Задолженность подотчетных лиц в балансе

Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе

На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.

Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию — дебиторской.

Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие. Слово «дебет» образовано от латинского debet, что означает «должен», а «кредит» — от латинского слова credo, что значит — «верю».

Схема активно-пассивного счета

71 — «Расчеты с подотчетными лицами»; 75 — «Расчеты с учредителями»; 76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;99 — «Прибыли и убытки».

На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, т. е. для покупки товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е.

Рассмотрим на примерах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.

Пример 2.5.
Ведение учета расчетов с подотчетными лицами.

На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 р. (дебиторская задолженность).

Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.

Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Относительно счета 99, который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель — получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».

Задолженность подотчетных лиц в балансе

Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и сальдо.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Остатки на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом: в активе баланса отражается дебиторская задолженность, т. е. дебетовые сальдо на активно-пассивных счетах, а в пассиве баланса — кредиторская задолженность, т. е. кредитовые сальдо. Можно сформулировать следующее правило отражения бухгалтерских счетов в балансе.

Рассмотрим на примере, как отражаются остатки на счетах в балансе.

Пример 3.2.
Отражение остатков на счетах в балансе.

Задание. На основании остатков на указанных счетах составить баланс на начало месяца.

Задолженность подотчетных лиц в балансе

Для решения задачи укажем, на дебете или кредите какого счета будут отражены суммы остатков (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Хозяйственные средства

Дебет или кредит счета

1. Оборудование

2. Задолженность покупателей

3. Задолженность поставщикам

4. Строительные материалы

5. Задолженность бюджету по налогам

6. Задолженность по оплате труда

7. Автотранспорт

8. Запасные части

9. Наличные денежные средства

10. Резервный капитал

1 1 . Расчетный счет

Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе — актив или пассив

Задолженность подотчетному лицу

13. Дебиторская задолженность

14. Задолженность учредителей

15. Уставный капитал

Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числятся строительные материалы на сумму 4500 р. и запасные части на сумму 16000 р., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 20500 р. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 164000 р., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.

Основные средства — 01

Уставный капитал — 80

Материалы — 10

Резервный капитал — 82

Расчеты с покупателями и заказчиками — 62

Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60

Расчеты с учредителями — 75

Расчеты с персоналом по оплате труда — 70

Расчеты с дебиторами и кредиторами — 76

Расчеты по налогам и сборам — 68

Расчеты с подотчетными лицами — 71

Расчетные счета — 5 1

Задолженность подотчетному лицу

№ счета в плане счетов

Название счета

Расчеты с персо­налом по оплате труда

по каждому работнику предприятия

Расчеты с подотчетными лицами

Актив / пассив

по каждой авансовой выдаче

Расчеты с персо­налом по прочим операциям

Актив / пассив

по работникам предприятия

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами дебиторами и кре­диторами

Актив /пассив

по всякого рода операци­ям, не упомянутым в пояс­нениях к счетам 70 — 73

Резервы предстоящих расходов и платежей

По видам резервов:

1. предстоящей оплаты отпусков (включая от­числения на социальное страхование и обеспече­ние) работников;

2. на выплату ежегодного вознаграждения за вы­слугу лет

Для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоя­щим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате дохо­дов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предна­значен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

· оплаты труда, причитающиеся работникам;

· оплаты труда, начисленные за счет образованного в установлен­ном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год;

· начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и др.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Счет 71 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами», служит для учета выданных подотчетных сумм и возврата неизрасходованных сумм.

На предприятиях работникам могут выделяться денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы, на покупку материалов или командировочные расходы. Рассмотрим как вести учет расчетов с подотчетными лицами и примеры бухгалтерских проводок по счету 71.

Счет 71 является активно-пассивным, поэтому сальдо по счету может быть как дебетовым, так и кредитовым.

  • По Дт счета 71 отражаются суммы полученных денежных средств сотрудником;
  • По Кт счета 71 отражается расходование денежных средств.

Аналитический учет по счету «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.

https://www.youtube.com/watch?v=h5OOL0dUlDk

Под авансовый отчет разрешается выдавать деньги только работникам предприятия. Подотчетные суммы выдаются наличными из кассы или перечисляются безналичным путём на банковскую карточку.

  • Проконтролировать наличие сальдо у подотчетного лица (по данным регистра БУ). Основание: п.6.3 указаний ЦБ РФ №3210, в котором указано, что запрещается выдавать средства в подотчет неотчитавшемуся сотруднику по ранее полученной сумме.
  • Получить письменное заявление работника в произвольной форме, с отражением основных реквизитов: цель получения, необходимая сумма, срок сдачи отчета, дата. Заявление следует завизировать руководителем компании или уполномоченным лицом.

Если задолженность (особенно крупная сумма) за подотчетным лицом долгое время числится в учете, то налоговый инспектор при проверке может переквалифицировать такую выплату в заём или посчитать ее доходом (абз.3 ст.137 ТК РФ) и доначислить НДФЛ.

Максимальная сумма выдачи в подотчет законом не предусмотрена, но стоит учитывать, если работник рассчитывается с контрагентами от имени предприятия, то по одному договору можно оплатить не более 100 000 руб.

Авансовый отчет

Задолженность подотчетных лиц в балансе

Все расходы денежных средств сотрудник отражает в авансовом отчете. Сотрудник может потратить подотчетные суммы на приобретение товаров, материалов, ОС, НМА, оплату хозяйственных нужд фирмы.

Если у работника возник перерасход по подотчетным суммам, то есть сотрудник израсходовал свои личные денежные средства, то предприятие вправе его возместить при соблюдении установленных процедур.

№ п/п Содержание хоз. операции Дебет Кредит Документы-основания
1 Выплата наличных денежных средств в подотчет 71 50 Отчет кассира, расходный  ордер
2 Перечислено в подотчет на командировочные на банковскую карточку 71 51 Выписка банка, платежное поручение
3 Перечислены средства в подотчет на корпоративную карточку 71 55 Выписка со специальных счетов
5 Приняты расходы по авансовому отчету по покупке основных средств 08 71 Акт о приемке работ и услуг
6 Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом 10 71 Накладные, документы о перевозке, акт о приеме
7 Отражена сумма расходов на производственно-хозяйственные нужды 20/26/44 71 Авансовый отчет, служебное задание, отчет по командировке
9 Оприходованы товары для перепродажи, приобретенные подотчетным лицом 41 71 Авансовый отчет и накладные
11 Возврат в кассу неистраченных средств 50 71 Отчет кассира, приходный ордер
12 Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица 73 71 Авансовый отчет
Внимание
Расходы по командировкам.Нефинансовые активы — это что такое? Татьяна Гросова.

Задолженность за подотчетными лицами актив или пассив

Часть 2.3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.4. Трудовой кодекс Российской Федерации. № 197-ФЗ.5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 60н об учетной политики предприятия.6.

Устав ООО7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению и утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н. Учет основных средств.9.

Инфо
Кто является подотчетным лицом и когда формируются задолженности

В любом учреждении, которое осуществляет хоть какие-то денежные операции, должен вестись бухгалтерский учет. Отдельной строкой в нем выделена задолженность подотчетных лиц, при этом важно знать, какой счет используется специалистами в данном случае.

Основные понятия

В качестве подотчетных лиц на любом предприятии выступают граждане, которым предоставляются денежные суммы. Выдаются они в качестве аванса в счет осуществления в будущем определенных хозяйственных операций.

А также тем, кто должен отправиться в командировку.

Внимание

Знание Плана счетов и структуры баланса это святое для любого бухгалтера, будь он рядовой или главный, ученик или профессионал!! ! без них дальше изучать бухгалтерский учет нет смысла и вы вообще тогда ни когда не поймете, что такое корреспонденция счетов, проводки, журнал — ордер, оборотно — сальдовая ведомость. Все бухгалтерская и налоговая отчетность составляется по данным счетов.Ни пуха не пера на экзаменах!!!! Актив и пассив. есть сайт где можно вбить номер счета и узнать актив это или пассив читать. задолженность подотчетных лиц относится к оборотным или внеоборотным средствам? читать. Объясните мне пожалуйста чем дебет от кредита отличается,а также активный, пасивный дебет(такое если бывает) Активный и пассивный Дебет?? ? -Это что-то новенькое..

Инфо

Погашение подотчетным лицом суммы задолженности, не возвращенной в установленные сроки. Помогите с курсовой работой по бух учету И что? что надо-то? Списаны расходы по оплате найма жилья. 1 401 09 226 Расходы на прочие услуги. 1 208 07 660 Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг. Так вы делите, а мы проверим и подскажем в случае ошибок! План счетов открыл и посмотрел! Где можно найти счета бухгалтерского учета в казахстане?срочно!!! срочно! Физ.лицо оплатил долг юр.лица И как же он наличные отправил, если через банк и есть квитанция, то хорошо.Сразу пишете письмо в ООО «Б» с примерно таким текстом.- Просим считать платеж по такому то документу от имени ФИЗЛИЦА, как погашение задолженности по вашему документу.Это для того, чтобы они не считали перевод ПОДАРКОМ.А теперь проводки, но только текстовые.

Задолженность подотчетных лиц в балансе строка

Все денежные суммы, которыми оперирует предприятие, необходимо учитывать в бухучете. Каждая строка баланса должна быть заполнена бухгалтером. Если этого не сделать, то проверяющие органы могут посчитать суммы, предоставленные подотчетному лицу, как доход организации или же целевой заем. А раз это прибыль, то с нее должен быть уплачен налог, но так как по вполне понятным причинам этого не сделано, то сотрудники налоговых органов вправе наложить штрафные санкции на организацию.

Когда в отчетности образовался дебиторский долг, то для его отражения создается отдельный документ. Если какая-то часть средств осталась неизрасходованной, то она должна быть возвращена в кассу предприятия. В случаях, когда этого по какой-то причине не происходит, вся сумма вычитается из заработной платы подотчетного лица.

Каким бы способом деньги не были возвращены в кассу, они должны найти свое отражение в балансе предприятия специальной записью, исходя из норм действующего законодательства.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается в разделе активов предприятия. Несмотря на то, что эта часть имущества находится в других руках, но по закону является собственностью организации. Когда составляется отчет, дебиторскую задолженность положено компоновать по срокам ее образования. Проводка ее ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями».

Далее следует выяснить, как отражать в бухгалтерском балансе задолженность по подотчетным суммам экспедитора: в актив или в пассив. Здесь следует понимать, что актив – это финансы и имущество, которые должны организации, а пассив – это то, что должна организация. Например, деньги на оплату отпуска – это пассив. А задолженность экспедитора по подотчетным суммам – это актив.

Невозвращенная часть выданных подотчетному лицу денег может быть вычтена из его зарплаты

Если дебетовое сальдо является недоимкой персонала, то кредитовое – это задолженность самого предприятия. Если оценивать кредиторскую задолженность с позиций бухгалтерского учета, то это финансовая оценка долга организации перед другими лицами. Учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками».

Подобный вид задолженности необходимо отражать на активно-пассивных счетах учета расчетов. Долговые обязательства вносятся на пассивные счета учета. При фиксировании кредиторской задолженности следует руководствоваться следующими правилами:

  • Не следует допускать зачет между статьями активов и пассивов.
  • В бухгалтерском балансе такой вид задолженности всегда представлен, как краткосрочный и отражается в разделе IV.
  • Если задолженность имеется в иностранной валюте, то при составлении баланса, она должна быть переведена на российские рубли по курсу, который был установлен на отчетную дату.
  • Если организацией была получена хотя бы часть оплаты, то задолженность фиксируется в балансе в оценке за вычетом суммы НДС, которая уже была уплачена или только подлежит уплате.
  • Если задолженность образовалась по займам и кредитам, то ее отражают с учетом набегающих к концу отчетного периода процентов.

Движения средство должны отражаться в бухучете

Таблица 3.3

аналогичных сумм;

· начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходы от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику предприятия.

В таблице 5.1 приведены типовые проводки по учету расчетов с персо­налом по оплате труда.

Таблица 5.1

Корреспондирующие счета

Начислена заработная плата работникам основного и вспомогательного производства, а также занятым сбытом и реализацией продукции

Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производств и хозяйств

Начислена заработная плата работникам, занятых заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями, некапитальными вложениями

Внесены в кассу излишне выплаченные суммы (опла­ты труда и т.п.) — исправительная запись

Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления, за счет внебюджетных фондов

Суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.

При создании резервов в установленном порядке начислены отпускные — вознаграждение по итогам года

Удержаны с начисленной заработной платы и др. выплат подоходный налог, единый социальный налог, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмешению материального ущерба

68, 69, 76, 28,73

Выплачены из кассы суммы причитающиеся работни­кам по оплате труда, произведены перечисления со счетов в банках

Удержаны не возвращенные в установленный срок подотчетные суммы

Погашена задолженность по исполнительным листам

Перечисление подоходного налога и единого социального налога в бюджет

Перейти на страницу: 1
234

О правилах оформления этого документа читайте в статье «Как заполняется расходный кассовый ордер (РКО)?».

Отчитаться работник должен не позднее 3 дней после окончания периода, на который выдавались деньги. Для этого существует такой документ, как авансовый отчет, в котором отражается полученная сумма средств и то, на что она была потрачена. К отчету также необходимо также приложить документы, подтверждающие произведенные расходы.

ВАЖНО! До 19.08.2017 действовало правило о невозможности выдачи денежных средств под отчет лицу, не отчитавшемуся за предыдущие суммы. С 19.08.2017 оно отменено.

Баланс есть в каждой хозяйственно самостоятельной организации. Он обобщает денежные показатели состояния средств и источники, откуда средства появились, на отчетную дату. Как правило, перед составлением баланса бухгалтер проводит инвентаризацию активов и всех финансовых обязательств организации. В том числе проводится инвентаризация расчетов с подотчетниками.

Подробнее о ней можно прочитать в нашей статье «Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами (нюансы)».

По результатам инвентаризации бухгалтер смотрит на конечное сальдо по сч. 71 и делает запись в балансе:

  • если сальдо дебетовое, то данная задолженность входит в состав общей дебиторской задолженности и учитывается в статье актива баланса (II «Оборотные активы», код строки — 1230);
  • если сальдо кредитовое, то данная задолженность входит в состав общей кредиторской задолженности и учитывается в статье пассива баланса (V «Краткосрочные обязательства», код строки — 1520).

Подробнее о составлении баланса читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Корректное заполнение баланса предприятия — залог успешной работы фирмы Соответственно, здесь падает экономический потенциал и платежеспособность предприятия.Кроме того, ошибки в бухгалтерском учете чреваты проблемами с фискальными органами.В этом случае дело заканчивается крупными неприятностями и штрафами.

По указанным причинам финансистам целесообразно вовремя и правильно вносить изменения в баланс компании.Прочесть о нюансах управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации читателям удастся в этом обзоре.Здесь указаны ключевые принципы построения стратегии управления.Что же касается бухучета предприятия, здесь важно учитывать, что расчетные операции с контрагентами, персоналом и бюджетом сложно классифицировать однозначно.Отношение таких сделок в раздел пассива или актива бухгалтерии определяется условиями и предпосылками проведенных перечислений средств.

Оприходование материальных средств — кредиторская задолженность перед ПОСТАВЩИКОМ.2. Оплата ПОДОТЧЕТНЫМ ЛИЦОМ — расчеты с подотчетными лицами — дебиторская задолженность перед МОЛ.3. Погашение задолженности перед ПОСТАВЩИКОМ. От МОЛ к поставщику.4. Когда появятся у вас деньги погашаете задолженность перед МОЛ.

Счет 71 бухгалтерского учета «Расчеты с подотчетными лицами»

Он сдает АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ вместе с квитанцией об оплате, а вы ему наличные из кассы.Вот примерно так. Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, произведенным ими по капитальным вложениям.С подотчетных лиц удержаны из сумм оплаты труда неизрасходованные подотчетные суммы. Бухгалтерский учёт Кассовая дисциплина Скорее всего это отчет по кассе, а не кассовый аппарат.

Остальное уже отвечено правильно Немного позволю себе поправить Ирика:п. 4 Отгружена готовая продукция, Д 90 К 43,п. 5 Списывается производственная себестоимость реализованной продукции Д 90 К 43п. 6 произведены расчеты с кредиторами за счет ссудного счета Д 60 (76) К 55п. 8 — только Д 70 К 73 1. Поступило с расчетного счета в кассу:- для выплаты з/платы- на командировочные расходыД 50 К 512. Выдана из кассы з/платаД 70 К 503. От поставщиков поступили материалыД 10 К 60/14.

Отгружена готовая продукцияВ данном случае происходит уже реализация Д 62/1 К 90/1(Ирик и Алексей не правы)5. Списывается производственная себестоимость реализованной продукцииД 90/2 К 436. произведены расчеты с кредиторами за счет ссудного счетаД 60 (76) или другие кредиторы К 66 (67)7. На расчетный счет поступила предоплата за продукциюД 51 К 62/28. Удержан из з/платы аванс, выданный в подотчетД 70 К 719.

что отнести в актив, а что в пассив.. Для этого изучите структуру баланса предприятия.. Какая проводка? Дебет, кредит По дебету счетов отражают поступление товаров, денежных средств. Все дебетовые счета являются активными, потому. что остаток по ним может быть только дебетовый.По кредиту счетов отражают расходные операции. Кредитовые счета являются пассивные. Остатки на пассивных счетах могут быть только кредитовые.

Задолженность по подотчетным суммам актив или пассив

Таблица 3.3

аналогичных сумм;

Таблица 5.1

При этом по своей сути это активный счет. Ведь здесь показываются расчеты с работниками по суммам, полученным для оплаты нужд компании, а вовсе не расчеты по «скрытому кредитованию» организации ее сотрудниками в форме оплаты производственных и хозяйственных расходов.

задолженность подотчетных лиц в балансе

При составлении бухгалтерской отчетности сальдо расчетов с подотчетными лицами на счете 71 показывается развернуто.

Дебетовое сальдо 71 счета показывается в составе краткосрочной дебиторской задолженности по строке 1230, а кредитовое — в составе краткосрочной кредиторской задолженности, которая показывается в строке 1520.

Малые предприятия, имеющие право вести учет в упрощенном порядке согласно п. 4 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, отражают кредитовые остатки в строке 1230 «Финансовые и другие активы», а кредитовые сальдо — в строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Но во всевозможных нормативно-правовых документах, связанных с вопросом рассматриваемого типа, используется достаточно обширный перечень самых разных определений.

Только при наличии понимания данных терминов ответственное лицо сможет разобраться со сложной нормативной базой.

К основополагающим понятиям сегодня можно отнести следующее:

  • задолженность;
  • подотчетные лица;
  • аванс;
  • дебиторская задолженность;
  • кредиторская.

Согласно действующему на сегодняшний день законодательству, организация обязана выделять некоторое количество средств на осуществление соответствующих трат собственным работникам.

При этом они выдаются непосредственно из кассы предприятия или же иным образом.

к. 71 — активный счёт).

Задолженность подотчетных лиц в балансе

Ситуация 2. По окончании отпуска работник уволился, не погасив долг по подотчетным суммам. Возможна ситуация, когда все расчеты с увольняющимся работником уже произведены, а его задолженность выявлена после окончательного расчета…

Проведите выданные деньги, на самом деле, деньги можете выдать потом.

Решение задач оформляется в табличной форме. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Бухгалтерский баланс на 31 августа 20… г. (тыс. руб.

) Задолженность перед поставщиками Задолженность перед бюджетом Задолженность перед органами социального страхования В отчетном периоде произведены следующие хозяйственные операции: Пассив Бухгалтерского баланса o уставного капитана — в акционерных обществах и обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью;

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал».

Есть также такие правила: В бухгалтерских отчетах не должен производиться зачет авансов полученных между статьей актива и пассива, статьей прибыли и убытка.

Исключение – случаи, когда такие зачеты предусмотрены ПБУ 4/99 Пункт 34 Порядок оценки отдельный статей бухгалтерских отчетов утверждаются соответствующими нормами бухучета Пункт 36 Статьи бухотчетов, что составляются в отчетном году, подтверждаются результатом инвентаризации актива и обязательства Пункт 38 О необходимости отражать задолженности по субсчету счета 60, 62, 76 в ПБУ не говорится.

Важно Когда осуществляется инвентаризация расчета и сверка с контрагентом, выявляются все суммы долга, с НДС в том числе (а именно они отражены в первичной документации). В пункте 73 Положений говорится, что обе стороны должны показать те суммы, что следуют из записей бухгалтерии и считаются правильными.

Кроме того стоит учитывать такие нюансы – зачет авансовых сумм и учет налог на добавленную стоимость с аванса. Только нужно будет выяснить, кто и куда должен перечислить средства – вы в казну, или государство вам.

Актив или пассив в балансе Авансы, что были получены и уплачены – вид кредиторской и дебиторской задолженности. Те суммы, что не погашены, должны отражаться в бухбалансе.

Внимание В Налоговом кодексе есть требование при получении аванса определять базу налога на добавленную стоимость и начислять налог. Позднее формируют базу для восстановления ранее уплаченного налога. Вычет возможен и при корректировке условий контракта или его расторжении и возврате авансовых средств.

Счет 62.02 – пассивный, так как работает с того момента, как получено средства от покупателя. В таком случае аванс будет отражен по кредиту.

Какие правила отражения операций по полученным авансам стоит помнить компаниям? Разберемся в актуальной в 2018 году информации.

  • Общие моменты
  • Как вести учет расчетов по авансам полученным
  • Аудит авансов полученных

Довольно часто предприятия выдают и получают авансы. И такие операции должны правильно отражаться в учете, иначе есть риск получить претензию от налоговиков.

Рассмотрим, о чем же стоит помнить бухгалтеру. Понятие «аванс» в законодательстве прямо не рассматривается. Но, все же, такая предоплата осуществляется. И здесь стоит знать все тонкости.

Что это такое Аванс – определенные средства, которые выдаются в качестве предоплаты до момента отгрузки товара, предоставления услуг, выполнения работ. Это платеж в счет будущих затрат, оплаты продукции. Аванс дает гарантию того, что платеж будет осуществлен.

Задолженность подотчетных лиц в балансе

ФИО такого человека. Когда будете выбирать вид выплат, откроется «Таблица входимости». Установите необходимые данные и нажмите «Применить».

Посудите сами, в плане счетов бухгалтерского учета от 60-ых счетов, в среднем по 3 субсчета и 5 характеристик. Получается, мы предлагаем своему мозгу запоминать в среднем (60*3*5) от 900 единиц информации. К тому же запоминая без понимания, мы напрасно теряем силы и время.

Во-первых. На «активно-пассивном» (АП) счете теперь не стоит заботиться об указанной сумме в проводке. Больше она или меньше будет в «Дебете» или в «Кредите», чем разрешено правилами. Все просто — ошибок не будет.

Во-вторых.  Для бухгалтерского баланса сумма с «активно-пассивных» счетов пойдет в таблицу «Актива», если остаток на счете будет в Дебете. А в таблицу «Пассивы» — если остаток будет в Кредите.

И, даже эти очевидные шаги для начинающих бухгалтеров не важны, поскольку бухгалтерский баланс они не делают. А вот главным бухгалтерам требуется знать, куда пойдет сумма в Баланс с активно-пассивного счета.

К тому же «чистых» «активно-пассивных» счетов не много. Как оказывается, с большинством из таких счетов работает главный бухгалтер. Вот основной список «активно-пассивных счетов», используемых на всех предприятиях: 68, 69, 71, 75, 84, 99. А 40 счет на производственных предприятиях.

Суть «активно-пассивных счетов» (АП) в том, что информация на них может «перетекать» из «Актива в Пассив» и наоборот. Давайте посмотрим, как это происходит на таких распространенных счетах, как 71, 68 и 69.

На 71 счете учитываются расчеты с подотчетными лицами. Кто эти люди? Вы можете подумать, что это сотрудники предприятия, но окажется, что не совсем так.

Эти люди будут сотрудниками, когда делают работу на предприятии за которую получают заработную плату, так скажем, оказывают услугу предприятию за вознаграждение. Подотчетные лица – это некие единицы самой фирмы, которые помогают осуществлять деятельность фирмы. Суть таких единиц в том, что они «рассчитываются за фирму» на расстоянии, т.

Подотчетное лицо получает деньги из кассы предприятия, чтобы пойти в стороннюю фирму и закупить что-то нужное для фирмы. Часто это небольшие покупки канцелярии, хозинвентаря. Когда подотчетное лицо получает деньги, то деньги, не исчезают из предприятия, не уходят стороннему контрагенту. Эти деньги еще принадлежат предприятию, просто учитываются за конкретным лицом.

Представьте, мама отправляет своего ребенка в магазин.

Мама берет деньги из кошелька и дает ребенку, чтобы он рассчитался в магазине.

Так и деньги, выданные подотчетному лицу, все еще принадлежат предприятию. А потому будут в Активе Баланса.

Путем составления проводки мы обнаружим, что выдача денег из кассы подотчетному лиц увеличит Дебет 71 счета. Вот эта сумма будет считаться в Балансе в таблице «Активы».

Далее, подотчетное лицо покупает необходимые ТМЦ и оплачивает их деньгами, что получил. Кстати, он может так оплачивать не только товары, но и ранее оказанные услуги нашей фирме.

Понятно, что подотчетник покупает на сумму, не большую чем ему выдали, согласны? В реальности, бывает часто так, что подотчетнику не хватило денег, и он добавил свои личные деньги, чтобы купить.

Получается, что потратил денег больше, чем получил из кассы. Когда подотчетник в бухгалтерии отчитается о покупках (предоставит документы, а мы сделаем проводку), окажется, что сумма Кредита по 71 будет больше чем по Дебету.

Вот и получается кредитовый остаток, т.е. появляется долг фирмы перед подотчетником, который своими деньгами «доплачивал» за фирму. Теперь остаток по Кредиту пойдет в Баланс в таблицу «Пассив».

Что же касается 68 и 69 счетов, то эта счета учета налогов. Кредит этих счетов является долгами нашего предприятия. Если предприятие перечислит государству большую сумму налогов, то окажется, что в Дебет этих счетов попало больше, чем было в Кредите. Тогда государство станет должно нашему предприятию.

Подводя итог этой статьи, хочу отметить, что, по-моему, нет смысла запоминать эти счета наизусть. В оборотно-сальдовых ведомостях любой остаток у этих счетов: будь то по Дебету или по Кредиту не будет являться ошибкой и никакой «красноты» вы не увидите.

А вот у чисто «активных» или «пассивных» бух счетов неправильное разнесение суммы отобразится красным числом. Вот здесь и надо будет бить тревогу, поскольку «краснота» — это ошибка.

Что же касается бухгалтерского баланса, то в программах 1С он заполняется автоматически. В заполненной форме Баланса можно просматривать с каких счетов (Дебета / Кредита) попали цифры.

Как видите, с активно пассивными счетам бухгалтерского учета, все гораздо проще, чем видится вначале. Встречаемся в следующей статье, где подведем небольшой итог.

  • дебиторская задолженность;
  • кредиторская задолженность;
  • порядок списания;
  • погашения в регламентированном учете 1С.

Итоги

Учет расчетов по денежным средствам, выданным подотчетному лицу, основывается прежде всего на правильном и своевременном документальном оформлении всех операций. В числе таких операций – выдача денег на расходы, отчетность подотчетного лица, возврат неизрасходованных сумм, отражение в учете произведенных расходов.

Порядок в учете расчетов с подотчетниками очень важен. Этот раздел имеет отражение в статьях баланса. Даже небольшие ошибки в работе с подотчетными лицами могут повлиять на результат годовой отчетности. Поэтому так важно проверять корректность заполнения документов и своевременность отражения их на счетах бухгалтерского учета.

Общие сведения

Список лиц, имеющих право получать денежные средства от фирмы с целью погашения служебных затрат, обозначен специальным приказом предприятия.

Основным нормативным документом в делах о задолженности подотчетных сумм является Приказ Минсельхоза РФ № 68 от 29.01.2002.

Помимо наличного и безналичного способов получения денежных средств, сотруднику суммы могут быть выданы авансом. В этом случае возникает перед организацией, которая представляет собой накопившийся в течение определенного времени долг по разным процессам получения средств.

Бывают и такие ситуации, когда сверх выплаченные деньги остаются, в результате чего образуется задолженность подответного лица по выданным денежным суммам. Подответным лицом называют сотрудника, имеющего правомочия на получение финансов и их расходы на нужды предприятия.

Денежные обязательства организации перед подотчетным лицом называются кредиторскими. Срок их погашения устанавливается законом.

Любая задолженность должна быть отображена в бухгалтерском учете с предельной точностью, о чем свидетельствует Приказ Минсельхоза РФ № 68 от 29.01.2002, счет 71. Расхождений с данным нормативным актом допускать нельзя.

Особенности заполнения отчетностей

У подотчетника Симонова С. на 01.04.2018 есть перерасход по одной сумме, полученной под отчет, в размере 1000 руб. и задолженность по второй в размере 5000 руб. Срок отчета по ней еще не наступил. Суммы отражаются на начальных остатках.

Во втором квартале Симонов С. получил из кассы 1000 руб. (дебетовый оборот) и составил авансовый отчет на вторую сумму в размере 4500 руб. (кредитовый оборот).

Задолженность подотчетных лиц в балансе

После этого другой подотчетник Васильев А. получил сумму на хознужды — 2800 руб. (дебетовый оборот).

Симонов С. — конечное дебетовое сальдо: 500 руб.

Васильев А. — конечное дебетовое сальдо: 2800 руб.

Учет расчетов с подотчетниками компания ведет с использованием субсчета 71.01 «Расчеты с подотчетниками в рублях».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Получить под отчет новую денежную сумму работник может до полного расчета по предыдущей.

Каждая балансовая строка предназначена для определенной операции и подлежит заполнению. Если же финансовые средства, выданные подотчетному лицу или сверх потраченные, не будут зафиксированы в нормативном документе, налоговая инстанция может посчитать их как доход предприятия либо заем. Известно, что прибыль компании подлежит налогообложению. Но, так как суммы не были вовремя обложены налогом, государственная инстанция вправе выписать немалый штраф.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

По дебиторскому долгу создается отдельный документ, а неизрасходованные деньги возвращаются в кассу. Если этого не происходит, денежная сумма вычитается из зарплаты подотчетного сотрудника. В любом случае, как процедура ликвидации долга, так и процесс вычитания суммы из заработной платы должны быть отображены в балансе специальной записью согласно нормам действующего закона.

Кредиторская задолженность имеет место быть в том случае, когда сотрудник совершал расходы, которые превысили уровень запланированных трат. При таком раскладе сохраняются все платежные справки и чеки, на основании которых возмещаются все затраты, произведенные свыше аванса, после чего оформляется расчетно-кассовый ордер.

Номер счета дебиторского долга работника отличается от номера задолженности кредитора при формировании отчета. При допущении оплошностей в заполнении отчетностей должностному лицу может грозить штраф или другие санкции, предъявляемые налоговой службой.

Погашение и взыскание подотчетных сумм

Дт 94 Кт 71 — списание невозвращенных подотчетником сумм на недостачи.

После чего, в зависимости от обстоятельств, такие суммы могут отражаться в составе:

  • удержаний из заработной платы работника — Дт 70 Дт 94;
  • прочих расчетов с сотрудниками — Дт 73 Дт 94.

Удержать из заработной платы сотрудника неизрасходованную сумму подотчета можно только в течение одного месяца после даты, до которой должен быть возвращен аванс (ст. 137 ТК РФ). Удержание делается на основании письменного распоряжения руководителя с согласия работника.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Во всех остальных случаях эта сумма относится на прочие расходы с сотрудником.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно ст. 138 ТК РФ сумма вычета не может превышать 20% от выплаченной сотруднику заработной платы.

Режим списания каждой из задолженностей специфичен. При этом каждые отдельные случаи нетипичны и в корне отличаются друг от друга.

Задолженность по подотчетным суммам лучше всего отображать с помощью специальной бухгалтерской программы 1С.

Долги с уволенных сотрудников взыскиваются в момент их увольнения, а задолженность вычитается из заработка. Если этого не сделать вовремя, вопрос можно решить посредством обращения в суд. Однако судебные издержки могут обойтись дороже суммы взыскания.

Итак, задолженность подотчетных сумм – это задолженность финансовых средств, выданных на расходы компетентному сотруднику под отчет. Чтобы избежать налогообложения тех самых сумм, не нужно их сразу же списывать. Лучше держать подотчетные суммы как задолженность предприятия в балансе. Если же момент списания отложить невозможно, необходимо настоять на возврате всех денежных средств подотчетным лицом, избегая возможных штрафов и других санкций ФНС.

Задолженность подотчетных лиц в балансе

В любом учреждении, которое осуществляет хоть какие-то денежные операции, должен вестись бухгалтерский учет. Отдельной строкой в нем выделена задолженность подотчетных лиц, при этом важно знать, какой счет используется специалистами в данном случае.

Основные акты, которыми регулируется процесс

В качестве подотчетных лиц на любом предприятии выступают граждане, которым предоставляются денежные суммы. Выдаются они в качестве аванса в счет осуществления в будущем определенных хозяйственных операций.

В качестве подотчетных лиц на любом предприятии выступают граждане, которым предоставляются денежные суммы. Выдаются они в качестве аванса в счет осуществления в будущем определенных хозяйственных операций. А также тем, кто должен отправиться в командировку.

По окончании деятельности, на которую предоставлялись деньги, лицо, их получившее, обязано составить отчет по расходованию. К нему прикладываются все документы, которые могут подтвердить целевое расходование средств (чеки, счета фактуры, проездные билеты и т. д.).

Если средства выделялись для проведения хозяйственных работ, то срок предоставления отчета должен определять руководитель организации. Если аванс выдавался для поездки в командировку, то срок зависит от типа поездки:

  • Если она проходит в пределах территории России, то подать отчет следует в течение трех рабочих дней после возвращения.
  • Когда выезд был зарубежный, то у командировочного есть десять дней после завершения для предоставления отчетов.

Если по завершении всех работ у подотчетного лица остаются неизрасходованные суммы, то их надлежит сдать в кассу предприятия. Все полученные деньги должны расходоваться строго по целевому назначению. Сам отчет после проверки сотрудниками бухгалтерии обязательно должен быть завизирован руководителем организации.

Подотчетным лицом может являться работник, отправляющийся в командировку

Если лицо, получившее аванс, вовремя не отчиталось по совершенным тратам, то появляется задолженность. Она должна быть каждый месяц переоценена в зависимости от изменяющегося курса российского рубля к валюте других государств. В бухгалтерском балансе задолженность таких лиц отражается по статье, которая указана в действующих законодательных актах.

Главные документы, от которых обязаны отталкиваться бухгалтера при работе с задолженностями подотчетных лиц, составлены сотрудниками Центрального Банка РФ, Главного Казначейства и Министерства Финансов.

Счет 71 бухгалтерского учета «Расчеты с подотчетными лицами»

При работе обязательно учитываются следующие акты:

  • Указание ЦБ РФ № 3210 – У «О порядке ведения кассовых операций». Этот документ регулирует порядок выдачи денежных средств работникам учреждения.
  • Указание ЦБ РФ № 3073 – У «Об осуществлении наличных расчетов».
  • Приказ Казначейства РФ № 10н « Об утверждении правил обеспечения наличными». Данный документ отражает порядок начисления денежных средств на банковские карты сотрудников учреждения.
  • Приказ Минсельхоза № 68 от 29.01.2002 г.

Кто может быть подотчетным лицом

Сотрудники организации при осуществлении хозяйственных операций и для поездки в командировку получают из бухгалтерии авансом денежные средства на осуществление этих целей. Именно они и являются для учреждения подотчетными лицами. Такой человек должен обладать рядом качеств:

  • Это обязательно физическое лицо.
  • Такой гражданин должен официально находиться в трудовых отношениях или с предприятием (юридическим лицом) или с физическим лицом, которое имеет статус предпринимателя.
  • Между таким лицом и организацией должен быть заключен трудовой договор в любой форме, т. е. сотрудник может быть принят на постоянную или временную работу.

Подотчетным лицам выдают аванс на будущие траты

Перечень лиц, которым могут быть выделены денежные суммы для осуществления их деятельности, обязательно визируются руководителем предприятия. Для регулирования этого процесса бухгалтера пользуются Правилами ведения кассовых операций. Например, прежде чем получить новый аванс, каждое ответственное лицо должно выполнить обязательства по предоставлению отчета по ранее выданным суммам.

Аналитическим признаком (субконто), по которому строится ведомость, выступают подотчетные лица.

Оборотно-сальдовая ведомость формируется за некоторый промежуток времени и позволяет проконтролировать:

  • входящую и конечную задолженность подотчетных лиц перед организацией;
  • входящую и конечную задолженность компании перед сотрудниками;
  • суммы, полученные под отчет;
  • суммы, по которым отчитались подотчетники.

Она состоит из 7 столбцов:

  • в первом указываются счет и его аналитический признак;
  • во 2-м и 3-м — сальдо на начало периода;
  • в 4-м и 5-м — дебетовые и кредитовые обороты счета 71;
  • в 6-м и 7-м — сальдо на конец периода.

По каждому столбцу таблицы выводится отдельный итоговый результат.

Задолженность подотчетных лиц в балансе к дебиторской задолженности

Важно помнить, что если по какой-то причине выданные работнику средства или же, наоборот, потраченные им излишне не будут обозначены, то налоговая служба при проверке может воспринять это как доход, заем.

Что, соответственно, влечет за собой необходимость уплаты налогов. Предприятие их, соответственно, не уплачивало. Как следствие, будет наложен достаточно серьезный штраф.

Следует заранее разобраться, какой счет необходимо использовать для отображения конкретных проводок.

Задолженность подотчетных лиц в балансе это

  1. 74. Расчеты с подотчетными лицами. Бухгалтерский учет командировочный расходов
  2. 1.1. Управление долгами (дебиторской задолженностью):дебитор, дебиторская задолженность, долг, обязанность. Субъект, объект, цели
  3. 3. Какова ситуация с нашей бывшей задолженностью? В чем проблема? Какова динамика этой задолженности за последние годы?


Авторское право —
Адвокатура —
Административное право —
Административный процесс —
Антимонопольно-конкурентное право —
Арбитражный (хозяйственный) процесс —
Аудит —
Банковская система —
Банковское право —
Бизнес —
Бухгалтерский учет —
Вещное право —
Государственное право и управление —
Гражданское право и процесс —
Денежное обращение, финансы и кредит —
Деньги —
Дипломатическое и консульское право —
Договорное право —
Жилищное право —
Земельное право —
Избирательное право —
Инвестиционное право —
Информационное право —
Исполнительное производство —
История государства и права —
История политических и правовых учений —
Конкурсное право —
Конституционное право —

Счет 71 бухгалтерского учета «Расчеты с подотчетными лицами»

Механизм списания каждой задолженности очень специфичен. Все имеющиеся случаи могут кардинально отличаться друг от друга. Чтобы списать остатки подотчетных сумм, следует проделать следующие манипуляции:

  • Установить срок начала исковой давности. Если лицо обязано было вернуть деньги и отчитаться 7 июля 2015 г., то такой датой считается 8 июля.
  • Затем отсчитать три года от этой даты. В данном случае это 8 июля 2018 г.
  • После чего денежная сумма признается безнадежной к взысканию, и списывается в бухучете за счет резерва по сомнительным долгам.

Следует учитывать, что списание не является аннулированием. В течение пяти лет задолженность следует отражать за балансом на счете 007.

Отражение дебиторской и кредиторской задолженностей даже для опытного бухгалтера, подчас представляет проблему. Все деньги, оказавшиеся в обороте организации, должны быть зафиксированы при составлении бухучета. Поэтому нужно следить за периодически меняющимися правилами ведения отчетности.

аналогичных сумм;

Таблица 5.1

— простить долг работнику, в том числе и бывшему сотруднику;

— все же попытаться взыскать долг в течение срока исковой давности, а затем, если взыскать не получилось, списать.

Суммы, по которым пропущен срок исковой давности, подлежат списанию.

При списании (не важно по какому основанию) задолженность по подотчетным сумам отражается в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 71 (п. п. 11, 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Д 91-2 К 71 — Отражена в прочих расходах не возвращенная уволившимся работником подотчетная сумма

Для кого подходит
: Для прибыльной компании, директор которой одновременно является учредителем.

Способ хорош тем, что ничего не надо искусственно оформлять: директор-учредитель получает свои же деньги и вносит их в счет подотчетного долга. Главное, чтобы должник на это согласился. Возможно, аргументы, приведенные выше, его убедят.

Как правило, дивиденды выплачивают по итогам года. Но общее собрание акционеров (участников) может принять решение выплачивать дивиденды по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев. Это так называемые промежуточные дивиденды. Тогда каждый раз, получая промежуточные дивиденды, часть их директор-учредитель может направлять на погашение подотчета.

Дебет 84 Кредит 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

  • начислены дивиденды директору-учредителю.

Как видим, ничего сложного в этом способе нет. Единственное ограничение — дивиденды рискованно выдавать из наличной выручки. Ее можно тратить только на цели, перечисленные в новом Указании Банка России от7 октября 2013г. №3073-У. А дивиденды в этом документе не упоминаются. Прямой ответственности за нецелевые траты выручки из кассы в законодательстве нет.

Но как тогда выплачивать дивиденды? Все зависит от организационно-правовой формы вашей компании — ООО или АО.

Если у вас ООО
. Можно оформить зачет дивидендов в счет долга по подотчету либо выдать их наличными, предварительно сняв их с расчетного счета.

Пример 1
:
Как зачесть дивиденды в счет долга по подотчету

По итогам I квартала 2014 года чистая прибыль ООО «Весна» после уплаты налогов составила 266 000 руб. В июне директор — единственный учредитель компании Спиридонов С. А. принял решение направить ее на выплату дивидендов. При этом его долг перед компанией по подотчетным средствам составляет 180 000 руб. Учредитель согласился оформить зачет дивидендов в счет погашения долга. Компания не получает дивиденды от других организаций.

Дебет 84 Кредит 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

  • 266 000 руб. — начислены дивиденды Спиридонову;

Дебет 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

  • 23 940 руб. (266 000 руб. x 9%) — удержан НДФЛ;

Дебет 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» Кредит 71

  • 180 000 руб. — зачтены дивиденды в счет долга по подотчетным средствам;

Дебет 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» Кредит 51

  • 62 060 руб. (266 000 — 23 940 — 180 000) — перечислена Спиридонову оставшаяся сумма дивидендов.

Если у вас АО
. С 1 января 2014 года акционерные общества выплачивают дивиденды строго по безналичному расчету (п. 8 ст. 42 Федерального закона от26 декабря 1995г. №208-ФЗ). А это означает, что сначала понадобится перечислить деньги на банковскую карточку или расчетный счет директора, а затем он должен будет вернуть эти деньги компании, то есть погасить подотчетный долг.

Оформлять зачет и выдавать наличные, как в случае с ООО, рискованно. Налоговики на проверке могут решить, что дивиденды, выданные с нарушением порядка, таковыми не являются, а представляют собой обычный доход. Тогда НДФЛ пересчитают по ставке 13, а не 9 процентов.

Для кого подходит
: Для всех компаний.

Переоформление подотчета в беспроцентный заем не потребует больших финансовых и трудозатрат, но полностью не решит проблему с зависшим долгом. Получится лишь на некоторое время отложить ее решение. Ведь рано или поздно директор все же должен будет вернуть компании деньги, которые он получил по договору займа.

Еще один минус. При беспроцентном займе возникнет материальная выгода от экономии на процентах, которые директору пришлось бы заплатить, если бы он, к примеру, взял кредит в банке (подп. 1 п. 1 ст. 212 НКРФ). С суммы этой материальной выгоды придется исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ по ставке 35 процентов.

Осторожно!
Зависший подотчет можно переоформить в заем. Но если он будет беспроцентным, то с материальной выгоды надо удерживать НДФЛ по ставке 35 процентов.

Конечно, можно оформить процентный заем, причем проценты установить такие, чтобы у работника не возникало материальной выгоды. Но это еще более трудоемкий вариант, ведь понадобится оформлять документально и проводить в учете не только сумму займа, но начисление и уплату процентов. Кроме того, у организации возникают доходы в виде процентов по займу, с которых надо заплатить налог на прибыль.

Что касается формы расчетов, безопасный вариант здесь — это перечислить заем директору по безналу, а он потом погасит этими деньгами свой подотчетный долг.

Пример 2
: Как долг по подотчету заменить на договор займа

Дебет 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» Кредит 51

  • 92 000 руб. — выдан заем директору;

Дебет 51 Кредит 71

  • 92 000 руб. — возвращен аванс подотчетником.

Можно поступить по-другому: сначала выдать директору заем из кассы, а потом он вернет компании деньги тоже наличными. Но здесь много ограничений. Выдать заем руководителю можно только из наличности, снятой с расчетного счета, а не из кассовой выручки (п. 4 Указания №3073-У). Кроме того, безопаснее, чтобы сумма подотчетного долга, возвращаемого наличными в кассу, не превышала 100 000 руб.

Рано или поздно срок действия договора займа истечет. То есть у директора опять зависнет долг перед компанией. В такой ситуации есть два варианта действий, но они с налоговыми рисками.

Первый — можно продлевать срок займа до бесконечности. Это позволит не платить ни НДФЛ, ни взносы. Но компанию могут обвинить в том, что она скрывает облагаемый доход директора.

Второй — через три года списать не возвращенный в срок заем как безнадежный. Здесь проверяющие могут усомниться в том, что компания не смогла удержать долг у своего же директора. И решат, что фактически долг прощен. Значит, надо платить НДФЛ (письмо ФНС России от11 октября 2012г. №ЕД-4-3/17276) и взносы (письмо Минздравсоцразвития России от17мая 2010г. №1212-19).

Документооборот:

  • Руководитель издает приказ о подотчетных лицах. Он утверждает список людей, имеющих право брать денежные средства под отчет. В список включаются сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера (письмо ЦБ РФ от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859).
  • Сотрудник пишет заявление на выдачу денег под отчет. Вместо заявления разрешается оформлять выдачу подотчетных сумм на основании приказа руководителя (п. 6.3 указания Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У). В таком случае приказ должен содержать Ф. И. О. подотчетного лица, сумму наличных денег, выдаваемых под отчет, срок, на который выдаются средства, подпись руководителя дату и регистрационный номер документа (письмо ЦБ РФ от 06.09.2017 № 29-1-1-ОЭ/20642).
  • Бухгалтер выдает деньги сотруднику из кассы либо перечисляет безналичным путем. Минфин не возражает против перечисления денег подотчетнику на зарплатную карту.
  • Подотчетник прикладывает к АО документы, подтверждающие произведенные расходы. Бухгалтер обязан проверить их соответствие с перечнем документов, указанных в АО. Проверка отчета, утверждение и окончательный расчет происходят в срок, установленный руководителем.
  • На основании полученного комплекта документов бухгалтер делает соответствующие записи в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
Операция Первичные документы Дебет Кредит
Выданы денежные средства подотчетным лицам распоряжение, РКО 71 50
Оприходованы материалы, то­вары и другие материальные ценности, оплаченные подот­четными лицами авансовый отчет, накладная 10,41 и др. 71
Учтены расходы из подотчет­ных сумм, включаемые в се­бестоимость продукции (работ, услуг) авансовый отчет 20, 25, 26, 44 71
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы авансовый отчет, ПКО 50 71
Невозвращенные в срок под­отчетные суммы:
-аотражены акт, приказ 94 71
— удержаны из заработной платы расчетная ве­домость 70 94

Провести в учете личные расходы директора

Способ не требует ни наличия прибыли, ни особых условий в трудовом договоре с директором. Конечно, можно выдать директору и премию. Но она в полном объеме облагается НДФЛ и взносами. А для материальной помощи и подарков есть льготы.

Материальная помощь
. Материальная помощь, не превышающая на одного сотрудника 4000 руб. за год, освобождена от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НКРФ). Взносами также облагается сумма матпомощи, превышающая 4000 руб. в год на одного человека. На этом давно настаивают чиновники (письмо Минздравсоцразвития России от17мая 2010г. №1212-19).

Осторожно!
Чиновники требуют платить взносы с материальной помощи, превышающей 4000 руб. в год на одного человека.

С таким подходом можно спорить, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФот14мая 2013г. №17744/12 . Судьи пришли к такому выводу: выплаты социального характера, в том числе и материальная помощь, не относятся к оплате труда. Они не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий их работы.

Сам по себе факт трудовых отношений между компанией и ее работником не свидетельствует о том, что все выплаты в его адрес представляют собой оплату труда. А раз так, то взносы на сумму матпомощи начислять не надо. Даже если она и больше 4000 руб. Но эта точка зрения неизбежно приведет к спору с фондами.

Подарок
. От НДФЛ освобождены подарки, стоимость которых составляет максимум 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НКРФ). Это правило распространяется и на подарки деньгами (п. 1 ст. 128, ст. 572 ГК РФ).

Взносы на подарок директору начислять не надо (письмо Минздравсоцразвития России от19мая 2010г. №1239-19). При этом передачу подарка, который стоит более 3000 руб., надо оформить письменным договором дарения. Кроме того, безопаснее, чтобы выдача подарков работникам не была одним из условий коллективного и трудового договора, а также положения об оплате труда. Ведь такие подарки, по мнению проверяющих и судей, облагаются взносами, как обычная зарплата.

Обратите внимание! Передача денег в рамках договора дарения не облагается страховыми взносами.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73

  • начислены материальная помощь или подарок;

Дебет 73 Кредит 50

  • выданы материальная помощь или подарок.

Еще один способ закрыть долг — взять у директора в аренду что-нибудь, что нужно компании, например автомобиль. И ежемесячно выплачивать арендную плату. А директор из этой суммы будет постепенно погашать долг по подотчету. С арендной платы нужно будет удерживать НДФЛ. Взносами она не облагается. При этом арендную плату в отличие от матпомощи и подарков можно списать в налоговые расходы.

Безопаснее, чтобы сумма, которую вы будете начислять директору, не превышала рыночные арендные ставки. Иначе инспекторы сочтут расходы на аренду завышенными и пересчитают налог на прибыль.

Осторожно!
Можно закрывать подотчет компенсацией за использование машины. Но этот расход нормируют в налоговом учете.

Другая разновидность этого способа обнуления подотчета — выплачивать директору компенсацию за использование автомобиля. В таком случае удерживать НДФЛ вообще не понадобится, как и платить взносы. Основание — пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, подпункт «и» пункта 2 части 1 Закона № 212-ФЗ. Но при расчете налога на прибыль можно будет учесть только выплаты в пределах норм.

Дебет 26 (44) Кредит 73

  • начислена компенсация за использование личного имущества сотрудника (арендная плата);

Дебет 73 Кредит 71

  • зачтены выданные подотчетные средства в счет выплаты компенсации или арендной платы.

Самый отважный способ. Вещи, которые директор приобрел лично для себя, можно отразить в учете как расходы компании. Например, мебель, электронику, автомобили. Конечно, если директор передаст вам все документы на покупку, а машину оформит на компанию. Но будьте готовы, что налоговики на выездной проверке потребуют предъявить им все купленное.

Наконец, через компанию можно провести далеко не все расходы директора. Проблематично будет обосновать покупку новой резины, если в организации нет автомобиля. Или приобретение мотоцикла, если вы не развозите никаких товаров покупателям. Если доказать обоснованность таких покупок невозможно, то лучше их в учете не показывать, а выбрать другой способ закрыть подотчет.

Обратите внимание!

  • Подотчет директора-учредителя можно закрыть, периодически выплачивая ему дивиденды.
  • С директором можно оформить договор аренды машины. Из получаемых сумм он будет погашать подотчет.
  • Личные покупки директора можно учесть в расходах. Но на проверке надо будет доказывать их обоснованность.

17
УЧЕТ
РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Подотчетными
лицами являются работники организации,
получившие авансом наличные суммы
денежных средств на предстоящие
административно — хозяйственные и
командировочные расходы. Список лиц,
имеющих право получать в кассе наличные
деньги под отчет на хозяйственные нужды
утверждаются руководителем предприятия.

Размер этих сумм ограничен. Суммы выдачи
на командировочные расходы зависят от
срока командировки и места ее назначения.
Служебная
командировка

— это поездка работника по приказу
руководителя предприятия для выполнения
служебного поручения. За время нахождения
в командировке работнику сохраняется
заработанная плата по месту постоянной
работы.

Денежный аванс командированному
работнику выдается на основании
командировочного удостоверения по
расходно-кассовому ордеру. Указанные
суммы на командировочные расходы
называются нормированными. Суточные
составляют 55 рублей. За проживание в
пределах нормы 270 рублей плюс 7 рублей,
если нет оправдательных документов.

Нормированные суммы включаются в
себестоимость продукции. В случае
превышения фактических расходов над
нормой разрешается их оплата за счет
прибыли, остающийся в распоряжении
предприятия. Перерасход сумм суммируется
с начисленной заработной платой и с
общей суммой удерживается подоходный
налог.

В течение трех дней по возвращению
из командировки подотчетное лицо обязано
отчитаться за полученные и израсходованные
суммы. Для учета он составляет авансовый
отчет. К нему прилагается командировочное
удостоверение и другие оправдательные
документы. Авансовый отчет проверяется
бухгалтером и утверждается руководителем,
после этого принимается к учету.

Остаток
неиспользованных сумм сдается подотчетным
лицом в кассу по приходно-кассовому
ордеру, а перерасход выдается из кассы
по расходно-кассовому ордеру в день
сдачи авансового отчета.
Расходовать
выданные под отчет суммы следует по
назначению. Передача подотчетных сумм
другому лицу запрещается.

У лиц, не
представившим отчеты в уставные сроки
или не возвратившие в кассу остатки
неиспользованных сумм, бухгалтерия
имеет право удержать из заработной
платы его задолженность. Руководителям
предприятий предоставляется право в
случаях, когда размер расходов на
командировку известен заранее, разрешать
оплату расходов без предоставления
подтверждающих документов по расчету,
подписывается руководителем и
командировочном работником, которые
хранятся в бухгалтерии.

Учет расчетов
с подотчетными лицами ведется на счете
71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Он активно-пассивный. Его сальдо отражает
сумму задолженности подотчетных лиц
предприятию или наоборот.
По дебету
отражается сумма возмещенного расхода
и вновь выданных под отчет на основании
расходно-кассовых ордеров.

По кредиту
— суммы, используемые согласно авансовым
отчетам и сданные неиспользуемые
суммы.
Регистром для учета операции
по движению подотчетных сумм является
журнал — ордер № 7. Каждой выданной под
отчет сумме отводится одна строка.
Журнал — ордер № 7 составляется на
основании авансовых отчетов расходных
и приходных кассовых ордеров.

Учет
расчетов с дебиторами и кредиторами

В
процессе финансово-хозяйственной
деятельности организация постоянно
взаимодействует с другими юридическими
и физическими лицами, выступающими
относительно нее в роли поставщиков и
подрядчиков, покупателей и заказчиков,
кредиторов и заимодавцев, дебиторов и
заемщиков, а также подотчетных лиц.

Как
отмечается в ст. 307 ГК РФ, «в силу
обязательства одно лицо (должник) обязано
совершить в пользу другого лица
(кредитора) определенное действие,
как-то: передать имущество, выполнить
работу, уплатить деньги и т. п., либо
воздержаться от определенного действия,
а кредитор имеет право требовать от
должника исполнения его обязанности».

Определение
обязательства предполагает существование
двух сторон: обязанной выполнить действие
и имеющей право требовать исполнения.
Стороны обязательства получили в
законодательстве специальные наименования:
«должник» и «кредитор». Денежное
обязательство — это обязательство, в
силу которого должник обязан уплатить
кредитору определенную сумму денежных
средств, а кредитор имеет право требовать
от должника исполнения его обязанности.

Однако
в современных условиях большое
распространение получили так называемые
«неденежные формы расчетов», предполагающие
различные схемы прекращения обязательств
контрагентов, отличающиеся от перечисления
(получения) денежных средств. Возможные
способы прекращения обязательств
определены гражданским законодательством.

Помимо исполнения обязательства
должником, законодательством предусмотрено
также прекращение обязательства
вследствие исполнения его третьим
лицом, зачетом встречного однородного
требования, предоставлением взамен
исполнения отступного, новацией,
невозможностью исполнения, прощением
долга и по иным основаниям.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector