Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

Учёт расчётов с бюджетом и внебюджетным фондами

Для учета страховых взносов используется счет 69, который имеет несколько субсчетов разграничивающие направления страховых выплат:

  • 69.1 – учет выплат социального страхования. Данный субсчет имеет два субсчета второго порядка, что связано с разграничением социального страхования на два вида: обязательное социальное страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • 69.2 – учет выплат по обязательному пенсионному страхованию;
  • 69.3 – учет выплат по обязательному медицинскому страхованию.

По кредиту данного счета отображается начисление страховых взносов, а по дебету их уплата.

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20, 25, 26, 44 70 267 800,00 Сотрудникам предприятия начислена заработная плата Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 44 69-1/1 7 766,20 На фонд заработной платы начислены взносы социального страхования

267 800,00 * 2,9% = 7 766,20 руб.

Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 44 69-2 58 916,00 На фонд заработной платы начислены пенсионные взносы

267 800,00 * 22% = 58 916,00 руб.

Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 44 69-3 13 657,80 На фонд заработной платы начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию

267 800,00 * 5,1% = 13 657,80 руб.

Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 44 69-1/2 535,60 На фонд заработной платы начислены взносы от несчастных случаев

267 800,00 * 0,2% = 535,60 руб.

Зарплатная ведомость
69-1/1 51 (50) 7 766,20 Произведена оплата взносов социального страхования Платежное поручение, банковская выписка
69-2 51 (50) 58 916,00 Произведена оплата пенсионных взносов Платежное поручение, банковская выписка
69-3 51 (50) 13 657,80 Произведена оплата взносов по обязательному медицинскому страхованию Платежное поручение, банковская выписка
69-1/2 51 (50) 535,60 Произведена оплата взносов от несчастных случаев Платежное поручение, банковская выписка

Для учета начисленных страховых взносов в бух. учете применяется специальный счет — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитика по нему ведется по типу страховых взносов, а также по каждому из сотрудников. Счет 69 корреспондирует с другими счетами, как по дебету, так и по кредиту.

Рассмотрим подробнее порядок и правила составления типовой корреспонденции по страховым взносам. 7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург) Учет страховых взносов при УСН рассмотрен в видео ниже: По кредиту счета отображается задолженность хозяйствующего субъекта по перечислениям страховых взносов, а по дебету показываются суммы, которые компания перечисляет в бюджет государства.

Новая карточка учета страховых взносов При расчете страховых взносов учитываются следующие процентные ставки: Как сформировать карточку учета страховых взносов в 1С:ЗУП, смотрите в видео ниже: При осуществлении операций по страховым взносам формируется следующая корреспонденция по кредиту сч. 69: При осуществлении каких-либо операций по страховым взносам формируются следующие проводки по дебету сч. 69:

  1. Д 69 К 70 — начислены выплаты сотрудникам за счет средств ФСС;
  2. Д 69 К 51 — с расчетного счета перечислены рассчитанные суммы страховых взносов;
  3. Д 69 К 50 — из кассы выданы путевки сотрудникам за счет средств ФСС.

По каждому документу можно раскрыть проводки и посмотреть, правильно ли в программе начислились взносы.

Вам сообщили о недоимке по ФСС, а вы не знаете, что это такое и как теперь быть? В статье мы раскроем простой алгоритм действий, если вам пришла бумага с задолженностью перед фондом.

  • вовремя сдавать отчетность в ФСС
  • внимательно заполнять все клетки отчета
  • своевременно платить взносы
  • правильно указывать КБК в платежках
  • периодически проводить сверку с фондом

В состав задолженности по взносам включены:

  • остаток долга на начало периода
  • « » сумма начислений за отчетный период
  • «-» сумма перечислений страховых взносов с верными реквизитами

Так получаем общую сумму недоимки по взносам. В форме 4 ФСС можно найти отдельную строку «недоимка». С этой величины специалисты фонда будут рассчитывать и выставлять штрафы и пени страхователю.

ВАЖНО: максимальный срок исковой давности отведен законодателем именно по взысканию недоимок. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в срок 3 месяца контролирующий орган ФСС выставит официальное требование о текущей недоимке с момента ее обнаружения.

Страхователь-должник исполнил обязанности по погашению долга только в том случае, если а банк представлено и последним исполнено платежное поручение о перечислении средств в нужном размере по реквизитам фонда с правильным указанием кодов недоимки.

ВНИМАНИЕ: если платежное поручение на недоимку заполнить неверно, деньги попадут на другое КБК, за организацией-должником недоимка по ФСС будет числиться в том же объеме, пени же продолжат увеличиваться с каждым днем. Признать недоимку безнадежной и списать ее можно только, если есть вошедшее в законную силу решение суда.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка по страховым взносам Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

В частности, этот счет используется для.

  • 26 — Общехозяйственные расходы Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены.
  • 44 — Расходы на продажу Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

    В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.

  • 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников.
  • 1) Перед уплатой налогов и сборов обязательно проверяйте реквизиты своей территориальной инспекции ФНС.

    2) Изменились некоторые коды ОКТМО, проверьте свои коды в ФИАС.

    Комментируемую статью, посвященную требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, открывает ч. Можно сделать вывод, что противоположные решения судей ВАС обусловлены, по сути, лишь двумя факторами: периодом образования задолженности и процессуальными сроками — временем, в течение которого фонд принял решение об обращении взыскания за счет имущества. Возможно, дело в этом? И «сразу» значит «не позднее двух месяцев, отведенных ч.

    5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ для принятия фондом решения об обращении взыскания за счет денежных средств должника»? Если этот срок пропущен, то для взыскания подобной задолженности фонду нужно обратиться в суд. Возможно ли по какому-либо основанию отменить либо окончить исполнительное производство в отношении ИП, не оплачивая долги.

    Требование об уплате недоимки вынесено Пенсионным фондом 03.02.14. постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов вынесено 28.02.14. Судебный пристав возбуждает исполнительное производство 05.03.14.

    В соответствии с п. 5 ст. 19 и п. 3 ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ если указанная в требовании сумма задолженности превышает 1500 руб. Получившееся число указывают в форме «4-ФСС» бухгалтерской отчетности в соответствующей строчке «недоимка».

    Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Недоимка – это термин, который можно обнаружить еще в юридических документах 19 века.

    Тогда с крестьян взимались налоги, но у большинства не находилось средств для выплат. Образовывались недоимки. Тот, тяжелый для простых людей, период закончился, однако термин используется и сейчас. Налоговые отчисления предполагают установленную дату их оплаты.

    Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

    Если предприятие не сделает выплаты, то начисляется недоимка.

    Вопрос зачета переплат и недоимки является достаточно важным для компаний. Прошлогоднюю переплату по взносам нельзя зачесть в счет погашения недоимки за I квартал текущего года и более поздние периоды.

    Эти деньги можно вернуть, но только если нет задолженности по страховым взносам за периоды до 2019 года и соответствующим пеням, штрафам (письмо Минфина от 1 марта 2019 г. N 03-02-07/2/11564) В соответствии со статьей 160.

    После расчета выплат в пользу работников должны быть начислены страховые взносы на заработную плату, проводка (одна или несколько) по которым формируется по определенным правилам. Используется с этими целями счет 69. Для удобства расчетов открываются субсчета, каждый из которых соответствует одному из видов страховых взносов. Например, организация вправе проводить отчисления на социальные нужды, проводка при этом содержит счета:

    • 69.01 ― расчеты в ФСС по соцстрахованию;
    • 69.02.7 ― начисления на обязательное пенсионное страхование;
    • 69.03.1 ― взносы на обязательное медстрахование;
    • 69.11 ― отчисления на травматизм в ФСС.

    При расчете начислений счет 69 корреспондирует по Дт с соответствующими счетами затрат (20, 23, 25, 26, 44). Если в организации имеется несколько структурных подразделений, начисление страховых взносов проводки сформирует в зависимости от принадлежности работников к той или иной производственной сфере.

    Пример 1

    В организации за ноябрь 2016 года начислена заработная плата в общем размере 225 000 рублей, в том числе в пользу работников производственной сферы ― 150 000 рублей, для управленческого отдела ― 75 000 рублей. Организация занимается производством мебели, применяет УСН, соответственно, пользуется льготным тарифом для расчета страховых взносов (20% в ПФ, начисления в ФФОМС и ФСС отсутствуют, тариф по взносам на травматизм равен 1,4%).

    1. Расчет алиментов;
    2. Расчет удержаний, НДФЛ;
    3. Расчет и начисление пособий по временной нетрудоспособности (больничных);
    4. Начисление страховых взносов.
    5. и начисление заработной платы;
    6. Расчет и начисление отпускных;
    1. В медицине как гарант бесплатной медпомощи по заключённому договору.
    2. Ввиду материнства на время беременности и родов, а также по уходу за ребёнком до 3 лет.
    3. От несчастных случаев (профзаболеваний) на производстве.
    4. При временной утрате трудоспособности вследствие состояния здоровья.
    5. Пенсионными взносами.
    6. На случай смерти страхователя (несовершеннолетнего члена семьи).
    • 22% для ПФР;
    • 5,1% для ФФОМС;
    • 9% для ФСС.

    Начисление страховых взносов, проводки в учете

    Для того чтобы государство могло координировать потоки денежных средств по отдельным социальным направлениям, были созданы несколько страховых фондов. Самыми известными из них являются ПФР, ФСС и ФФОМС.

    Особенность этих 3 государственных формирований такова, что деньги на их счета вносятся в обязательном порядке всеми организациями и ИП, выплачивающими доход гражданам РФ. В дальнейшем эти средства распределяются по социальным программам: на выдачу пенсий, материнского капитала, оплату больничных и пр.

    Деятельность фондов регулируется законодательством РФ, в частности:

    • Бюджетным кодексом РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ;

    • ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

    В силу бухгалтерской специфики страховые взносы начисляются на заработную плату наемного персонала и доход, выплачиваемый привлеченным работникам. Размер взносов в конечном счете зависит от следующих факторов:

    • величины дохода;

    • ставки, установленной для данного вида страховых взносов;

    • особенностей применения данной ставки.

    Если взносы начислены в неверном объеме, уплачены с задержкой или вообще не перечислены, законодательством предусмотрены санкции в виде пеней и штрафов.

    Величина взносов для ФСС может изменяться в меньшую сторону. Для этого согласно приказу Минтрудсоцзащиты РФ от 10.12.2012 № 580н требуется получить разрешение в территориальном подразделении ФСС. Если аргументы окажутся убедительными, организации позволят истратить часть взносов на заявленные цели.

    Операции по всем страховым вносам в обязательном порядке должны находить отражение в учете. При этом каждому фонду соответствует свой субсчет, а именно:

    • ФСС — субсчет 69.1;

    • ПФР — 69.2;

    • ФФОМС — 69.3.

    Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

    Кроме того, для более детального отражения рекомендуется использовать дополнительные счета. Например, субсчет 69.1 по ФСС может быть разбит на счет 69.1.1, на который можно записывать операции по страхованию на случай временной нетрудоспособности, и счет 69.1.2 для ведения операций по «травматическому» страхованию. Не возбраняется вводить и отдельный счет, например 69.11. В некоторых программах его используют для учета взносов на травматизм.

    До 2014 года практиковалось создание в учете дополнительных счетов для субсчетов 69.2 и 69.3. Однако затем законодательство изменилось, и такое разделение признано нецелесообразным.

    Описанные действия позволяют организации рационально организовать учет потоков страховых взносов по фондам. Следует отметить, что ПФР получает взносы не только в рамках пенсионного обеспечения, но и для ФФОМС. Такая комплектация производится в соответствии с нормами п. 1 ст. 3 закона № 212-ФЗ. Пенсионный фонд извещает обо всех поступлениях медстрах, который не обладает контрольными функциями. Плательщики сдают отчеты по форме РСВ-1, где отражена полнота начисления/уплаты и тех и других взносов.

    В свою очередь, ФФОМС тоже делится с ПФР информацией в рамках своей компетенции.

    Более того, правильность отражения страховых взносов проверяют и налоговые органы в рамках своих контрольных мероприятий. Они обязательно сравнивают данные из следующих источников: счета 69, карточек, в которых начисляются взносы, главной книги и, наконец, РСВ-1.

    Бухгалтерия при начислении страховых взносов проводки делает только по строго определенным счетам. Суммы взносов относятся на дебет тех же счетов, что и расходы по зарплате.

    Отражение заработной платы происходит с помощью, например, такой проводки: Дт 20 Кт 70.

    Кроме счета 20 для начисления заработной платы и взносов могут использоваться счета 23, 25, 26, 29 и 44. Если плательщик применяет для учета расходов не один счет, то страховые взносы будут распределяться по ним в полном соответствии с распределением заработной платы. Просто по кредиту в проводке будет участвовать счет 69. Об этом пойдет речь чуть ниже.

    С 2014 года для плательщиков взносов введены новые тарифные нормы. Так, для работодателей, которые занимаются подземными работами, имеют вредные цеха и до указанного года не провели аттестацию рабочих мест или сделали это с нарушениями, введен дополнительный 9%-ный тариф. Несколько меньший дополнительный тариф, 6%, предусмотрен для организаций, которые выполняют работы, указанные в пп. 2–18 ч. 1 ст. 30 ФЗ «О страховых пенсиях» от 28.12. 2013 № 400-ФЗ.

    ВНИМАНИЕ! Размер дополнительного тарифа не является постоянным: ставка может меняться в зависимости от итогов спецоценки производственных условий. Назначенная ставка будет действовать весь расчетный период, поскольку порог базы для установления тарифа законодательством не ограничен.

    Когда страховые взносы во внебюджетные фонды начислены, сопроводительные записи будут следующего типа: Дт 20 Кт 69.1.

    Как видно, проводка сделана для взносов в ФСС. Для других фондов субсчет по кредиту будет иным. Для дебета, как уже говорилось выше относительно заплаты, могут быть использованы и другие (кроме 20-го) счета: 23, 25, 26, 29 и 44.

    В случае болезни сотрудника или его временной нетрудоспособности по иной причине назначается соответствующее пособие за счет средств ФСС. Проводки будут следующие:

    • Дт 69.1 Кт 70 — при болезни сотрудника;

    • Дт 69.11 Кт 70 — при травме на производстве.

    Расчет пособия производится с учетом следующего:

    • первые 3 дня должна оплачивать компания;

    • весь следующий период — фонд соцстраха.

    Базой для исчисления служит сумма среднего заработка за 2 предыдущих года. При этом размер месячного пособия не может быть меньше МРОТ, который с 01.07.2016 равен 7 500 руб.

    Взносы, которые перечисляются в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возможно снизить за счет:

    • Пособий, выплачиваемых в связи с временной нетрудоспособностью.

    • Сумм, выплаченных на путевки для сотрудников, работающих во вредных или опасных для здоровья условиях. Процедура выглядит следующим образом: сначала компания платит за путевки, а затем снижает размер страховых взносов на потраченную на это сумму. Такая операция допускается нормами подп. 5 п. 1 ст. 7 ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» от 03.12.2012 № 219-ФЗ. Здесь же установлены рамки подобной компенсации: она не должна превысить 20% от размера уплаченных за предыдущий год взносов.

    А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет.

    Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

    Разберемся с этим вопросом самостоятельно. Для расчетов с обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета 2 рекомендован счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные является организация как работодатель.

    Источник выплаты страховых взносов — затраты на производство продукции (работ, услуг), что означает увеличение затрат на производство на сумму исчисленных в соответствии с законодательством и начисленных страховых взносов. Объектом обложения страховыми взносами, подлежащими перечислению в бюджет, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа.

    Включаются в себестоимость производимой организацией продукции, представляют социальный налог. kz объявления Учитываются на счете 69.ДТ 20 КТ 69 – создание (отчисление в него).ДТ 20 КТ 69/1 – отчисление в фонд социального страхования – 2,9%ДТ 20 КТ 69/2 – отчисление в пенсионный – 20%ДТ 20 КТ 69/3 – отчисление в фонд медицинского страхования – 3,1%ДТ 69/1, 69/2, 69/3 КТ 51 – перечисление в фондыПри наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

    Осуществление выплат во внебюджетные фонды — обязанность каждого работодателя. Что такое внебюджетные фонды, какие перечисления в них осуществляются, как отразить в учете операции по начислениям и перечислениям во внебюджетные — на все эти вопросы мы ответим в нашей статье.

    Внебюджетным фондом называют государственный орган, финансовые ресурсы которого формируются за пределами государственного бюджета.

    Для учетного отражения отношений орг-ции по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

    Пеня же – это нечто иное, нежели штрафные санкции.

    Она является неким средством обеспечения, которое стимулирует к своевременному исполнению своих обязанностей относительно уплаты соответствующих налогов и сборов. Размер начисленной пени регламентируется статьей 75 НК России, которая гласит, что ее начисление происходит со дня, следующего за сроком уплаты и заканчивается днем погашения недоимки. Согласно этой статье Налогового кодекса размер пени зависит от трех параметров:

    1. Сумма просрочки;
    2. Количество дней просрочки;
    3. От процентной ставки рефинансирования ЦБ России.

    Этот показатель имеет процентное выражение, который считается от ставки рефинансирования ЦБ России умноженный на 1/300.

    Таким образом, расчет пени можно представить следующим образом: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Кроме того, нарушение сроков и сумм уплаты страховых взносов чреваты не только начислением пени, но и отрицательно сказывается на инвестировании средств пенсионных накоплений. Для отображения пени в учете можно использовать два счета – 91 или 99.

    Пени подлежат расчёту за каждый день с той даты, которая наступила после крайнего срока перечисления средств в счёт взносов в фонды, и составляют 1:300 часть величины ключевой ставки.

    2 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ). Представить уточненный расчет нужно по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения. Датой представления уточненного расчета считается день его подачи.

    Если взносы не уплачивать:

    • снизится возможность извлечения доходов от инвестирования денег за счёт пенсионных сбережений;
    • сумма пенсионных сбережений будет уменьшена при проведении индексации.
    1. Перечисления на пенсионное страхование ― 22% (тариф действует до конца 2019 года).
    2. Выплаты на обязательное медстрахование ― 5,1%.
    3. Взносы на соцстрах ― 2,9%.
    4. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве ― от 0,2% до 8,5%.
    • начисленные, перечисленные социальные отчисления, пенни, штрафы;
    • излишне произведённые страховые отчисления, штрафные санкции, пени, подлежащие возврату, включая проценты;
    • расчёты с Соцстрахом по средствам соцстрахования ввиду материнства и болезни по месту регистрации страхователя (включая суммы из ФСС);
    • расходы на уплату страхования.
    Вид перечислений Дебет Кредит
    Взносы в ПФР 20 (25, 26, 29, 44) 69.2
    Уплата в ПФС 20 (25, 26, 29, 44) 69.1
    Начисления в ФОМС 20 (25, 26, 29, 44) 69.3
    Пеня за просрочку 91 69
    Перечислены фиксированные суммы в фонды 69 51

      Бюджетным кодексом РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ;

      ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

      Дт 69.1 Кт 70 — при болезни сотрудника;

      Дт 69.11 Кт 70 — при травме на производстве.

      первые 3 дня должна оплачивать компания;

      весь следующий период — фонд соцстраха.

    Проводки по начислению пени по страховым взносам

    Вид перечислений Дебет Кредит
    Взносы в ПФР 20 (25, 26, 29, 44) 69.2
    Уплата в ПФС 20 (25, 26, 29, 44) 69.1
    Начисления в ФОМС 20 (25, 26, 29, 44) 69.3
    Пеня за просрочку 91 69
    Перечислены фиксированные суммы в фонды 69 51

    Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

    Пеня не может относиться к прошедшему расчётному периоду. Обычно её уплачивают должники добровольно. В отдельно взятых случаях контролирующие службы могут выставить требования о погашении задолженности или применить крайнюю меру — взыскать недоимку через инкассовое поручение, судебных приставов или суд. Штрафы предусмотрены за несвоевременную регистрацию в фондах, подачу отчётности не по форме или не в установленные сроки.

    ООО «Стрела» уплачены страховые взносы за май 2016 г. 17 июня текущего года. Поскольку отчисления нужно было сделать не позже 15.06.2016, то в этом случае просрочка составляет всего 1 день, а сумма задолженности — 3 тыс. р. Высчитывается пеня за просрочку согласно формуле СхДхСРх1/300. Ставка рефинансирования на это время равна 11%.

    1. Начислены взносы в размере 3 тыс. р.: Д20, К 69.
    2. Начислена пеня за просрочку 110 р.: Д 91, К 69.
    3. Перечислена задолженность по страховым взносам: Д 69, К 51.
    4. Погашена пеня: Д 69, К 51.
    Описание Расчёт по отчислениям Дебит Кредит
    Начислены взносы в ПФР. 61942.1 20.01 69.2
    Начислены взносы в ФФОМС. 14359.3 20.01 69.3
    Уплачены взносы (ПФР) 61942.1 69.2 51
    Уплачены взносы (ФФОМС). 14359.3 69.3 51
    • Начисление/доначисление – 99; 69
    • Оплата – 69; 51

    Если при перечислении было установлено, что кроме пени есть недоимка, плательщик должен погасить ее. В случае первоначально неправильного расчета суммы недоимка доначисляется по алгоритму обычного расчета платежей: дебет счета затрат ― Кт 69.

    Предусмотрены специальные правила отражения времени проведения операций:

    • При добровольной оплате проводка датируется так же, как и составленная справка-расчет
    • При оплате после проверки датой становится вступление в силу решения по ней

    Для перечисления пени начисленной ФСС нужно руководствоваться разъяснениями Минфина РФ. Сама проводка выглядит следующим образом:

    • Начисление пени – Дт 26/44, Кт 69
    • Оплата с расчетного счета – Дт 69, Кт 51

    Период просрочки для расчета пени, подлежащей к уплате в ИФНС, по страх. взносам рассчитывается начиная со дня, который наступил за установленной датой оплаты. Заканчивается период датой, предшествующей фактической оплате.

    По травматическим взносам количество дней просрочки считается со дня, на который установлен срок уплаты до даты внесения средств включительно.

    При появлении пеней используется счет 99. Проводки по начислению пени по страховым взносам отражаются в учете следующей записью: Дт 99 ― Кт 69 (используется требуемый субсчет). Погашение задолженности по пеням сформирует в учете запись: Дт 69 (соответствующий субсчет) ― Кт 51.

    Если обнаруживается, что перечислены страховые взносы не в полном объеме, помимо пени с плательщика взыскиваются и суммы недоимки. Если суммы изначально рассчитаны неверно, следует произвести начисление недоимки по страховым взносам, проводки идентичны в данном случае с обычным расчетом платежей: Дт счета затрат ― Кт 69.

    Ведомство, контролирующее данный вид взносов, в таких случаях формирует извещение и выставляет его страхователю.

    В документе обосновывается сумма недоимки и размер начисляемых пеней. Плательщики способны, впрочем, и сами рассчитать величину этих средств. Страхователь может проигнорировать извещение фонда об образовании недоимки и начислении пеней.

    В таких обстоятельствах предусмотрены меры принудительного получения взносов. Существует 3 способа взыскания: Фонд вправе выставить инкассовое поручение в банк, где у страхователя открыт расчетный счет.

    В таком случае в пользу фонда деньги будут списываться по мере поступления средств, пока долг не будет погашен или ведомство не отзовет поручение.

    Если страхователь не является ИП, но относится к категории физлиц, фонд вправе подать на него в суд с целью взыскать имеющийся долг.

    После суда заниматься взысканием будет судебный пристав.

    Страхователь вправе самостоятельно выбрать вид записи в учете для затрат, если такой вид не определен нормативными документами. Пени нельзя относить на затраты, и в ПБУ 10/99 они не нашли отражения. Здесь присутствуют лишь пени по нарушенным договорам. В бухгалтерской практике используются для записи пеней два счета — 91-й и 99-й.

    Особенности проводок здесь следующие. В результате запись при начислении пени будет выглядеть следующим образом: Перечисление пени в адрес страхового фонда записывается так: Несмотря на рекомендации Минфина, бухгалтеры считают, что благоразумнее закрепить возможность такой записи (через 99-й счет) в учетной политике.

    • При добровольной оплате проводка датируется так же, как и составленная справка-расчет
    • При оплате после проверки датой становится по ней

    Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

    Период просрочки для расчета пени, подлежащей к уплате в , по страх. взносам рассчитывается начиная со дня, который наступил за установленной датой оплаты. Заканчивается период датой, предшествующей фактической оплате.

    До окончания текущего года в обязательном порядке уплачивается фиксированный взнос. Это обязанность всех предпринимателей. Как уже упоминалось, при уплате этого взноса не играет роли ни финансовый результат деятельности, ни режим налогообложения, ни размеры дохода, ни его полное отсутствие. Этот взнос уплачивается, поскольку является обязательным.

    До 1 апреля будущего года перечисляется полученная расчетным путем часть взносов – 1% от размера дохода, превысившего трехсоттысячный предел.

    в ПФР = 5965 * 12 * 26 % = 18 610,80 руб.

    в ФФОМС= 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 руб.

    Платежи осуществляются одинаковыми долями поквартально или сразу полной суммой. Главное, чтобы они были внесены до конца года.

    Доход ИП за год – 2 560 000 руб.

    Взнос в ПФР = 18 610,80 1 % * (2 560 000 – 300 000)= 18 610,80 22600 = 41 210,80 руб.

    В ФФОМС – 3650,58 руб.

    Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

    Важно! Фиксированная сумма 22 261,38 руб. должна быть перечислена до конца налогового года, взнос с разницы 18 949,42 руб. уплачивается до 1 апреля.

    Предельная сумма взноса в текущем году — 148 886,40 руб. Рассчитывается она по формуле: 8-кратный размер МРОТ за год, помноженный на установленный тариф ПФР.

    ИП применяет УСН и/или ЕНВД и функционирует без нанятого персонала;

    Компания работает на упрощенном режиме «Доходы за минусом расходов».

    УСН «Доходы * 6%»;

    Обладателям патентов страховые взносы не уменьшают их стоимость.

    Надо отметить, что право на применение указанных льгот осуществимо только в том периоде, за который начисляется налог, и уменьшена база может быть исключительно на сумму уплаченных (не начисленных!) в этом же отчетном периоде взносов.

    Пеня не может относиться к прошедшему расчётному периоду. Обычно её уплачивают должники добровольно. В отдельно взятых случаях контролирующие службы могут выставить требования о погашении задолженности или применить крайнюю меру — взыскать недоимку через инкассовое поручение, судебных приставов или суд. Штрафы предусмотрены за несвоевременную регистрацию в фондах, подачу отчётности не по форме или не в установленные сроки.

    Пример 1

    Некоторые организации в силу специфики своей деятельности должны создавать резервы на оплату предстоящих отпусков. Относится это к средним и крупным плательщикам, которые не вправе вести упрощенный бухгалтерский учет. Формирование суммы резерва должно происходить не только с учетом отпускных выплат, необходимо взять во внимание и расходы по страховым взносам. Соответственно операция отчисления в резервный фонд проводки предполагает следующие:

    1. Дт 20, 25, 44 ― Кт 96 ― формирование резервов.
    2. Дт 96 ― Кт 70 ― начисление отпускных выплат.
    3. Дт 96 ― Кт 69 ― использование части резервного фонда для начисления страховых взносов.

    Формирование резерва возможно помесячно или поквартально. Размер отчислений может зависеть от фонда оплаты труда или формироваться отдельно по каждому работнику.

    Пример 2

    В случае несвоевременного погашения задолженности по взносам организации придется оплатить сумму полученных пеней. И здесь уже появляются некоторые нюансы. Ведь в случае, когда начислены страховые взносы, проводка принимает вид ― Дт счета затрат ― Кт 69.

    Перечисление взносов: проводки

    В обязанности работодателей входит не только своевременный расчет взносов. Требуется также вовремя перечислить полученные суммы. Срок оплаты страховых взносов ― не позднее 15 числа следующего за начислением месяца. Просрочка повлечет за собой появление пени, а в некоторых случаях может привести и к дополнительным штрафам.

    Дт 69 ― Кт 51 ― перечислены страховые взносы, проводка использует соответствующие субсчета.

    При игнорировании сроков на плательщика накладывается пеня, а в отдельных случаях и дополнительные штрафные санкции. Оплата проводится через счет компании, а при закрытии задолженности в учетных документах указывают: Дебет 69 Кредит 51.

    Работникам – основная работа отделов бухгалтерии предприятий. Для безошибочного учета всех возможных операций, специалистам важно знать главные аспекты проводки по зарплате.

    Напишите свой вопрос в форму ниже

    Действующим законодательством установлены обязательные страховые платежи в различные фонды – пенсионный, социального и медицинского страхования. Это непреложная обязанность для всех компаний и предпринимателей. Иными словами, взносы уплачивают все – и ИП без нанятого персонала, и ООО со средними доходами, и огромная корпорация с немалым штатом сотрудников.

    Расчет оплаты труда работникам – основная работа отделов бухгалтерии предприятий. Для безошибочного учета всех возможных операций, специалистам важно знать главные аспекты проводки по зарплате.

    Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

    Порядок перечисления и расчет страховых взносов в ПФР предпринимателями

    • 69.1 – расчеты с ФСС по взносам (пособия, в т.ч. «по болезни» и в связи с материнством),
    • 69.11 – расчеты с ФСС по страхованию от НС на производстве и профзаболеваний («травматизм»).

    Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.1 — начислены страхвзносы в ФСС,

    Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.11 — начислены взносы на «травматизм».

    Дт 99 – Кт 69.1 — начислены пени и штрафы для уплаты в ФСС.

    Дт 69.1 – Кт 70 — работнику начислено пособие из средств ФСС;

    • лечения в санаториях и на курортах работников вредных производств:

    Дт 69.1 – Кт 73 — оплата путевки за счет средств ФСС (полностью или частично).

    Начисленные взносы на «травматизм» тоже можно снизить за счет:

    • произведенных выплат пострадавшим от несчастного случая на работе:

    Дт 69.11 – Кт 70 — пособие работнику, получившему увечье, или профзаболевание.

    Дт 69.1 – Кт 51 — страховые взносы в ФСС перечислены,

    Дт 69.11 – Кт 51 — взносы на «травматизм» в ФСС перечислены.

    Пример

    В ООО «Альянс» с зарплаты сотрудников за месяц начислены страховые взносы ФСС – 20 000 рублей, а также взносы на «травматизм» в сумме 5500 рублей. В этом же периоде был оплачен больничный лист сотруднику в сумме 7000 рублей, из которых за счет ООО «Альянс» оплачены первые 3 дня болезни — 3000 рублей, а остальные 4000 рублей – за счет средств ФСС.

    Сделаем проводки по учету расчетов с Фондом социального страхования.

    Дт 20 – Кт 70 – 3000 руб., начислен больничный работнику из средств работодателя;

    Дт 69.1 – Кт 70 – 4000 руб., начислен больничный работнику из средств Фонда.

    Дт 20 – Кт 69.1 – 20 000 руб., начислены страховые взносы в ФСС;

    Сумму начисленных взносов в ФСС можно уменьшить на 4000 руб., то есть сразу зачесть средства ФСС в счет уплаты больничного. По кредиту счета 69.1 образуется сальдо 16000 руб. (20000 руб. – 4000 руб.), эту задолженность и нужно перечислить в Фонд.

    Дт 69.1 – Кт 51 – 16000 руб., с расчетного счета ООО «Альянс» перечислены взносы в ФСС.

    Дт 20 – Кт 69.11 – 5500 руб., начислены взносы на «травматизм»;

    Дт69.11 – Кт 51 – 5500 руб., взносы на «травматизм» перечислены в ФСС с расчетного счета.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
    куплено {amp}gt; 8000 книг

    При достижении предельной суммы начисления (правительственное постановление № 974 от 24.11.2011) прекращаются за исключением пенсионного страхования. Расчет для ПФР не прекращают, а только снижают размер тарифа. Получить справочную информацию о состоянии расчётов относительно взносов, пенни или штрафов страхователь может через запрос в территориальный фондовый орган в течение 5 дней.

    Плательщик формирует и сдает декларацию по социальным отчислениям на пенсионное страхование, а также расчёты авансовых платежей по ЕСН (для тех, кто осуществляет денежные выплаты физическим лицам). Отчётность готовится и сдаётся согласно формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР. Форма 4-ФСС заполняется с 2016 года с учётом новых правил, которые установлены приказом ФСС № 59.

    На предприятии за декабрь 2017 года начислена зарплата величиной в 550 тыс. рублей, в т. ч. для трудящихся на производстве – 300 тыс. руб. и для отдела управления – 150 тыс. рублей.

    Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

    Согласно вышеупомянутым условиям, были выполнены перечисления на социальные потребности, суммарной величиной 80 тыс. рублей в ПФ РФ, в т. ч. за трудящихся на производстве – 60 тыс. рублей и за руководящий отдел – 30 тыс. руб. Дополнительно фонд соцстраха составил 4200 и 2100 рублей.

    В итоге были подсчитаны взносы по страхованию, проводка которых показывает расходы по каждому отделу компании:

    • Дт 20 — Кт 69.01 – 60 тыс. в ПФ РФ за трудящихся на производственном цехе
    • Дт 26 — Кт 69.01 – 30 тыс. в ПФ РФ на заработную плату отдела управления
    • Дт 20 — Кт 69.01 – 4200 перечисления за травматизм и опасность лиц, трудящихся на производстве
    • Дебет 26 — Кредит 69.11 – 2100 перечисления за травматизм работников отдела управления компанией
    • Дебет 69.01 — Кредит 51 – 90 тыс. переводятся в госбюджет страховые платежи, в бухгалтерской документации отражается общая сумма, подлежащая перечислению в ПФР
    • Дебет 69.11 — Кредит 51 – 6300 переводятся в госбюджет страховые перечисления, проводка отражает сумму начислений в ФСС.

    Компания занимается изготовлением пиломатериалов, применяет упрощенную систему налогообложения и пользуется льготными ставками по страховым взносам.

    Для таких предпринимателей законодательно утвержден особый порядок начисления подобных платежей – фиксированные (обязательные) страховые взносы.

    Осуществляется расчет обязательных страховых взносов исходя из размера МРОТ, индексирующегося ежегодно. Поэтому с каждым годом увеличивается и сумма фиксированных взносов, не считая эксперимента законодателей в 2013 году, когда за основу для расчета отчислений брали не один МРОТ, а два.

    Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

    В текущем году обязательный взнос составил 18 610,80 руб. и 3650,58 руб. соответственно. Всего подлежит перечислению за год 22 261,38 руб.

    Расчет страховых взносов в ФСС индивидуальные предприниматели не делают, поскольку для них не предусмотрены расчеты с фондом ни по оплате листов нетрудоспособности, ни по производственным травмам.

    Законодательно установлена предельная планка получения дохода для возможности уплаты отчислений в фиксированной сумме – 300 тыс. руб. Превышение этого уровня доходов потребует доначисления размера взносов: на сумму, полученную сверх этого норматива, начисляется 1 %. Такое правило действует только для начисления взносов в ПФР. Оно не относится к отчислениям в ФФОМС. На размер взноса в этот фонд не влияет сумма доходов, он стабилен.

    При совмещении нескольких налоговых режимов доходы от деятельности на каждом из них должны суммироваться. Если доход предпринимателя за год — не больше 300 тыс. рублей или отсутствует, то ИП обязан перечислить лишь фиксированный взнос.

    Д-т 20 (23, 26, 44 …) К-т 69 — начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на соответствующие субсчета, утвержденные в компании.

    Уплаченные взносы дебетуют субсчета 69 и отражаются в кредите счета 51 «Расчетный счет», подтверждая произведенный платеж и расчет по уплаченным страховым взносам.

    Что включает счет 69?

    Учет, точнее, перечисленные платежи вместе с оплачиваемыми суммами по страховым сборам отображаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчетах к нему.
    На счету 69 объединяются все сведения о расчётах по страхованию (касается социального, медицинского, а также пенсионного обеспечения).

    Субсчета первого порядка

    Субсчета второго порядка

    «Расчёты по соцстрахованию».

    «Расчёты с ФСС по страховым сборам».

    «Расчёты с ФСС по сборам на соцстрахование от несчастных случаев и профзаболеваний».

    «Расчёты по пенсионному обеспечению».

    «Расчёты по страховой части трудовой пенсии» (заключает, в свою очередь, солидарную с индивидуальной частью);

    «Расчёты по накопительной части трудовой пенсии».

    69-3 «Расчёты по медицинскому страхованию».

    Что касается отпускных, то они фиксируются на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов». Для отражения отчислений денежных средств с отпускных, к указанному счёту открывается субсчёт. После перечисления заработной платы проводками отображаются зачисленные денежные сборы во внебюджетные фонды и по обязательному страхованию от (профзаболеваний) несчастных случаев на производстве.

    Счёт 69 корреспондируется со счетами учёта производственных затрат. По кредиту этого счёта в корреспонденции со счётом 99 (прибыль и убытки) показаны зачисления пеней за несвоевременность платежей. По дебету счёт 69 корреспондируется со счетами расходов (перечисленные средства и выплачиваемые суммы за счёт платежей по медицинскому, пенсионному и соцстрахованию).

    Проводка начисление пфр. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

    Пример:

    1. 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
    2. 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
    3. 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

    На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

    При наличии у организации расчетов по другим видам

    • 69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ).

    ВАЖНО!

    Необходимо предусмотреть дополнительную аналитику по субсчету 69.1, например:

    • 69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
    • 69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.
    • 69.2 — для начисления СВ в части ОПС;
    • 69.3 — информация о начисленных СВ по ОМС.

    По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата.

    Стоит отметить, что работодатель начисляет СВ только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

    Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд, проводки и особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков в 2018 году».

    Полностью освобождены от страхового налогообложения:

    • Все выплаты социальных пособий;
    • Предоставление материальной помощи;
    • Льготные выплаты;
    • Пособия по безработице;
    • Денежные довольствия военнослужащим и прочие.

    Пример

    Учет, точнее, перечисленные платежи вместе с оплачиваемыми суммами по страховым сборам отображаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчетах к нему. На счету 69 объединяются все сведения о расчётах по страхованию (касается социального, медицинского, а также пенсионного обеспечения).

    Субсчета первого порядка Субсчета второго порядка

    69-1

    «Расчёты по соцстрахованию».

    69-1-1

    «Расчёты с ФСС по страховым сборам».

    69-1-2

    «Расчёты с ФСС по сборам на соцстрахование от несчастных случаев и профзаболеваний».

    69-2

    «Расчёты по пенсионному обеспечению».

    69-2-1

    «Расчёты по страховой части трудовой пенсии» (заключает, в свою очередь, солидарную с индивидуальной частью);

    69-2-2

    «Расчёты по накопительной части трудовой пенсии».

    69-3 «Расчёты по медицинскому страхованию».

    Как начисляются взносы во внебюджетные фонды

    Взносы на травматизм в ФСС также зависят от вида работ. Чем выше класс опасности для сотрудников ― тем больший размер отчислений.

    Выше приведены основные тарифы страховых начислений на заработную плату. Однако размер ставок может меняться в зависимости от вида деятельности работодателя. На льготные платежи в пониженном размере могут претендовать организации и ИП, находящиеся на УСН и занятые в определенной производственной сфере, а также в сфере здравоохранения, строительства, развития спорта и прочих.

    Взносы на травматизм в ФСС также зависят от вида работ. Чем выше класс опасности для сотрудников ― тем больший размер отчислений.

      ФСС — субсчет 69.1;

    • ФФОМС — 69.3.

    Описанные действия позволяют организации рационально организовать учет потоков страховых взносов по фондам. Следует отметить, что ПФР получает взносы не только в рамках пенсионного обеспечения, но и для ФФОМС. Такая комплектация производится в соответствии с нормами п. 1 ст. 3 закона № 212-ФЗ. Пенсионный фонд извещает обо всех поступлениях медстрах, который не обладает контрольными функциями. Плательщики сдают отчеты по форме РСВ-1, где отражена полнота начисления/уплаты и тех и других взносов.

    • Начисления в фонд соцстраха от несчастных случаев на предприятии – 0.2-8.5%
    • ФСС – 2.9%
    • Отчисление в Пенсионный фонд РФ – 22%
    • Перечисление на обязательное страхование в сфере медицины – 5.1%

    Выше указаны основные ставки платежей страхового характера на зарплату. Однако величина тарифов может варьироваться в зависимости от сферы и специфики деятельности предприятия. Так, льготы предусмотрены для организаций и ИП, которые:

    • Находятся на УСН
    • Работают в сегменте ОПК, медицины, строительства социальных объектов и прочих
    • Заняты научной деятельностью и разработкой новых технологий

    В целом льготы на страховые взносы полагаются тем работодателям, которые попадают по статью № 427 НК РФ. Дополнительно взносы в ФСС зависят от уровня вредности и опасности на производстве. Чем выше данные показатели, тем выше размер переводов.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия