Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации — проезд в отпуск

Выдача проездных

В данном случае вы возмещаете сотруднику его расходы на проезд, которые он должен подтвердить документально. Для этого по окончании определенного периода (это может быть неделя или месяц — на ваше усмотрение) сотрудник представляет в бухгалтерию авансовый отчет и прилагает к нему проездные билеты либо другие документы на проезд (квитанции, чеки).

ДЕБЕТ 20 (44, 08) КРЕДИТ 71

— учтена в составе расходов компенсация сотруднику расходов на проезд в размере фактической стоимости понесенных им затрат.

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 (51)

— выплачена компенсация расходов на проезд.

Обратите внимание: компенсацию вы можете платить авансом. Тогда проводка по выдаче денег появится у вас в начале месяца. А можете выдавать компенсацию постфактум, в этом случае сотрудник вначале будет покупать билеты за свои деньги, а после подачи и утверждения авансового отчета получит законную компенсацию.

— возмещен работнику перерасход по авансовому отчету.

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации — проезд в отпуск

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

— возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет.

На этом, по сути, с бухгалтерским учетом все. Начислять с выплаты НДФЛ и страховые взносы не нужно. Такое освобождение прямо предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ, абз. «и» подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Однако для того, чтобы подобным образом учитывать компенсацию расходов на проезд, нужно прежде соответствующим образом оформить документы. Прежде всего приказом руководителя должно быть утверждено положение о порядке оплаты расходов на проезд сотрудникам, имеющим разъездной характер работы. Перечень работ, профессий или должностей сотрудников, постоянная работа которых связана со служебными поездками, можно привести в качестве приложения к этому приказу.

Что касается налогового учета при УСН, то учесть компенсацию в расходах нельзя. Так как расходы в виде возмещения затрат, связанных с разъездным характером работы, напрямую в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не поименованы. Некоторые могут возразить, что допустимо провести компенсацию по другому основанию — как расходы на оплату труда.

Пример 1. Выдача сотруднику денег под отчет на приобретение проездных документов

В ООО «Лик», применяющем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, работают сотрудники с разъездным характером работы. Компенсация расходов на проезд производится исходя из фактической стоимости проездных билетов.

3 июня менеджеру по продажам Л.Д. Горшкову, имеющему разъездной характер работы, выдано под отчет 3000 руб. на приобретение проездных билетов.

В этот день бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

— 3000 руб. — выдана подотчетная сумма на приобретение проездных билетов.

1 июля  Л.Д. Горшков представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому приложил использованный проездной документ стоимостью 2500 руб. В этот же день бухгалтер проверил отчет и утвердил его у руководителя. Также сотрудник вернул в кассу неиспользованные подотчетные средства. В учете были сделаны такие записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71

— 2500 руб. — учтена в составе расходов компенсация сотруднику расходов на проезд в размере фактической стоимости понесенных им затрат;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 71

— 500 руб. — возвращены сотрудником неиспользованные денежные средства, выданные под отчет.

НДФЛ и страховые взносы с суммы компенсации бухгалтер, пользуясь законной льготой, исчислять не стал. Сумма расхода, отраженная в бухгалтерском учете, в налоговом учете не фиксируется, поскольку компенсация проезда не поименована в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Какие документы нужно оформить, чтобы выплачивать сотрудникам с разъездным характером работы компенсацию за проезд.
  2. В каком случае при выплате компенсаций придется удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы.
  3. Можно ли компенсировать сотрудникам расходы до места работы и домой.

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации — проезд в отпуск

Чаще всего работу, связанную с частыми поездками, выполняют курьеры или торговые агенты. Как правило, для этого они используют общественный транспорт. И в бухгалтерию для компенсации расходов представляют проездные билеты, чеки, квитанции бланков строгой отчетности.

Отметим, что компенсировать такие расходы — это не добрая воля работодателя, а его обязанность, установленная трудовым законодательством. Поскольку в ст. 168.1 ТК РФ сказано, что работодатель должен возмещать сотрудникам расходы, связанные со служебными поездками, если работа этих сотрудников происходит в пути либо имеет разъездной характер. Возмещать можно как стоимость проезда, так и другие расходы, о которых сотрудник и работодатель между собой договорились.

Компенсация, выплачиваемая в соответствии с требованиями трудового законодательства, учитывается при налогообложении по особым правилам. Но для этого она должна быть правильно оформлена. Поговорим об этом подробнее.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Компенсации, выданные сотрудникам, вы в расходах учесть не сможете. Однако надо уделить внимание правильному расчету НДФЛ и страховых взносов.

Прежде всего информация о том, что работа сотрудника носит разъездной характер, должна содержаться в должностной инструкции. Кроме того, обязанность работодателя компенсировать сотруднику расходы, возникающие при выполнении им своих трудовых обязанностей, нужно прописать в одном из пунктов трудового либо коллективного договора.

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации — проезд в отпуск

¦¦ ¦¦——T—————————T—————————————¬¦¦¦N п/п¦ Должность ¦ Ф.И.О. ¦¦¦ —— ————————— ————————————— ¦¦¦1 ¦Курьер ¦Васильев А.П. ¦¦¦ —— ————————— ————————————— ¦¦¦… ¦… ¦… ¦¦¦ —— ————————— ————————————— ¦¦¦10 ¦Менеджер по продажам ¦Сурков П.А. ¦¦¦L—— ————————— —————————————¦¦ ¦¦ Генеральный директор Веселкин В.И. Веселкин¦L—————————————————————————

Рисунок

Компенсация подразумевает, что деньги выдаются за фактически понесенные сотрудником расходы. А значит, он должен составить авансовый отчет и приложить к нему проездные документы, например за месяц. Деньги организация может выдавать как по факту подачи отчета, так и заблаговременно — до начала месяца.

Важное обстоятельство. Компенсация расходов на проезд выплачивается работникам с разъездными обязанностями, и последнее необходимо подтвердить должностной инструкцией.

«Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут включать в налоговую базу только те расходы, которые упомянуты в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Непосредственно компенсации на проезд работникам с разъездным характером деятельности в нем не упомянуты. Поэтому ФНС России в Письме от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226 делает однозначный вывод о том, что подобные расходы учесть не получится.

Если выплата компенсации предусмотрена трудовым договором, то теоретически ее можно учесть в качестве расходов на оплату труда. О таком варианте в свое время говорил Минфин России в Письме от 01.08.2006 N 03-05-02-04/121. Однако против такого подхода есть несколько «но». Во-первых, если вы признаете компенсацию расходами на оплату труда, получается, что это уже не компенсация конкретных затрат, а доплата к заработку.

И с нее нужно исчислять зарплатные налоги. Во-вторых, само финансовое ведомство свою позицию изменило, о чем сообщено в Письме Минфина России от 16.12.2011 N 03-11-06/2/174. Там сказано, что компенсация за проезд предусмотрена трудовым законодательством и не связана с системой оплаты труда. Значит, к расходам на оплату труда ее относить не нужно, и оснований для учета подобных сумм в расходах на УСН нет.

Важное обстоятельство. Оплату проезда можно отнести к расходам на оплату труда, если она предусмотрена трудовым договором, но при этом не исключены споры с налоговиками.

Некоторые специалисты предлагают отнести расходы на проезд работников к командировочным. При этом в должностных инструкциях сотрудника не указывать разъездной характер работы. Однако данный способ довольно трудоемкий. Ведь все поездки работников придется оформлять как командировки: издавать приказ, выписывать командировочные удостоверения и т.п.

Законодательство не обязывает работодателя возмещать сотрудникам расходы на проезд к месту работы и домой. Соответственно, если такую компенсацию вы решили платить, она является установленной добровольно. А значит, на нее не распространяются те «льготные» нормы по НДФЛ и страховым взносам, которые действуют в отношении компенсаций, выплачиваемых по закону.

Если размер компенсации фиксированный, то она будет частью зарплаты и проездные документы не понадобятся. Если же в условиях договора указана выплата в размере понесенных работником расходов на проезд до места работы и обратно, то бухгалтеру придется собирать у работников проездные документы либо чеки.

Можно ли компенсацию учитывать в расходах по УСН

Если сотрудник использует для поездок по заданию предприятия личный автомобиль, то работодатель обязан ему компенсировать расходы на топливо и амортизацию авто. Для этого может быть предусмотрена выплата компенсации в трудовом договоре. Но следует помнить, что компенсацию включить в расходы при расчете налога на прибыль можно только в пределах норм:

  • 1200 руб. в месяц — при двигателе 2000 см³ и меньше;
  • 1500 руб. — при двигателе объемом более 2000 см³.

Размеры выплачиваемых компенсаций можно предусмотреть приказом руководителя.

Другим вариантом является заключение договора аренды транспортного средства. Этот способ позволит отразить в налоговом учете всю сумму расходов сотрудника на транспортное средство. Чтобы компенсация была правомерна, сотрудник должен подтвердить, что является владельцем автомобиля.

Поездки от дома до места работы на личном автомобиле компенсации не подлежат.

Чтобы расходы были возмещены, их необходимо подтвердить. Таким подтверждением понесенных работником расходов являются проездные документы, к которым прикладывается соответствующее заявление на компенсацию проезда. Некоторые компании не считают нужным собирать эти документы и ежемесячно компенсируют сотрудникам с разъездным характером работы некую фиксированную сумму.

При оплате работодателем дороги к месту отдыха такая оплата производится по наименьшей стоимости дороги кратчайшим путем. В соответствии с ч. 4 ст. 325 ТК РФ, человек может подать заявление на компенсацию за проезд до отъезда в отпуск, исходя из примерной стоимости билета. А окончательный расчет производится по возвращении на основании предоставленных проездных документов.

Для компенсации транспортных расходов необходимо предоставление подтверждающих документов: ж/д и авиабилетов, квитанций такси, актов выполненных работ транспортной организации. При выплате компенсации за использование личного транспорта должно быть заключено соглашение о ее назначении либо предоставлен договор аренды. Если подтверждающих документов нет, то:

  1. Организация не сможет включить транспортные расходы в затраты при расчете налога на прибыль, ведь они должны быть не только обоснованны, но и документально подтверждены.
  2. Если все же организация выплатит компенсацию, то контролирующие органы посчитают ее частью заработной платы и обяжут работника уплатить НДФЛ, а организацию — страховые взносы.

Работники бюджетных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на определенные гарантии и компенсации, установленные Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. В частности, одной из таких компенсаций является оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно.

Кто имеет право на компенсацию?

В силу ст. 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» лица, работающие в бюджетных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно.

Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за 1-й год работы в данной организации. В дальнейшем у работника учреждения возникает право на компенсацию расходов за 3-й и 4-й годы непрерывной работы в указанном учреждении — начиная с 3-го года работы, за 5-й и 6-й годы — начиная с 5-го года работы и т.д.

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации — проезд в отпуск

Обратите внимание! Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно выплачивается работнику при условии предоставления ему оплачиваемого ежегодного отпуска. Оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно при нахождении лица в каком-либо другом виде отпуска, кроме ежегодного оплачиваемого отпуска, Трудовым кодексом не предусмотрена.

Вместе с тем такое правило не применяется, если нормативным актом органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления указанным лицам установлены дополнительные гарантии в части вида отпуска, в период нахождения в котором работник может воспользоваться правом на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа (п.

Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержден Постановлением Совета Министров СССР от 03.01.1983 N 12.

На практике может возникнуть вопрос о праве на получение компенсации проезда к месту отпуска лиц, работающих в учреждениях и проживающих в районах Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

По данному вопросу Верховный Суд РФ (Определение от 25.10.2013 N 55-КГ13-6) отметил, что установление районного коэффициента к заработной плате не свидетельствует об отнесении данной местности к районам Крайнего Севера или приравненным к ним местностям, а также районам Севера. Следовательно, на работников, проживающих и работающих на территориях, не указанных в Постановлении Совета Министров СССР от 03.01.

Каков порядок компенсации?

В соответствии со ст. 325 ТК РФ федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 кг, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

Необходимо отметить, что к членам семьи работника учреждения, имеющим право на компенсацию расходов, относятся неработающие муж (жена), несовершеннолетние дети (в том числе усыновленные), фактически проживающие с работником.

Обратите внимание! Обязанность работодателя оплатить неработающим членам семьи работника проезд к месту использования отпуска и обратно обусловлена выездом самого работника к месту отдыха независимо от того, одновременно или в разное время используют отпуск работник и неработающие члены его семьи. Если работник не выезжает в отпуск из местности, приравненной к районам Крайнего Севера, то он лишен возможности получить компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно на члена семьи, так как право члена семьи работника производно от права самого работника (п. 6 Обзора ВС РФ N 6).

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации — проезд в отпуск

Оплата стоимости проезда и провоза багажа членам семьи работника учреждения производится при условии их выезда к месту использования отпуска работника (в один населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) и возвращения (как вместе с работником, так и отдельно от него). Оплата стоимости проезда работника и членов его семьи личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.

Оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно производится по заявлению работника не позднее чем за три рабочих дня до отъезда в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании представленных билетов или других документов.

Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных учреждениях, и членов их семей установлен Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» (далее — Правила компенсации расходов).

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в государственных учреждениях субъектов РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, в муниципальных учреждениях — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Для справки. В случае отсутствия нормативных правовых актов, локальных нормативных актов, определяющих размеры, условия и порядок выплаты компенсации стоимости проезда к месту отдыха для лиц, работающих в организациях, финансируемых не из федерального бюджета, необходимо руководствоваться положениями федерального законодательства, регулирующими сходные отношения, то есть положениями ст. 325 ТК РФ и Правилами компенсации расходов (п. 6 Обзора ВС РФ N 6).

Выплаты, предусмотренные ст. 325 ТК РФ, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.

Гарантии и компенсации предоставляются работнику федерального государственного учреждения и членам его семьи только по основному месту работы.

Сотруднику выплачивает фиксированная сумма на поездки

Сразу скажем, что при этом варианте нельзя вести речь о компенсации, поскольку расходы на проезд не будут подтверждаться проездными документами. Вы просто выплачиваете сотруднику заранее прописанную в трудовом договоре или соглашении сумму за то, что его работа связана с разъездами.

Поэтому при данном варианте, в отличие от компенсации, возникают зарплатные налоги — НДФЛ и страховые взносы. Ведь фиксированную сумму контролирующие органы расценят, скорее всего, как доплату к заработку. Зато вы сможете учесть выплату при расчете «упрощенного» налога как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Только для этого позаботьтесь, чтобы сумма была экономически обоснованной, а не «с потолка». Поэтому, устанавливая доплату, руководствуйтесь ценами на проезд, действующими в местности, где будет разъезжать ваш сотрудник, и частотой поездок. Например, можно среднюю цену билета умножить на предполагаемое количество поездок за месяц. Так вы получите нужную сумму.

Данный способ удобен, если при выполнении своих трудовых обязанностей сотрудник приобретает большое количество разовых билетов и в результате их набирается множество. Если он получает фиксированную доплату, все эти билеты собирать не нужно. К тому же на некоторых рейсах, например при проезде в маршрутках, достаточно проблематично бывает получить проездной билет. А при данном варианте, как видите, билетами обосновывать свои расходы не нужно. И такой проблемы попросту не будет.

ДЕБЕТ 20 (44, 08) КРЕДИТ 73

— учтена в составе расходов фиксированная сумма, которая выплачивается сотруднику для оплаты расходов на проезд.

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)

— выдана сотруднику фиксированная сумма для оплаты расходов на проезд.

Заметьте: сумму вы выплачиваете на определенный период, допустим, месяц. Однако может так случиться, что сотрудник по факту проработает этот период не полностью. Например, заболеет. Тогда сумму выплаты нужно скорректировать пропорционально количеству отработанного сотрудником времени и только ее списать на расходы текущего месяца.

Пример 2. Оплата расходов на проезд в фиксированной сумме

В ООО «Мечта», применяющем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, работают сотрудники с разъездным характером работы. Оплата расходов на проезд производится в фиксированной сумме — 3500 руб. в месяц, по его итогам.

В июле  менеджер по продажам О.П. Вилкин, имеющий разъездной характер работы, находился в отпуске продолжительностью 4 рабочих дня. Остальное время он исполнял свои должностные обязанности в полном объеме.

Бухгалтер рассчитал полагающуюся работнику выплату за июль пропорционально количеству рабочих дней в этом месяце. Поскольку в июле 23 рабочих дня и из них сотрудник проработал 19 дней, сумма выплаты составила 2891,3 руб. (3500 руб. : 23 дн. × 19 дн.).

31 июля  на основании бухгалтерской справки бухгалтер сделал следующую проводку:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 73

— 2891,3 руб. — учтена в составе расходов фиксированная сумма, выплаченная сотруднику для оплаты расходов на проезд.

В последний день месяца бухгалтер ООО «Мечта» также исчислил с суммы выплаты страховые взносы, в том числе взносы на травматизм. И удержал с нее НДФЛ.

По НДФЛ была сформирована запись:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68

— 376 руб. (2891,3 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с суммы выплаты.

1 августа менеджеру О.П. Вилкину выплачено за минусом исчисленного и удержанного НДФЛ 2515,3 руб. В этот день бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 51

— 2515,3 руб. — выплачена сотруднику фиксированная сумма для оплаты расходов на проезд (за вычетом НДФЛ).

Уплаченную сумму бухгалтер отразил в Книге учета доходов и расходов, с учетом перечисленного в бюджет в тот же день НДФЛ (см. таблицу).

Таблица Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Мечта» за III квартал

№п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

142

Бухгалтерская справка от 31.07.2015 № 177, платежное поручение от 01.08.2015 № 1125, 1126

Учтена сумма за июль, выплаченная сотруднику для оплаты расходов на проезд (с учетом НДФЛ)

2891,3

Два подарка при подписке на «Упрощёнку»!Сегодня двойная выгода при подписке на «Упрощенку»:Скидка 20%Четыре месяца в подарокЧитайте «Упрощенку» по выгодной цене 16 месяцев вместо 12-ти!

Кому полагается оплата проезда в отпуск

Правила предоставления компенсационных выплат работникам за дорогу на отдых и обратно прописаны в ст. 325 ТК РФ. В этой статье сказано, что претендовать на получение компенсации за оплату дороги на отдых и обратно, к месту своего постоянного жительства, могут следующие категории граждан:

  • работники, которые осуществляют свою трудовую деятельность в районах Крайнего Севера или в местностях, которые имеют аналогичный статус. Важно! Работодатель должен получать финансирование из средств государственной казны. Если же предприятие находится на самообеспечении, то оплата проезда на отдых является не обязанностью, а правом работодателя. Кроме того, у таких работников дорога до места отдыха и обратно не входит в общее число отпускных дней;
  • лица, которые обучаются на заочном отделении в учебных заведениях, дающих право на получение среднего технического образования. Эти лица должны иметь государственную аккредитацию;
  • лица, имеющие государственную аккредитацию и получающие высшее образование в ВУЗах на заочном отделении;
  • граждане, которые отработали на Севере или в местностях, имеющих аналогичный статус, и получающие северную пенсию. Они могут ездить на отдых за счёт государства лишь 1 раз в 3 года;
  • действующие сотрудники МВД и лица, проходящие профессиональную венную службу по контракту.

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации — проезд в отпуск

Все вышеперечисленные категории работников, не могут претендовать на возмещение расходов на дорогу, если возникли следующие обстоятельства:

  • работник решил отдохнуть в двух разных местах. Чтобы получить компенсацию за проезд, необходимо указать в заявлении лишь 2 пункта назначения. Например, Норильск – Ялта. Компенсация не будет выплачена, если будет указано, например, Норильск – Москва, а потом Москва – Ялта;
  • работники, которые решили отдохнуть в другой стране. Компенсация выплачивается только за путешествия по России. Таким работникам будет выплачена компенсация лишь от места их жительства до границы России с другой страной;
  • члены семьи работника, имеющего право на компенсацию;
  • члены семьи льготника, уже находящиеся на пенсии.

Льготный отпускной период для северян

В ст. 325 ТК РФ сказано, что те предприятия, которые располагаются в районах Крайнего Севера или в местностях, которые имеют аналогичный статус, должны оплачивать своим сотрудникам дорогу в отпуск и обратно. Такая обязанность возникает лишь у тех предприятий, которые финансируются из государственного бюджета.

Компенсация расходов на дорогу положена не каждый год, а лишь 1 раз в 2 года и только по территории России. Вид транспорта не имеет значения. Это может быть как собственный автомобиль, так и иной вид транспорта. Путешественник имеет право на оплату провоза своего багажа, если его общий вес не превышает 30 кг.

Есть ещё один нюанс – такие работники могут получить компенсацию расходов и на дорогу своего несовершеннолетнего ребёнка и его багажа. Но работник не имеет права требовать просто некую сумму денежных средств. Компенсация должна быть оправдана проездными документами. Кроме того, каждая компания имеет право самостоятельно установить порядок назначения и выплаты компенсации за проезд. Однако этот порядок должен быть прописан в локальных документах и не должен противоречить действующему законодательству.

Для получения компенсации своих расходов на дорогу до места отдыха и обратно работник должен написать заявление на имя работодателя и приложить к нему свои проездные билеты, на которых указана стоимость проезда. Если он отдыхал со своим ребёнком, то в заявлении он должен указать не только своё имя, но и имя своего несовершеннолетнего ребёнка. Тогда нужно приложить 2 комплекта проездных документов – своих и ребёнка.

Для лиц, занятых трудовой деятельностью в тяжёлых климатических условиях, дополнительный (льготный) отпускной период зависит от территории, на которой расположена организация или предприятие:

  1. 24 дополнительных дня предоставляется лицам, трудящимся в сложных условиях Крайнего Севера;
  2. 16 дней дополнительно к основному отпускному периоду положено лицам, занятым трудовой деятельностью в местностях, приравненных по климатическим условиям к Северу.

Кроме того, в отдельных случаях работодатель может предоставить отдельные непродолжительные отпускные периоды длительность в одну неделю или шестнадцать дней.

Также допускается объединение нескольких отпускных периодов, накопленных, например, за два рабочих года. Но при этом общая продолжительность отдыха не может превышать шести месяцев. При этом часть отпускного периода, превышающая полгода и не использованная работником, будет добавлена к отпуску, положенному в следующем году.

Право на получение оплачиваемого отдыха возникает согласно общим нормам, то есть, спустя шесть месяцев с момента трудоустройства на конкретном предприятии. А лица, перечисленные в 122-й статье, могут отправиться отдыхать раньше вне зависимости от отпускного стажа.

Следует отметить, что даже пенсионеры, ранее трудившиеся на Севере, раз в три года имеют право на получение компенсации своего отдыха (Пенсионным фондом оплачивается проезд).

К регионам со сложными климатическими условиями относится почти две трети территории РФ. Федеральным законом под номером 4520-1 в перечень северных регионов внесены следующие территории:

  • Якутия;
  • Чукотка;
  • Хабаровский край;
  • Тюменская область;
  • Сахалинская область;
  • Мурманская область;
  • Магаданская область;
  • Красноярский край;
  • Карелия;
  • Коми;
  • Камчатка;
  • Архангельская область;
  • Иркутская область;
  • острова, расположенные в Северном Ледовитом океане, в Беринговом и Охотском море.

Также имеется список территорий с климатическими условиями, приближенными по многим параметрам к северным. Это:

  • Забайкалье;
  • Амурская область;
  • Алтай;
  • Бурятия;
  • Пермский край;
  • Приморский край;
  • Красноярский край;
  • Тыва;
  • Томская область;
  • некоторые регионы Иркутской, Архангельской, Сахалинской области, Красноярского, Хабаровского края, Коми и Карелии.

Такой перечень составлен именно с целью предоставления льгот и компенсаций работникам, занятым трудовой деятельностью на территориях, отличающихся вредным для здоровья и психологического состояния климатом.

Льготный отпускной период для северян

Есть категории работников, которые имеют право на получение льготного отпуска. К таковым относятся:

  • следователи и работники полиции, прокуратуры;
  • военнослужащие и космонавты;
  • судьи;
  • сотрудники ОБОП;
  • таможенники;
  • авиадиспетчеры;
  • спасатели, сотрудники МЧС;
  • строители – если они выполняют работы по капитальному ремонту всевозможных подземных сооружений (шахт и иных);
  • инженеры атомной энергетики;
  • люди, занимающиеся добычей полезных ископаемых в шахтах;
  • работники металлургической промышленности;
  • государственные и муниципальные служащие;
  • профессиональные спортсмены, доноры, тренеры, работники системы здравоохранения;
  • лица, подвергшиеся заражению радиацией;
  • работники Крайнего Севера и приравнённых к нему регионов.

Также на дополнительные дни отдыха могут рассчитывать те работники, у которых в трудовом договоре указано, что они имеют ненормированный рабочий день. Когда происходит подсчёт отработанного таким сотрудником конкретного количества часов работы, бухгалтер делает сразу же и расчёт дополнительных дней отдыха.

Право работников на ежегодный отпускной период заложен в трудовом законодательстве. Кроме основного периода, предоставленного работодателями для отдыха, некоторые категории работников вправе получить дополнительные отпускные дни.

Это так называемые льготные отпускные периоды, которые предоставляются сотрудникам целенаправленно согласно 116-й статье ТК.

То есть, получить дополнительные дни для отдыха можно только в том случае, если работающий человек относится к определённой категории работников, внесённой в указанную статью.

К таким льготникам государство причисляет:

  • лиц, которые трудятся на Крайнем Севере или в регионах близких к нему по тяжёлым условиям местного климата;
  • работники с ненормированным рабочим днём, которые могут присутствовать на рабочем месте в любое время суток и в любой день недели;
  • лица, занятые на предприятиях, производственный цикл которых является опасным для здоровья;
  • работники, занимающиеся особыми видами трудовой деятельности (например, к этой категории причисляются сотрудники медицинских лабораторий, имеющие отношение к биологическому материалу, заражённому туберкулёзной палочкой).

Кроме того, льготное предоставление отпускных периодов может быть предусмотрено на региональном уровне либо быть заложено в локальные документы организации или предприятия (коллективные или трудовые договоры, отдельные акты).

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: 7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: 7(812)309-3667.

Также законодательством предусмотрен ряд категорий, у которых есть льготные права на ежегодные отпускные периоды. К ним могут относиться и работники Крайнего Севера.

Согласно 122-й статье ТК это лица, получающие право на отдых вне зависимости от имеющегося на конкретном предприятии стажа (до положенных шести месяцев непрерывной трудовой деятельности):

  • сотрудницы, решившие получить дополнительные отпускные дни до ухода в декрет;
  • сотрудницы, подавшие заявление на получение дополнительного отпускного периода после выхода из декрета;
  • работники, возраст которых меньше восемнадцати лет;
  • лица, являющиеся усыновителями детей в возрасте до трёх месяцев.

Этапы оформления льготного отпуска:

  1. Чтобы получить время на дополнительный отдых, работнику необходимо подать руководству отдельное заявление, так как инициатива в этом случае должна исходить от самого сотрудника (отправить его в отпуск принудительно работодатель не вправе). Заявление составляется в свободной форме.
  2. Документ традиционно содержит обращение к руководителю (указывается его должность, полное название предприятия или организации, фамилия, имя и отчество). Ниже кратко излагается просьба предоставить дополнительные отпускные дни и положенный согласно графику ежегодный отпускной период. Указывается размер компенсации (цифрами и прописью) за проезд, а также место отдыха.
  3. Обязательно даётся перечень прилагаемых документов. К ним относятся посадочные талоны или билеты на транспортное средство.
  4. К составленному документу прилагаются копии указанных билетов или посадочных талонов. В том числе копии чеков за оплату транспортировки багажа. А в случае пересечения границы РФ необходимо приложить справку, подтверждающую стоимость проезда.
  5. На основании заявления руководство издаёт соответствующий приказ, позволяющий работникам кадрового отдела и бухгалтерии начислить и выплатить полагающиеся работнику отпускные средства.

Все доплаты и надбавки к заработной плате должны отражаться в трудовом договоре.

Вы работаете в бюджетной сфере и не знаете, как правильно рассчитать надбавку за выслугу лет? Наша статья поможет вам в этом!

Если вы увольняетесь по собственному желанию, то вам будет полезен материал о выплатах при увольнении данного типа.

Оплата проезда военнослужащим в отпуск

Военнослужащие имеют право на получение ежегодного отпуска. Но его продолжительность напрямую зависит от выслуги лет военного. Продолжительность отпуска может колебаться в пределах от 30 до 45 суток. Такие положения касаются военнослужащих, проходящих военную службу по контракту.

Есть такие военнослужащие, которые только обучаются военному делу в ВУЗах и других учебных заведениях. Они тоже имеют право на отпуск, но 2 раза в год, после сдачи промежуточных аттестационных экзаменов. Продолжительность каникулярного отпуска колеблется в пределах от 15 до 30 суток.

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации — проезд в отпуск

В ФЗ о «статусе военнослужащих» чётко сказано, что военнослужащий имеет право на получение компенсации расходов на дорогу до места отдыха и обратно. Это положение касается основного отпуска и отпуска, который имеет право взять солдат – срочник.

Компенсация происходит по тем же принципам, что и у гражданских. То есть военный должен написать рапорт (назначение точно такое же, как у заявления) на имя командира части, в которой он проходит срочную службу или службу по контракту. В рапорте он должен указать своё ФИО и звание, и изложить просьбу о выплате ему расходов на дорогу. К рапорту он должен приложить проездные документы.

Для военнослужащих, точно так же, как и для гражданских лиц, действуют следующие правила:

  • компенсируется только дорога по России. Если военный решил отдохнуть за рубежом, то он получит компенсацию лишь за проезд до границы РФ;
  • может взять с собой на отдых своих несовершеннолетних детей и получить компенсацию за них.

Военнослужащий может попросить компенсацию за проезд на любом наземном / воздушном или морском / речном виде транспорта. При этом стоит помнить о некоторых ограничениях:

  • стоимость проезда на такси до места посадки на транспорт не оплачивается;
  • если он едет поездом, то компенсироваться будет лишь проезд на плацкартном месте;
  • если транспорт воздушный или морской, то компенсироваться будут лишь билеты эконом класса.

Военный может взять с собой в путешествие своего супруга или ребёнка и потребовать компенсировать проезд и этих членов семьи. Оплата расходов происходит по системе военнослужащий 1 член семьи.

Можно ли компенсировать проезд сотрудников к месту работы и обратно

Сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, работодатель обязан возместить затраты, связанные со служебными поездками, в частности расходы на проезд. Перечень работ, профессий, должностей «разъездных» работников может устанавливаться коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актамист. 168.1 ТК РФ. Собственно, как и порядок и размеры возмещения расходов на проезд.

3.1. В целях возмещения расходов на проезд Работникам с разъездным характером работы ежемесячно не позднее последнего рабочего дня текущего месяца выдается приобретенный за счет средств Работодателя единый проездной билет на автобус, троллейбус, трамвай, метро на следующий месяц. В случае приобретения Работником за собственные средства проездного билета Работнику возмещается его стоимость после представления такого билета в бухгалтерию. Расходы на проезд иными видами транспорта (например, маршрутное такси, пригородные электрички) возмещаются в аналогичном порядке.

3.2. Указанные в п. 3.1 Работники не позднее 3 рабочих дней по истечении месяца, на который были приобретены проездные билеты, обязаны сдать их бланки в бухгалтерию.

Приложение № 1
к Положению о разъездном характере работы

Перечень профессий и должностей работников ООО «Карамель», постоянная работа которых имеет разъездной характер

1. Курьер.

2. Бухгалтер.

3. Юрисконсульт.

5.1. Работнику устанавливается разъездной характер работы.

5.2. При выполнении Работником трудовой функции он совершает служебные поездки в пределах Москвы, Химок, Мытищ, Долгопрудного.

5.3. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, установлены действующим в ООО «Карамель» Положением о разъездном характере работы, утвержденным 17.01.2011.

5.4. Поездки Работника, совершаемые за пределами населенных пунктов, указанных в п. 5.2 настоящего договора, являются служебными командировками и оформляются в установленном законодательством РФ порядке.

Рисунок

ООО «Василек» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Условиями трудового договора с менеджером О.А. Савельевым предусмотрена выплата ему компенсации за проезд до офиса и обратно на личном автомобиле. Сумма компенсации определяется в размере стоимости истраченного им бензина, но не более 3000 руб. в месяц.

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации — проезд в отпуск

Компенсация проезда предусмотрена условиями трудового договора, поэтому ее можно включить в расходы на оплату труда. Стоимость израсходованного бензина за февраль составляет 2800 руб., это меньше 3000 руб., следовательно, сумма компенсации равна 2800 руб.

При выплате компенсации из нее нужно удержать НДФЛ, так как она относится к облагаемым налогам. Предположим, что О.А. Савельев не имеет несовершеннолетних детей и не имеет права на иные вычеты. Тогда сумма НДФЛ составит 364 руб. (2800 руб. x 13%), а величина компенсации за вычетом налогов — 2436 руб. (2800 руб. — 364 руб.). Также на сумму компенсации необходимо начислить страховые взносы во внебюджетные фонды и в ФСС на случай травматизма.

1 марта 2012 г. общество имеет право учесть в расходах выплаченную компенсацию без НДФЛ и перечисленный в бюджет НДФЛ. Начисленные на сумму компенсации страховые взносы уменьшат налоговую базу после их уплаты.

Суть вопроса. Если компенсация устанавливается в виде фиксированной величины, то при ее выплате следует удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Нюансы, требующие особого внимания. По мнению Минфина России, компенсации, выплачиваемые сотрудникам с разъездным характером работы по требованию законодательства, к расходам на оплату труда не относятся.

При выплате доплаты на проезд в фиксированном размере придется уплачивать НДФЛ и страховые взносы. Поскольку такая выплата уже будет являться элементом системы оплаты труда.

Если работодатель выплачивает компенсацию за проезд работника к месту службы и обратно по собственной инициативе, расходы при УСН учесть можно, но у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ.

Л.А.Масленникова

К. э. н.,

эксперт журнала «Упрощенка»

Заявление на отпуск с оплатой проезда

Оплата расходов на дорогу до места отдыха работника и его семьи и обратно, до места их жительства, происходит в заявительном порядке. То есть работник должен написать заявление (рапорт, если он является военнослужащим или сотрудником МВД) на имя руководителя того предприятия, где он работает по трудовому договору.

Заявление пишется в свободной форме, унифицированной формы закон не предусматривает. Пишется заявление будущим отпускником, можно от руки, а можно на компьютере.

Заявление на отпуск с оплатой проезда пишется по стандартной схеме, как и любое другое кадровое заявление. Оно оформляется следующим образом:

  • «шапка» документа. Здесь указываются сведения о работодателе и сведения о работнике;
  • «тело» заявления. Здесь работник излагает свою просьбу о предоставлении ему отпуска на конкретный период. Обязательно нужно указать продолжительность отдыха и даты, в течение которых работника не будет на рабочем месте;
  • теперь нужно изложить просьбу об оплате проезда до места отдыха и обратно. Также следует указать маршрут. Например, Нарьян-Мар – Анапа;
  • дата написания заявления;
  • подпись работника и её расшифровка.

Заявление должно быть отдано на подпись начальнику структурного подразделения. Если работник уходит в отпуск по графику, то проблем с визированием заявления быть не должно. Затем заявление передаётся в отдел кадров для дальнейшей обработки.

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации — проезд в отпуск

Работодатель не должен пренебрегать своей обязанностью по оплате проезда до места отдыха и обратно тем работникам, которые имеют на это полное право.

Трудовая деятельность в тяжёлых природных условиях Крайнего Севера не самым лучшим образом сказывается на здоровье работников. В связи с этим был принят отдельный Федеральный закон под номером 4520-1, закрепляющий за такими гражданами возможность получения государственных компенсаций и дополнительных гарантий. В апреле 2014 года в этот закон президентом РФ были внесены некоторые изменения, которые затронули, в частности, 10-ю статью закона.

Изменения касаются порядка предоставления дополнительных отпускных периодов для этой категории работающих граждан, относящихся к льготникам. Также льготы предоставляются членам их семей.

Речь идёт, в том числе, о компенсации средств, затраченных работниками и их семьями на проезд к месту отдыха и возвращение с курортов на постоянное место жительства. Причём плату за проезд своих сотрудников теперь обязаны вносить не только государственные предприятия и организации, но и лица, занимающиеся частной предпринимательской деятельностью.

Налоговый учет

Теперь поговорим о начислении НДФЛ и страховых взносов. Поскольку компенсация выдается по требованиям трудового законодательства, НДФЛ с нее удерживать не нужно. Это следует из п. 3 ст. 217 НК РФ и подтверждено в Письме Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131.

Что же касается страховых взносов во внебюджетные фонды, то их также начислять на компенсацию не нужно. Согласно пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, связанных с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей.

Аналогичная норма содержится и в пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, регулирующем начисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. А значит, сумма компенсации не облагается также взносами ФСС на случай травматизма.

Суть вопроса. Если компенсация предусмотрена законодательством, ее не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами.

Пример 1. Выплата компенсации на проезд сотруднику с разъездным характером деятельности

ООО «Новинка» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и занимается розничной торговлей через интернет-магазин. А.П. Зеленов трудится в обществе на должности курьера. В трудовом договоре с ним содержится условие о выплате ему ежемесячной компенсации в размере фактических подтвержденных расходов на проезд.

1 февраля 2012 г. он получил аванс на покупку проездного билета — 2500 руб., а 1 марта 2012 г. сдал в бухгалтерию проездной билет за февраль стоимостью 2380 руб. Бухгалтер начислил компенсацию за февраль в сумме 2380 руб. А неиспользованные 120 руб. (2500 руб. — 2380 руб.) А.П. Зеленов вернул в кассу. Что будет в учете ООО «Новинка»?

В расходы по УСН бухгалтер ООО «Новинка» включать компенсацию не стал. НДФЛ не удержал и страховые взносы не начислил.

На заметку. Фиксированная сумма доплаты компенсацией не является

Бывает, что работодатель решает не возмещать конкретные расходы сотрудника, подтвержденные документами, а просто доплачивать определенную сумму на транспорт. Это устанавливается в трудовом договоре либо в дополнительном соглашении с сотрудником. Обратите внимание: такую фиксированную сумму нельзя рассматривать как компенсационную выплату, поскольку сотруднику не возмещаются фактически понесенные им расходы.

Такая доплата расценивается как иное вознаграждение, начисленное в рамках трудовых отношений. Соответственно, при УСН его можно включать в расходы на оплату труда. Придется также удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19.

Если все вышеперечисленное будет сделано, то затраты на проездной билет в зависимости от способа его выдачи — предварительная покупка или последующая компенсация — будут учитываться следующим образом.

Эксель для финансистов

* Сейчас Минфин считает, что компенсации расходов за разъездной характер работы не входят в систему оплаты труда. А как отдельный расход подобные компенсации в закрытом перечне расходов упрощенцев не поименованыст. 346.16 НК РФ.Однако в ст. 255 НК РФ прямо указано, что к расходам на оплату труда относятся начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, производимые в соответствии с законодательством РФп. 3 ст. 255 НК РФ.

То, что «разъездные» компенсации выплачиваются в соответствии с ТК РФ, очевидно. Более того, в 2008 г. Минфин сам говорил, что такие компенсации относятся к расходам на оплату трудаПисьмо Минфина от 04.06.2008 № 03-03-06/1/344. Но споры упрощенцев с налоговиками более чем вероятны, ведь ФНС тоже возражает, чтобы они учитывали «разъездные» расходыПисьмо ФНС от 14.03.2011 № КЕ-4-3/3943.

Налогообложение и исчисление взносов при возмещении иных расходов на проезд (билетов на маршрутку, пригородную электричку и т. д.) производятся в том же порядке.

Некоторые организации устанавливают у себя не компенсацию расходов на проезд, а фиксированную надбавку сотруднику за разъездной характер работы. Ее без проблем можно учесть и в расходах для целей налогообложения прибыли, и в «упрощенных» расходах.

Однако в этом случае надбавка будет считаться частью заработной платыст. 129 ТК РФ. А значит, ее придется облагать НДФЛ и страховыми взносамип. 1 ст. 210 НК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 26.05.2010 № 1343-19. Получается, что установление надбавки более-менее выгодно только тем, кто платит взносы по пониженным тарифам.

Компенсация за использование личного транспортного средства в служебных целях

Всем работникам предприятий, организаций и учреждений, расположенных в перечисленных регионах, полагаются следующие основные льготы:

  • Начисление надбавок к должностному окладу. Их размер напрямую зависит от рабочего стажа. С его увеличением постепенно повышаются размеры надбавки.
  • Получение прав на дополнительные отпускные периоды. Как было указано выше, это дополнительно двадцать четыре или шестнадцать дней, в зависимости от региона.
  • Возможность объединять отпускные периоды за три рабочих года (общая продолжительность отдыха при этом не может превышать шести месяцев). При этом время, необходимое для переезда на место отдыха и обратно, в отпускной период не засчитывается.
  • Получение дополнительной компенсации при временной утрате способности трудиться. Возмещается разница между социальными начислениями и фактическим окладом, включающим территориальные надбавки.
  • Право уйти на пенсионный отдых раньше установленных по стране норм. Пенсию такие работники могут получать уже с пятидесяти (женщины) или пятидесяти пяти лет (мужчины).

На работе требуют военный билет

Единственное условие — это наличие соответствующего стажа.

На Севере требуется отработать непрерывно пятнадцать лет, а в регионах, приравненных к нему по условиям, двадцать календарных лет.

Случаи, когда работодатель обязан оплатить проезд работников, установлены Трудовым кодексом РФ. В соответствии со ст. 168 ТК РФ, работодатель возмещает сотрудникам расходы на дорогу при направлении в командировку. А в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, возмещаются транспортные расходы, связанные со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Особенно внимательно нужно относиться к проезду на такси. Такие транспортные расходы в командировке подлежат компенсации, только если их необходимость удастся обосновать. Например, сотруднику пришлось добираться из аэропорта до гостиницы в позднее время. Или добраться до пункта назначения иным общественным транспортом было невозможно.

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность в силу ст. 169 ТК РФ сотруднику положена компенсация за проезд к месту работы и новому месту жительства не только его самого, но и членов его семьи. А на основании ст. 325 ТК РФ некоторые наши сограждане могут даже бесплатно съездить в отпуск.

Такая компенсация за проезд к месту отдыха и обратно в пределах Российской Федерации положена один раз в два года лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и ежегодно — сотрудникам федеральных государственных органов и учреждений. Чтобы получить такую компенсацию, сотруднику необходимо обратиться с заявлением к работодателю.

Обоснованные и документально подтвержденные расходы на проезд сотрудников включаются в затраты предприятия и в бухгалтерском, и в налоговом учетах. В бухгалтерском учете они отражаются по дебету затратных счетов (26, 25, 44). В налоговом учете — включаются в расходы на основании:

  • пп. 11 п. 1 ст. 264 — компенсация за использование личного транспорта в пределах норм;
  • пп. 12 п. 1 ст. 264 — командировочные расходы.

12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Возмещение иных транспортных расходов командированного не предусмотрено. Однако расходы на поездки сотрудника городским транспортом во время командировки можно учесть в составе командировочных расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Это будут дополнительные затраты на командировку. Чтобы учесть данные расходы в целях налогообложения прибыли, предусмотрите их возмещение в локальных нормативных актах (например, в коллективном договоре, положении о командировках в организации).* Кроме того, они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 21 июля 2011 г.

ВажноНо если взять билет до первой станции в Москве — платформы Трикотажной, а там выйти и купить еще один билет уже до Царицына, то первый проездной стоит 61 руб. 50 коп., второй — 32 руб., итого — 93 руб. 50 коп. Выгода — 70,5 рубля. Все дело в особенностях тарификации трансрегиональных маршрутов.

Если покупается билет на маршрут, проходящий через разные регионы, а Москва и область — разные субъекты Федерации, то в этом случае плату берут за каждую зону. Она стоит около 20 руб. 50 коп. От Снегирей до Царицыно выходит восемь зон. ИнфоЕсли же покупается два билета в разных регионах, то первый оплачивается по зонам, а второй по единому тарифу, который установлен для проезда по Москве.

ВниманиеПраво пользования дается лицу, обозначенному билетом, при предъявлении документов, которые устанавливают его личность и льготное право. При отсутствии этих документов проездной недействителен.

Обоснование Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России Как возместить расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования Состав расходов Организация обязана возместить сотруднику:*

  • расходы на проезд до места командировки и обратно;
  • расходы по проезду из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).

В состав этих расходов входят:*

  • стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т.

Иные случаи, когда за дорогу платит работодатель

Вопрос доставки работников на работу и обратно трудовым законодательством не урегулирован, но многие работодатели оплачивают дорогу сотрудникам по собственной инициативе. А если такой пункт предусмотреть в трудовом или коллективном договоре, тогда, на основании п. 26 ст. 270 Налогового кодекса РФ, организация будет вправе не учитывать эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Работодатель чаще всего осуществляет доставку персонала собственным или арендованным транспортом, когда возможность доставки общественным транспортом отсутствует или затруднена из-за удаленности производства или особенностей режима работы. Но иногда сотрудникам просто выплачивается денежная компенсация проезда к месту работы и обратно общественным транспортом.

Работник, отправляющийся на отдых, обязан подать подтверждающие документы минимум за три дня до своего отъезда. Также допускается перерасчёт после его возвращения с отдыха с целью точного определения расходов на переезд.

Заполнение налога на прибыль

Оплата производится из средств бюджета организации или предприятия. При этом руководство опирается на законодательные нормы федерального и муниципального законодательства. Обязательно учитываются положения локальных нормативных актов. На основании ФЗ номер 212 транспортные расходы работников налогом не облагаются.

Нарушения со стороны работодателей, в том числе отказ в предоставлении отпускного периода, караются наложением штрафов (согласно КоАП, статья номер 5.27):

  • должностное лицо штрафуется на сумму до 5 000 рублей;
  • организация или предприятие выплачивает до 50 000 рублей либо приостанавливается их деятельность сроком на три месяца.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

«тройка» мчится к скидкам

В начале нового 2018 года претерпели изменения тарифы на общественный транспорт. Повышение цен коснулось практически всех категорий проездных.

Исключением стали лишь проездные на месяц для обучающихся в дневное время, а также тарифы на 1 или 2 поездки, которые считаются наименее выгодными и невостребованными у тех, кто постоянно пользуется общественным транспортом. Основные изменения тарифов В конце года официальный представитель департамента транспорта анонсировал повышение цен в пределах 3,8 %.

Для сравнения в прошлом году цены увеличились примерно на 7,5%, так стоимость проезда для обладателей карты «Тройка» в прошлом году повысилась на 4 рубля (с 31 до 35), с начала этого года поездка стоит 36 рублей (повышение составило 2,9 %). Льготы для учащихся сохраняются.

Гуп «мосгортранс»

  • стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
  • расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
  • стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.

Об этом сказано в пунктах 11, 12, и 22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Из ситуации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как учесть при налогообложении расходы на поездки сотрудника общественным транспортом во время командировки (от места проживания в гостинице к месту расположения организации, в которую он направлен) Затраты на поездки сотрудника в общественном транспорте в городе, куда он командирован, можно учесть при налогообложении прибыли.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector