Оприходование импортного товара по какому курсу

Обязательные бухгалтерские проводки

  • Оплата поставщику.
  • Перечисление таможенных налогов.
  • Погашение НДС.
  • Поступление товаров.
  • Оприходование.
  • Добавление таможенных платежей к себестоимости.
  • Затраты на доставку получателю (включая транспортный сервис, услуги таможенного брокера, страхование).
  • Учет положительной или отрицательной курсовой разницы.

Разбираясь, как оприходовать ГТД по импорту, помните, что таможенная декларация добавляется на основании документа о приходе товара.

Для ФНС необходимо обозначать только контрактную стоимость товаров, но предприятие может указать, что цена включает дополнительные расходы, связанные с покупкой. При этом прямыми тратами считаются непосредственно закупка продукции, ее транспортировка. Они распределяются между всеми поступившими товарами. Остальные расходы проходят как косвенные.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Рекомендации на тему, как оприходовать товар при импорте, помогут разобраться в основных правилах оформления поставок из-за границы. Наиболее распространенными ошибками остаются неправильный пересчет стоимости в рубли и объединение нескольких операций в одну проводку.

Стоимость импортного товара, выраженного в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражается в рублях и зависит от даты перечисления денег иностранному поставщику.

Оприходование импортного товара по какому курсу

Если организация-импортер расплатилась авансом, то стоимость импортного товара нужно отражать в учете по курсу Банка России, действующему на дату оплаты. При переходе права собственности на товар выданные поставщику авансы переоценивать не нужно (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если организация- импортер перечислила деньги после того, как получила право собственности на товар, то стоимость отражается в учете по курсу Банка России на дату перехода права собственности, и в момент оплаты не корректируется. Часто организации-импортеры перечисляют поставщикам частичный аванс. Т. о.

Данный порядок действует как для бухгалтерского учета (п. 9 ПБУ 3/2006), так и для налогового (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Теперь относительно курсовых разниц. Если организация оплачивает товары после их отгрузки, то в этом случае задолженность перед поставщиком нужно пересчитывать на последнее число каждого месяца. При этом возникает положительная или отрицательная курсовая разницы, которые необходимо включать во внереализационные доходы или расходы (п. 4 ст. 271 и подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Кроме того, курсовую разницу необходимо учесть и на дату оплаты товаров. Списывать стоимость импортных товаров на расходы надо, как обычно, по мере их реализации.

Оприходование импортного товара по какому курсу

Пример

ООО «Экшен» заключило внешнеторговый контракт. По данному договору организация закупает у испанского поставщика партию товаров стоимостью 100 000 евро. Согласно условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после таможенного оформления. В августе ООО «Экшен» должно оплатить 40% стоимости импортного товара в качестве аванса. Остальную часть стоимости импортных товаров ООО перечислит в течение 7 дней после таможенного оформления.

16 августа 2013 года бухгалтер отражает аванс, перечисленный поставщику в размере 40000 евро (100000 евро х 40%), уплаченный поставщику: Курс Банка России на эту дату составлял 43,8509 руб./евро.

Дт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кт 52 — 1754036 руб. (40000 евро х 43,8509 руб./евро)

Декларация на ввезенные товары зарегистрирована таможенниками 9 сентября 2013 года. Таможенная стоимость товаров равна цене сделке – 100 000 евро. Курс Банка России на дату таможенного оформления (условно) – 43,8919 руб./евро.

При ввозе товаров организация уплатила таможенную пошлину в размере 5% от их таможенной стоимости, то есть 219459,50 руб. ((100000 евро х 43,8919 руб./евро) х 5%).

Оплачен таможенный сбор – 7000 рублей.

Сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров, составил 829556,91 руб. ((100000 евро х 43,8919 руб./евро 219459,50 руб.) х 18%).

Организация оплатила хранение товаров, их доставку и погрузку-разгрузку в сумме 135 000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Согласно учетной политике данные расходы относятся на стоимость товаров, как в бухучете, так и при расчете налога на прибыль.

Импортные товары оплачены организацией частично. Поэтому стоимость импортных товаров формируется исходя из суммы, уплаченной поставщику в качестве аванса (40%) и договорной стоимости товаров на момент перехода права собственности (60%).

Дт 76 Кт 51 – 219459,50 руб. – оплачена ввозная таможенная пошлина;

Дт 76 Кт 51 — 7000 руб. – перечислен таможенный сбор;

Оприходование импортного товара по какому курсу

Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 51 – 829556,91 руб. – уплачен НДС при ввозе импортного товара;

Дт 19 Кт 68 «Расчеты по НДС» — 829556,91 руб. – отражен уплаченный НДС;

Дт 76 Кт 51 — 135000 руб. – перечислена оплата за хранение, доставку, погрузку-разгрузку товаров;

Дт 41 Кт 60 субсчет «Расчеты за товары» — 4387550 (1754036 руб. (100000 евро * 60% * 43,8919 руб./евро)) – учтены поступившие товары;

Дт 60 субсчет «Расчеты за товары» Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» — 1754036 руб.

– зачтен аванс, уплаченный поставщику;

Дт 41 Кт 76 – 361459,50 руб. (219459,50 7000 135000) – в стоимость товаров включены таможенная пошлина и таможенный сбор, расходы на хранение, доставку и погрузку-разгрузку;

Дт 68 Кт 19 — 829556,91 руб. – принят к вычету уплаченный НДС при ввозе импортных товаров;

На дату оплаты товаров определяют курсовую разницу.

ООО «Экшен» перечислило поставщику оплату в размере 60% стоимости товаров 10 сентября 2013 года.

Мы переоцениваем его по курсу в ГТД. Возникает курсовая разница.

ВОПРОС

Правильно ли мы учитываем курсовую разницу? Или при поступлении товара тоже должен ставиться только курс таможни по ГТД?

Оприходование импортного товара по какому курсу

При оприходовании импортного товара должен применяться только тот курс, который указывает таможня, – на дату «выпуск разрешен». В этом случае отражение курсовой разницы не производится.

Обоснование

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Данный вопрос регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.

Пересчет курсовых разниц в связи с оприходованием импортного товара производится на дату совершения операции в иностранной валюте (п. 3 ПБУ 3/2006), то есть в день возникновения у организации права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором следует принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

Согласно пункту 9 ПБУ 3/2006 для составления бухгалтерской отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов и других активов, не перечисленных в пункте 7 ПБУ 3/2006, принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы принимаются к бухгалтерскому учету.

В соответствии с Приложением к ПБУ 3/2006 датой признания расходов в иностранной валюте при импорте МПЗ является дата признания расходов по приобретению Материально-производственных запасов (МПЗ), который определяется на основании требований пункта 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Оприходование импортного товара по какому курсу

Днем помещения товаров под таможенный режим считается день выпуска товаров таможенным органом (п. 3 ст. 157 Таможенный кодекс РФ). Пересчет стоимости активов, перечисленных в пункте 9 ПБУ 3/2006, после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (п. 10 ПБУ 3/2006).

Таким образом, при оприходовании товара у организации не производится расчет и отражение курсовой разницы, поскольку еще не наступила дата признания расходов, а в учете отражается только кредиторская задолженность.

В связи с тем что правовые основания для принятия товара к учету возникают у организации после проставления отметки ГТД на дату «выпуск разрешен», организация вправе принять к бухгалтерскому учету товар именно на эту дату, если в договоре других особенностей (например, не указано исполнение договора «на дату оплаты») не предусмотрено. Это подтверждает и письмо Минфина России от 12.11.2004 № 03-04-08/122. В таком случае пересчет курсовой разницы в этот момент делать не придется.

Бухгалтерский учет стоимости импортного товара и курсовых разниц.

Точная схема, по которой будет оприходован товар, зависит от применяемого на предприятии программного обеспечения. Рассмотрим основные вопросы, проблемы, типичные ошибки, связанные с этим процессом. Начать оприходование товара можно еще до его фактического поступления на склад и даже пересечения границы.

Разбираясь, как оприходовать импорт, необходимо учитывать полную себестоимость товара и платежи за его ввоз. Дополнительно к фактическим тратам относится налог на прибыль. Указанные расходы необходимо списать по любой законной и удобной для вашей организации схеме. Приход оформляется на основании цены продукции (себестоимость, налоги и пошлины, транспортные расходы).

Бухгалтеры предприятий, недавно ставших участниками ВЭД, часто задаются вопросом, какой датой оприходовать импортный товар. Днем поступления продукции считается число, когда совершился переход права собственности согласно договору с поставщиком. Прочие даты (оплата таможенных сборов, расчет с поставщиком и т.д.) отражаются через отдельные проводки.

Еще одна особенность оформления прихода – учет в иностранной валюте. При поставках из Европы обычно приходится иметь дело с ценником в евро, реже – в долларах. Для осуществления платежей необходимо правильно перевести стоимость в рубли. Здесь используется значение ЦБ на дату оприходования. Величина таможенных платежей рассчитывается по курсу, действительному в день доставки груза на границу.

Пример

Курс на 10 сентября – 43,9014 руб./евро. Бухгалтер определил курсовую разницу и составил бухгалтерскую справку.

Дт 60 Кт 52 — 2634084 (100000 евро х 60% х 43,9014 руб./евро) – перечислена оставшаяся часть оплаты за товар;

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 60 — 570 руб. (1000000 х 70% (43,9014 руб./евро – 43,8919 руб./евро)) – учтена отрицательная курсовая разница.

В налоговом учете полученная курсовая разница учтена в составе внереализационных расходов.

Задайте свой вопрос в налоговой консультации и Вы сэкономите время на поиски ответа.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

You have no rights to post comments

А.И. Войтенко, консультант-эксперт

СИТУАЦИЯ

Компания закупает за рубежом медикаменты по импортному контракту. На дату поступления товара приходуем его по курсу ЦБ РФ, а в грузовой таможенной декларации (ГТД) на дату «выпуск разрешен» таможня проставляет другой курс (не совпадает с курсом ЦБ РФ).

ВОПРОС

Обоснование

Оплата поставщику производится документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».

2. На момент перехода права собственности на товар в программе необходимо создать документ «Поступление товаров и услуг» от импортера, по договору в валюте и без НДС.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление товаров может быть отражено с использованием счетов 15.02 «Заготовление и приобретение товаров» и 16.02 «Отклонение в стоимости товаров» или без их использования.

Оприходование импортного товара по какому курсу

В случае использования организацией счетов 15.02 и 16.02 на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков вводится запись по дебету счета 15.02 и кредиту соответствующего счета (60, 71, 76 и т.д. в зависимости от того, откуда поступили товары). При этом запись по дебету счета 15.

Оприходование товаров, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебетусчета 41 «Товары» и кредиту счета 15.02.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Если же учетной политикой не предусмотрено использование 15-го счета или переход права собственности происходит в момент поступления товара непосредственно на склад покупателя, то должен быть использован счет 41.01.

Рассмотрим случай, когда организация использует для учета товаров счет 15.02 и переход права собственности на товар происходит в момент оформления его на таможне, то в документе поступления указывается в качестве счета учета счет 15.02, а поступление оформляется на фиктивный склад, например «Таможня».

Например, 10.05.2012 курс USD составлял 29,8075, часть товара была оплачена по курсу на01.05.2012 (29,3627), оставшаяся часть товара (700 USD) должна быть оценена по курсу на момент перехода права собственности.

3. На основании этого документа необходимо ввести документ «ГТД по импорту», в которому казывается сумма таможенного сбора, процент или сумма таможенной пошлины и ставкаНДС, уплаченная на таможне.

На закладке «Разделы ГТД», программа автоматически проставляет таможенную стоимость вUSD (при необходимости можно изменить), размер пошлины и НДС рассчитываются в рублевом эквиваленте исходя из таможенной стоимости по курсу на дату документа «ГТД по импорту».

Если в ГТД указано несколько разделов, то дополнительный раздел добавляетсяпо кнопке «Разделы ГТД – Добавить». После указания ставки пошлины и НДС по кнопке «Распределить» программа распределяем суммы пошлины и НДС пропорционально суммам товаров в табличной части раздела ГТД.

Т.к. по счету 15.02 количественный учет не ведется, то данные о количестве можно будетпосмотреть по документам поступления.

В качестве счета Дт указывается счет 41.01. Субконто Дт1 – наименование поступившего товара.

В качестве документа партии (СубконтоДт2) для всех импортных товаров поступивших по одному документу необходимо выбрать один (!) документ «Партия (ручной учет)». Для первого товара из списка необходимо по кнопке «Новый документ партии (ручной учет)» создать документ, в котором заполнить поле «Контрагент» и «Договор» данными о поставщике-импортере.

Оприходование импортного товара по какому курсу

Для всех последующих товаров в качестве документа партии необходимо выбрать этот же документ, с помощью кнопки «Выбрать».

В поле «СубконтоДт3» указывается склад на который поступают товары. В поле «Количество Дт» указывается сумма поступившего товара.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Счет Кт — 15.02, т.к. по этому счету была добавлена только аналитика «Номенклатура» (оборотное субконто), то СубконтоКт1 выбирается поступающий товар, либо это поле вообще можно оставить пустым. В поле сумма указываем рублевую стоимость поступившего товара, с учетом всехдоп.расходов (исходя из ОСВ).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия