Недостача при инкассации проводки, Дт 94 Кт 50

Инкассация денежных средств

На практике у бухгалтеров очень часто возникают ситуации, когда сотрудник, собирая инкассаторскую сумку, допускает ошибку, в результате чего в инкассаторской сумке оказываются лишние купюры либо образуется недостача. Рассмотрим типовой порядок ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с недовложением и перевложением денежных средств.

Далее по тексту используются следующие счета:

  • 50 – «Касса»;
  • 51 – «Расчетные счета»;
  • 57 – «Переводы в пути»;
  • 91-1 – «Прочие доходы»;
  • 91-2 – «Прочие расходы»;
  • 94 – «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Перевложение денежных средств в инкассаторскую сумку.

В кассе организации в этом случае образуется недостача. Сумма недостачи должна быть зафиксирована по итогам инвентаризации. Бухгалтер сделает запись по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом 50 (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Сумма недостачи может быть отнесена на материально ответственное лицо (кассира) либо списана на потери организации.

Но сумма недостачи может быть обнаружена и кассиром банка, который принимает выручку и пересчитывает ее. В этом случае организация получит выписку с расчетного счета, в которой будет указано, что на расчетный счет зачислено больше, нежели было передано инкассаторам.

Рассмотрим на примере.

1) Передача денежных средств инкассаторам отражается записью

Дт 57 Кт 50, 100 руб.

Дт 94 Кт 50, 10 руб.

3) Поступили инкассированные денежные средства на расчетный счет

Дт 51 Кт 57, 110 руб.

Недостача при инкассации проводки, Дт 94 Кт 50

4) Дт 51 Кт 57, 100 руб. – в пределах сумм, переданных инкассаторам по данным бухгалтерского учета

5) Дт 51 Кт 91-1, 10 руб., – сверх сумм, переданных инкассаторам по данным бухгалтерского учета

6) Дт 57 Кт 91-1, 10 руб.

Дт 70 Кт 94 (сторно)

Дт 91-2 Кт 94, 10 руб.

Недовложение денежных средств в инкассаторскую сумку.Выявленный излишек в кассе организации сформирует доход организации.

Недостача, которую обнаружит кассир банка при пересчете инкассированных денежных средств, создаст прочий расход, который не будет учтен для целей обложения налогом на прибыль.

Дт 57 Кт 50, 100 руб. – выдача денежных средств инкассаторам

Дт 50 Кт 91-1, 10 руб. – излишек, выявленный в кассе организации после инкассации

Дт 51 Кт 57, 90 руб. – зачисление инкассированных денежных средств на счет организации

Дт 91-2 Кт 57, 10 руб. – списание суммы недостачи, выявленной кассиром банка

В обоих случаях у нас возникает прочий доход, который увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 20 ст. 250 НК РФ), а также прочий расход, который не оказывает влияния на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, как не имеющий экономического обоснования (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Чтобы избежать данных последствий, автор предлагает следующий подход.

К счету 57 открывается отдельный субсчет, например, 57-7 «Денежные средства в пути: расследование».

По данном субсчету фиксируются все отклонения, выявляемые при инвентаризации кассы, до тех пор, пока от банка не будет получена выписка, свидетельствующая о том, было ли допущено недовложение, либо перевложение.

Порядок учета будет следующим.

Недовложение в инкассаторскую сумку.При проведении инвентаризации кассы, сотрудники обнаруживают излишек денежных средств. Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходом организации признается увеличение экономической выгоды в результате поступления активов (в том числе денежных средств) и (или) погашение обязательств, приводящие к увеличению капитала организации.

Исходя из требования осмотрительности и требования приоритета содержания над формой (абз. 3, абз. 5 п. 6 ПБУ 1/2008), а также учитывая тот факт, что на момент проведения инвентаризации денежных средств в кассе у бухгалтера отсутствует уверенность в том, что выявленный излишек не является результатом недовложения в инкассаторскую сумку и, как следствие, не может свидетельствовать об увеличении экономических выгод (подп. «в» п. 12 ПБУ 9/99), организация отражает излишек денежных средств по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 57-7.

Если выписка банка покажет, что средства были зачислены в размере меньше, чем было передано инкассаторам по данным бухгалтерского учета, и при этом банк недосчитался суммы, которая впоследствии была выявлена в кассе организации, бухгалтер должен сделать запись по дебету счета 57-7 и кредиту 57.

Если же недовложение в инкассаторскую сумку не будет подтверждено банком, организация, руководствуясь положениями п. 12 ПБУ 9/99, признает прочий доход по дебету счета 57-7 в корреспонденции со счетом 91-1.

1. Выданы денежные средства инкассаторам

Недостача при инкассации проводки, Дт 94 Кт 50

2. Выявлен излишек денежных средств в кассе организации

Дт 50 Кт 57-7, 10 руб.

3. Получена выписка из банка

Дт 51 Кт 57, 90 руб.

4. Излишек в кассе отражен как результат ошибки сотрудника при инкассации

Дт 57-7 Кт 57, 10 руб.

Перевложение в инкассаторскую сумку.

В случае если при сборе инкассаторской сумки было допущено перевложение денежных средств, соответствующая сумма может быть выявлена в кассе организации при пересчете остатка в качестве недостачи. Согласно п. 2 ПБУ 10/99, расходом признается уменьшение экономической выгоды организации в результате выбытия активов (в том числе денежных средств) и(или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Исходя из требования приоритета содержания над формой (абз. 5 п. 6 ПБУ 1/2008), а также учитывая тот факт, что на момент проведения инвентаризации денежных средств в кассе отсутствует уверенность в том, что выявленная недостача не является результатом перевложения в инкассаторскую сумку и, как следствие, не может свидетельствовать об уменьшении экономических выгод (абз.4 п.16 ПБУ 10/99), организация должна отразить недостачу денежных средств по дебету счета 57-7 в корреспонденции с кредитом счета 50.

Если выписка банка покажет, что средства были зачислены в размере, превышающем тот размер, который, по данным бухучета, был передан на инкассацию, при этом превышение равно величине недостачи в кассе, бухгалтеру следует отразить дополнительную проводку по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 57-7.

Если при пересчете денежных средств, вложенных в инкассаторскую сумку, в банке излишек не будет подтвержден, сумма недостачи, отраженная ранее по дебету счета 57-7, списывается в дебет счета 94.

В
обменном пункте должна находиться
выписка из приказа по банку о назначении
соответствующего лица на должность
кассира обменного пункта. Указанная
выписка из приказа по банку должна быть
заверена подписью руководителя банка
и скреплена круглой печатью банка.

Кассир
обменного пункта должен иметь при себе
документ, удостоверяющий его личность.

Банкам
рекомендуется назначать на должность
кассира обменного пункта лиц, обладающих
знаниями иностранного языка в объеме,
необходимом для общения с клиентами.

Кассир
обменного пункта обязан иметь при себе
документ, свидетельствующий о прохождении
им специальной подготовки по способам
выявления неподлинных денежных знаков.

Банк
самостоятельно определяет учебное
заведение, в котором кассир обменного
пункта проходит такую подготовку.

Запрещается
поручать выполнение служебных обязанностей
кассира обменного пункта другим лицам.

Обменный
пункт должен быть обеспечен справочными
материалами по определению подлинности
и платежности денежных знаков иностранных
государств, рекомендованными Банком
России, а также специальными средствами
по определению подлинности денежных
знаков 

Кассир
обменного пункта обязан проверять
подлинность и платежность предъявляемых
физическими лицами (резидентами и
нерезидентами) к совершению валютно-обменных
операций денежных знаков иностранных
государств и платежных документов в
иностранной валюте в соответствии с
правилами, указанными в Приложении
N 3 к
настоящей Инструкции.

ПРАВИЛА

ОПРЕДЕЛЕНИЯ
ПРИЗНАКОВ ПОДЛИННОСТИ И ПЛАТЕЖНОСТИ

ДЕНЕЖНЫХ
ЗНАКОВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ

И
ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТЕ

Недостача при инкассации проводки, Дт 94 Кт 50

а)
сохранившие основные признаки платежности:
наименование эмиссионного банка, номера
и серии, достоинства цифрами и прописью,
основной рисунок (портрет) лицевой и
оборотной стороны, а также элементы
защиты от подделки (водяной знак,
магнитные метки, внедренные в бумагу
цветные волокна, включая видимые в
ультрафиолетовых лучах, конфетти,
защитные нити, микротекст, люминесцирующие
рисунки и др.);

б)
имеющие потертости и загрязнения;

в)
имеющие подклеенные оторванные углы
или куски (площадью не более 1 — 2 квадратных
сантиметра), если оторванные части
безусловно принадлежат данной банкноте;

г)
имеющие заклеенные надрывы, если они
не превышают одну четвертую часть ширины
банкноты;

д)
имеющие мелкие масляные и другие пятна,
надписи и отпечатки штампов (кроме
штампов, свидетельствующих о том, что
банкнота является неподлинной), в случае,
если они не препятствуют определению
подлинности банкнот и не перекрывают
в значительной степени (более 50%) одного
из основных признаков платежности,
указанных в подпункте
«а» настоящего
пункта;

ж)
банкноты, имеющие проколы с диаметром
отверстий не более 0,5 мм;

з)
денежные знаки, объявленные банком-эмитентом
соответствующего иностранного государства
к выводу их из обращения до объявленной
им даты включительно.

  • Списание
    недостачи в пределах норм естественной
    убыли.

4. Раскройте порядок проведения реформации баланса. Бухгалтерские проводки.

Ежемесячная
сумма резервирования = Годовая смета
затрат на ремонт ОС / 12 мес.

Резерв
начисляется ежемесячно с начала года
проводкой

Дт
20,25,44 Кт 96 – на 1/12 сметной стоимости
ремонта (дефектная ведомость)

Если
ремонт производится в середине года
когда резерв ещё не полностью образован,
а расчёты с подрядчиком уже произведены
в учёте составляются следующие проводки

Дт
60 Кт 51 — на сумму перечисленных средств
за ремонтные работы НДС (платёжное
поручение)

Дт
96 Кт60 – на сумму ремонтных работ в
пределах начисленного резерва

Дт19
Кт60 – на сумму НДС

Дт97
Кт60 – на сумму ремонтных работ
сверх начисленного резерва

Недостача при инкассации проводки, Дт 94 Кт 50

Дт68
Кт19 – на возмещение НДС пропорционально
сумме начисленного резерва

на
возмещение полной суммы НДС отнесённой
на сч. 19

Рабочие документы
– это материалы, подготавливаемые
аудитором и для аудитора либо получаемые
и хранимые аудитором в связи с проведением
аудита.

Рабочие
документы используются:

  • при
    планировании и проведении аудита;

  • при
    осуществлении текущего контроля и
    проверки выполненной аудитором работы;

  • для
    фиксирования аудиторских доказательств,
    получаемых в целях подтверждения мнения
    аудитора.

Аудитор
вправе руководствуясь своим профессиональным
мнением определять объем рабочих
документов по каждой конкретной
аудиторской проверке. При этом необходимо
учитывать, что форма и содержание рабочих
документов определяется:

  • характером
    аудиторского задания;

  • требованиями,
    предъявляемыми к аудиторскому заключению;

  • характером,
    сложностью деятельности аудируемого
    лица;

  • характером
    и состоянием систем бухгалтерского
    учета и внутреннего контроля аудируемого
    лица;

  • необходимостью
    давать указания работникам аудитора,
    осуществлять за ними текущий контроль
    и проверять выполненную ими работу;

  • конкретными
    методы и приемы, применяемыми в процессе
    проведения аудита.

Аудиторская
организация может разрабатывать типовые
рабочие документы. Их оформляют на
бумажных, электронных носителях или в
любой форме хранения информации. В
рабочих документах необходимо отразить
информацию: о наименовании аудируемого
лица; периоде и времени проверки; лице,
которое проводило аудиторские процедуры;

а также, лице осуществляющем контроль.
Эти документы должны также включать в
себя: описание бизнеса клиента,
планирования аудит; предварительную
оценку систем бухгалтерского учета и
внутреннего контроля аудируемого лица,
подтверждение этой оценки в ходе аудита;
оценку аудиторского риска, существенности;

Недостача при инкассации проводки, Дт 94 Кт 50

В
случае проведения аудиторских проверок
в течение ряда лет некоторые файлы
рабочих документов (папки) могут быть
отнесены к категории постоянных,
обновляемых по мере поступления новой
информации, но остающихся по-прежнему
значимыми, в отличие от текущих аудиторских
файлов (папок), которые содержат
информацию, относящуюся в основном к
аудиту отдельного периода.

Аудиторской
организацией должна быть обеспечена
конфиденциальность и сохранность
рабочих документов, не менее пяти лет.

Рабочие
документы являются собственностью
аудитора. Хотя часть документов или
выдержки из них могут быть предоставлены
аудируемому лицу по усмотрению аудитора,
они не могут служить заменой бухгалтерских
записей аудируемого лица.

2.Как проверить
правильность отражения коммерческих
расходов в отчете о прибылях и убытках
оптовой организации? На основании каких
синтетических счетов и бухгалтерских
записей определяется данный показатель?
Раскройте порядок его формирования.

В
конце каждого отчетного года предприятия
проводят реформацию баланса. Она
представляет собой операции по привидению
к нулевому сальдо сч. 90, 91, 99.

Последними
проводками декабря месяца первоначально
закрывается сч. 90.

Дт
90/1 Кт 90/9 на сумму сальдо собранного на
сч. 90/1.

Дт
90/9 Кт 90/2 на сумму сальдо собранного на
сч. 90/2

Дт
90/9 Кт 90/3 на сумму сальдо собранного на
сч. 90/3

И
т. д.

Вторым
этапом реформации баланса является
закрытие сч. 91

Дт
91/1 КТ 91/9 на сумму сальдо собранного на
сч. 91/1

Дт
91/9 Кт 91/2 на сумму сальдо собранного на
сч. 91/2

Третьим
этапом реформации является закрытие
сч. 99.

Недостача при инкассации проводки, Дт 94 Кт 50

Если
на предприятии сч. 99 открыт по субсчетам,
то все субсчета закрывается основным
сч. 99 «Прибыль и убыток от основной
деятельности»

Дт
99/1 Кт 99/2

Основной
сч. 99 закрывается сч. 84. Если на предприятии
получена общая прибыль : Дт 99 Кт 84, если
убыток Дт 84 Кт 99

Дт 73,76 Кт
94 списываются потери сверх норм
естественной убыли. Авизо.

Дт 91/2 Кт 94 при
отсутствии виновных лиц или отказе суда
во взыскании убытков. Служебная записка.

  • Списание
    недостачи за счет виновных лиц.

Недостача при инкассации проводки, Дт 94 Кт 50

Дт 94 Кт 41 отражена
сумма недостачи по результатам
инвентаризации. Авизо.

Дт 94 Кт 68 восстановлена
ранее принятая к вычету сумма НДС по
недостающим товарам. Расчет НДС.

Дт 73/2 Кт 94 Отражено
списание недостачи за счет виновного
лица. Авизо.

Дт 73/2 Кт 98/4 Отражена
разница между суммой, подлежащей
взысканию с виновного лица и суммой,
учтенной на счете 94. Авизо.

Дт 70 Кт 73/2 отражается
удержание из заработной платы виновного
лица части суммы недостачи. Авизо.

  • Порча
    имущества в результате чрезвычайных
    обстоятельств.

  1. Виновные
    лица отсутствуют .

Дт 94 Кт 10 списана
на счет недостач стоимость материалов
по результатам инвентаризации. Авизо.

Дт 99 Кт 94 списана
как чрезвычайные расходы сумма недостачи,
возникшей в результате стих. бедствия.
Служебная записка.

  1. Виновное
    лицо установлено.

Недостача при инкассации проводки, Дт 94 Кт 50

Дт 94 Кт 10 Списана
стоимость пришедших в негодных материалов.
Авизо.

Дт 94 Кт 19 отражена
сумма НДС, относящаяся к стоимости
списанных материалов, в случае если НДС
не отнесен к зачету в предыдущих отчетных
периодах. Расчет.

Дт 94 Кт 68 Отражена
сумма НДС, относящаяся к стоимости
списанных материалов в случае, если НДС
отнесен к вычету в предыдущих отчетных
периодах. Расчет.

Дт 73 Кт 94 отражена
сумма подлежащая взысканию с виновного
лица. Авизо.

  • Первоначальная
    стоимость
    .
    Складывается в момент ввода объекта в
    эксплуатацию и равна сумме фактических
    затрат на приобретения, сооружения и
    доведения до состояния пригодного к
    использованию, включая расходы: на
    доставку, установку монтаж, консультационные
    расходы, комиссионные расходы и
    таможенные сборы.

Первоначальной
стоимостью ОС внесенных в счет вклада
в уставный капитал организации, признается
их денежная
оценка, согласованная
учредителями организации, если иное не
предусмотрено закон-ом РФ.

AutoShape 176

Первоначальной
стоимостью ОС полученной организацией
по договору дарения (безвозмездно)
признается их текущая
рыночная стоимость
на дату принятия к бух. учету в качестве
вложений во внеоборотные активы.

Первоначальной
стоимостью ОС, полученных по договорам
предусматривающим исполнение обязательств
неденежными средствами, признается
стоимость ценностей, переданных или
подлежащих передаче организацией.

  • Восстановительная
    стоимость
    .
    Представляет собой стоимость объекта
    в реальном времени. Восстановительная
    стоимость образуется по средствам
    переоценки ОС, которая проводится с
    целью упорядочения значимости ОС.
    Восстановительная стоимость также
    является синонимом первоначальной
    стоимость ОС.

  • Остаточная
    стоимость
    .
    Разница между первоначальной стоимостью
    и суммой начисленной амортизации.

Учет
осуществляется на активном счете 01,
сальдо отражается в I
— разделе актива баланса по остаточной
стоимости.

Дт
70 Кт 76/2 удержание алиментов из
установленных видов оплаты. Расчетная
ведомость Т-51

Дт
70 Кт 68/3 удержание налога с дохода физ.
лиц. Расчетная ведомость Т-51

Дт
70 Кт 71/1 удержание не возвращенных
подотчетных сумм. Авизо

Аудиторское
заключение
является официальным документом,
предназначенным для пользователей
финансовой (бухгалтерской) отчетности
аудируемых лиц, составленным в соответствии
с настоящим правилом и содержащим
выраженное в установленной форме мнение
аудиторской организации или индивидуального
аудитора (далее именуются — аудитор) о
достоверности во всех существенных
отношениях финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемого лица и соответствии
порядка ведения им бухгалтерского учета
законодательству Российской Федерации.

а)
наименование;

б)
адресата;

в)
следующие сведения об аудиторе:

  • организационно-правовая
    форма и наименование, для индивидуального
    аудитора — фамилия, имя, отчество и
    указание на осуществление им своей
    деятельности без образования юридического
    лица;

  • место
    нахождения;

  • номер
    и дата свидетельства о государственной
    регистрации;

  • номер,
    дата предоставления лицензии на
    осуществление аудиторской деятельности
    и наименование органа, предоставившего
    лицензию, а также срок действия лицензии;

  • членство
    в аккредитованном профессиональном
    аудиторском объединении;

г)
следующие сведения об аудируемом лице:

  • организационно-правовая
    форма и наименование;

  • место
    нахождения;

  • номер
    и дата свидетельства о государственной
    регистрации;

д)
вводную часть;

е)
часть, описывающую объем аудита;

ж)
часть, содержащую мнение аудитора;

з)
дату аудиторского заключения;

AutoShape 177

и)
подпись аудитора.

Виды аудиторских
заключений:

  1. Безоговорочно
    положительное

    — Безоговорочно положительное мнение
    должно быть выражено тогда, когда
    аудитор приходит к заключению о том,
    что финансовая (бухгалтерская) отчетность
    дает достоверное представление о
    финансовом положении и результатах
    финансово-хозяйственной деятельности
    аудируемого лица в соответствии с
    установленными принципами и методами
    ведения бухгалтерского учета и
    подготовки финансовой (бухгалтерской)
    отчетности в Российской Федерации.

  2. Модифицированное
    заключение
    :


с привлекающей частью – если возникли
факторы, не влияющие на аудиторское
мнение, но описываемые в аудиторском
заключении с целью привлечения внимания
пользователей к какой-либо ситуации,
сложившейся у аудируемого лица и
раскрытой в финансовой (бухгалтерской)
отчетности

Ценности

5. В каком размере установлен предел расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами? Какие штрафные санкции предусмотрены за его нарушение?

  1. Материальная
    ответственность:

  • Ограниченная
    материальная ответственность

  • Полная
    материальная ответственность

  • Коллективная
    (бригадная) материальная ответственность

В
соответствии с указанием ЦБ РФ № 375-У
от 14 ноября 2001 г. предельный размер
расчетов наличными деньгами в настоящее
между юрид. лицами по одной сделки
составляет 60 тыс. руб.

Ст.
15.1 Кодекса об административных
правонарушениях.

Особенности

Во время инвентаризации нужно проконтролировать:

  • не превышал ли остаток наличных средств в кассе установленного лимита;
  • целевое использование средств;
  • соответствие даты проведения сделки в кассе и расходном ордере;
  • обоснованность записей;
  • своевременность возврата на счет остатков невыплаченной зарплаты;
  • корректность оформления документов;
  • наличие подписей директора, главного бухгалтера на незаполненных чеках;
  • факт хранения чековой книжки вне кассы;
  • законность проводимых операций в пределах одной сделки;
  • правильность составления корреспонденции счетов.

Пересчет наличности

Наличие средств в кассе подтверждается полистным пересчетом наличных денег, ценных бумаг и денежных документов. Кассир осуществляет пересчет в присутствии членов комиссии. Деньги просчитываются по каждой купюре отдельно начиная с высшего номинала. Если имеется большое количество купюр, то составляется опись, в которой указывается номинал и количество купюр.

Программа
является развитием общего плана аудита
и представляет собой детальный перечь
аудиторских процедур, необходимых для
практической реализации плана аудита.
Аудитору следует документально оформить
программу аудита, присвоить номер каждой
проводимой аудиторской процедуре, чтобы
в процессе работы иметь возможность
делать ссылки на них в рабочих документах.

Аудиторскую
программу составляют либо в виде
программы средств контроля, либо в виде
программы аудиторских процедур по
существу.

Программа
тестов средств контроля – перечь
совокупности действий, предназначенных
для сбора информации о функционировании
системы внутреннего контроля и учета.

Программа
аудиторских процедур по существу –
перечень действий аудитора для таких
детальных конкретных проверок.

Проверяемая
организация

Период
аудита

Количество
человеко-часов

AutoShape 178

Руководитель
аудиторской группы

Состав
аудиторской группы

Планируемый
аудиторский риск

Планируемый
уровень существенности

№ п/п

Перечень
аудиторских процедур

Период
провидения

Исполнитель

Рабочие
документы аудитора

Примечания

Руководитель
аудиторской организации

Руководитель
аудиторской группы

1)
Аудиторскими организациями (аудиторами),
являющимися учредителями (участниками)
аудируемых лиц, ихруководителями,
бухгалтерами и иными лицами, несущими
ответственность за организацию и ведение
бухгалтерского учета и составлениефинансовой
(бухгалтерской) отчетности;

2)
Аудиторскими организациями (аудиторами),
состоящими с учредителями (участниками)
аудируемых лиц, их должностными лицами,
бухгалтерами и иными лицами, несущими
ответственность за организацию и ведение
бухгалтерского учета и составление
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
в близком родстве (родители, супруги,
братья, сестры, дети, а также братья,
сестры, родители и дети супругов);

AutoShape 181

3)
аудиторскими организациями в отношении
аудируемых лиц, являющихся их учредителями
(участниками), в отношении аудируемых
лиц, для которых эти аудиторские
организации являются учредителями
(участниками), в отношении дочерних
организаций, филиалов и представительств
указанных аудируемых лиц, а также в
отношении организаций, имеющих общих
с этой аудиторской организацией
учредителей (участников);

4)
аудиторскими организациями и
индивидуальными аудиторами, оказывавшими
в течение трех лет, непосредственно
предшествовавших проведению аудиторской
проверки, услуги по восстановлению и
ведению бухгалтерского учета, а также
по составлению финансовой (бухгалтерской)
отчетности физическим и юридическим
лицам, — в отношении этих лиц.

а)
наименование;

б)
адресата;

д)
вводную часть;


с оговоркой;


отрицательное

  1. .
    Отказ от
    выражения мнения

2.
Как будут отражены расходы по приобретению
рекламного щита стоимостью 15000 рублей,
НДС 18%?

Дт
08 Кт 76,60 15000

Дт
19 Кт 76,60 2700

Дт
60,76 Кт 51 17700

Дт
68 Кт 19 2700

Пересчет бланков

Фактическое наличие бланков ЦБ и документов отчетности осуществляется по наименованиям, типам и категориям бланков. Например, акции бывают именные, на предъявителя, процентные и обыкновенные. Во время проверки

также фиксируются начальные и конечные номера бланков, их серии и стоимости.

AutoShape 182

Все эти денежные документы ставятся на учет по результатам инвентаризации в сумме расходов на их приобретение. Остаток бланков определяется исходя из данных кассовой книги или отчета. При выявлении нехватки бланков оформляется недостача в кассе. Бухгалтерские проводки делаются по счетам аналитического и синтетического учета. Примеры оформления подобных операций будут представлены далее.

Фактическое наличие бланков ЦБ и документов отчетности осуществляется по наименованиям, типам и категориям бланков. Например, акции бывают именные, на предъявителя, процентные и обыкновенные. Во время проверки также фиксируются начальные и конечные номера бланков, их серии и стоимости.

Экзаменационный билет № 26 5 уэф

1.
Обязательный аудит
— ежегодная обязательная аудиторская
проверка ведения бухгалтерского учета
и финансовой (бухгалтерской) отчетности
организации или индивидуального
предпринимателя.

1)
организация имеет организационно-правовую
форму ОАО

2)
организация является кредитной
организацией, страховой организацией,
товарной или фондовой биржей, инвестиционным
фондом, государственным внебюджетным
фондом, источником образования средств
которого являются предусмотренные
законодательством Российской Федерации
обязательные отчисления, производимые
физическими и юридическими лицами,
фондом, источниками образования средств
которого являются добровольные отчисления
физических и юридических лиц;

3)
объем выручки организации или
индивидуального предпринимателя от
реализации продукции (выполнения работ,
оказания услуг) за один год превышает
в 500 тысяч раз установленный законодательством
Российской Федерации МРОТ или сумма
активов баланса превышает на конец
отчетного года в 200 тысяч раз установленный
законодательством Российской Федерации
МРОТ;

4)
организация является ГУП, МУП, основанным
на праве хозяйственного ведения, если
финансовые показатели его деятельности
соответствуют подпункту 3 пункта 1
настоящей статьи. Для муниципальных
унитарных предприятий законом субъекта
Российской Федерации финансовые
показатели могут быть понижены;

5)
обязательный аудит в отношении этих
организаций или индивидуальных
предпринимателей предусмотрен федеральным
законом.

2.
Обязательный аудит проводится аудиторскими
организациями. При проведении обязательного
аудита в организациях, в уставных
(складочных) капиталах которых доля
государственной собственности или
собственности субъекта РФ составляет
не менее 25 %, заключение договоров
оказания аудиторских услуг должно
осуществляться по итогам размещения
заказа на оказание таких услуг.

Аудиторские
организации и их руководители,
индивидуальные аудиторы, аудируемые
лица и лица, подлежащие обязательному
аудиту, несут уголовную, административную
и гражданско-правовую ответственность
в соответствии с законодательством
РоссийскойФедерациии настоящим Федеральным
законом.

Проверка операционных касс

Для расчетов с сотрудниками фирмы используются операционные кассы. Порядок их проверки отличается от вышеописанного.

Комиссия в присутствии кассира фиксирует показания счетчиков, которые отражают сумму выручки. Данные сверяются со сданной кассовой лентой. Разница в остатке средств на начало и конец дня отражает дневную сумму выручки. Цифры в кассовой книге, на ленте и на счетчиках должны быть идентичны.

Пересчет наличности осуществляется покупонным способом. Полученный остаток сверяется с учетным. По результатам инвентаризации может быть выявлена недостача денежных средств в кассе. Проводка, которая в таком случае заносится в баланс, выглядит так: ДТ94 КТ50-2.

Комиссия в присутствии кассира фиксирует показания счетчиков, которые отражают сумму выручки. Данные сверяются со сданной кассовой лентой.

Пересчет наличности

Инвентаризация обязательно проводит перед сдачей годовой отчетности. Поскольку организация может открывать счета в разных банках, то перед проверкой следует детально изучить все банковские договоры, проверить законность и целесообразность открытия счета.

— ДТ76-2 КТ51 — выявление ошибочно отнесенных на банковский счет сумм.

— ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

Вот как осуществляется инвентаризация касс на предприятии.

Category: Банки

Д42302
К20202

Приложение
2к Указанию Банка
Россииот
29 декабря 2008 г. N 2161-У

Код
формы документа поОКУД

0401108

(6)

Составитель

(2)МЕМОРИАЛЬНЫЙ
ОРДЕР
(3)N

(4)

Дата

(5)

(7)Наименование
счета

(8)Дебет
счета

(9)Сумма
цифрами

(9а)

(10)Наименование
счета

(11)Кредит
счета

(12)Сумма
прописью

(13)Шифр
документа

(14)

(15)

(16)Содержание
операции, наименование, номер и дата
документа, на основании которого
составлен мемориальный ордер

(17)Подписи

(18)Приложение:
документов(19)на____
листах.

(20)

Приложение
3к Указанию Банка
Россииот
29 декабря 2008 г. N 2161-У

— ДТ76-2 КТ51 — выявление ошибочно отнесенных на банковский счет сумм.

— ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

Проводки по основным кассовым операциям

Приказ
Минфина РФ «Об утверждении положения
по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ» от 29
июля 1998 г. N 34н и Приказ Минфина РФ «Об
утверждении методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых
обязательств» от 13 июня 1995 г. N 49

Сроки
проведения

  • Инвентаризация
    основных средств может проводиться
    один раз в три года

Первичные
документы:

  • инвентарные
    карточки, инвентарные книги, описи и
    других регистров аналитического учета;

  • технические
    паспорта или другой технической
    документации;

  • документы
    на основные средства, сданные или
    принятые организацией в аренду и на
    хранение.

  • При
    инвентаризации зданий, сооружений и
    другой недвижимости комиссия проверяет
    наличие документов, подтверждающих
    нахождение указанных объектов в
    собственности организации

Комиссией
составляется инвентаризационная опись

Для учета наличности в кассе, а также для отражения оборотов денежных средств используют счет 50.

Основные проводки операций по кассе рассмотрим на примерах.

Выдача средств сотрудникам под отчет, а также выдача заработной платы являются наиболее распространенным основанием для поступления средств из банка для их последующего списания.

AutoShape 179

Поступление наличности в кассу может осуществляться подотчетным лицом при возврате остатка средств, которые не были использованы на хознужды или с период командировки.

Рассмотрим каждую их вышеописанных ситуаций на примерах.

Дт Кт Описание Сумма Документ
50.01 51 Из банка в кассу ООО «Бонус» поступили денежные средства для выплаты заработной платы 964 000 руб. Приходный кассовый ордер
70 50.01 Осуществлена выплата зарплаты сотрудникам ООО «Бонус» 964 000 руб. Расходный кассовый ордер, ведомость начисления заработной платы
Дт Кт Описание Сумма Документ
71 50.01 Медведеву А.Г. выданы средства под отчет 11 500 руб. Расходный кассовый ордер
10 71 К учету принята приобретенная бумага (9 840 руб. — 1 501 руб.) 8 339 руб. Авансовый отчет, квитанция об оплате
19 71 Выделена сумма НДС от стоимости приобретенной бумаги 1 501 руб. Квитанция об оплате
68.02 19 Сумма НДС принята к вычету 1 501 руб. Квитанция об оплате, счет-фактура
50.01 71 Медведевым А.Г. возвращена сумма неиспользованных средств в кассу (11 500 руб. — 9 840 руб.) 1 660 руб. Приходный кассовый ордер
Дт Кт Описание Сумма Документ
57 50.01 Наличная выручка передана инкассатору для доставки в банк 856 000 руб. Расходный кассовый ордера, квитанция к инкассаторской сумке
51 57 Денежные средства поступили в банк и зачислены на расчетный счет ООО «Магнит Плюс» 856 000 руб. Банковская выписка
91.02.1 51 Списана сумма инкассаторских услуг за прием и пересчет наличных средств (856 000 руб. * 0,15%) 1 284 руб. Банковская выписка

Списываем недостачу

По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

  • Дебет 94
  • Кредит 50 Субсчета 1 или 3.

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности». Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица — кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

  • Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
  • Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

  • Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  • Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

  • Дебет 50/1»Касса организации»
  • Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

AutoShape 180

При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:

  • Дебет 91/2 «Прочие расходы»
  • Кредит счет 94

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 8 8, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира — в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

⇐ Предыдущая123

4. Отразите на счетах бухгалтерского учёта проводки по формированию и использованию резерва на ремонт основных средств. Укажите первичные документы?

нормативная
база: ст
266 НК

условия
создания:
Резерв создается на основе результатов
проведенной инвентаризации дебеторской
задолженности (пр этом сомнит.долгом
считается дебет.задолженность, которая
не погашена в срок, установленный
договором и не обеспечена соотв.гарантиями).

Резерв
может быть образован не только на конец
отчетного года, но и при составлении
квартальной отчетности.

AutoShape 183

Резерв
должен быть использован в году, следующем
за годом его создания.

Создание
резерва должно быть оговорено в учетной
политике.

первичные
документы, обосновывающие его начисление
и использование:
унифиц. Форма ИНВ -17 «Акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками
и прочими дебиторами и кредиторами»

После
этого составляется акт на списание
дебиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности. Этот акт
утверждает руководитель организации.

Списание
дебиторской задолженности оформляется
приказом или распоряжением  руководителя
организации.

предельно
допустимый размер:
сумма созданного резерва не может
превышать 10% от выручки отчетного
(налогового) периода.

В результате инвентаризации выявлена недостача денежных средств

руб. Операции в учете будут отражены проводками.

Таблица 2.5

Содержание операции Проводки Сумма (руб.) Документ-основание
Переданы наличные денежные средства из кассы инкассаторам Дт 57 Кт 50 430 000 Расходный кассовый ордер. Квитанция к сумке
Зачислены денежные средства на расчетный счет Дт 51 Кт 57 431 000 Выписка банка по расчетному счету
Излишек денежных средств Дт 57 Кт 91.1 Акт пересчета

AutoShape 184

Ответственность организаций и должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предусмотрена ст. 15.1 КоАП. Вне зависимости от того, по прямому умыслу нарушен данный порядок или по неосторожности, административный штраф должностных лиц составляет от 4 до 5 тыс. руб., организации — от 40 до 50 тыс. руб.

Раздел ПМ3. Порядок ведения кассовых операций на ККТ и условия работы с денежной наличностью

6. Задача

Дт Кт сумма

41/1 60 90000

19 60 16200

60 51 63720

68 19 16200

41/2 41/1 45000

41/2 42 29250

50 90/1 74250

90/3 68 11326

90/2 41/2 74250

90/2 42 29250 кр.сторно

90/2 44 8200

90/9 99 9724

https://www.youtube.com/watch?v=hgKJI57Xq54

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ
БИЛЕТ № 9

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector