нотариуса при исполнении служебных
обязанностей) нанесен ущерб клиенту в
размере 169 тыс.руб. Кроме того, расходы,
произведенные предъявителем претензии,
составили 2,1 тыс.руб., расходы, произведенные
нотариусом с согласия страховщика, —
1,5 тыс.руб.

Примеры по зарплате: расчеты и проводки

Сотрудник За отработанное время Больничный за счет работодателя (3 дня) Больничный за счет ФСС Отпускные НДФЛ Сумма — НДФЛ Алименты Сумма к выдаче Руководитель 4 500 21 429 3 189 22 740 5 685 17 055 Бухгалтер 11 000 1 548 1 032 1 011 12 569 12 569 Рабочий 25 000 3 250 21 750 21 750 Проводки по заработной плате Для того что бы сформировать проводки по начислению заработной платы, удержаниям и выплате зарплаты, вспомним что расходы по заработной плате директора и бухгалтера будут учитываться на счете 26 «Общехозяйственные расходы», а расходы на заработную плату рабочего будут учтены на счете 20 «Основное производство».

Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей. Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей. Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета Семенов С.

Внимание

В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб. Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

  1. объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В.

Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ. Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость. Ставки страховых взносов, действующие в 2013г. приведены в следующей таблице.

Налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающим итогом с начала года Пенсионный фонд Фонд социального страхования ФСС Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС Итого До 568000 руб. 22% 2,9% 5,1% 30% Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска, к которому относится предприятие. Список тарифов в процентах в зависимости от класса приведен в таблице ниже.

Эта сумма четко определена и рассчитывается как произведение 12-кратного МРОТ на тарифы, установленные для ПФР в размере 26 % и ФФОМС — 5,1%: В текущем году обязательный взнос составил 18 610,80 руб. и 3650,58 руб. соответственно. Всего подлежит перечислению за год 22 261,38 руб. Расчет страховых взносов в ФСС индивидуальные предприниматели не делают, поскольку для них не предусмотрены расчеты с фондом ни по оплате листов нетрудоспособности, ни по производственным травмам.

Законодательно установлена предельная планка получения дохода для возможности уплаты отчислений в фиксированной сумме – 300 тыс. руб. Превышение этого уровня доходов потребует доначисления размера взносов: на сумму, полученную сверх этого норматива, начисляется 1 %. Такое правило действует только для начисления взносов в ПФР. Оно не относится к отчислениям в ФФОМС.

Дт 70 «Расчеты по оплате труда» 5 685 руб. Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами / Алименты» 5 685 руб. Выплата заработной платы. Эту проводку мы так же сделаем одну для всех сотрудников на общую сумму. Дт 70 «Расчеты по оплате труда» 51 374 руб. Кт 50 «Касса» 51 374 руб. Если зарплата выплачена полностью, и начального остатка на счете 70 «Расчеты по оплате труда» не было, то конечный остаток по этому счету должен получиться нулевым.

2 Расчет страховых взносов и отчислений на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников Налогооблагаемой базой для страховых взносов является сумма начисленной зарплаты работникам за вычетом сумм по больничным листам. В налоговую базу включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам.

Задачи на расчет страховых взносов

Расчетная база по страховым социальным взносам определяется:а) отдельно по каждому физическому лицу ежемесячно;б) отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом;в) как сумма доходов, полученных индивидуальными предпринимателями за расчетный период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. № 5.

Ставки по страховым взносам по методу их применения являются:а) пропорциональными;б) прогрессивными;в) регрессивными;г) правильного ответа нет. № 6.Уплата ежемесячных авансовых страховых платежей производится:а) в день получения наличных денег в банке для выдачи зарплаты;б) не позднее 15-го числа следующего месяца;в) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Сотрудники Оклад, руб. Отработано в месяце (рабочие дни) Отклонения (календарные дни) Год рождения Страховой стаж (лет) Количество детей
Руководитель 30 000 3 Отпуск 21 день 1969 г. 10 1, алименты
Бухгалтер 20 000 11 Больничный 5 дней 1970 г. 6 3
Рабочий (договор подряда) 25 000 20 1977 г. 10

1. провести расчет начислений, удержаний и алиментов по сотрудникам предприятия

2. провести расчет страховых взносов

За январь месяц, исходя из количества 20 рабочих дней в месяце. Средний заработок
за месяц для расчета больничных и отпускных считать равным размеру оклада.

Прежде, чем приступить у расчету заработной платы по каждому сотруднику,
вспомним вкратце общие принципы расчета.

Расчет отпускных осуществляется, исходя из среднего заработка работника за
последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок
сотрудника за месяц делится на 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце).
Т.о. может быть рассчитан средний заработок работника за один календарный день,
который в последствие умножается на количество календарных дней отпуска.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать
страховой стаж. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

  • 100 % среднего заработка — работникам со страховым стажем 8 и более лет;
  • 80 % среднего заработка — работникам со страховым стажем от 5 до 8 лет;
  • 60 % среднего заработка — работникам со страховым менее 5 лет.

Задачи на расчет страховых взносов

При болезни работнику нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни.
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка
застрахованного лица, рассчитанного за два предыдущих календарных года.
Дневное пособие работника рассчитывается следующим образом: сумма доходов за два
предыдущих календарных года делится на 730 (количество календарных дней в двух годах).
В 2013 году средний заработок, из которого исчисляются пособия,
не может превышать 1335,61 руб. в день. Подробнее здесь.

Если в бухгалтерию поступил исполнительный документ (решение суда) на уплату
алиментов, то из заработка работника нужно удержать указанные в этом документе
суммы. Алименты могут быть установлены в твердой сумме или в процентах от зарплаты.
Предельный размер удержаний при наличии алиментных обязательств составляет 70 %
дохода после вычета НДФЛ.

По общему правилу размер алиментов составляет
1/4 от суммы дохода на одного ребенка,
1/3 — на двоих детей,
1/2 — на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть
уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения
сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по
месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи
автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие
ставки налога на доходы.

Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых
налогоплательщику налоговых вычетов. До 2012г. Для всех налогоплательщиков
действовал стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц,
до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала года,
превысил 20.000 руб. С 2012 года этот вычет больше не применяется.

Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей
предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют
следующие размеры детских вычетов:
1 400 рублей — на первого ребенка,
1 400 рублей — на второго ребенка,
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.

Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика.
Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %,
превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход
превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом
периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется.

Страхование профессиональной ответственности

Налогооблагаемой базой для страховых взносов является сумма начисленной зарплаты работникам за вычетом сумм по больничным листам. В налоговую базу включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость.

Ставки страховых взносов, действующие в 2013г. приведены в следующей таблице.

Налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающим итогом с начала года Пенсионный фонд Фонд социального страхования ФСС Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС Итого
До 568000 руб. 22% 2,9% 5,1% 30%

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска,
к которому относится предприятие. Список тарифов в процентах в зависимости
от класса приведен в таблице ниже. Получателем этих взносов является
Фонд социального страхования — ФСС, однако начисляются и перечисляются
они отдельно от приведенных выше страховых взносов в ФСС.

Класс профессионального риска Страховой тариф, % Класс профессионального риска Страховой тариф, % Класс профессионального риска Страховой тариф, %
I 0,2 IX 1,0 XVII 3,4
II 0,3 X 1,1 XVIII 4,2
III 0,4 XI 1,2 XIX 5,0
IV 0,5 XII 1,5 XX 6,0
V 0,6 XIII 1,7 XXI 7,0
VI 0,7 XIV 2,1 XXII 8,5
VII 0,8 XV 2,5
VIII 0,9 XVI 3,0

Расчеты по отчислениям в ФСС представлены в таблице ниже. Рабочий работает по договору подряда. Если в договоре подряда явно не указано, что предприятие производит отчисления в Фонд социального страхования, то отчисления с сумм зарплат работающих по договору подряда такие отчисления не производятся.

Сотрудник Налогооблагаемая база, руб. Ставка, % Сумма налога, руб. Примечание
Руководитель 25 929 0,029 751,94 Сумма зарплаты и отпускных 4 500 21 429 руб.
Бухгалтер 11 000 0,029 319,00 Для бухгалтера, который болел налогооблагаемой базой является сумма начисленной зарплаты за проработанное время.
Рабочий 25 000 Отчисление в ФСС с его налогооблагаемой базы не производится, т.к. он работает по договору подряда.
ИТОГО 1 070,94

Расчеты по отчислениям в ФСС по страхованию от несчастных случаев представлены в таблице ниже.

Сотрудник Налогооблагаемая база, руб. Ставка, % Сумма налога, руб. Примечание
Руководитель 25 929 0,029 51,86 Сумма зарплаты и отпускных 4 500 21 429 руб.
Бухгалтер 11 000 0,029 22,00 Для бухгалтера, который болел налогооблагаемой базой является сумма начисленной зарплаты за проработанное время.
Рабочий 25 000 Отчисление в ФСС с его налогооблагаемой базы не производится, т.к. он работает по договору подряда.
ИТОГО 73,86

Решение.

Пример
2. В
договоре предусмотрен лимит на один
страховой случай
в размере 60 тыс. руб. В результате ДТП
нанесен вред пешеходам: первому
— на сумму 40 тыс. руб., второму — на сумму
55 тыс. руб. Определите
размер выплат страховщиком каждому
потерпевшему.

Задачи на расчет страховых взносов

Решение.
Так
как в договоре лимит установлен на один
страховой случай в
размере 60 тыс. руб., то страховщик выплатит
двум потерпевшим 60
тыс. руб., причем каждый из них получит
сумму, пропорциональную понесенным
убыткам.

а)
первому потерпевшему: W1
= 60 ×

= 25,263тыс. руб.

б)
второму потерпевшему W2
= 60 ×

= 34,737тыс. руб.

Решение.

Решение.

Решение.

Задача
9. В
договоре страхования профессиональной
ответственности нотариуса предусмотрена
страховая сумма 100 тыс. руб., условная
франшиза – 5 тыс.руб.

В
результате страхового случая ( упущения
нотариуса при исполнении служебных
обязанностей) нанесен ущерб клиенту в
размере 86 тыс.руб. Расходы, произведенные
предъявителем претензии, составили
1,8 тыс.руб., расходы, произведенные
нотариусом без согласия страховщика,
— 0,6 тыс.руб.

Задача
10. В
результате крушения самолета погибли
57 пассажиров, 8
членов экипажа, утрачены 530 кг багажа и
вещи, находящиеся при пассажирах.

Задача
11. В
результате крушения самолета погибли
6
членов экипажа
и 63 пассажира,
утрачены 1026 кг багажа и вещи, находящиеся
при пассажирах.

Задача
12.
ООО «Рыбак» взят кредит на сумму 1900
тыс.руб. на год. Годовая ставка за
пользование кредитом – 18%. Тарифная
ставка – 3,5 % к страховой сумме. Предел
ответственности страховщика — 70%.

Рассчитайте
сумму страховых платежей по добровольному
страхованию ответственности заемщика
за непогашение кредита.

Задача
13.
ООО «Стрела» взят кредит на сумму 2500
тыс.руб. на 6 месяцев. Годовая ставка за
пользование кредитом – 20%. тарифная
ставка – 2,3 %. Предел ответственности
страховщика — 90%.

Рассчитайте
величину страхового платежа по
добровольному страхованию ответственности
заемщика за непогашение кредита.

Расчет начислений, удержаний и алиментов по каждому сотруднику

Решение.

Решение.

Решение.

Решение.

Базой для расчета
величины резерва служит поступившая в
отчетном периоде страховая нетто-премия
по заключенным договорам страхования.

Р
= Рн ×

По ×
— В,

где
Р – размер резерва по виду страхования
на отчетную дату;

Рн
— размер
резерва по виду страхования на начало
отчетного периода;

По
– страховая
нетто-премия повиду
страхования, полученная за отчетный
период;

i
– годовая
норма доходности (в %), используемая при
расчете тарифной ставки по виду
страхования;

В
– сумма
выплат страхового обеспечения и
выкупленных сумм по виду страхования
за отчетный период.

Пример
1.Величина
резерва по страхованию жизни на 1 октября
1,5 млн. руб. В течение 4 квартала страховщик
собрал страховых взносов 800 тыс.руб. и
выплатил страховое обеспечение 900
тыс.руб., выкупных сумм – 50 тыс. руб. Доля
нетто-ставки в структуре тарифа – 90%.
Годовая норма доходности, использованная
при расчете тарифной ставки — 7%.

Определите величину
резерва по страхованию жизни на 1 января.

Решение.

Определяем
величину резерва по страхованию жизни
на 1 января по формуле

Р
= Рн ×

По
×
— В=
1500 ×

0,9×
800 ×
— 900


50 =1302,55
тыс.руб.


резерв незаработанной премии (РНП);

резерв
заявленных, но неурегулированных убытков
(РЗУ),

резерв
происшедших, но незаявленных убытков
(РПНУ);


стабилизационный резерв (СР);

Задачи на расчет страховых взносов

— иные страховые
резервы.

Накопительный
(сберегательный) взнос относится
к страхованию жизни и предназначен для
покрытия платежей страхователя по
окончании срока действия договора
страхования.

Нетто
— премия —
часть страхового взноса, которая
необходима для покрытия страховых
платежей по данному виду страхования
за определенный
период времени.

Брутто-
премия —
тарифная ставка страховщика, включающая
достаточный взнос и надбавки на покрытие
расходов по убыточным видам
страхования, предупредительным
мероприятиям и т.д.

Различают
следующие виды страхового взноса:
рисковый, сберегательный,
нетто-ставка, достаточный и брутто-ставка.

Задачи на расчет страховых взносов

Рисковый
взнос является
чистой нетто-премией, т.е. частью
страхового взноса, которая предназначена
для покрытия риска.
Величина рискового взноса зависит от
степени вероятности
наступления страхового случая.

Сберегательный
взнос —
это накопительный взнос. Его взимают
при заключении договоров страхования
жизни. Он предназначен
для покрытия платежей страхователя
после окончания
срока страхования.

Достаточный
взнос — это
взнос в размере, достаточном не только
для покрытия страховых платежей, но и
для покрытия
издержек страховщика. Достаточный взнос
равен сумме нетто-ставки
и нагрузки, включенной в издержки
страховщика, т.е. достаточный взнос
представляет, по существу, брутто-ставку
без прибыли страховщика.

По
форме уплаты страховой взнос подразделяется
на единовременный, текущий, годовой и
рассроченный.

Единовременный
взноспредставляет
собой взнос, который страхователь
уплачивает страховщику вперед за весь
период
страхования. Сумма этого взноса
определяется к моменту
заключения договора страхования.

Текущий
взнос —
часть от
общих обязательств страхователя по
отношению к страховщику. Сумма текущих
взносов по
данному виду страхования всегда будет
больше единовременного
взноса, что объясняется потерями прибыли
страховщика
при рассроченных текущих взносах.

Годовой
взнос — это
единовременный взнос, вносимый на срок
в один год.

Рассроченный
страховой взнос
представляет собой взнос, уплачиваемый
в рассрочку.

Возможные
отклонения к рисковому взносу
компенсируются с помощью гарантийной
надбавки. Нетто-ставка выражает
цену
страхового риска (пожара, наводнения и
т.п.).

Структура
нетто-ставки зависит от вида страхования
и его назначения. Она различна в личном
и имущественном страховании. В
личном страховании нетто-ставкавключает
рисковый взнос,
сберегательный взнос, гарантийную
надбавку. В
имущественном страховании нетто-ставка
включает рисковый взнос и гарантийную
надбавку.

Таким
образом, брутто-ставка
— тарифная ставка взносов
по страхованию, представляет собой
сумму нетто-ставки,
обеспечивающую выплату страховой суммы
и надбавку
(нагрузки)
к ней, предназначенную для покрытия
других расходов,
связанных с проведением страхования.

Нетто-ставка
составляет до 90 % брутто-ставки. Нагрузка
в
зависимости от формы и вида страхования
колеблется от 9 % до
40 %. Если
условия страхования содержат несколько
видов страховой ответственности, то
совокупная нетто-ставка может
состоять из суммы нескольких частных
нетто-ставок.

За
счет нетто-ставки покрывается
нормальная
сумма убытковот
страховых случаев, рассчитанная
на основе среднестатистических
показателей за многолетний
срок наблюдений.

Нагрузкаменьшая
часть страхового тарифа. В зависимости
от формы
и вида страхования она колеблется от
10% до 40%.

Структуру
страхового тарифа можно представить
следующим образом
(рис. 2).

Брутто-ставка

=

Нетто-ставка

Нагрузка

Нормальная сумма

убытков

Рисковая
надбавка –резервы
на случай:

•ухудшения
убыточности:

• катастрофических
убытков,

• прочих
непредвиденных ситуаций

• расходы на
ведение дела;

• расходы
на предупредительныеоперации;

• прибыль от
чисто страховой
деятельности

Рис.
2. Структура страхового тарифа.

Задачи на расчет страховых взносов

Исходя из условия, 20 рабочих дней в месяце, руководителем отработано
3 рабочих дня и 15 календарных дней он находился в отпуске.

30 000 х 3 / 20 = 4 500 руб.

30 000 х 21 / 29,4 = 21 429 руб.

В этом учебном примере, чтобы не отвлекать внимание, мы округлили полученные
результаты расчетов до целых рублей. На предприятиях зарплата считается с копейками.

Расчет налога на доходы НДФЛ может быть представлена для этого случая такой
формулой = (Сумма начисленной зарплаты Отпуск — Налоговый вычет на одного ребенка)*13%=
(4 500 21 429 — 1 400)* 0,13 = 3 189 руб.

Налог на доходы НДФЛ считается на предприятиях с округлением до целых рублей.

(4 500 21 429) — 3 189 = 22 740 руб.

Поскольку у сотрудника имеется один ребенок, удержания по исполнительным листам
в части алиментов осуществляются из заработной платы сотрудника
в размере 1/4 (25%). Алименты рассчитываются от дохода после вычета налога НДФЛ.
Таким образом, сумма алиментов составит

(22 740) х 25% = 5 685 руб.

Сводные данные расчета по сотруднику приведены в таблице ниже.

20 000 х 11 / 20 = 11 000 руб.

Как мы уже знаем, законодательством определен лимит пособия по временной
нетрудоспособности в 2013г. в размере не более 1335,61 рублей в день.

Исходя из условия задачи, что среднемесячный заработок равен сумме оклада,
среднедневной заработок бухгалтера будет равен Оклад / Число календарных дней
в месяце (в январе 31) = 20 000 / 31 = 645,16 руб. (это не больше установленного лимита)

По условию страховой стаж бухгалтера равен 6-ти годам, значит пособие по
временной не трудоспособности (больничный) начисляется в размере 80% от среднедневного заработка.

Первые три для нахождения на больничном сотруднику оплачиваются работодателем,
последующие дни — за счет Фонда Социального Страхования (ФСС).

Таким образом, больничный лист за счет работодателя за первые 3 дня
для бухгалтера составит = 645,16 х 3 х 80% = 1 548 руб.

Больничный лист за счет ФСС за оставшиеся 3 дня = 645,16 х 2 х 80% = 1 032 руб.

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит = 1 548 1 032 = 2 580 руб.

В этом учебном примере, чтобы не отвлекать внимание, мы округлили полученные
результаты расчетов до целых рублей. На предприятиях пособие
по временной нетрудоспособности считается с копейками.

Расчет налога на доходы физических лиц — НДФЛ

Задачи на расчет страховых взносов

Расчет налога на доходы НДФЛ может быть представлена для этого случая такой
формулой = (Начисленная заработная плата больничный лист — налоговый вычет на первого ребенка —
налоговый вычет на второго ребенка — налоговый вычет на третьего ребенка) * 13% =
(11 000 2 580 — 1 400 — 1 400 — 3 000) *0,13 =1 011 руб.

Налоговый вычет на детей применяется, поскольку совокупный доход бухгалтера с начала года еще не превысил 280 000 руб.

(11 000 2 580) — 1 011 = 12 569 руб.

Поскольку рабочий по условиям задачи не имел отклонений
(не было больничных и отпускных), то сумма начисленной рабочему зарплаты будет равна окладу 25 000 руб.

Поскольку по условию задачи детей у рабочего нет, то расчет НДФЛ будет следующим = (Начисленная заработная плата) * 13% = (25 000) *0,13 = 3 250 руб.

Сотрудник За отработанное время Больничный за счет работодателя (3 дня) Больничный за счет ФСС Отпускные НДФЛ Сумма — НДФЛ Алименты Сумма к выдаче
Руководитель 4 500 21 429 3 189 22 740 5 685 17 055
Бухгалтер 11 000 1 548 1 032 1 011 12 569 12 569
Рабочий 25 000 3 250 21 750 21 750

Для того что бы сформировать проводки по начислению заработной платы, удержаниям и выплате зарплаты, вспомним что расходы по заработной плате директора и бухгалтера будут учитываться на счете 26 «Общехозяйственные расходы», а расходы на заработную плату рабочего будут учтены на счете 20 «Основное производство».

Практические задачи по ндфл с решениями

Налог на доходы физических лиц: Расчет налога на доходы НДФЛ может быть представлена для этого случая такой формулой = (Сумма начисленной зарплаты Отпуск — Налоговый вычет на одного ребенка)*13%= (4 500 21 429 — 1 400)* 0,13 = 3 189 руб. Налог на доходы НДФЛ считается на предприятиях с округлением до целых рублей.

Сумма, которую получит сотрудник на руки после вычета налога, составит: (4 500 21 429) — 3 189 = 22 740 руб. Расчет удержаний по исполнительным листам — алименты: Поскольку у сотрудника имеется один ребенок, удержания по исполнительным листам в части алиментов осуществляются из заработной платы сотрудника в размере 1/4 (25%).

Инфо

Алименты рассчитываются от дохода после вычета налога НДФЛ. Таким образом, сумма алиментов составит (22 740) х 25% = 5 685 руб.

Сводные данные расчета по сотруднику приведены в таблице ниже.

Внимание
Штрафные санкции Страховые взносы, расчет по которым произведен, должны быть уплачены в фонды в установленные сроки. По закону при несвоевременном перечислении ежемесячных платежей контролирующие ведомства вправе предъявить организации пени за каждый день просрочки.
Важно
Неустойки, не предусмотренные законодательно, не могут быть применены в качестве санкций, но штрафы бывают весьма внушительными. Существует немало причин, которые могут вызвать неудовольствие внебюджетных фондов.

Они вправе оштрафовать компанию за несвоевременную регистрацию в фондах либо за опоздание с предоставлением отчетности по взносам, а также за использование бланков неустановленной формы. Это далеко не полный перечень нарушений, внебюджетный фонд располагает немалой властью и лучше заранее готовить и представлять все необходимые отчетные формы, чтобы иметь возможность что-либо изменить и вовремя отчитаться.

Инфо
Рассчитайте сумму страховых взносов во внебюджетные фонды для работника Иванова, заработная плата которого составила 710 000 руб. за первый квартал, укажите сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты. 4 Содержание отчета: 4.1 Название практической работы; 4.2 Цель практической работы; 4.3 Письменные ответы на задания с выводами; 4.4 Ответы на контрольные вопросы. 5 Контрольные вопросы: 5.1 Плательщики страховых взносов во внебюджетные фонды. 5.2 Объект налогообложения. Налоговая база. 5.3 Суммы, не подлежащие налогообложению.

5.4 Налоговые льготы. 5.5 Ставки налога. 5.6 Порядок исчисления и уплаты налога.

Организациям и ИП, работающим с любым из них, дано право не насчитывать отчисления по социальному и медицинскому страхованию, а для взносов в ПФР установлена ставка 20%. Предельный доход для расчета отчислений – 711 тыс. руб. На полученные доходы, сверх этого размера, взносы не насчитываются. Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов.

Рассмотрим расчет страховых взносов по льготным тарифам на нескольких следующих примерах. 1. С годового дохода работника предприятия – сельхозтоваропроизводителя, имеющего право на льготный расчет в сумме 264 000 руб.

отчисления составили: • в ПФР:264 000 * 21% = 55 440 руб.• в ФСС:264 000 * 2,4% = 6336 руб. • в ФФОМС: 264 000 * 3,7% = 9768 руб. Итого: 71 544 руб. 2.

Важно

Задача №1 За год были произведены выплаты в пользу физического лица: — заработная плата — 288 000 руб. — премия — 9 000 руб. — командировочные расходы -15 000 руб. — единовременное вознаграждение за выслугу лет — 4500 руб. — основной отпуск — 23 010 руб. — дополнительный отпуск — 13 490 руб. — пособие по уходу за больным ребенком — 12 000 руб. — больничный лист — 6 860 руб. Рассчитать суммы социальных страховых взносов, в том числе на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Решение: В НБ для расчета социальных взносов не включаются: командировочные расходы (15 000 руб.), пособие по уходу за больным ребенком (12 000 руб.) и больничный лист (6 860 руб.).

1) 288 000 9 000 4 500 23 010 13 490 = 338 000 руб. — налоговая база облагаемая налогом. 338 000 {amp}lt; 624 000 руб. 2) 338 000 Ч 0,22 = 74 360 руб. — ПФР 3) 338 000 Ч 0,029 = 9 802 руб. — ФСС 4) 338 000 Ч 0,051 =17 238 руб.

Инфо

Таким образом, больничный лист за счет работодателя за первые 3 дня для бухгалтера составит = 645,16 х 3 х 80% = 1 548 руб. Больничный лист за счет ФСС за оставшиеся 3 дня = 645,16 х 2 х 80% = 1 032 руб. Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит = 1 548 1 032 = 2 580 руб.

В этом учебном примере, чтобы не отвлекать внимание, мы округлили полученные результаты расчетов до целых рублей. На предприятиях пособие по временной нетрудоспособности считается с копейками. Расчет налога на доходы физических лиц — НДФЛ Расчет налога на доходы НДФЛ может быть представлена для этого случая такой формулой = (Начисленная заработная плата больничный лист — налоговый вычет на первого ребенка — налоговый вычет на второго ребенка — налоговый вычет на третьего ребенка) * 13% = (11 000 2 580 — 1 400 — 1 400 — 3 000) *0,13 =1 011 руб.

Задача по бухучету — pасчет заработной платы

Ставки страховых и накопительных взносов в ПФР применяются по регрессивной шкале. В таблице указаны ставки взносов на социальное страхование для доходов, нарастающим итогом с начала года не превышающих 512 000 руб. Тарифы на обязательное социальное страхование, % Тарифы Для лиц по 1966 г. рождения включительно Для лиц 1967 г.

Единый расчет по страховым взносам 2018

Эта численность считается за предшествующий расчетный (отчетный) период. Если такая численность превышает 25 человек, то отчет должен сдаваться в электронной форме. А если среднесписочная численность – 25 человек и менее, отчет может сдаваться по выбору плательщика или на бумаге, или в электронном виде. Для вновь созданных (в т.ч. при реорганизации) организаций берется не среднесписочная, а «обычная» численность работников (п. 10 ст. 431

НК РФ). Сказанное означает, к примеру, что за 1-ый квартал 2018 года сдавать Расчет на бумаге могут такие организации, у которых среднесписочная численность работников за 2017 год не превысила 25 человек. Расчет страховых взносов в 2018 году: сроки Отчет (расчет) страховых взносов в 2018 году нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным (расчетным) периодом (п.

7 ст. 431 НК РФ).

Задачи на расчет страховых взносов

Кт 69.1.1 «Расчеты по социальному страхованию» 1070,94 руб. ФСС — страхование от несчастных случаев Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 73,86 руб.

Кт 69.1.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 73,86 руб. ПФ — страховая часть трудовой пенсии Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 5908,64 руб. Кт 69.2.1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)» 5908,64 руб.

ПФ — страховая часть трудовой пенсии Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 2215,74 руб. Кт 69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)» 2215,74 руб. ФФОМС Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 1883,38 руб. Кт 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» 1883,38 руб.

Страховые взносы с зарплат рабочего ПФ — страховая часть трудовой пенсии Дт 20 «Основное производство» 4000,00 руб.Полевое довольствие необходимо включать в расчет обязательно. Его размер указывается в стр. 210 Р.3, но не записывается в стр. 220. ФНС давно информировала о том, что форма ЕРСВ изменится.

По плану уже в январе 2018 г. новый бланк вступит в действие. ЕРСВ остается таким же объемным, как и в 2017 г. Но он мало чем отличается от предыдущих форм, подаваемых бухгалтерами в более ранние периоды в ФСС и ПФР. Новый ЕРСВ содержит определенные нюансы, поэтому подготовиться к его сдаче лучше заранее. В противном случае можно заработать штраф, минимальный размер которого составляет 1 тыс. руб. Оцените качество статьи.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия