Проводки по начмслению штрафа и удержанию его из зарплаты работника

Как отразить в бухучете удержание из зарплаты материального ущерба

Штраф — это денежное взыскание с организации за нарушение правил, установленных действующим законодательством или договорами, заключенными организацией со своими поставщиками и покупателями. Соблюдение действующего законодательства проверяется контролирующими органами, которые уполномочены наложить штрафные санкции в случае выявленных нарушений.

  • за несвоевременно сданную отчетность;
  • за ошибки в отчетности;
  • за прием наличности без кассового аппарата;
  • за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и другие.

При наличии в собственности организации автотранспортных средств ей предстоит периодически оплачивать штрафы ГИБДД за нарушение правил дорожного движения. Среди других контрольных органов, которые могут наложить санкции при проверке, можно назвать:

  • Роспотребнадзор;
  • Пожарная инспекция (МЧС);
  • Санитарная инспекция;
  • Ростехнадзор;
  • Трудовая инспекция;
  • Федеральная миграционная служба и другие.

https://www.youtube.com/watch?v=IEC_xLkb4_M

Когда организация уплачивает штрафы, проводки в бухучете зависят от того, за что наложены взыскания: за нарушение налогового законодательства или по иным причинам.

Примеры проводок за нарушение налогового законодательства:

  • Дт 99.09 Кт 68.01 — за неуплату НДФЛ;
  • Дт 99.09 Кт 68.02 — за нарушение порядка сдачи отчетности в электронном виде;
  • Дт 99.09 Кт 69.01 — за непредоставление отчетности.

Для начисления всех прочих взысканий, включая штрафы ГИБДД и неустойки по хозяйственным договорам, следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Расходы организации по уплате штрафных санкций отражаются по дебету счета 91.

7 ПБУ 9/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В зависимости от вида правонарушений размер административного штрафа может достигать 60 млн рублей.

Проводки по начмслению штрафа и удержанию его из зарплаты работника

Не забудьте также удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.* Нужно ли начислить страховые взносы, если административный штраф за сотрудника заплатила организация (например, за нарушение ПДД на машине организации) По общему правилу административный штраф должен заплатить тот, кого привлекли к ответственности (ч.

1 ст. 32.2 КоАП РФ). То есть в данном случае это сам сотрудник. Данные правила применяются и при уплате административного штрафа за сотрудника, который нарушил ПДД на машине организации.

Административная ответственность за нарушение ПДД Примечание.

243 ТК РФ). Согласно ст. 242 ТК РФ работник должен возместить ущерб, причиненный организации, в полном размере. В то же время работодатель может отказаться от своего права взыскать с работника сумму причиненного ущерба. Это следует из положений ст. 240 ТК РФ.

Организация уплатила штраф, работник его возместил Ситуация, когда работник соглашается возместить сумму штрафа, уплаченного работодателем, в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов*(3) должна отражаться в учете так: Дебет 76 Кредит 51 — сумма штрафа уплачена работодателем в бюджет Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 76 — работник принял на себя обязательство возместить работодателю причиненный ущерб (запись делается на момент подписания соответствующего документа (например, акта) работодателем и работником) Дебет 50 (70) Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — отражена сумма, внесенная работником в кассу организации (удержанная из его заработной платы) Организация решает не взыскивать с работника сумму штрафа В данном случае порядок отражения операций в учете несколько иной.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»*(4) в составе прочих расходов. При этом в учете делаются следующие записи: Дебет 91-2 Кредит 76 — отражен расход в размере суммы административного штрафа Дебет 76 Кредит 51 — сумма штрафа уплачена в бюджет эксперт журнала

«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 12, июнь 2013 г. *(1) Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090.

*(3) Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

*(4) Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России , нанесенного организации – удержана из зарплаты сотрудника стоимость ущерба по приказу руководителя.

Если добровольно или по решению суда сотрудник компенсирует суммы сверх заработка, отразите это так: – возмещена сотрудником сумма ущерба.

Не забудьте также удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как учесть при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного организации.

Организация применяет спецрежим Ситуация: нужно ли удерживать НДФЛ, если административный штраф за сотрудника заплатила организация (например, за нарушение ПДД на машине организации) Да, нужно. Хотя разъяснения контролирующих ведомств по данному вопросу неоднозначны.

Однако, по мнению ФНС России, в данном случае удерживать НДФЛ не нужно.

Ведь если организация не взыскивает сумму штрафа с сотрудника, допустившего нарушение, он не получает доход в натуральной форме. Значит, оснований для начисления НДФЛ нет. Главбух советует: есть факторы, позволяющие не удерживать НДФЛ с административного штрафа, который организация не взыскала с виновного сотрудника.

Проводки по начмслению штрафа и удержанию его из зарплаты работника

Они заключаются в следующем. Из писем Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-04-06/12341, от 10 апреля 2013 г.

В таких ситуациях сотрудник не может быть привлечен к материальной ответственности. Значит, при оплате организацией штрафа за сотрудника обязанности удержать НДФЛ у нее не возникает.

ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Об утверждении кодов видов доходов и вычетов Приложение 1. Коды видов доходов налогоплательщика

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России , нанесенного организации – удержана из зарплаты сотрудника стоимость ущерба по приказу руководителя.

Если добровольно или по решению суда сотрудник компенсирует суммы сверх заработка, отразите это так: – возмещена сотрудником сумма ущерба. Как отразить в бухучете прощение сотруднику штрафа за нарушение ПДД – отражена остаточная стоимость недостающих ценностей в составе прочих расходов. Если организация отказалась взыскать с сотрудника сумму ущерба, то с него нужно удержать НДФЛ, а на стоимость ущерба начислить страховые взносы.

Такие же проводки сделайте, если организация заплатила за сотрудника административный штраф (например, за нарушение ПДД) и в дальнейшем решила не взыскивать данную сумму. Не забудьте также удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как учесть при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного организации.

Организация применяет спецрежим Ситуация: нужно ли удерживать НДФЛ, если административный штраф за сотрудника заплатила организация (например, за нарушение ПДД на машине организации) Да, нужно.

Хотя разъяснения контролирующих ведомств по данному вопросу неоднозначны. Однако, по мнению ФНС России, в данном случае удерживать НДФЛ не нужно.

Ведь если организация не взыскивает сумму штрафа с сотрудника, допустившего нарушение, он не получает доход в натуральной форме. Значит, оснований для начисления НДФЛ нет.

Главбух советует: есть факторы, позволяющие не удерживать НДФЛ с административного штрафа, который организация не взыскала с виновного сотрудника. Они заключаются в следующем. Из писем Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-04-06/12341, от 10 апреля 2013 г.

№ 03-04-06/1183 следует, что в некоторых случаях НДФЛ удерживать не нужно.

Это возможно, если: – сотрудник совершил нарушение при обстоятельствах, исключающих материальную ответственность (ст. 239 ТК РФ); – работодатель не обеспечил сотруднику условия для сохранности имущества; – сотрудник действовал согласно приказу работодателя, распоряжению, другим документам, имеющим обязательный характер. Например, письменное указание, в котором прописано, что сотрудник обязан добраться до места назначения в максимально короткие сроки.

Буквально, один день, два нарушения, просто море штрафов с камер.

По всей России катаются седельники.

Какими документами оформить удержание штрафа с арендаторов ТС? Насколько это правомерно, можно ли одной суммой за год? И все же, считаю, лучше не полениться для более полной аналитики : При удержании из зарплаты водителя В Удмуртию и Мордовию пояснения буду возить!

))) А почему тебе не нравится вариант с возмещением штрафов? Уплата штрафа владельцем автомобиля не будет учитываться в расходах по налогу на прибыль на основании статьи 270 НК РФ. В бухучете будут сделаны записи: Затем собственник предъявляет претензию другой компании, совершившей нарушение .

Проводки по начмслению штрафа и удержанию его из зарплаты работника

Обратите внимание, записи в бухучете будут сделаны на наиболее раннюю из дат: — сторонняя компания признала претензию; — сторонняя компания произвела оплаты регресса; — вступило в силу постановление суда о возмещении расходов.

Ранее этих сроков в бухучете записи не производятся. Подлежащую поступлению сумму регресса отразите в прочих доходов в бухучете и во внереализационных доходах – в налоговом учете.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91-1 — отражено признание претензии Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» — поступила сумма возмещения ущерба Под убытками понимаются, в частности, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб) (п.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

Как отразить в бухучете удержание из зарплаты материального ущерба

Если организация оплатила штраф за нарушение ПДД сотрудником и не удержала с него эту сумму, в бухгалтерском учете сделайте проводку Дебет 91-2 Кредит 73. В справке 2-НДФЛ укажите сумму штрафа как доход, полученный сотрудником в натуральной форме, по коду дохода 2520. Удержание штрафа из заработной платы сотрудника отразите проводкой Дебет 70 Кредит 73.

Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного организации

Дебет 70 Кредит 73– удержана из зарплаты сотрудника стоимость ущерба по приказу руководителя.

Дебет 50 Кредит 73– возмещена сотрудником сумма ущерба.

Дебет 91-2 Кредит 73– отражена остаточная стоимость недостающих ценностей в составе прочих расходов.

Если организация отказалась взыскать с сотрудника сумму ущерба, то с него нужно удержать НДФЛ, а на стоимость ущерба начислить страховые взносы.

Такие же проводки сделайте, если организация заплатила за сотрудника административный штраф (например, за нарушение ПДД) и в дальнейшем решила не взыскивать данную сумму. Не забудьте также удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Проводки по начмслению штрафа и удержанию его из зарплаты работника

Как учесть при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного организации. Организация применяет спецрежим

Ситуация: нужно ли удерживать НДФЛ, если административный штраф за сотрудника заплатила организация (например, за нарушение ПДД на машине организации)

По мнению представителей финансового ведомства, расходы на оплату административного штрафа являются ущербом, нанесенным работодателю. Отказ от взыскания суммы штрафа с виновного сотрудника приводит к возникновению у последнего дохода в натуральной форме. Следовательно, в такой ситуации организация должна удержать НДФЛ (письма Минфина России от 17 июня 2014 г. № 03-04-05/28925, от 12 апреля 2013 г. № 03-04-06/12341, от 10 апреля 2013 г. № 03-04-06/1183, от 8 ноября 2012 г. № 03-04-06/10-310).

Из писем Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-04-06/12341, от 10 апреля 2013 г. № 03-04-06/1183 следует, что в некоторых случаях НДФЛ удерживать не нужно. Это возможно, если: – сотрудник совершил нарушение при обстоятельствах, исключающих материальную ответственность (ст. 239 ТК РФ); – работодатель не обеспечил сотруднику условия для сохранности имущества;

ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@

Об утверждении кодов видов доходов и вычетов

Приложение 1. Коды видов доходов налогоплательщика

В соответствии со статьей 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1).

Согласно статье 138 ТК РФ общий размер всех удержаний из заработной платы не может превышать 20 %, а в некоторых случаях 50 % — при исполнении исполнительного документа (п. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Сумма удержания штрафа рассчитывается с суммы к выплате после налогообложения НДФЛ.

Бухгалтерский учет

Дт 91.02 Кт 76 — начислена сумма штрафа, выставленного ГИБДД. Дт 76 Кт 51 — уплачен штраф в ГИБДД. Дт 73 Кт 91.01 — отражена задолженность работника по возмещению штрафа; Дт счета учета затрат Кт 70 — начислена заработная плата (например, 15 000 руб.). Дт 68.01 Кт 70 — исчислен НДФЛ — 1 950 руб. (15 000 * 13 %).

Налог на прибыль

Суммы пени и штрафов, перечисляемых в бюджет, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Получить подробную информацию о расчетах с персоналом вы можете в Справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах «1С» раздела «Налоги и взносы» на ИТС.

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

В нашем случае водитель несет ограниченную материальную ответственность — в пределах своего среднего месячного заработкаст. 241 ТК РФ.

Один штраф вряд ли превысит средний заработок водителя. К примеру, самый большой «фотоштраф», который может прийти на организациюч. 3.1 ст. 4.1 КоАП РФ, — 5000 руб. Именно столько стоит сейчас выезд на встречку, зафиксированный видеокамерамич. 4 ст. 12.15 КоАП РФ. Поэтому сумму ущерба можно взыскать с водителя по письменному распоряжению директора организации.

Оно должно быть издано не позднее 1 месяца со дня получения штрафной квитанциист. 248 ТК РФ. Кстати, даже если ваш водитель из числа злостных нарушителей ПДД и за месяц вся сумма штрафов, наложенных из-за него на организацию, окажется больше, чем средний месячный заработок водителя, ее все равно можно взыскать по распоряжению руководителя. Ведь каждый штраф — это отдельный случай причинения ущерба. Они не суммируются.

Только помните: размер единовременного удержания с виновного лица ограничен 20% от причитающейся ему при каждой выплате суммы (зарплаты, премии и т. д.)ст. 138 ТК РФ. Так, если средний месячный заработок водителя составляет 12 500 руб. и более, то с него за один раз можно удержать даже самый большой «фотоштраф» за превышение скорости (более чем на 60 км/ч) — 2500 руб.ч. 4 ст. 12.9, ч. 3.1 ст. 4.1 КоАП РФ А вот если на одного водителя за месяц пришло несколько штрафных квитанций, нужно внимательно следить за 20%-м ограничением.

Как правильно зарегистрировать удержание в программе, чтобы не иметь каждый месяц проблем с работниками-плательщиками, получателями платежей или Почтой России?

Об этом моя сегодняшняя статья.

Для регистрации удержания по исполнительным листам в программе 1С Зарплата и Управление Персоналом предназначен документ «Исполнительный лист». Этим же документом оформляется соглашение об уплате алиментов.

При поступлении исполнительного документа в бухгалтерию бухгалтер должен внести его данные в программу. Документ является основанием постоянного (долговременного) удержания из заработной платы сотрудника, поэтому важно сразу внести его в систему правильно, с учетом всех нюансов, чтобы не пришлось впоследствии делать вручную исправления в расчетах.

Войти в список документов Исполнительные листы можно, выбрав пункт меню «Расчет зарплаты по организациям» -{amp}gt; «Первичные документы» -{amp}gt; «Исполнительный лист».

Добавим новый документ в систему.

Дата документа большого значения не имеет — важнее тут дата, указанная в реквизите «Удерживать с».

Вид документа — список из значений «Исполнительный лист» и «Соглашение об уплате алиментов». В реквизит «Выдан» вводится наименование государственного органа, выдавшего документ.

В реквизиты «Период с» и «по» вносятся даты начала и окончания периода удержания. Дату «по» можно оставить незаполненной, если удержание будет выплачиваться до достижения определенной суммы.

Получатель вводится в справочник «Контрагенты».

При вводе нового элемента справочника указывается наименование (фамилия, имя, отчество физического лица — получателя или организация-получатель, если удержание производится в пользу юридического лица).

Если удержания перечисляются по почте, то указывается адрес (вводится при помощи адресного классификатора в поле «Представление»).

При вводе банковского счета необходимо также ввести банк, в котором заведен счет, или выбрать его из справочника «Банки», если он туда внесен.

Заполнение группы реквизитов «Удержания» задает алгоритм расчета суммы удержания по исполнительному листу. Сумма может рассчитываться:

  • процентом от заработка;
  • процентом от заработка с учетом больничных листов (в некоторых случаях по решению суда в базу для расчета суммы входят и начисления по больничному листу);
  • фиксированной суммой;
  • кратно величине прожиточного минимума. При этом в справочник «Прожиточные минимумы субъектов РФ, в целом по РФ» надо указать прожиточный минимум региона, где проживает получатель алиментов, или прожиточный минимум в целом по РФ.

В реквизите «Размер удержания» указывается:

  • процент удержания от заработка, если выше указан способ расчета «Процентом от заработка»;
  • сумма ежемесячного платежа, если удержание производится фиксированной суммой;
  • количество прожиточных минимумов, если способ расчета удержания — «кратно величине прожиточного минимума».

В реквизите «До выплаты» устанавливается предельная величина выплаты по исполнительному листу, если удержание производится до выплаты получателю определенной суммы, после выплаты которой удержание прекращается. В группе «Порядок выплаты получателю» настраивается способ выплаты удержания получателю:

  • через кассу, перечислением на банковский счет;
  • почтовым переводом;
  • банковским переводом.

От настройки реквизита «Порядок выплаты получателю» зависит способ перечисления суммы удержания получателю.

В случае, когда удержание по исполнительному листу перечисляется почтовым сбором, необходимо настроить алгоритм расчета почтового сбора. Подробнее о его настройке я писала в отдельной статье.

Инструкция

  1. Дебет Кредит 68 НДФЛ.

Можно ли «перекинуть» штраф с фирмы на самого водителя?

Да, можно. Собственник автомобиля освобождается от административной ответственности, если он подтвердит, что в момент фиксации нарушения за рулем был кто-то другойч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ.

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие, что в день нарушения машину использовал конкретный водитель (к примеру, путевой лист).

Налоговики в подобной ситуации могут расценить суммы штрафов, уплаченные организациями за своих водителей и не взысканные с них, как доход водителя, полученный в натуральной формеп. 2 ст. 211 НК РФ. Как следствие, оштрафуют фирму за невыполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с этих суммст.

Так, водители одной фирмы на служебных машинах стали участниками ДТП. Фирма, как владелец автомобилей, выплатила ущерб, причиненный третьим лицам. При этом с водителей ничего не взыскала. Налоговики при проверке не упустили возможности к этому придраться. Однако ФАС Московского округа указал, что исходя из норм гражданского законодательства в этом случае ущерб оплачивался за само предприятие, являющееся владельцем транспортных средствПостановление ФАС МО от 15.03.2006, 09.03.2006 № КА-А40/1434-06.

Письменное согласие водителя на возмещение штрафа.

Удержание из зп не более 20% ежемесячно до достижения среднемесячного заработка водителя. Т.е. если штраф больше среднемесячного заработка, удержать можете только среднемесячный заработок. Остально организация платит сама.

Если штраф меньше — по 20% ежемесячно до полного гашения штрафа. «Финансовая газета», 2009, N 27 ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ УЩЕРБА РАБОТНИКОМ…По общему правилу за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное специально не оговорено законодательством.

Возникает ли в такой ситуации у работника доход, подлежащий обложению НДФЛ? Однозначного ответа на него в настоящее время нет. Ситуация усугубляется еще и тем, что мнения контролирующих органов на этот счет разделились.

Позиция первая (пессимистическая) — доход возникает

Проводки по начмслению штрафа и удержанию его из зарплаты работника

По мнению Минфина России, изложенному в письмах от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310, от 10.04.2013 № 03-04-06/1183 и от 12.04.2013 № 03-04-06/12341, в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход, полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.

Это мнение обосновано тем, что согласно статье 238 Трудового кодекса работник обязан возместить работодателю причиненный ему ущерб. В данном случае организация понесла убытки в виде штрафа из-за действий работника. Отказ от взыскания с него сумм штрафа приводит к возникновению у сотрудника экономической выгоды Получается, что в доход работника следует включить штраф, уплаченный организацией, но не взысканный с работника.

Иными словами, сумма прощенного штрафа является его доходом, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ (ст. 41, п. 1 ст. 210 и ст. 211 НК РФ).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, немного изменив их. По распоряжению руководителя компании штраф не будет взыскан с виновного работника, то есть работник освобожден от определенной имущественной обязанности. Оклад работника — 35 000 руб., месяц отработан полностью. Как отразить в учете удержание с работника суммы НДФЛ?

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»— 5200 руб. [(35 000 руб. 5000 руб.) × 13%] — исчислен и удержан НДФЛ с дохода работника за август 2013 года.

Позиция вторая (оптимистическая) — дохода не возникает

А вот точка зрения налоговых органов по данному вопросу по сравнению с позицией финансистов является более привлекательной и более обоснованной. Суть ее состоит в следующем.

Во-первых, обязанность по уплате штрафа возложена на саму организацию, которая является субъектом административного правонарушения, уплата штрафа осуществляется в интересах самой организации, а не работника. Следовательно, у последнего дохода не возникает (письмо ФНС России от 18.04.2013 № ЕД-4-3/7135). К такому же мнению пришли и арбитры в постановлении ФАС Московского округа от 15.03.2006 № КА-А40/1434-06.

— коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика

— выполненных в интересах работника работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг на безвозмездной основе.

Оплата штрафа за водителя не является оплатой товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах работника, следовательно, его уплата организацией не может оцениваться как доход работника в натуральной форме.

Учитывая тот факт, что проверкой правильности исчисления НДФЛ занимается налоговая служба никаких налоговых последствий у компании, которая не удержала НДФЛ со штрафа, наложенного на нее и не взысканного с водителя, быть не должно.

Позиция третья (законодательная) — дохода не возникает, если…

…ущерб нанесен при обстоятельствах, исключающих материальную ответственность работника. Такие обстоятельства перечислены в статье 239 ТК РФ.

Например, если ущерб нанесен вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

В МВД считают, что эксперимент по внедрению камер себя оправдал и его следует продолжить. Так, к 2014 г. в одной только Москве планируют установить 800 камер (сейчас их около 30)

Предположим, работодатель ставит работника в условия жестких сроков исполнения служебного поручения при разъездной работе. В этой ситуации сотрудник может встать перед выбором: нарушить ПДД или несвоевременно исполнить задание. Значит, фактически нарушение ПДД допущено в интересах работодателя.

Другая ситуация, но с аналогичным завершением в виде наложенного штрафа за остановку в неположенном месте может возникнуть, когда работник выполняет требования должностной инструкции исходя из соображений безопасности и сохранности перевозимых ценностей.

В обоих случаях работник действует в интересах работодателя и по его распоряжению. Поэтому работодатель не вправе привлечь работника к материальной ответственности. Соответственно у последнего не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (письма Минфина России от 10.04.2013 № 03-04-06/1183 и от 12.04.2013 № 03-04-06/12341).

Рассмотрим последнюю ситуацию: штраф выписан на компанию, однако виновником нарушения ПДД признан работник-водитель, управлявший автомобилем в тот момент.

На месте совершения административного правонарушения сотрудники ГИБДД выносят постановление о назначении административного штрафа, указывая в нем сведения о лице, которое совершило данное нарушение (ч. 1, п. 6. ч. 2 ст. 23.3, ч. 1 ст. 28.6 и п. 3 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ).

В данном случае к административной ответственности привлечен именно работник организации, поэтому обязанность по уплате штрафа возникла у него.

Однако работник не согласен с оплатой данного штрафа. Он нарушил ПДД, действуя в интересах работодателя, поэтому просит руководство компании оплатить за него штраф.

— возместить работнику уже уплаченную им сумму административного штрафа. При этом понадобится заявление работника с разрешительной визой руководителя;

— оплатить за работника сумму штрафа, указанного в квитанции. При этом в назначении платежа необходимо указать реквизиты постановления (номер и дату), на основании которого наложен штраф, и фамилию оштрафованного.

Вне зависимости от того, каким способом работнику был прощен наложенный на него штраф, у него в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налог следует удержать при ближайшей выплате дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Проводки по начмслению штрафа и удержанию его из зарплаты работника

Пример 3. 23 августа водитель организации, управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД: остановился на пешеходном переходе, в результате чего был оштрафован на месте на 3000 руб.

6 сентября водитель оплатил штраф. Оплаченную квитанцию вместе с заявлением о возмещении ему суммы штрафа и объяснительной запиской с указанием причин нарушения ПДД представил в бухгалтерию. Руководитель компании принял решение о возмещении работнику суммы штрафа.

Как отразить в учете штраф за нарушение ПДД, уплаченный водителем и возмещенный компанией?

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям»— 3000 руб. — отражена в расходах сумма возмещенного работнику административного штрафа;

Начисление заработной платы при штрафе, списание с бюджета. Кем проводится оплата штрафа, и как начислить удержание из зарплаты?

— по выплате пособий — в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;

— по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» и т.п.

Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств — наличных и безналичных — в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Внимание! Памятка бухгалтера по кадрам

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит счета 70

— на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 70

— на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов). Ранее заработная плата таких работников списывалась в дебет счета 43 «Коммерческие расходы»;

КОТОВА Любовь Алексеевна

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70

— на сумму начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 70

— на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 70

— на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.);

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» Кредит счета 70

— на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств);

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 70

— на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств;

Дебет счета 70 Кредит счета 50 «Касса»

Проводки по начмслению штрафа и удержанию его из зарплаты работника

— на сумму произведенных выплат;

Дебет счета 70 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника;

Дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

— на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Дебет счета 70 Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

— на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

— трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм;

— при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, то есть в общем случае — на уровне рыночных цен;

— стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

Дебет

Кредит

Бухгалтерские проводки при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы (доходов) физического лица

Бухгалтерские проводки при удержании по постановлению судебных органов из заработной платы работников

Удержана из заработной платы работника сумма по постановлению судебных органов

Бухгалтерские проводки при удержании из заработной платы работников по исполнительным листам

76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам работников»

Удержана из заработной платы работника сумма по исполнительным листам

Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по суммам выданным под отчет

Погашена полностью или частично сумма задолженности за работником

Бухгалтерские проводки при возмещении потерь материальных ценностей и другого ущерба виновными лицами из заработной платы, причитающейся к выплате работникам

73-2, 94

Удержана из заработной платы работников организации (виновных лиц) полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба

Отражение в бухгалтерском учете перерасчета НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника в течение года.

Актуально на: 20 февраля 2019 г.

Штраф – это разновидность денежного взыскания, налагаемого на организацию в связи с нарушением договорных обязательств или требований законодательства. О том, как начисление штрафа отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» А если это штраф к уплате за нарушение условий хозяйственного договора или штраф, начисленный в связи с нарушением норм КоАП РФ, то отражаться он будет в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 ). Соответственно, начисленный штраф к получению за нарушение договорных условий будет признаваться прочим доходом (п.

7 ПБУ 9/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» — Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» Таким образом, начисленному штрафу за нарушение ПДД будет соответствовать такая бухгалтерская проводка: Дебет счета 91 – Кредит счета 76 Аналогичной проводкой будет отражено начисление штрафа трудовой инспекцией и иными аналогичными инстанциями.

Проводки по начмслению штрафа и удержанию его из зарплаты работника

При этом аналитический учет на счете 76 ведется по контрагенту, выписавшему штраф.

  • Д 91 — К 76 — Штраф за нарушение ПДД учтен в расходах (на дату вступления в силу постановления об административном правонарушении)
  • Д 76 — К 51 — Уплачен штраф за нарушение ПДД
  • Д 51 – Д 76 – Возвращена из бюджета на расчетный счет сумма излишне уплаченного штрафа

Возврат административного штрафа из казны законодательно не регулируется.

Единственное, на что в этом случае мы можем опереться — это часть 2 статьи 160.

Есть письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ № 03-02-07/1/5873 от 28.02.2013 г. «О возврате излишне уплаченных административных штрафов». В нем говорится, что по вопросу возврата уплаченных административных штрафов следует обратиться к соответствующему администратору доходов бюджета.

Заявление о возврате ошибочно уплаченного штрафа нужно писать на имя начальника городского (регионального) ГИБДД. В случае оплаты штрафа, присланного с камер из Центра автоматической фиксации административных правонарушений в области дорожного движения (ЦАФАП), все равно пишем начальнику ГИБДД, которому подчиняется этот центр.

  • паспорт;
  • постановление об административном правонарушении (о наложении штрафа);
  • постановление суда, если штраф был отменен решением суда;
  • платежные документы, подтверждающие оплату штрафа (переплату);
  • документ из банка, в котором указаны реквизиты для перечисления переплаченной в бюджет суммы.

Официальной формы заявления не существует. Пишите в свободной форме, внятно излагая причину обращения. В заявлении укажите свои контактные данные, реквизиты постановления о наложении административного штрафа (номер, дату), реквизиты судебного постановления (если такое имеется), банковские реквизиты счета, на который нужно будет произвести возврат излишне уплаченной суммы штрафа.

Таким образом, судебный порядок совсем не обязателен. Вот если ГИБДД откажет в возврате, то отказ можно обжаловать в суде.

Проводки по начмслению штрафа и удержанию его из зарплаты работника

Ну или Вы можете сразу обратится в суд с иском о возврате ошибочно уплаченной суммы, в этом случае учет будет таким же.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия