Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы. Типовые проводки по 08 счету

08 без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт 08) и сумму НДС (в Дт 19).

Внимание! На счете учитывают только имущество, не готовое к использованию в хозяйственной деятельности. Как только объект готов к использованию, а стоимость имущества сформирована, необходимо списать его на соответствующие счета (01, 03, 04). Если этого не сделать вовремя, у налоговой службы могут возникнуть вопросы к организации, так как это влечет за собой неправильное исчисление (недоначиление) сумм по налогу на имущество.

Амортизация начисляется линейным способом.

Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 — 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации — 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации — 1 000 000?2,0833% = 20 833,33 рублей.

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) — 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) — 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте — за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.

Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 — 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42?20%).

1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса(в приведённомграфике лизинговых платежей — на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к. отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.

2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга.В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примереграфика платежей по лизингупредполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е. в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к.

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) 22 697 (630,48?36 — отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) — 62 697 (5 224,77?12 — уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 60 — Кт 51 — 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 — Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) — 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 19 — Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) — 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 — Кт 08 — 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 — Кт 60 — 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)— Кт 77 — 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) — Кт 19 — 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 20 — Кт 02 — 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) — Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) — 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 «Расчёты по лизинговым платежам» — Кт 51 — 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) — Кт 19 — 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) — Кт 77 — 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Проводки по окончанию договора лизинга

Дт 01 (Собственные основные средства) — Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) — 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) — Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) — 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Проводки в течение 12 месяцев после окончания договора лизинга

Дт 20 — Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) — 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 — Кт 68 (Налог на прибыль) — 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компаниейоптимальную схему отражения лизинговых платежей — весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

— акты о приемке оборудования (ф. N ОС-14). Применяется для оформления и учета поступившего на склад оборудования, требующего монтажа (специальной установки), с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств. После монтажа основное средство приходуют на основании акта о приеме-передаче (формы N ОС-1)

Единицей бухгалтерского учета ОС и НМА является инвентарный объект. На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка учета объекта основных средств (ф. N ОС-6) в одном экземпляре, где отражают все сведения о данном основном средстве: полную первоначальную стоимость, восстановительную стоимость по результатам переоценки, сведения о внутреннем перемещении или выбытии основных средств, реконструкции или модернизации основного средства, ремонта.

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

(для НМА – аналогичная документация, без шифров ОС).

I. Поступление ОС и НМА по видам поступлений

Дт 08 Кт 60, 76 — учтены затраты по приобретению ОС и НМА.

Дт 19 Кт 60, 76 — отражена сумма НДС на основании счетов-фактур.

Дт 60, 76 Кт 51 — перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности.

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 08 Кт 10, 23, 69, 70… — отражены собственные затраты организации, связанные с приобретением объекта и доведением его до пригодного к использованию состоянию.

Дт 08 Кт 76 — учтены затраты на регистрацию права собственности объекта ОС и НМА, подлежащих государственной регистрации (например, здание или автомобиль).

Дт 76 Кт 51 — оплачены расходы по регистрации имущества (в Регистрационной Палате).

Дт 01, 04 Кт 08 — введен в эксплуатацию (принят к учету) объект основных средств или нематериальных активов. При этом счет 08 закрывается. Для принятия к учету объекта, удовлетворяющего всем условиям, составляется акт приемки-передачи основных средств или нематериальных активов (форма ОС-1).

Дт 68/НДС Кт 19 — отражается вычет по НДС после принятия на учет объекта ОС или НМА.

Дт 91/2 Кт 19 — списан НДС по объектам ОС и НМА непроизводственного назначения

1) Дт 75 Кт 80 – отражается задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

2) Дт 08 Кт 75; Дт 01,04 Кт 08 – отражено поступление ОС, НМА от учредителей в счет вклада в уставный капитал организации по согласованной стоимости на основании общего собрания учредителей.

Лизинг: особенности, влияющие на бухучет

Лизинг — это вариант отношений, имеющих место при аренде имущества. Выделяют такие его особенности:

  • Предмет лизинга покупается лизингодателем в собственность. Сам предмет, его характеристики и продавец, у которого осуществляется приобретение, определяются будущим пользователем (лизингополучателем).
  • Покупка обычно осуществляется с привлечением заемных средств и сопровождается страхованием рисков, возникающих при договоре лизинга. Договор, как правило, растягивается на несколько лет.
  • На протяжении всего срока договора предмет лизинга остается в собственности у лизингодателя. Хотя учет его возможен как в его балансе, так и в балансе у лизингополучателя.
  • В роли лизингового имущества может выступать как недвижимость (кроме земли и других природных объектов), так и любое оборудование, соответствующее признакам основного средства.
  • Ежемесячно в сумме, определенной графиком, прилагаемым к договору лизинга, у обеих сторон начисляются арендные (лизинговые) платежи. Эти платежи составляют доход лизингодателя.
  • Величина суммы, принимаемой в расходы у лизингополучателя, зависит от того, на чьем балансе учтен предмет лизинга.
  • Завершается договор лизинга либо выкупом объекта лизингополучателем, либо возвращением его лизингодателю. Условие об этом включается в договор. Здесь же приводят величину стоимости, по которой происходит выкуп.

Суммы, фигурирующие в договоре лизинга, могут быть выражены в валюте, и тогда в бухгалтерском учете лизинг в расчетах будет показываться в двух валютах (в иностранной и в рублях) с использованием курсовой разницы.

Расчеты по договору могут вестись с использованием авансовых платежей, причем график может предусматривать ежемесячный зачет определенной их суммы в счет оплаты текущего месячного платежа.

Используемые субсчета

08/1 – для сбора информации об инвестирования в земельные участки;

08/2 – для объектов природопользования;

08/3 – для вновь создаваемых ОС – собираются все расходы, связанные с доведением имущества до рабочего состояния: установка, доставка, строительные материалы и комплектующие, услуги строительных фирм, комиссия посредникам, то есть то, что списывается со счета 07 «Оборудование к установке», а также строительство объектов собственными силами;

08/4 – для приобретаемых ОС – покупка активов, не нуждающихся в установке (автомобили, сельскохозяйственная спецтехника, вычислительная техника, инвентарь и хозпринадлежности);

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

08/5 – для приобретаемых НМА;

08/6 – для объектов животноводства (молодых животных), переводимых в основное стадо;

 08/7 – для объектов животноводства (взрослых животных), принимаемых к учету в основное стадо;

08/8 – для научных работ.

К этому счету могут быть открыты субсчета:

  • 08.1 «приобретение земельных участков» — собираются затраты по приобретению организацией земельных участков;
  • 08.2 «приобретение объектов природопользования» — учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования;
  • 08.3 «строительство объектов основных средств» — аккумулируются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство;
  • 08.4 «приобретение объектов основных средств» — обобщаются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа;
  • 08.5 «приобретение нематериальных активов» — учитываются затраты на приобретение нематериальных активов;
  • 08.6 «перевод молодняка животных в основное стадо» — учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо;
  • 08.7 «приобретение взрослых животных» — обобщается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке;
  • 08.8 «выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» — учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Типовые бухгалтерские проводки по дебету счета 08:

  • Д08 К02 — начислена амортизация по основным средствам, используемым при строительстве, реконструкции или модернизации других основных средств.
  • Д08 К05 — начислена амортизация по нематериальному активу, используемому при создании других нематериальных активов;
  • Д08 К10 — списаны материалы на строительство, реконструкцию или модернизацию объекта основных средств;
  • Д08 К60, 71 — приняты к оплате счета поставщиков, подотчетных лиц за приобретенные внеоборотные активы;
  • Д08 К66, 67 — начислены проценты по краткосрочным, долгосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов;
  • Д08 К70, 69 — начислена заработная плата работникам, взносы в фонд социальной защиты населения, занятым в создании или приобретении внеоборотных активов.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 08:

  • Д01 К08 — объект основных средств введен в эксплуатацию или стоимость объекта увеличилась в результате реконструкции, модернизации;
  • Д04 К 08 — нематериальный актив принят к использованию;
  • Д91К08 — вложения во внеоборотные активы, выбывшие в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтены в составе прочих расходов.

Учет у лизингодателя

Бухгалтерский учет лизинга для лизингодателя довольно прост, но зависит от того, на чьем балансе отражено имущество.

Дт 08 Кт 60, 66 (67), 76.

Готовый к передаче лизингополучателю объект отражают проводкой

Дт 03 Кт 08.

Дт 62 Кт 90.

Дт 20 Кт 02.

Дт 90 Кт 68;

  • прямых расходов по лизингу:

Дт 90 Кт 20;

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 90 Кт 26.

Дт 97 Кт 03,

Дт 011.

Дт 62 Кт 98.

Начисление дохода в сумме ежемесячного платежа, предусмотренного договором, отражается проводкой

Дт 98 Кт 90.

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 90 Кт 68.

Дт 90 Кт 97.

Дт 90 Кт 26.

Дт 51 Кт 62.

О том, выгодно ли становиться лизингодателем, работая на УСН, читайте в статье «Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы».

Учет у лизингополучателя

Для лизингополучателя порядок бухгалтерского учета лизинга также определяется тем, в чьем балансе учтен его предмет. Процесс расчетов с лизингодателем обычно отражают на счете 76.

Дт 001.

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76,

Дт 19 Кт 76.

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Уплату этого платежа отражают проводкой

Дт 76 Кт 51.

Дт 08 Кт 76дог,

Дт 19 Кт 76дог,

где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

Дт 01 Кт 08.

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02.

Дт 76 дог Кт 76лиз,

76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга;

76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.

Дт 68 Кт 19.

Об особенностях оформления счетов-фактур при лизинге читайте в материале «Минфин разъяснил, как заполняются счета-фактуры при лизинге».

Оплата платежа отразится в проводке

Дт 76 лиз Кт 51,

где 76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17 февраля 1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.

Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам».

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Счет 01 в бухгалтерском учете: Основные средства

1 Приобретение ОС

Дт 08 Кт 60 – учтено купленное ОС (договорная цена без НДС), а также расходы на транспортировку, наладку, хранение по договорам со сторонними организациями – по каждой операции оформляют отдельную проводку;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС;

Дт 68 Кт 19 – возмещен НДС.

Дт 08 Кт 23 – приняты в качестве внеоборотных средств расходы вспомогательных цехов;

Дт 08 Кт 10 (70, 69) – приняты в качестве внеоборотных ОС расходы на материалы и зарплату сотрудников, занятых в создании имущества.

Дт 08 Кт  98/2– принятие объекта ОС к учету в результате проведенной инвентаризации.

Внимание! Бесплатно полученное имущество принимается к учету по цене, по которой оно обычно продается на конкурентном рынке (рыночная стоимость).

Дт 08 Кт 75 – приняты активы в качестве вклада учредителя в УК.

Дт 08 Кт 07 – принято в качестве вложений во внеоборотные средства оборудование, готовое к монтажу.

Дт 08/6 Кт 11 — принята к учету стоимость подросших животных;

Дт 07 Кт 08/6 – увеличена стоимость основного стада.

Дт 01 (03, 04) Кт 08 – принятие актива к учету в качестве ОС (доходного вложения, НМА).

Внимание! Как правило, имущество, покупаемое у поставщиков, полностью готово к эксплуатации, и его списывают со сч. 08 на сч. 01 (03, 04) сразу после оформления сделки. Если же строительство (создание) ведется организацией самостоятельно, стоимость объекта может копиться на Дт 08 в течение продолжительного времени. Как правило, сальдо счета на конец периода представляет собой остатки по не до конца сформированным активам, создаваемым собственными силами.

Рублева Елена Алексеевна, 2016-10-30

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 08 Кт 98 – отражен безвозмездно полученный объект ОС или НМА на основании договора дарения по рыночной стоимости. Под рыночной стоимостью ОС или НМА в б.у. понимается сумма, которая может получить организация, продав данный объект в данном регионе. Рыночная стоимость должна быть документально подтверждена (справками и др. документами, полученными от торговых инспекций, органов ценообразования, статистики и т. п.).

Дт 08 Кт 71, 76 – отражены дополнительные затраты, связанные с доставкой и доведением объекта ОС или НМА до рабочего состояния. Дт 01, 04 Кт 08 – принят объект ОС или НМА на учет по первоначальной стоимости.

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 02,05 – начислена амортизация по объектам ОС, НМА

Дт 98 кт 91/1 – списана соответствующая доля доходов будущих периодов на доходы отчетного периода пропорционально начисленной амортизации.

II. Использование ОС и НМА

Дт 20, 23, 25, 26, 28 Кт 02, 05 — начислена амортизация по ОС и НМА производственного назначения. Рассчитывается амортизация согласно принятому в учетной политике методу (Всего 4 метода: 1. — линейный; 2. — способ уменьшаемого остатка; 3. — способ списания первоначальной стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, или кумулятивный метод; 4.

2. Ликвидация ОС и НМА. Составляется ф. ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств»

Дт 91/2 Кт 01 – списана остаточная стоимость основных средств;

Дт 02 Кт 01 – списана ранее начисленная амортизация основных средств (т.к. по мере эксплуатации в производстве ежемесячно начисляется амортизация основных средств: Дт 20 Кт 02). Счет 02, 01 закрываются.

Дт 91/2 Кт 23 (20, 25…) – списаны расходы, связанные с ликвидацией основных средств;

Дт 10 Кт 91/1 – оприходованы материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объекта основных средств.

Дт 91 Кт68/НДС – восстанавливается сумма НДС в части, приходящейся на остаточную стоимость ликвидируемого ОС

Дт 99 Кт 91/9 – отражен убыток от ликвидации объекта основных средств.

Расходы на ликвидацию основных средств уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 1 ст. 265 НК РФ).

Счет 01 бухгалтерского учета — это активный счет «Основные средства», отражает информацию об основных средствах (ОС) организации, их стоимости и движении. Счет относится к разделу внеоборотных активов утвержденного Плана счетов.

Основные средства предприятия — это материальные активы предприятия, используемые в хозяйственной деятельности и переносящие свою стоимость на себестоимость производимой продукции.

К ОС относятся:

  • производственное оборудование и машины;
  • здания и сооружения;
  • дороги;
  • передаточные сети (теплосети, электросети и т. д.);
  • средства транспорта;
  • силовые машины и оборудование;
  • различный инвентарь и инструменты;
  • рабочий и племенной скот;
  • прочие ОС.

Кроме того, к ОС относят кап.вложения в арендованные ОС, в улучшение земель и сами земельные участки. Основные средства, как внеоборотные активы, участвуют в процессе производства как средство, а не объект.

Для признания объекта ОС необходимо одновременное наличие условий:

  1. предназначение — использование в производственной деятельности организации;
  2. предполагаемый СПИ свыше 12 месяцев;
  3. перспективные экономические выгоды;
  4. непредназначенность для перепродажи.

ОС стоимостью менее 40 000руб. могут учитываться в составе МПЗ и сразу же списываться в затраты.

В типовом варианте к синтетическому счету 01 предусмотрены субсчета для разбивки по видам ОС.

Для отражения выбытия также часто открывают субсчет выбытия ОС, на который собирается первоначальная и списанная стоимость, и списание проводится с этого счета. Если счет выбытия не используется, товозникают проводки Дт 02 — Кт 01.

Для правильности аналитического учета ведется разбивка по объектам. Объекты на счете учитываются по своей первоначальной стоимости, в которую могут включаться расходы на доставку, сборы и пошлины и т. д.

Если объект ОС принадлежит нескольким организациям, то в учете каждой из них его стоимость отражается пропорционально доле собственности.

Модернизация ОС

Дт Кт Описание операции
01 08 Сумма увеличения стоимости
Дт Кт Описание операции
01 83 Сумма дооценки

Амортизация ОС

Существуют категории имущества, не подлежащего амортизации:

  • земельные участки;
  • объекты природопользования;
  • скот;
  • непроизводственные объекты жилфонда;
  • лесное, дорожное хозяйство;
  • внешнее благоустройство.

Если ремонт длится более одного года, а консервация объектов — более трех месяцев, то начисление амортизации приостанавливается.

В бухгалтерском балансе ОС отражаются по остаточной стоимости: первоначальная стоимость минус накопленная амортизация. Неамортизируемое имущество отражается в балансе по первоначальной стоимости.

После того, как балансовая стоимость ОС становится равной нулю, средство в балансе не отражается.

Бухгалтерский счет учета 01 «Основные средства» используется для учета основных средств организации.

К основным средствам относят:

  • здания;
  • оборудование;
  • земельные участки и др.

ОС — это часть внеоборотных активов предприятия, используемая для производства товаров (услуг), создания дохода в будущем, и не предназначенная для перепродажи.

Счет 01 — активный.

К категории ОС относят имущество предприятия, которое отвечает определенным условиям:

  1. предназначено приносить доход в процессе использования;
  2. срок использования больше 12 месяцев;
  3. предназначены для производства, а не для реализации, и др.

Выкуп объекта лизинга

Когда договор предусматривает по его завершении переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю, то в договоре помимо лизинговых платежей указывают величину стоимости выкупа имущества, по которой оно будет продано лизингополучателю.

При учете объекта в балансе лизингодателя у него это отразится в проводках:

  • по формированию остаточной стоимости:

Дт 02 Кт 03;

  • отнесению ее на прочие расходы:

Дт 91 Кт 03;

  • отражению дохода от реализации с начислением с него НДС:

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 62 Кт 91,

Дт 91 Кт 68.

Дт 62 Кт 91,

Дт 91 Кт 68.

Кт 011.

Дт 08 Кт 76,

Дт 19 Кт 76,

Дт 01 Кт 08.

Если учет велся в балансе лизингополучателя, то последней проводкой будет осуществлено увеличение стоимости взятого в лизинг имущества. В аналитике по счетам 01 и 02 его нужно будет перевести в состав собственного имущества.

Кт 001.

Выкуп может быть досрочным. Тогда обе стороны одновременно с отражением операций покупки-продажи доначислят и сумму досрочно погашаемых лизинговых платежей.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

08-1 «Приобретение земельных участков»;

08-2 «Приобретение объектов природопользования»;

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

08-3 «Строительство объектов основных средств»;

08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

08-5 «Приобретение нематериальных активов»;

08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

08-7 «Приобретение взрослых животных»;

08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.

На субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).

На субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

На субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.

На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.

На субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.

Молодняк животных, переводимый в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости.

Финансовая аренда (лизинг). Ежемесячный лизинговый платёж.

Дт 01 Кт 03.

Одновременно произойдут соответствующие изменения и в аналитике учета начисленной по объекту амортизации внутри счета 02.

Кт 001.

Объект, учтенный в балансе лизингополучателя, будет возвращен либо по нулевой (если расчеты по договору полностью завершены), либо по остаточной стоимости (если возврат происходит досрочно). У лизингополучателя это отразится как:

  • прочий доход при нулевой остаточной стоимости:

Дт 03 Кт 91;

  • учет имущества в сумме остатка расходов на его приобретение с закрытием суммы остатка долга по лизинговым платежам при досрочном возврате:

Дт 03 Кт 97,

Дт 98 Кт 62.

Кт 011.

Лизингополучатель, учитывавший объект на своем балансе, возврат отразит как:

  • прочий расход при нулевой остаточной стоимости с предварительным формированием этой стоимости на счете 01:

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 02 Кт 01,

Дт 91 Кт 01;

  • списание остаточной стоимости имущества за счет корректировки суммы остатка долга при досрочном возврате:

Дт 02 Кт 01,

Дт 76 дог Кт 01,

Дт 76 дог Кт 19,

Дт 91 Кт 76дог

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Дт 76 дог Кт 91,

ДТ20 КТ02 333 руб. – начислена амортизация оборудования;

ДТ98,2 КТ91 333 руб. – включена в прочие доходы часть стоимости безвозмездно полученного оборудования.

— Акцептован счет поставщиков за основные средства (акцепт означает обязательство произвести по нему уплату денежных средств) или счет подрядчиков за выполненные работы.

Дт 07,08 Кт 60

— И при выполнении ряда условий: Дт68 Кт19.1 –для объектов производственного назначения, Дт 29 Кт19.1 – для объектов непроизводственного назначения.

Проводки дт 01 и кт 01, 08 (нюансы)

Основные средства, приобретенные за плату, принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение, включая расходы на монтаж, доставку, за исключением возмещаемых налогов.

При приобретении объектов основных средств за иностранную валюту стоимость их пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, который действовал на дату принятия объекта к учету.

При приобретении основных средств за счет привлеченных средств (кредита, займов) оплата процентов за пользованием привлеченных средств до момента ввода объекта в эксплуатацию включается в первоначальную стоимость средств, а после ввода объекта в эксплуатацию – учитывается как операционный расход (по Дт 91.2).

1.3. Поступление в качестве вклада в уставный капитал.Стоимость объекта определяется по соглашению сторон – учредителей. Причем эту стоимость должен подтвердить независимый оценщик (для ООО если размер вклада учредителя более 20000 руб.). В первоначальную стоимость основных средств включают также затраты организации на их доставку и установку.

Дт 07,08 Кт 75.1

1.4. Приобретение бывших в эксплуатации основных средств

Дт 07,08 Кт 60

Итоги

Бухучет операций при договоре лизинга имеет свои особенности, связанные не только с особым характером этого договора, но и с тем, в чьем балансе отражается предмет лизинга. При этом на всем протяжении срока действия договора этот предмет остается в собственности у лизингодателя.

При составлении проводок Дт 08 Кт 10, 60 нужно проверять обоснованность отражения затрат на материалы и услуги сторонних организаций в стоимости формируемых внеоборотных активов. Увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов, не подтвержденное правилами ПБУ и НК РФ, ведет к искажению сведений в отчетности организации, которое может стать основанием для штрафных санкций.

Проводки дебет 08 кредит 10, 60 (нюансы)

Уплата налогов является прямой обязанностью всех налогоплательщиков перед государством. Расчет суммы налога, подлежащего к уплате, зависит от того, какая система налогообложения применяется в организации. В данной статье мы рассмотрим расчет налога на прибыль.

Первым делом необходимо определить налоговую базу. Она составляет разницу между доходами и расходами организации. В данном случае в расчете можно использовать не все виды доходов и расходов. Некоторые из них попросту не облагаются налогом.

В данном случае под БУ подразумевается сумма по бухучету, которая состоит из части, отраженной по налоговому учету, а так же постоянной и временной разниц. Такая ситуация возникает из-за того, что не все суммы подлежат отражению в налоговом учете. Получается, что в бухгалтерском учете какая-то сумма может быть больше, чем в НУ. В результате возникают постоянные и временные разницы.

Для расчета налога на прибыль организации применяют особое положение бухучета – ПБУ 18/02. Несмотря на всю кажущуюся сложность, именно он позволяет учитывать разницы между бухучетом и налоговым учетом.

На практике достаточно часто встречается, когда одна сумма в бухучете отразилась полностью, а в налоговый пошла лишь часть, либо вообще ничего. Для связки НУ и БУ и существует данное положение.

Программа 1С:Бухгалтерия поддерживает применение ПБУ 18/02. Включить его использование можно непосредственно в учетной политике вашей организации, как изображено на рисунке ниже.

С точки зрения отчетности и внутренних расчетов изменения уже будут существеннее. В таком случае отчетность, например, оборотка, будет содержать детальную информацию о формировании налоговой базы. К ней относятся, например, данные по расчету налога на прибыль (68.04.02), 77 счет и т. д.

Если вам необходимо рассчитывать налог на прибыль, настоятельно рекомендуется уточнить в программе, что ПБУ 18 будет применяться.

Налоговый учет в 1С

Как было сказано ранее, не все доходы и расходы должны учитываться при расчете налога на прибыль. Эта информация указывается в плане счетов. На рисунке ниже видно, что у счета 90.04 не стоит флажка в колонке НУ, а у 90.07.1 флаг установлен.

В таком случае, если движение будет осуществлено на ДТ 90.04, в налоговом учете по дебету будет числиться ноль. Если счет кредита будет с установленным флагом НУ, то его сумма будет отражена в налоговом учете по кредиту соответственно.

Таким образом, как по дебету, так и по кредиту в налоговом учете суммы могут различаться, могут быть одинаковыми. Так же часто встречаются случаи, когда некая сумма не отражена в налоговом учете вообще.

Сам расчет налога на прибыль можно произвести автоматически при помощи обработки закрытия месяца, которая находится в разделе «Операции». Расчет производится одноименной регламентной операцией, расположенной в четвертом разделе.

Конечно же, большинство расчетов, влияющих на правильность вычисления налога на прибыль производятся программой автоматически, но бывают случаи ошибочных ситуаций. Разобраться с ними поможет специальный отчет, производящий анализ учета.

На главной форме отчета указывается период, за который мы хотим проанализировать данные и организацию. В схеме отчета показаны различные разделы, в которых сгруппированы данные. Перейти в любой из них можно нажав левой кнопкой мыши.

На рисунке ниже показано, что мы зашли в раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Блок с амортизацией выделился красным, что означает невыполнение правила БУ = НУ ПР ВР.

Обратите внимание на галку в надстройке «По документам». Именно она позволяет видеть в отчете ссылки на документы, в которых программа нашла ошибочные данные.

Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента перевода животных в основное стадо.

При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 «Основные средства».

Приобретенные взрослые животные приходуются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.

На субсчете 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Расходы по научно-исследовательских, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.

При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:

  • по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, — по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство;
  • проектно-изыскательские работы;
  • прочие затраты по капитальным вложениям;
  • по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, — по каждому приобретенному объекту;
  • по затратам, связанным с формированием основного стада, — по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.);
  • по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ — по видам работ, договорам (заказам).
по дебету по кредиту
02  Амортизация основных средств
05  Амортизация нематериальных активов
07  Оборудование к установке
10  Материалы
11  Животные на выращивании и откорме
16  Отклонение в стоимости материальных ценностей
19  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
23  Вспомогательные производства
26  Общехозяйственные расходы
60  Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66  Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67  Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68  Расчеты по налогам и сборам
69  Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70  Расчеты с персоналом по оплате труда
71  Расчеты с подотчетными лицами
75  Расчеты с учредителями
76  Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79  Внутрихозяйственные расчеты
80  Уставный капитал
86  Целевое финансирование
91  Прочие доходы и расходы
94  Недостачи и потери от порчи ценностей
96  Резервы предстоящих расходов
97  Расходы будущих периодов
98  Доходы будущих периодов
01  Основные средства
03  Доходные вложения в материальные ценности
04  Нематериальные активы
76  Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами
79  Внутрихозяйственные расчеты
80  Уставный капитал
91  Прочие доходы и расходы
94  Недостачи  и  потери от порчи ценностей
99  Прибыли и убытки

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17 февраля 1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 — при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 — по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector