Расходы на чай кофе для сотрудников

Чай и кофе для сотрудников: налогообложение и учет

Компания способна самостоятельно решать, насколько те или иные траты целесообразны Определение Конституционного суда от 04.06.2007 №320-О-П, №366-О-П Как оформить документально расходы Все операции, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности компании, должны сопровождаться первичной документацией (закон №402-ФЗ).

Важно

Если бухгалтеру необходимо составить документ, специальная форма для которого не установлена, в него необходимо включить реквизиты, указанные в законе. Бумаги, которые требуются для учета сладостей и напитков, приобретаемых для работников и посетителей, представлены в таблице.

Будет ли у сотрудников, которые употребляют продукты, приобретенные работодателем для всех, облагаемый доход? Персонализация потребления продуктов, которые компания приобрела для всех работников, невозможна. По этой причине начислять страховые взносы и удерживать НДС с сотрудников нельзя.

Вопрос №3. Можно ли учесть траты на покупку напитков и сладостей для работников, если компания находится на УСН? Нет, выполнить действие не получится. Список трат, которые могут уменьшить размер прибыли, приведен в НК РФ.

Инфо

Покупка напитков и сладостей в перечень не входит. Вопрос №4. Вода, чай, кофе, конфеты и прочие продукты, входящие в эту категорию, относятся к ОС или МПЗ? Если внимательно изучить правила отнесения объектов к той или иной категории, выяснится, что напитки и сладости относятся к материально-производственным запасам.

Вопрос №5.

Обычно используется следующая проводка:

  • учет продукта по материально производственным запасам осуществляется по дебетовому счету 10 и кредитовому 60 (или 76);
  • после израсходования приобретенного объема производится списание (соответственно, дебет 91 (92) и кредит – 10).

Внимание

Причем разрешено это лишь в одном-единственном случае – когда есть заключение от санитарной службы, подтверждающее неудовлетворительное качество жидкости, вытекающей их крана. В остальных случаях следует найти более серьезное обоснование.

Обычно используются нижеприведенные варианты. Прежде всего, приобретение оборудования для подачи воды на рабочие места причисляется к мероприятиям, имеющим отношение к охране труда. Соответствующее утверждение присутствует в 11-м постановлении Минтруда от 27 февраля 95-го года.

Кроме того, в определениях Конституционного суда (№ 350 ОП и 366 ОП), выпущенных 4 июня 2007 года, говорится – недопустимо оценивать обоснованность трат исключительно исходя из рациональности. Предприятие способно решить самостоятельно, какие именно расходы для него целесообразны.

При приобретении продуктов за наличный расчет работники обязаны представить авансовый отчет. В бухгалтерском учете поступление чая, кофе и других продуктов отражают по дебету счета 10-1 «Сырье и материалы» с кредита счетов 60 (при безналичном расчете), 71 (при наличном расчете). Списание использованных продуктов производят по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» (84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если за счет фондов или нераспределенной прибыли – с кредита 10-1. Важно!

На стоимость потребленных продуктов не следует уменьшать налогооблагаемую прибыль, так как, несмотря на потребление их в офисе в рабочее время, эти расходы принято считать непроизводственными, т.е. они не связаны с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг) (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК РБ).

Расходы на чай кофе для сотрудников

Для отдельных отраслей существуют особенные требования для оборудования комнаты приема пищи, которые закреплены, например: – в СанПиН «Гигиенические требования к предприятиям пищевой промышленности», утвержденных постановление Минздрава РБ от 17.07.2009 № 83; – Правилах охраны труда в организациях общественного питания, утвержденных постановлением Минторга РБ от 09.12.2003 № 64;

– других документах. Важно! Бухгалтеру необходимо обратить внимание на следующую особенность учета затрат по комнате для приема пищи: расходы по амортизации оборудования (холодильника, микроволновой печи, мебели, которыми оснащены комнаты приема пищи и комнаты отдыха), а также стоимость имущества, не являющегося амортизируемым (посуды, зеркал), включают в состав затрат, учитываемых при налогообложении, как используемого в предпринимательской деятельности (письмо МНС РБ от 04.06.2010 № 2-2-10/11442).

Важно

Таким образом, при предоставлении сотрудникам компании, персонификация которых не осуществляется, чая, кофе, сахара объекта налогообложения для расчета НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает. Теперь рассмотрим данную операцию для целей налогообложения прибыли. На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами при налогообложении прибыли признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, т.е.затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В связи с подп. 7 п. 1 ст. 264 НК в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, включаются расходы на обеспечение нормальных условий труда. Но в п.29 ст. 270 НК оговорен перечень расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Внимание

Стоимость ежедневно потребляемых продуктов – это доход, признаваемый объектом обложения подоходным налогом. Так как сотрудники получают доход в натуральной форме, то налоговую базу для исчисления подоходного налога следует исчислять с учетом НДС (п. 1 ст. 157 НК РБ). Полученный доход в натуральной форме не надо облагать подоходным налогом в пределах 150 базовых величин по месту основной работы и 10 – от других источников в течение налогового периода (подп.

1.19 п. 1 ст. 163 НК РБ). Соответственно организация должна наладить должный учет сотрудников, на которых необходимо распределять указанные расходы с целью исчисления подоходного налога. Важно! Страховые взносы в ФСЗН, на профессиональное пенсионное страхование и в Белгосстрах производить не следует.

К тому же во многих компаниях казенные запасы угощения не подразделяются на предназначенные только для работников и только для деловых гостей. Между тем подобные благие начинания работодателя, если он хотел бы свои затраты провести в учете официально, ничего, кроме головной боли, бухгалтеру не доставляют. Ведь доказать, что затраты на пропитание физических лиц являются производственными расходами, весьма сложно.

В письме Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212 рассмотрен вопрос об обложении НДС бесплатно предоставляемых работникам чая, кофе и других продуктов питания, а также о порядке заполнения «чайно-кофейных» счетов-фактур. На первый вопрос Минфин ответил утвердительно, сославшись на порядок обложения НДС безвозмездной реализации товаров (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом было сказано, что в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при безвозмездной передаче товаров определяется исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.Второй вопрос налогоплательщика был явно каверзный, так как формально работодатель обязан выписать счет-фактуру каждому работнику по каждой «отгрузке» из казенных запасов.

Вода, чай, кофе, конфеты и прочие продукты, входящие в эту категорию, относятся к ОС или МПЗ? Если внимательно изучить правила отнесения объектов к той или иной категории, выяснится, что напитки и сладости относятся к материально-производственным запасам. Вопрос №5. Можно ли отнести траты на покупку чая и конфет для клиентов и партнеров к представительским расходам? Нет, выполнение подобной манипуляции будет являться ошибкой. Оцените качество статьи.

ВниманиеВ нашем случае передача чая и кофе не может стать объектом налогообложения по нескольким причинам:

  • невозможно персонализировать пользователей (отсутствует учет расхода по каждому конкретному работнику);
  • продукты употребляют исключительно на работе (не возникает право собственности);
  • покупка осуществляется работодателем на добровольной основе;
  • НДС входящий в цену, ранее уплаченную предприятием, не подлежит вычету.

Доказываем свою правоту налоговой службе Немало компаний обеспечение чаем и кофе учитывает в качестве расходов на улучшение условий труда. Для большей конкретизации необходимо в принимаемом колдоговоре разъяснить это понятие.

Допустимо издать отдельный локальный нормативный документ. Как полагают в Минфине, учитывать с целью последующего снижения налоговой базы допустимо исключительно питьевую воду.

Valeratal 2013-10-08 12:05 Питание вписывают, так как это существенные расходы, связано с санпинами и тд А на 20 человек {amp}amp;#8212; да фигня это, зачем вообще заморачиватся? Списывать на клиентов и все {amp}amp;#128578; Marina Novikova 2013-10-08 12:54 Я то же не понимаю, зачем в трудовой договор вписываете?

Или берет? ПолинаГ 2013-10-08 13:16 Написала им {amp}amp;#8212; покупайте. Допсоглашения готовы. Вроде отстали. Им этого достаточно для оправдания трат? :))) Marina Novikova 2013-10-08 13:20 смотря куда будут относить расходы Chitatel1 2013-10-08 13:45 Это всё относится к области бухгалтерского и налогового учета.

Также не следует забывать о том, что согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Заметим, что такую точку зрения экспертов поддерживают и судебные органы. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 17.02.2006, 10.02.2006 № КА-А40/13265-05 по делу № А40-11867/05-128-97 пришел к выводу о том, что отпуск минеральной воды работникам не может быть признан реализацией и, следовательно, не облагается НДС, так как расходы по реализации предусмотренных коллективным договором мероприятий по охране здоровья работников квалифицируются как затраты по обеспечению нормальных условий труда.

  1. Питьевая вода: относится к материальным запасам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, поэтому ее поступление и расход фиксируются в бухгалтерском учете на активном счете 10. По дебету отображается оприходование на склад в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками(может быть использован сч. 76 в зависимости от установленных правил учета на предприятии), по кредиту – передача в рабочие подразделения на основании требования-накладной. Для распределения МПЗ по их назначению для учета питьевой воды может быть открыт дополнительный субсчет 10.06.

    Примечание! В бухгалтерской отчетности фирмы информация обо всех материальных запасах организации отображается суммарно в 1210 строке баланса.

  2. Возвратная тара: чаще всего договор поставки подразумевает внесение залоговой стоимости за бутыли. Данный платеж не относится к расходам организации и, соответственно, фиксируется в составе дебиторской задолженности контрагентов и на забалансовом счете 009. Сами бутыли могут быть оприходованы на субсчет 10.04 и списаны оттуда при возврате контрагенту.

    Примечание! При закупке собственных бутылей право собственности переходит к предприятию, поэтому бухгалтерский учет осуществляется в стандартном порядке закупки материалов.

  3. Кулер:

    Если приобретается собственный кулер, то организация принимает его на учет. Так как средняя стоимость кулеров в 2018 году не превышает 20 тыс. рублей, его можно включить в состав материально-производственных запасов фирмы (например, отнести на субсчет 10.09), и расходы по приобретению списать сразу при передаче актива в работу.

    Если использование кулера оформляется в аренду, то его следует отражать на забалансовом счете (может быть применен 001 счет). Арендные платежи списываются в расходы организации.

  1. Дт 10 Кт 60 – поставка воды на предприятие.

    Дт 60 Кт 50, 51 – расчеты с поставщиком наличными средствами или безналичным перечислением.

    Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 10 – расходы по закупке питьевой воды отнесены на затраты (счет затрат выбирается организацией в зависимости от выбранной учетной политики).

  2. Дт 60, 76 Кт 50, 51– внесение залога за бутыли.

    Дт 009 – отображение внесенного залога.

    Дт 10.04 Кт 60 (76) – получение на склад возвратных бутылей (возврат тары оформляется обратной проводкой).

    Дт 50, 51 Кт 60, 76 – возврат ранее внесенной залоговой стоимости.

    Кт 009 – списание отображенного залога.

  3. Дт 10 Кт 60 – покупка собственного кулера для компании.

    Дт 20, 44 и т. д. Кт 10 – ввод собственного кулера в эксплуатацию.

    Дт 20, 25, 26 и т. д. Кт 60 – отнесение на затраты арендных платежей за использование кулера поставщика.

Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?

Внимание

Кроме того, в определениях Конституционного суда (№ 350 ОП и 366 ОП), выпущенных 4 июня 2007 года, говорится – недопустимо оценивать обоснованность трат исключительно исходя из рациональности. Предприятие способно решить самостоятельно, какие именно расходы для него целесообразны.

Кофе и чай принимаются на баланс только по фактической стоимости. Ее в обязательном порядке указывают в договоре, заключенном с поставщиком.

Дт 20 Кт 10.09

7203,39 руб. – актив введен в эксплуатацию.

Дт 68 Кт 19.03

1296,61 – НДС принят к вычету.

Дт 60 Кт 51

400 рублей – внесено обеспечение возврата тары.

Дт 009

400 – отображение залога на забалансовом счете.

Дт 10.04 Кт 60

Расходы на чай кофе для сотрудников

400 рублей – оприходованы бутыли по залоговой стоимости.

https://www.youtube.com/watch?v=uu3yuPVXmMc

Примечание от автора! В бухгалтерском учете компании возвратная тара может быть оприходована по залоговой стоимости или цене, указанной в закрывающих документах поставщика.

Дт 10.01 Кт 60

908,48 руб. – оприходована поступившая на склад питьевая вода.

Дт 19.03 Кт 60

Расходы на чай кофе для сотрудников

163,52 руб. – учтен НДС от поставщика.

Дт 60 Кт 50

1072 рубля – оплата за воду осуществляется наличными.

Дт 20 Кт 10.01

908,48 – списание закупленной воды на расходы ООО «Спутник».

Дт 68 Кт 19.03

163,52 – НДС принят к вычету.

Расходы на чай кофе для сотрудников

Виктор Степанов, 2018-08-24

Любая подобного рода операция в нашей стране облагается НДС, а значит, по идее бухгалтерия должна произвести расчет базы. Однако это вовсе не верно.

Это утверждение в корне неверно. По большей мере такая вода не соответствует санитарным нормам и не может считаться питьевой. Для документального подтверждения рекомендуется затребовать заключение от местного представительства Госсанэпиднадзора. При отсутствии справки в фискальном ведомстве наверняка придерутся к расходам на кофе и напитки.

Не получится учесть траты на продукты в ситуации, если предприятие использует систему УСН, при условии, что в качестве объекта налогообложения рассматриваются доходы, оставшиеся после вычитания из них расходов.

Также покупка чая, сладостей и кофе рассматривается как передача материальных ценностей на безвозмездной основе. Такое разъяснение в свое время дало Министерство финансов. Любая подобного рода операция в нашей стране облагается НДС, а значит, по идее бухгалтерия должна произвести расчет базы. Однако это вовсе не верно.

Как полагают в Минфине, учитывать с целью последующего снижения налоговой базы допустимо исключительно питьевую воду. Причем разрешено это лишь в одном-единственном случае – когда есть заключение от санитарной службы, подтверждающее неудовлетворительное качество жидкости, вытекающей их крана.

В остальных случаях следует найти более серьезное обоснование. Обычно используются нижеприведенные варианты.

Практический пример по составлению проводок

Для обеспечения хороших условий труда работников общество с ограниченной ответственности «Спутник» заключило договор поставки с ООО «Вода» на поставку питьевой воды для кулера по стоимости 134 рубля (в т. ч. НДС 18% 20,44 руб.) за бутыль. Всего было заказано 8 бутылей. Также ООО «Спутник» приобрело собственный кулер стоимостью 8500 рублей, в т. ч.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете фирмы

Дт 10.09 Кт 60

7203,39 рубля – поступление приобретенного кулера от поставщика.

Дт 19.03 Кт 60

1296,61 – принят входной НДС.

Дт 60 Кт 51

8500 руб.

Чай, кофе, сахар…

Специалисты финансового ведомства считают, что затраты на приобретение кофе и чая для работников организации при определении налогооблагаемой прибыли можно включить в расходы на оплату труда, но только при условии, что положение о предоставлении бесплатного питания будет указано в трудовых и коллективных договорах. Согласно п.

Специалисты финансового ведомства считают, что затраты на приобретение кофе и чая для работников организации при определении налогооблагаемой прибыли можно включить в расходы на оплату труда, но только при условии, что положение о предоставлении бесплатного питания будет указано в трудовых и коллективных договорах. Согласно п. 25 ст.

270 НК РФ не учитываются для целей налогообложения прибыли расходы на бесплатное питание работников. Исключение — предоставление специального питания отдельным категориям специалистов в случаях, предусмотренных законодательством, а также когда это установлено трудовым и (или) коллективным договором (контрактом). В этих случаях данные затраты можно включить в расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Однако следует отметить, что, если организация обеспечивает кофе, чаем собственных сотрудников, скорее всего, придется заплатить НДС. Финансисты считают, что бесплатное угощение для сотрудников относится к безвозмездной передаче товаров, которая в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ является объектом обложения НДС.

По общему правилу счет-фактуру необходимо составить в течение пяти дней, считая со дня передачи товаров (чая, кофе, сахара) (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если же товары отгружаются со склада постоянно, счет-фактуру можно выписать на всю сумму товаров, переданных в течение налогового периода. Такие разъяснения по вопросу выставления счетов-фактур по итогам месяца приводятся в Письмах Минфина России от 18.07.2005 N 03-04-11/166 и МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404.

оплатить за счет собственных средств, если траты невелики;

отнести к расходам на оплату труда, но в этом случае расходы становятся частью оплаты труда и облагаются всеми «зарплатными налогами»;

вести учет как обеспечение нормальных условий труда (НДС все равно заплатить придется).

Мы рассмотрели ситуацию, когда чай, кофе, сахар использовались собственными сотрудниками организации. Соблюдая деловой этикет, гостям, ожидающим в офисе встречи или оформления документов, подают также чай и кофе, мучные изделия, а иногда и напитки. Как быть в этом случае? К сожалению, списать на затраты стоимость продуктов питания, предназначенных для гостей, в налоговом учете не удастся.

Во всяком случае к представительским такие расходы не относятся. Такого мнения придерживаются специалисты Минфина России (Письмо от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327), которые считают, что «перекусы» ожидающих клиентов за счет принимающей стороны — это, скорее, отдых, чем буфетное обслуживание в рамках официальных встреч, т.е. требования п. 2 ст. 264 НК РФ не соблюдаются.

Для организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения, ситуация также непроста. В перечне расходов налогоплательщиков, применяющих УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), не предусмотрены затраты на приобретение товаров (чай, кофе, сахар, соки, фрукты, горячие бутерброды) для обслуживания клиентов (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.01.

Тип операции Название документа Форма Учет после покупки Товарная накладная № ТОРГ-12 Приходный ордер № М-4 Перемещение продуктов внутри компании Требование-накладная № М-11 Осуществление списания питьевой воды Акт на списание материалов в производство Форма, которую специалист компании разработал самостоятельно.

В качестве примера может выступать приказ руководителя. Компания имеет право разработать собственные корпоративные стандарты, в соответствии с которыми выполняется обеспечение работников питьевой водой и сладостями.

Действие проводится с целью создания благоприятных условий для осуществления трудовой деятельности.

Инфо

Компания способна самостоятельно решать, насколько те или иные траты целесообразны Определение Конституционного суда от 04.06.2007 №320-О-П, №366-О-П Как оформить документально расходы Все операции, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности компании, должны сопровождаться первичной документацией (закон №402-ФЗ). Такие бумаги могут быть приняты к учету только в том случае, если были составлены по форме, которая присутствует в альбомах форм первичной документации.

Если бухгалтеру необходимо составить документ, специальная форма для которого не установлена, в него необходимо включить реквизиты, указанные в законе. Бумаги, которые требуются для учета сладостей и напитков, приобретаемых для работников и посетителей, представлены в таблице.

Покупка напитков и сладостей в перечень не входит. Вопрос №4. Вода, чай, кофе, конфеты и прочие продукты, входящие в эту категорию, относятся к ОС или МПЗ? Если внимательно изучить правила отнесения объектов к той или иной категории, выяснится, что напитки и сладости относятся к материально-производственным запасам.

Вопрос №5.В этих целях работодателем по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, устанавливаются аппараты (устройства) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и др. Как видно из приведенной нормы, трудовое законодательство обязывает работодателя создать условия для приема пищи.

Однако обязательное предоставление питания и напитков предусмотрено только для отдельных категорий работников (например, работников горячих цехов, вредного производства). Поэтому, если законодательство не предусматривает обеспечения тонизирующими напитками сотрудников, то работодателю подсластить их труд за счет налога на прибыль без налоговых последствий, скорее всего, не удастся.

Расходы на чай кофе для сотрудников

За распределение продуктов отвечает конкретное лицо? В этом случае кофе или чай (по фактической стоимости) списываются таким порядком:

  • с 10-го кредит-счета;
  • на 26-й дебетовый.

Делается это все на основании предоставленного первичного документа. При отсутствии нормы колдоговора, регулирующей порядок обеспечения напитками и прочими продуктами, учет определенным образом меняется. Бухгалтеру следует отнести данные траты на прочие расходы. Вопрос налогообложения кофе и чая Основная проблема, как показывает практика, – это обоснование расходов на напитки.

отнести к расходам на оплату труда, но в этом случае расходы становятся частью оплаты труда и облагаются всеми «зарплатными налогами»;

Мы рассмотрели ситуацию, когда чай, кофе, сахар использовались собственными сотрудниками организации. Соблюдая деловой этикет, гостям, ожидающим в офисе встречи или оформления документов, подают также чай и кофе, мучные изделия, а иногда и напитки. Как быть в этом случае? К сожалению, списать на затраты стоимость продуктов питания, предназначенных для гостей, в налоговом учете не удастся.

Во всяком случае к представительским такие расходы не относятся. Такого мнения придерживаются специалисты Минфина России (Письмо от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327), которые считают, что «перекусы» ожидающих клиентов за счет принимающей стороны — это, скорее, отдых, чем буфетное обслуживание в рамках официальных встреч, т.е. требования п. 2 ст. 264 НК РФ не соблюдаются.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия