Счет 09 в бухгалтерских проводках

Дневник Эксперта

постоянные налоговые обязательства (активы)»приводится показатель, рассчитанный как разница между кредитовым сальдо по субсчету ПНА и дебетовым сальдо по субсчету ПНО счета 99.

· По строке «Изменение отложенных налоговых обязательств»показывается разница между списанными и образованными отложенными налоговыми обязательствами за отчетный период, отраженными по счету 77 в корреспонденции со счетом 68.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

· В строке «Изменение отложенных налоговых активов»показывается разница между образованными и списанными отложенными налоговыми активами за отчетный период, отраженными по счету 09 в корреспонденции со счетом 68.

· Строка «Прочее» — приводятся суммы штрафов, пени в бюджет и внебюджетные фонды, доначисление (уменьшение) налога на прибыль по уточненной декларации, начисленный ЕНВД, разницы, возникшие в результате пересчета ОНА и ОНО при изменении ставки налога на прибыль, списание ОНА в дебет 99 и ОНО в кредит 99 при выбытии объектов учета, по которым указанные активы и обязательства не были полностью списаны на дату выбытия, иные суммы, отнесенные на счет 99.

· Строка «Чистая прибыль (убыток) отражается прибыль (убыток) до налогообложения, минус сумма текущего налога на прибыль, плюс/минус изменения отложенных налоговых активов, изменения отложенных налоговых обязательств и прочих сумм. Сумма убытка показывается в круглых скобках.

· Строка «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»- показывается сумма дооценки внеоборотных активов (01-83 и 83-02 по основным средствам; 04-83 и 83-05 по нематериальным активам) и сумма уценки (минус) внеоборотных активов в пределах дооценки прошлых периодов (83-01 и 02-83 по основным средствам; 83-04 и 05-83 по нематериальным активам).

Счет 09 в бухгалтерских проводках

· Строка «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» — показывается увеличение (уменьшение) добавочного капитала (кроме переоценки), изменение входящего сальдо по счету 84 в связи с обнаружением существенной ошибки (ПБУ 22/2010), изменение собственного капитала в иных случаях за счет источников, отличных от чистой прибыли текущего отчетного периода.

· Строка «Совокупный финансовый результат периода»,определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

· Строка «Базовая прибыль (убыток) на акцию»

· Строка «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»

Данные строки рассчитываются только акционерными обществами по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.

Приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н утверждена упрощенная форма отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

— выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов);

— расходы по обычной деятельности (включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы);

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

— проценты к уплате;

Счет 09 в бухгалтерских проводках

— прочие доходы;

— прочие расходы;

— налоги на прибыль (доходы) (включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов);

— чистая прибыль (убыток).

Примеры проводок ОНА на 09 счете

ОНА = Ввр * СТн;

Для рассмотрения особенностей учета операций по счету 09 разберем примеры.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Для отражения в учете сумм ОНА бухгалтер АО «Маркер» сделал следующие расчеты:

  1. Расходы у бухгалтерском учете — 410.424 руб. (484.300 руб. — 73.876 руб.).
  2. Расходы в налоговом учете — 197.034 руб. (232.500 руб. — 35.466 руб.).
  3. Вычитаемая временная разница — 213.390 руб. (410.424 руб. — 197.034 руб.).
Дт Кт Описание Сумма Документ
10 60 На склад АО «Маркер» поступили запчасти (484.300 руб. — 73.876 руб.) 410.424 руб. Товарная накладная
19 60 Учтена сумма НДС по приобретенным запчастям 73.876 руб. Счет-фактура
60 51 Перечислены средства поставщику в счет частичного погашения задолженности за поставленные запчасти 232.500 руб. Платежное поручение
60 60 Вычитаемые временные разницы Отражена сумма вычитаемой временной разницы 213.390 руб. Бухгалтерская справка-расчет
09 68 Налог на прибыль Учтено увеличение суммы ОНА (213.390 руб. * 20%) 42.678 руб. Бухгалтерская справка-расчет

Списание ОНА

Дт Кт Описание Сумма Документ
99 09 Списана сумма ОНА по реализованному оборудованию 895 руб. Акт на списание ОС
Дт Кт Описание Сумма Документ
84 09 Произведена корректировка ОНА (64.900 руб. — 54.083 руб.) 10.817 руб. Бухгалтерская справка-расчет
Показатель Данные по итогам 2015 года Данные по итогам 1 квартала 2016 года Данные по итогам 2 квартала 2016
Отчет о прибыли и убытках (бухгалтерский учет) Убыток 181.300 руб. Прибыль 211.400 руб. Прибыль 53.200 руб.
Налоговая декларация (налоговый учет) Убыток 181.300 руб. Прибыль 211.400 руб. Прибыль 53.200 руб.
Дт Кт Описание Сумма Документ
68 Налог на прибыль 99 Доход по налогу на прибыль (условный) Учтена сумма условного дохода по итогам 2015 года (181.300 руб. * 20%) 36.260 руб. Бухгалтерская справка-расчет
09 68 Налог на прибыль Учтена сумма ОНА с полученного убытка по итогам 2015 года 36.260 руб. Бухгалтерская справка-расчет
99 Доход по налогу на прибыль (условный) 68 Налог на прибыль Отражена сумма условного налога на прибыль, начисленного за 1 квартал 2016 (211.400 руб. * 20%) 42.280 руб. Бухгалтерская справка-расчет
68 Налог на прибыль 09 Погашена сумма ОНА с убытка 36.260 руб. Бухгалтерская справка-расчет
99 Доход по налогу на прибыль (условный) 68 Налог на прибыль Сторно условного налога на прибыль, начисленного за 1 квартал 2016 42.280 руб. Бухгалтерская справка-расчет
68 Налог на прибыль 09 Сумма ОНА с убытка за 2015 года восстановлена 36.260 руб. Бухгалтерская справка-расчет
99 Доход по налогу на прибыль (условный) 68 Налог на прибыль Отражена сумма условного налога на прибыль, начисленного за 1 полугодие 2016 (53.200 руб. * 20%) 10.640 руб. Бухгалтерская справка-расчет
68 Налог на прибыль 09 Сумма ОНА с убытка, уменьшающего прибыль к налогообложению, погашена 10.640 Бухгалтерская справка-расчет
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector