Выдан займ учредителю проводки

Бухгалтерский учет займов выданных и процентов по ним — проводки, начисление процентов

Согласно законодательным нормативам гражданин, являющийся учредителем организации, на протяжении 4-х месяцев обязан пополнить ее расчетный счет на сумму, равную уставному капиталу ООО. Его величина определяется учредительной документацией компании.

Если деятельность хозяйствующего субъекта началась недавно, то денежные средства, находящиеся на счете, могут понадобиться для расчетных операций. Например, перечисление заработка сотрудникам, выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, уплата обязательных платежей, приобретение сырья и оборудования и так далее.

Необходимую сумму денег учредители могут положить на расчетный счет фирмы. Для этого потребуется оформить соглашение на беспроцентный займ и предоставить его сотрудникам банковской организации, где открыт счет. Также существует возможность внесения необходимой суммы в кассу хозяйствующего субъекта. В будущем, когда финансовое положение улучшится, сумму займа можно вернуть.

Если у учредителей хозяйствующего субъекта отсутствует возможность оформления кредитного договора в банковском учреждении, можно получить денежные средства в долг от собственной фирмы. Для этого одному из учредителей потребуется оформить соглашение на предоставление заемных средств.

Если остальные учредители на собрании определили, что от выданных средств кредитор должен получить прибыль, то ежемесячно ее сумма может увеличиваться.

Решение о порядке погашения задолженности одним из учредителей определяется на собрании. Заемные средства могут быть предоставлены под определенный процент, так и без него. При этом сумма денег, полученная от одного из учредителей, не является доходом и не подвергается налогообложению.

Чтобы не возникло трудностей с фискальным органом, в соглашении на предоставление займа должны быть обозначены следующие положения:

  • предоставление заемных средств без уплаты процентов
  • если проценты начисляются, то должна быть отражена их величина
  • если у хозяйствующего субъекта всего 1 учредитель, то соглашение оформляется единолично
  • валютой договора должен являться рубль

Если для развития бизнеса хозяйствующему субъекту не хватает собственных средств, то одним из выходов считается получение денежных средств в долг от своего учредителя. Такой заем имеет ряд положительных моментов:

  • отсутствие процентов, штрафов, неустоек
  • заинтересованность учредителя в успешной деятельности организации

Учредитель может внести необходимую сумму денег на расчетный счет либо в кассу хозяйствующего субъекта. В дальнейшем кредитор может отказаться от требования возврата выданных в долг денежных средств. Но указывать такой пункт в соглашении нельзя, так как заем предусматривает возврат денег.

Если денежные средства не потребуется возвращать, то должна быть проведена одна из процедур:

  • оформление соответствующего договора между кредитором и займополучателем
  • кредитор может направить получателю денежных средств оповещение о прощении займа

В каждом из документов кредитору потребуется обозначить:

  • факт прекращения обязательств займополучателя
  • реквизиты участников соглашения
  • реквизиты самого соглашения
  • величина задолженности и процентов, начисленных по ней (при наличии)

Но если долг будет прощен, то хозяйствующий субъект должен перечислить в казну государства налог, так как полученная сумма будет считаться прибылью. Сумма сбора будет зависеть от режима налогообложения, используемого на предприятии.

Для примера можно рассмотреть случай предоставления денежных средств в долг в размере 180 тыс. руб. единственным учредителем фирме на период 9 месяцев под 1,5 %.

Проводки по беспроцентному займу от учредителя будут иметь следующий вид (таблица 2).

Дт

Кт

Операция

Сумма проводки

Обосновывающий документ

51

66

получение денег от учредителя

180 000 руб.

банковская выписка

91,1

66 (проценты)

начисление процентов за пользование заемными денежными средствами

2 700 руб.

справка бухгалтерии

66

51

денежные средства возвращены учредителю

180 000 руб.

исходящее платежное поручение

66

51

перечисление процентов на счет учредителя

2 700 руб.

исходящее платежное поручение

Выдан займ учредителю проводки

Если денежные средства в долг предоставляются хозяйствующим субъектом учредителю, то процедура оформляется следующими проводками (таблица 3).

Дт

Кт

Операция

76/73

50/51

С полученной суммы займополучатель должен уплатить НДФЛ, но за счет отсутствия процентов учредитель сможет сэкономить определенную сумму денег.

58/73

50/51

Если условиями договора предусмотрено начисление процентов по займу.

58/73

01/41 и прочее

Если заем был имущественного характера.

76 (либо 58, 73)

91,1

Начисление процентов по займу.

Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.

Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.

Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.

Операция Дебет счета Кредит счета
Получен долгосрочный заем от другой организации 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. 67
Получен беспроцентный займ от учредителя на срок 12 месяцев и менее 50 «Касса», 51, 10, 41 и др. 66
Отражен взнос по договору беспроцентного займа от директора на срок 12 и менее месяцев 50, 51, 10 и др. 66
Отражен возврат беспроцентного займа 66, 67 50, 51, 52, 10, 41 и др.

При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).

Выдан займ учредителю проводки

Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.

Операция Дебет счета Кредит счета
Выдан беспроцентный займ другой организации 76 51, 52, 10, 41 и др.
Выдан беспроцентный займ сотруднику 73 50, 51 и др.
Отражен возврат выданных займов 50, 51, 52, 10, 41 и др. 76, 73

Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.

При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).

Законодательно установлено, что любые движения капитала внутри организации должны быть надлежащим образом зафиксированы, должны быть совершены соответствующие проводки.

Выдан займ учредителю проводки

Займ учредителя своей компании без процентов также оформляется надлежащим образом. Однако тип кредитора не влияет на характер проведения займа.

66 Для краткосрочных займов
67 Для долгосрочных займов

В любом случае одинаковыми будут проводки. Получен займ от учредителя или третьего лица — не имеет значения.

Проводимая операция Дебет Кредит
Получение займа от иной фирмы 51 и 52 — счета, 10 — материалы, 41 — товары 67
Получение займа от одного из учредителей с установлением срока возврата до года 50 — проводка по кассе, 10, 41 и 51 66
Выплата периодичного платежа по краткосрочному займу 10, 50, 51 66
Возврат займа (выдаваемого без установления процентов) 66, 67 10, 41, 50-52

В случае когда займ, который был получен от учредителя фирмы, был направлен на приобретение или изготовление актива, проценты по такому договору относятся на увеличение цены такого инвестиционного актива.

Для оформления беспроцентного займа от учредителя необходимо составить следующие документы:

  1. Договор беспроцентного займа.
  2. Документ, подтверждающий факт получения от учредителя денежных средств (приходный кассовый ордер).

При возврате займа учредителю выдаётся расходный кассовый ордер, в котором ставится отметка о возврате средств полностью или в части.

Нет необходимости заверения договора нотариально. Все бумаги составляются в простой письменной форме, главное условие — наличие подписи учредителя и подписи с печатью представителя фирмы.

Важно, чтобы договор соответствовал требованиям к договорам займа, оговоренным в Гражданском Кодексе РФ.

Если заключение беспроцентных договоров для организации с третьими лицами может быть затруднено, то в отношении учредителей таких проблем не будет.

Целевыми То есть выдача средств осуществляется для каких-либо целей, например, приобретения оборудования для деятельности фирмы
Нецелевыми Назначение денежных средств не указывается

Основные особенности

Выдан займ учредителю проводки

Рассмотрим основные правила возврата займа:

  • Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
  • Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.
  • Если заем был выдан в иностранной валюте, возвращать его нужно в рублях. Итоговая сумма определяется по курсу, действительному на момент возврата средств.
  • Заем может быть беспроцентным. Однако нужно прописать в договоре это условие. Если этого не сделать, то проценты будут начисляться.

ВАЖНО! Условия договора могут быть изменены до заключения соглашения. После передачи средств кредитору считается, что сделка состоялась. То есть условия ее менять нельзя.

Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.

ВАЖНО! Проценты, получаемые учредителем, будут считаться его доходом. Поэтому они облагаются налогами в размере 13%. Проценты, выплачиваемые дебитором, будут считаться его расходами. Они уменьшают налогооблагаемую базу.

Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.

На дату последней выплаты должно быть возвращено как основное «тело» задолженности, так и проценты. Если осталась невыплаченная сумма, кредитор может применить различные санкции, указанные в договоре. В зависимости от условий соглашения, платежи могут выплачиваться по графику, единовременным платежом.

Правовая база

Основополагающие параметры работы ООО определены положениями гражданского законодательства страны и ФЗ РФ «Об ООО».

Вопросы, касающиеся открытия и учредительной документации, регулируются федеральным законодательством о государственной регистрации юрлиц и физлиц.

Нормами гражданского законодательства определяются понятие договора займа, правила его оформления, полномочия и обязательства сторон. Правила, цели, методики ведения бухгалтерского учета определяются ФЗ РФ «О бухгалтерском учете».

Процедура возврата беспроцентного займа

Организации необходимо постоянно развиваться. Часто собственных средств компании недостаточно для финансирования новых направлений бизнеса или развития текущих. Многие фирмы привлекают для этого займы от учредителей.

Собственник бизнеса может оказать помощь компании в любой момент, но необходимо его правильно оформить и провести по бухгалтерии.

  • возмездные;
  • беспроцентные.

Возмездный заем подразумевает обязательную выплату вознаграждения заимодавцу за пользование его средствами в виде процентов. Беспроцентный заем предоставляется на безвозмездной основе.

Условия

  • сумма, срок;
  • наличие процентов;
  • способ внесения денежных средств;
  • наличие обеспечения;
  • цели;
  • порядок погашения.
  • бессрочные;
  • краткосрочные;
  • долгосрочные.

Бессрочные займы не имеют в договоре условия о сроке действия договора и дате возврата денег или другого имущества. Вернуть полученные средства необходимо в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования.

  • наличными в кассу организации;
  • безналичным переводом на расчетный счет.

Конкретный способ могут определить стороны самостоятельно, но стоит учитывать, что денежные средства, полученные по займу, компания обязана сначала внести в банк и только потом может использовать для текущих расходов, выплаты заработной платы и так далее.

Учредитель может ограничить цели, на которые организация может потратить заем. Например, если в договоре есть пункт, что потратить средства можно только на закупку оборудования, то в случае направления их на другие траты заимодавец может потребовать немедленного возврата всей суммы.

Порядок возврата денежных средств необходимо указать в договоре, иначе считается, что вся сумма должна быть возвращена после истечения срока. Проценты при этом надо начислять и выплачивать ежемесячно, если в договоре нет указания на то, что заем является беспроцентным.

  • долгосрочные займы учитываются на 67 счете;
  • краткосрочные ссуды надо учитывать на 66 счете.

Документы

  • паспорта учредителя и директора;
  • Устав;
  • свидетельства ИНН, ОГРН;
  • выписка и государственного реестра;
  • документы по залогу, при его наличии.

На практике большинство документов не нужно сторонам договора, так как они аффилированы и отлично знают состояние дел в фирме.

Как оформить

  • условия и порядок погашения;
  • наличие залога;
  • штрафные санкции;
  • цели.
  • единовременной выплатой в конце срока, в которую включается основной долг и проценты, если они предусмотрены договором;
  • периодическими платежами, которые вносятся регулярно в соответствии с графиком платежей;
  • погашение по требованию, поступившему от заимодавца.

Залогов по займам от учредителя обычно не надо предоставлять, даже если разговор идет о крупных суммах, так как собственник вкладывает деньги в собственный бизнес.

Многие собственники бизнеса уделяют большое внимание целям, на которые можно потратить полученные в долг средства. Учредитель может при этом осуществлять полный контроль над расходованием выданных денег, даже если не является директором компании.

Виды договоров

Существует множество вариантов классификации договоров займа. Они разделяются по сроку, наличию указания определенных целей, наличию вознаграждения заимодавца и так далее.

Займодавец может получать за предоставление ссуды вознаграждение или предоставлять заем не беспроцентной основе.

Особенности

Следует понимать, что так как заем выдается собственником юридического лица своей организации, то такой договор имеет некоторые особенности. Обычно ссуда от учредителей выдается на беспроцентной основе или под минимальную ставку.

Дебет 91 кредит 66

Договориться с участником общества значительно проще, чем с кредитными учреждениями. Это делает заемные средства более доступными. Для небольших компаний часто займы от собственников – единственный способ получить финансы в начале работы.

Требовать с учредителя, подписавшего договор займа, обязательной передачи денежных средств компания не может.

Образец договора

Получение кредитных обязательств от банковских учреждений – уже прошлое. Сейчас у организаций пользуется спросом метод получения займа от учредителя. Это позволяет минимизировать затраты на получение денежной ссуды и отчитаться должным образом перед своим же сотрудником.

Определение

https://www.youtube.com/watch?v=xBwcyNTAwGI

Заем– кредитный продукт, который предоставляется в виде денег или имущества. При этом они должны иметь родовые признаки, такие как возвратность и платность. Участвуют в такой сделке заимодавец и заемщик.

Потребность в денежных средствах может возникнуть в любой момент. Компания вправе передавать средства как на возмездной основе, так и на безвозмездной. Но такая сделка имеет много нюансов при оформлении.

Договор с учредителем – некое соглашение, в котором прописывается, что одна сторона отдает в пользование другой стороне определенную сумму или имущество на условиях возвратности. Заемщик обязуется своему кредитору вернуть имущество в сохранности или денежные средства в полном объеме.

  • беспроцентный займ – заемщик обязуется возвратить средства в конкретный промежуток времени. Учредитель вправе простить долг, если посчитает нужным;
  • краткосрочный займ. Отличием от предыдущего вида становится то, что срок ограничивается годом;
  • процентный договор подразумевает возврат не только полученных денег, но и комиссии за пользование ими.

Условия

  • кредитный лимит, срок возврата;
  • наличие процентной ставки;
  • способ получения и внесения денег;
  • наличие обеспечительных мер;
  • целевое назначение займа;
  • порядок погашения долговых обязательств.

Организации и учредителю нужно в первую очередь определить необходимый кредитный лимит и срок возврата выданных обязательств. От продолжительности оплаты будет зависеть проводка по бухгалтерскому учету.

Выдан займ учредителю проводки

Такая сделка оформляется в несколько этапов. На основании постановления ото всех учредителей заключается договор о передаче денег. Со стороны юр.лица подписывает документе иной акционер. В плохом случае, в сделке будут участвовать одна сторона, что противоречит законодательству.

  • при долгосрочном кредите – 67 счет;
  • при краткосрочном кредите – 66 счет;
  • при наличии процентов – 91 спец.счет.
  • Д50–К66,67 – поступление денег в кассу;
  • Д51–К50 – перечисление на расчетный счет (указываем заемные средства);
  • Д58–3 – К68 или Д68–к68 – при наличии НДС.

Документы

Бухгалтерская проводка – возможность правильной подачи декларации. Остается лишь правильно документально оформить сделку.

  • свидетельство об индивидуальном номере налогоплательщика;
  • правоустанавливающие документы на залог и обеспечение;
  • выписка из государственного реестра;
  • устав компании;
  • паспорта директора и учредителей.

Как оформить

  • порядок погашения;
  • наличие обеспечительного характера;
  • штрафы и пени;
  • целевое назначение.
  • единовременное внесение в конце срока полной суммы кредита;
  • периодические платежи (часто ежемесячные) по графику;
  • погашении по требованию кредитора в 30–дневный период.

Выплачивается штраф за каждый день просрочки. Часто учредители уделяют внимание целевому назначению и контролируют данный факт.

Виды договоров

  • долгосрочные;
  • краткосрочные;
  • бессрочные.

Бессрочный займ не подразумевает договоренности в договоре о сроке действия и возврате денежных средств. При этом заемщик обязуется возвратить необходимую сумму в течение месяца после требования кредитора. Часто к такому виду договоренности приходят компании, где оговаривается отсутствие возврата денежного долга.

Важные моменты

Беспроцентный заем и налог на прибыль

При определении величины налога заем без процентов не считается ни в доходах, ни в расходах. Такой заем относится к выгоде в соответствии со ст. 41 налогового законодательства. Выгода подобного характера не может считаться доходом согласно со ст. 25 НК РФ.

Если учредитель не претендует на возвращение займа, то его относят к внереализационным доходам. В таком случае в казну государства придется перечислить налог на прибыль. Но если учредитель, предоставивший заем, владеет более чем половиной уставного капитала, то уплачивать налог на прибыль не придется. Такое поступление денежных средств не будет считаться доходом.

Налогообложение при возврате займа руководителю не отличается от налогообложения при выплатах любому другому кредитору. Если долг погашается ОС компании или ее продукцией, уплачивается налог на прибыль, так как считается, что проводится акт реализации собственности предприятия. После проведения сделки придется подавать декларацию в налоговую.

Беспроцентный займ между физическим и юридическим лицом не относится к расходам предприятия, по этой причине отсутствует необходимость оплачивать с этих средств налог на прибыль. Если предприятие находится на единой системе налогообложения, то все операции по предоставлению денежных займов сотрудникам или учредителю освобождены от уплаты НДС. В данной ситуации не надо проводить процедуру начисления налоговых отчислений и выставлять счёт фактуру на уплату.

Стоит отметить, что с начала 2016 года действует законодательство, регулирующее налогообложение займа учредителю от ООО, согласно которого заёмщик обязан ежемесячно уплачивать налог в размере 35 процентов от сумы получения материальной выгоды. Это касается тех ситуаций, когда было проведено оформление беспроцентного займа или возмездного, со ставкой ниже двух третей уровня рефинансирования.

Считается, что данные факторы являются идеальными условиями для получения материальной выгоды. В данной ситуации в качестве налогового агента выступает общество с ограниченной ответственностью, которое и будет отвечать за правильность проведения бухгалтерских операций и своевременное отчисление средств на нужный расчётный счёт налоговой службы. Вышеперечисленными факторами обуславливается предпочтительная выдача займов учредителю краткосрочного и беспроцентного характера.

Датой получения дохода считается день возврата учредителем полной суммы или её части. Страховые отчисления с полученного дохода не начисляются.

Полученный доход рассчитывается исходя из данных:

  • размера суммы, возвращённой на расчётный счёт предприятия;
  • периода времени пользования средствами, отображённый в днях;
  • ставки рефинансирования на момент возврата средств.

НДФЛ с процентов по займу от физического лица соответствует 35 процентам от значения материальной выгоды. Стоит отметить, что если учредитель общества с ограниченной ответственностью является нерезидентом страны, то ставка налога для него будет уменьшена до 30 процентов.

Перед тем как оформить займ, особенно если планируется длительное время пользования денежными средствами, рекомендуется подсчитать потенциальные расходы, которые следует уплатить на счёт налоговой службы.

В некоторых случаях выгоднее произвести оформление возмездного договора, при котором величина процентов за пользование денежными средствами может оказаться в несколько раз меньше уплаченных налогов при оформлении отношений на беспроцентной основе.

В налоговом учете компании-заемщика получение беспроцентного займа не будет относиться к доходам, а выплата такого займа не будет рассматриваться как затраты.

Соответственно, привлечение данных средств от учредителя и их последующий возврат не приведут к изменению налоговых обязательств хозяйственного общества.

Бухучет займа от учредителя

По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.

Это означает, что бухгалтерские проводки по займам, полученным от учредителя, ничем не отличаются от проводок по займам, выданным другими лицами. Так, проводка по займу от учредителя в кассу, к примеру, для краткосрочного займа, выглядит так: Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 66.

Операция Дебет счета Кредит счета
Получен краткосрочный заем от учредителя 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. 66
Отражено получение долгосрочного займа от учредителя 67
Операция Дебет счета Кредит счета
Возвращен краткосрочный заем учредителю 66 50, 51, 52, 10, 41 и др.
Погашен долгосрочный заем учредителю 67

В части процентов проводки по займам полученным также формируются по кредиту счетов 66 и 67.

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислены проценты по краткосрочному займу от учредителя 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 66
Начислены проценты по долгосрочному займу, полученного от учредителя 67
Операция Дебет счета Кредит счета
Начисленные проценты по договору займа с учредителем включены в стоимость инвестиционного актива 08 «Вложения во внеоборотные активы» 66, 67

Законодательные нормативы требуют обязательной фиксации перемещения денежных средств внутри хозяйствующего субъекта. Для этого бухгалтер должен создать соответствующие проводки.

Оформление займа также требует фиксации в бухучете, при этом не имеет значения, кто является кредитором: учредитель либо финансовая структура. Оформлять бухгалтерскими проводками необходимо любой заем, как с начислением процентов, так и без таковых.

Если учредитель предоставляет деньги своей фирме, то это будет сопровождаться увеличением кредиторской задолженности в пассиве юрлица. Прощение либо возврат денежных средств сопровождается уменьшением на определенную сумму кредиторской задолженности.

В зависимости от проводимых операций заемные денежные средства оформляются проводками, описанными в таблице 1.

Операция

Дт

Кт

Если заемные денежные средства внесены учредителем на расчетный счет юрлица

51

66 (либо 67)

Деньги могут быть оформлены другими проводками

52 «Валютный счет»

10 «Материалы»

41 «Товары»

66 (либо 67)

При внесении заемных денег в кассу организации

50

66 (либо 67)

В дальнейшем заемные средства перечисляются из кассы на расчетный счет

51

50

При возврате заемных денежных средств

66, 67

50 (51, 52, 10, 41 и так далее)

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:

  • ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
  • ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
  • ДТ66 КТ76. Зачет долга.

Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.

Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:

  • ДТ51 КТ66. Получение займа.
  • ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
  • ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
  • ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.

Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.

Условия получения

фото-2

Стороны кредитных отношений имеют право на то, чтобы самостоятельно прописывать условия сделки в кредитном соглашении.

Отсутствие процентов
Наличие обеспечения
Сумма и срок
Порядок исполнения обязательств заемщиком
Способ внесения денег
Целевое назначение

Учредителю и предприятию обязательно стоит изначально определить сумму кредита и срок его действия. От периода времени, которое будет дано на возврат долга, будет зависеть проводка поступления средств в бухучете.

Займы могут быть следующих типов:

  1. Краткосрочные.
  2. Долгосрочные.
  3. Бессрочные.

Что касается последних, то они не имеют в кредитном соглашении дополнительных условий о сроках действия документа, а также дате возврата средств и прочего имущества. Осуществить возврат средств нужно будет по истечению 30 дней после получения требования от кредитора.

К краткосрочным займам относятся те кредиты, которые предоставляются до 1 года. Прочие ссуды относятся к разряду долгосрочных.

Деньги по кредиту могут вноситься двумя способами:

  1. Безналичным путем на расчетный счет в банке.
  2. Наличными в кассу кредитора.

Стороны также могут определиться со способом самостоятельно, однако важно здесь учитывать, что деньги, которые были получены по займу, предприятие обязательно сначала должно внести в банк, после чего у него появляется возможность использовать их для оплаты задолженности по кредиту.

Владелец предприятия может накладывать ограничения на те цели, которые преследуются компанией при использовании денег. К примеру, если в соглашении есть пункт, согласно которому потратить деньги можно исключительно на приобретение оборудования, то при направлении денег на посторонние траты, кредитор имеет право сразу же потребовать назад всю сумму долга.

Порядок исполнения долговых обязательств нужно обязательно указывать в соглашении, иначе можно расценить, что сумма должна будет возвращена после того, как срок истечет по договору. Если в соглашении нет пометки о том, что кредит является беспроцентным, при этом проценты нужно начислять и ежемесячно выплачивать.

фото-3

Для учета займов выданных используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 — «Предоставленные займы».

Выдача займа отражается проводкой: Дебет 58-3 Кредит 10,41,50,51…

Выдача беспроцентного займа отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 76 Кредит 10,41,50,51…

Возврат займа отражается зеркальными проводками: Дебет 10,41,50,51 Кредит 58-3.

Возврат беспроцентного займа: 10,41,50,51… Кредит 76.

Проценты, начисленные по займам выданным — это доход организации. Фирма сама определяет — это доход от обычных видов деятельности или прочие поступления.

Основная сумма займа (ОСЗ) х годовую ставку : 365 (366) х количество календарных дней периода (например, месяца)

Проценты могут быть и фиксированной суммой, размер процентов надо прописать в договоре.

фото-4

Начислять проценты надо ежемесячно, в бухучете делать проводку: Дебет 76 Кредит 91-1 «Прочие доходы».

Если проценты оплачены, в учете делается проводка: Дебет 50,51 — Кредит 76.

Организация имеет право выдавать займы своим сотрудникам. Учет таких займов ведется на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». По дебету счета 73.1 — выдача займа, по кредиту — возврат. Учет начисленных процентов ведется на этом же счете.

Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.

  • Дебет 73.1 Кредит 50,51 — предоставлен заем сотруднику.
  • Дебет 73.1 Кредит 91.1 — начислены проценты по займу.

Если сотруднику выдан беспроцентный заем или по ставке ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, то у сотрудника образуется материальная выгода в виде экономии на процентах (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Организация, как налоговый агент, должна будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет (ставка 35%).

С 2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и настоящее ее значение 11%. Значит, если годовая процентная сумма займа ниже 11/3*2 =7,33%, то придется платить НДФЛ с части образованной материальной выгоды (если заем выдан по ставке 3%, то выгода будет 7,33 — 3 =4,33%. С суммы этих процентов надо удержать из зарплаты НДФЛ у сотрудника по ставке 35%.

фото-6

Для того, чтобы не возникло проблем при осуществлении проверки налоговой службой, следует правильно проводить все бухгалтерские операции. После окончания процедуры выдачи денежных средств учредителю, следует составить первичную документацию.

В случае выдачи денежных средств через кассу предприятия, подтверждающим документом будет служить расходный кассовый ордер. При перечислении средств на расчётный счёт можно использовать договор и банковскую выписку. Проводки выдачи займа учредителю ООО оформляются в книге бухгалтерского учёта.

При оформлении проводки беспроцентного займа от учредителя, записи о расходе средств заносятся на 76 дебетовый субсчёт «Расчёты по предоставленным займам». Проводка выглядит следующим образом: КРЕДИТ 50 (51) — выданы денежные средства в качестве займа учредителю ООО. 

В случае оформление возмездного займа, информацию следует отразить по мере поступления процентных средств на счёт предприятия. Проводка в данной ситуации будет выглядеть: ДЕБЕТ 73 субсчёт «Расчёты по предоставленным займам» (76) КРЕДИТ 91 субсчёт «Прочие доходы» — начисление процентов по договорному соглашению о займе.

Любые движения средств, обусловленные получением беспроцентного займа от учредителя, в обязательном порядке фиксируются бухгалтерским учетом компании-заемщика с помощью соответствующих проводок.

Надо отметить, что такой заем отражается в бухучете юрлица обычным способом.

На каком счете учесть такие займы? Для бухгалтерского учета компании не имеет особого значения, кто именно является её кредитором – банк или дольщик этой компании.

Если учредитель предоставил организации кратковременный заем, привлекаемый компанией.

на срок, не превышающий 12 месяцев, то он учитываются по 66 счету

Если учредитель дал своей организации беспроцентный долговременный заем, привлекаемый компанией на срок, превышающий 12 месяцев, то он учитывается по 67 счету.

Операция Дебет Кредит

Проводка: получен беспроцентный займ от учредителя:

51 67(66)
50
  • на валютный банковский счет
52
10
41
Проводка: возврат учредителю долга соответствующими активами 67(66) 51(50,52,10,41, прочие активы)

От учредителя работнику

Хозяйствующий субъект обладает правом выдачи займов своим сотрудникам. Для фиксации операции используется счет 73-1 «Расчеты по представленным займам». Выдача денежных средств затрагивает дебет счета, возврат – кредит. Накопившиеся проценты учитываются этим же счетом.

В бухучете фиксируется каждый заем, выданный работникам предприятия. Операция сопровождается проводками:

  • передача денег трудящемуся: Дт 73.1 – Кт 50 (либо 51)
  • начисление процентов по договору: Дт 73.1 — Кт 91.1

При отсутствии процентов по займу, а также в случае, если их величина составляет меньше, чем 2/3 от ставки рефинансирования, у займополучателя формируется прибыль. В таком случае хозяйствующий субъект должен перечислить в казну НДФЛ.

фото-7

Если начисленные проценты меньше полученного результата, то НДФЛ потребуется перечислить в пользу государства. Налогообложению подвергается сумма полученной прибыли.

5,17 – 4 = 1,17%

С полученной суммы процентов бухгалтеру следует провести удержание НДФЛ по ставке 35%.

Как правильно оформить своей организации без процентов?

Очевидно, что беспроцентный заем, предоставляемый дольщиком хозяйственному обществу, является универсальным и оптимальным способом финансовой поддержки, позволяющим эффективно решить проблему денежного дефицита.

Учредитель передает хозяйственному обществу нужные средства на условиях возвратности без каких-либо налоговых последствий для себя.

При этом дольщик-кредитор вправе простить этот долг собственной фирме.

Компания-заемщик получает необходимые финансовые ресурсы на выгодных условиях – согласованный срок погашения, отсутствие процентов.

Кроме того, хозяйственное общество, получившее беспроцентный заем от своего учредителя, не увеличивает налогооблагаемую прибыль в результате этой операции.

Корректное оформление сторонами соответствующего договора имеет огромное юридическое значение. При составлении этого документа необходимо учитывать нормы актуального законодательства.

Так, например, юридическое толкование, характерные особенности и дополнительные возможности подобного заимствования  устанавливаются положениями Гражданского кодекса.

Налоговым кодексом РФ четко регламентируются вопросы налогообложения, а также допустимые варианты вовлечения полученного займа в систему пассивов компании-заемщика.

В практике подобного заимствования принято выделять следующие типы беспроцентного займа:

  1. Беспроцентный целевой заем. В договоре обязательно указывается конкретное назначение передаваемых денежных средств, а также оговаривается порядок контроля над их использованием.
  2. Беспроцентный нецелевой заем. Назначение предоставляемых средств не устанавливается договором. Важными моментами здесь являются констатация безвозмездности использования средств (отсутствие процентов), конкретизация суммы займа, а также обозначение четкого срока его возврата.
  3. Беспроцентный заем, который предоставляется компании-заемщику неденежными активами (например, товарами, оборудованием и другим имуществом). Существенный нюанс – такой заем всегда возвращается кредитору аналогичными активами, характерные параметры которых (наименование, марка, цвет, другие особенности) обязательно отражаются в соответствующем договоре.

Определившись с разновидностью и конкретными параметрами беспроцентного займа, можно составлять надлежащий договор, обязательно включающий следующие сведения:

  • фото-5дата оформления (составления) документа;
  • место составления/регистрации соглашения;
  • предмет заключаемой сделки (денежная сумма займа или количество неденежных активов, предоставляемых на условиях заимствования);
  • срок действия договора (срок выплаты задолженности);
  • отсутствие процентов (указывается ставка, равная 0%);
  • порядок погашения обязательств заемщиком (по графику или одним платежом);
  • способ погашения займа (перечислением на счет в банке, внесением наличности в кассу, передачей аналогичного имущества);
  • обязанности сторон;
  • права сторон;
  • ответственность сторон (например, штрафы/пени за нарушение договора);
  • конкретные основания, позволяющие погасить долг досрочно;
  • персональные данные сторон (основные реквизиты);
  • перечень прилагающихся документов (дополнительные соглашения, график выплат, прочие бумаги);
  • подписи от каждой из сторон с надлежащей расшифровкой.

Соглашение беспроцентного займа, которое дольщик-кредитор заключает со своей компанией, не требует нотариального удостоверения. Такое соглашение заключается сторонами в простой письменной форме.

Порядок внесения

Расходы по обслуживанию кредитов признаются

Если договор займа согласован и подписан обеими сторонами, можно приступать к передаче/внесению заемных средств хозяйственному обществу.

Договор займа, как известно, признается действительным с момента фактической передачи оговоренной суммы от учредителя-кредитора хозяйственному обществу, выступающему заемщиком.

Тонкости предоставления заемных средств от учредителя другого хозяйствующего субъекта должны быть прописаны в договоре займа. Он может быть предоставлен как с начислением процентов, так и без них. При наличии процентов по условиям соглашения они должны быть отражены в финансовых вложениях.

Операция сопровождается созданием следующих проводок:

  • выдача заемных средств: Дт 58.3 – Кт 51
  • начисление процентов за пользование кредитом: Дт 76 — Кт 91.1
  • перечисление процентов за пользование займом оформляется записью: Дт 50 – Кт 76

Займ от учредителя проводки — возврат, получен, на расчетный счет, поступление, в кассу

Ситуация, когда учредитель предоставляет денежные средства в качестве займа под проценты, фиксируется следующей записью: Дт 66 (67) – Кт 50 (51).

Проценты фиксируются проводкой: Дт 91.2 – Кт 66 (67).

Учет процентов осуществляется на субсчете по счетам 66 (либо 67).

Если учредитель оформил договор займа для оплаты задолженности юрлица, то формируются следующие записи в бухучете: Дт 60 – Кт 66. Такая процедура не противоречит законодательным нормам, но способствует возникновению проблем при уплате НДС.

Если предоставленные в долг денежные средства не облагаются процентами, то в системе бухучета проводки остаются теми же. Но отсутствие процентов в обязательном порядке указывается в соглашении на предоставление заемных средств.

Хозяйствующий субъект может погасить имеющуюся задолженность деньгами либо производимым товаром. В этом случае фиксируется выручка от реализации товаров в счет погашения задолженности: Дт 76 – Кт 91. Реализация товаров сопровождается начислением НДС: Дт 90.3 – Кт 68.02. Для зачета долга создается проводка: Дт 66 – Кт 76.

Условия получения

Деньги из кармана собственника и личные активы компании нельзя смешивать (исключение – имущество индивидуального предприятия). Но учредитель ООО, ЗАО, ПАО при необходимости может одолжить финансы своему учреждению. Возможна и обратная ситуация, когда фирма передает имущество или денежные активы по договору займа своему собственнику (учредителю).

Руководителя «пугает» не только тот факт, что деньги следует вернуть обратно, но и повышенная процентная ставка, равная 35 процентам.

Ситуация Возможно ли прощение долга? Расчет ставки НДФЛ
Займ дается учредителю от организации Нельзя, так как это обстоятельство противоречит ст.415 ГК РФ Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на момент погашения текущих обязательств, *2/3Экономия на процентах облагается по ставке 35%, прощеный долг – по ставке 13%.
Займ выдается организации от учредителя Допускается. Налогооблагаемый доход не образуется.

Требования

Займ от учредителя – крайне невыгодное мероприятие для займодавца. Во-первых, директор выбирает, как правило, беспроцентную сделку, а значит – не получает дохода от пользования  деньгами.

Во-вторых, он уполномочен «простить долг».

ситуация Налоговые последствия Ссылка на нормативный акт
Займодавец, имеющий долю в уставном капитале менее 50 процентов Внереализационный доход, размер которого зависит от суммы невозвращенных финансов. Налоговая ставка — 20 процентов.
Займодавец, имеющий долю в уставном капитале более 50 процентов Налоги на сумму долга не платятся Ст. 251 НК РФ

Финансовая помощь учредителя проводки

На баланс предприятия от собственника в виде займа передаются как наличные средства, так и имущественные предметы. Возврат долга производится также безналичным способом, а не из выручки от продаж. Так как кредит не является доходом, он не облагается налогом.

Деньги отражаются на одном из двух субсчетах:

  • при сроке кредита до одного года на субсчете 67.03, расшифровка которого звучит как «Краткосрочные займы»;
  • при долгосрочном периоде погашения на субсчете 66.03 е имсрочные заого звучит как № «Долгосрочные кредиты».

Возможные варианты:

  • счет 51 «Расчетные счета»;
  • счет 50 «Касса»;
  • счет 52 «Валюта»;
  • счет 41 «Товары»;
  • счет 10 «Материалы».
Дебет Кредит
Возвращение суммы краткосрочного займа всей или части займодателю 66 50, 51, 52, 10, 41
Возвращение суммы долгосрочного займа всей или части займодателю 67

Если беспроцентный

Беспроцентный займ имеет право на существование. Основное условие – данный факт должен быть отражен в соглашении между заемщиком и кредитором.

При беспроцентных условиях не начисляются дополнительные суммы (=плата за пользование кредитом), а значит – отсутствует необходимость в дополнительных проводках.

При поступлении

Поступление, или получение,  денежных средств, производится одним из доступных способов: в кассу организации, на расчетный счет, при отгрузке материалов, товаров.

Дебет Кредит
Поступление займа от учредителя 50, 51, 52, 10, 41 66, 67

Если процентный

В данном случае проценты четко оговариваются на первой странице договора. Начисление процентов происходит в конце каждого месяца по формуле.

Дебет счета Кредит счета
Начисление процентов по займу на балансе предприятия 91 «Прочие расходы» 66, 67

Прощение займа: проводки

Для примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель в июне 2018 года выдал своей компании денежные средства в долг в сумме 380 000 руб. В связи с возникшими проблемами финансового характера кредитор принял решение о прощении долга в январе 2019 года. Такая операция сопровождается следующими записями в бухучете:

  1. При получении денежных средств: Дт 51 – Кт 66. Денежные средства в сумме 380 000 руб. получены от учредителя.
  2. В январе 2019 года факт прощения задолженности сопровождается следующей проводкой: Дт 66 – Кт 91. Вся сумма, предоставленная учредителем в качестве займа, относится к внереализационным доходам хозяйствующего субъекта.

В качестве еще одного примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель хозяйствующего субъекта приобрел его вексель стоимостью 95 000 руб. Через 1 месяц приобретателем было принято решение о безвозмездном возврате ценной бумаги юрлицу. Такая ситуация должна сопровождаться формированием следующей записи: Дт 66 – Кт 91, сумма операции 95 000 руб. – появление внереализационного дохода от возврата собственной ценной бумаги.

Список необходимых документов

Соглашение на предоставление займа не требует нотариального заверения. Для оформления соглашения нужны следующие документы:

  • гражданские паспорта учредителей и руководителя
  • уставная документация
  • ОГРН, ИНН
  • сведения из ЕГРЮЛ
  • при наличии залогового имущества понадобится документация на него

Если соглашение заключается между физлицом и хозяйствующим субъектом, то в нем должна быть обозначена следующая информация:

  • сумма займа в рублях
  • цели предоставления денежных средств
  • порядок и параметры его возврата
  • начисляемые проценты
  • наличие штрафных санкций

В договоре обязательно должен быть обозначен порядок начисления процентов либо факт их отсутствия. На сегодняшний день используются следующие способы погашения задолженности:

  1. Разовое внесение денежных средств до дня, оговоренного заключенным соглашением. При наличии процентов займополучатель должен внести сумму основного долга и проценты по нему.
  2. Погашение задолженности осуществляется в соответствии с графиком, определяемым условиями соглашения (1 раз в неделю, месяц, квартал).
  3. Долг возвращается после предъявления требования от займодавца.

Прощение займа учредителем

В связи с тем, что денежные средства используются для развития собственного бизнеса, залоговое имущество обычно не оформляется. Для учредителей большое значение имеет порядок расходования денежных средств, предоставленных в долг. Каждый из участников может осуществлять контроль над использованием денег, не входя в состав руководства компании.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector