Содержание
Отгрузка товара или готовой продукции в бухгалтерских проводках
По договору комиссии производится реализация товара собственника продавцом за вознаграждение.
ТИПОВЫЕ ДОГОВОРЫ |
ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ ПО СЧЕТУ ТИПА ‘С’ (ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ ОТ 26.07.96 № 45)Приложение 2 к Инструкции Банка России от 26 июля 1996 г. Nо. 45 ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ ПО СЧЕТУ ТИПА «С» ——————————————————————- ¦ ¦ Содержание операций ¦ Дт ¦ Кт ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦1 ¦Зачисление на счет типа «С» нерезидента средств от¦ 072 ¦ 634 ¦ ¦ ¦продажи нерезидентом Уполномоченному банку¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюты, если счет типа «С» открыт в¦ ¦ ¦ ¦ ¦этом же банке ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦1а¦Перечисление на счет типа «С» нерезидента средств¦ 072 ¦ 161, ¦ ¦ ¦от продажи нерезидентом Уполномоченному банку¦ ¦ 164, ¦ ¦ ¦иностранной валюты, если счет типа «С» открыт в¦ ¦ 165 ¦ ¦ ¦другом банке ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦1б¦Зачисление на счет типа «С» нерезидента средств¦ 161,¦ 634 ,¦ ¦ ¦от продажи нерезидентом иностранной валюты,¦ 164,¦ ¦ ¦ ¦перечисленных из другого Уполномоченного банка¦ 165 ¦ ¦ ¦ ¦(если сделка купли — продажи инвалюты была¦ ¦ ¦ ¦ ¦совершена нерезидентом с Уполномоченным банком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦отличным от банка, в котором нерезиденту открыт¦ ¦ ¦ ¦ ¦счет типа «С») ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦2 ¦Приходование средств на счет со счета типа «С» в¦ 161,¦ 634 ¦ ¦ ¦другом банке ¦ 164,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 165 ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦3 ¦Зачисление средств, поступивших от погашенных или¦ 161,¦ 634 ¦ ¦ ¦перепроданных ГКО и ОФЗ и сумм купонного дохода по¦ 164,¦ ¦ ¦ ¦ОФЗ, если Уполномоченный банк не является брокером¦ 165 ¦ ¦ ¦ ¦для нерезидента ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦3а¦То же, если Уполномоченный банк является брокером¦ 812 ¦ 634 ¦ ¦ ¦для нерезидента ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦4 ¦Приобретение нерезидентом иностранной валюты у¦ 634 ¦ 072 ¦ ¦ ¦Уполномоченного банка, если счет типа «С» открыт в¦ ¦ ¦ ¦ ¦этом же банке ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦4а¦Приобретение нерезидентом иностранной валюты у¦ 161,¦ 072 ¦ ¦ ¦Уполномоченного банка, если счет типа «С» в другом¦ 164,¦ ¦ ¦ ¦банке ¦ 165 ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦4б¦Перечисление со счета типа «С» нерезидента средств¦ 634 ¦ 161, ¦ ¦ ¦от продажи нерезиденту иностранной валюты в адрес¦ ¦ 164, ¦ ¦ ¦другого Уполномоченного банка (если сделка купли -¦ ¦ 165 ¦ ¦ ¦продажи инвалюты была совершена нерезидентом с¦ ¦ ¦ ¦ ¦Уполномоченным банком, отличным от банка, в котором¦ ¦ ¦ ¦ ¦нерезиденту открыт счет типа «С») ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦5 ¦Списание средств, направляемых нерезидентом на¦ 634 ¦ 161, ¦ ¦ ¦приобретение ГКО и ОФЗ, если Уполномоченный банк не¦ ¦ 164, ¦ ¦ ¦является брокером ¦ ¦ 165 ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦5а¦То же, если Уполномоченный банк является брокером¦ 634 ¦ 812 ¦ ¦ ¦для нерезидента ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦ ¦для нерезидента ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦6 ¦Уплата сборов и комиссий, связанных с операциями на¦ 634 ¦ 161, ¦ ¦ ¦рынке ГКО и ОФЗ, кроме уплаченных непосредственно¦ ¦ 164, ¦ ¦ ¦из Расчетной системы ОРЦБ в соответствии с¦ ¦ 165 ¦ ¦ ¦правилами работы рынка ГКО/ОФЗ, если Уполномоченный¦ ¦ ¦ ¦ ¦банк не является непосредственно получателем этих¦ ¦ ¦ ¦ ¦сборов и комиссий ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦6а¦То же, если Уполномоченный банк является¦ 634 ¦ 960 ¦ ¦ ¦непосредственным получателем этих сборов и комиссий¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦7 ¦Уплата налогов, связанных с операциями на рынке¦ 634 ¦ 904 ¦ ¦ ¦ГКО/ОФЗ, кроме уплаченных непосредственно из¦ ¦ ¦ ¦ ¦Расчетной системы ОРЦБ в соответствии с правилами¦ ¦ ¦ ¦ ¦работы рынка ГКО/ОФЗ ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦8 ¦Списание средств на счета типа «С» или «Т»¦ 634 ¦ 161, ¦ ¦ ¦нерезидента в другом банке ¦ ¦ 164, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 165 ¦ ——————————————————————- |
45 «Товары отгруженные» используется для фиксации операций по отгрузке товаров компании, когда выручка от реализации не может быть принята к учету в бухгалтерии в момент передачи изделия.
https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru
Счет 45 в бухгалтерском учете – это собирательный счет, отображающий сведения об отгруженной заказчикам продукции, реализационный доход по которой не может быть временно принят в бухгалтерском учете компании. Данная ситуация возможна в ряде случаев:
- Дополнительные условия соглашения, без выполнения которых невозможна передача права собственности (например, предусмотрена полная оплата поставки);
- Бартерные сделки, по которым не осуществлено встречное поступление продукции
- Кроме того, здесь фиксируется информация о товарах и продуктах собственного производства, переданных для реализации посредникам-комиссионерам.
45.01 – осуществляется учет изделий, приобретенных у поставщиков для перепродажи
45.02 – информация о продуктах собственного производства
45.03 – прочие номенклатурные единицы
45.04 – обобщение сведений о передачи переданных объектов недвижимости, смена права собственности на которые еще не зарегистрирована.
Информация о наличии и операциях с отгруженной продукцией отображается на сч.45 по совокупной стоимости фактически произведенных затрат на производство или приобретение товаров и расходов денежных средств на отгрузку (при частичном списании транспортных затрат).
Счет 45 в бухгалтерском учете является активным. По дебету фиксируется произведенная передача продуктов покупателю или комиссионеру в корреспонденции с соответствующими счетами 41, 43 на основе закрывающих документов (ТОРГ-12, передаточные акты и т.д.).
Внимание! У покупателей или посреднических организаций-комиссионеров переданные изделия должны быть учтены на забалансовых счетах до выполнения всех условий соглашений.
Суммы, аккумулируемые на счете, списываются в Дт90 «Продажи» в момент признания доходов от реализации или при отчете посреднической фирмы о совершенной продаже.
указано, что счет 41 предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в качестве товаров для продажи. Организации, занимающиеся торговлей учитывают также на счете 41 покупную тару и тару собственного производства.
Для аналитического учета товаров в рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета:
- 41.1 «Товары на складах»
- 41.2 «Товары в розничной торговле»,
- 41.3 «Тара под товар и порожняя»
- 41.4 «Покупные изделия»
https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru
Некоторые виды товаров учитываются на забалансовых счетах:
- 002 «Товары, принятые на ответственное хранение»
- 004 «Товары, принятые на комиссию»
Учет товаров в оптовой торговле
Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:
- Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
- Д19 К60 — учтен НДС Д68
- К19 — зачет НДС из бюджета
- Д60 К51 — оплата поставщику за товар
Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:
- Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
- Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
- Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
- Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
- Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения
- Д90.2 К44 — списаны издержки обращения
Определение финансового результата
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Учет товаров в розничной торговле в покупных ценах
- Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
- Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
- Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
- Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
- Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
- Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц
Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах
Если учет товаров в розничной торговле ведется по продажной цене, об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.
- Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
- Д19 К60 — учтен НДС
- Д68 К19 — зачет НДС из бюджета
- Д60 К51 — оплата поставщику за товар
- Д41 К42 — начислена торговая наценка на оприходованный товар
- Д50 К90.1 — продажа товара покупателю по продажной стоимости
- Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате с продажной стоимости
- Д90.2 К41 — списан реализованный товар по продажной стоимости
- Д90.2 К42 — сторно торговой наценки
- Д44 К70,69,02,76,71,04,05 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
- Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц
Расчет торговой наценки в розничной торговле
- Определяем средний процент торговой наценки
Торговая = сальдо на начало месяца по счету 42 оборот по К42×100%наценка оборот по К41 сальдо на конец месяца по счету 41 - Определяем сальдо на конец месяца по счету 42
сальдо на конец месяца по счету 41 х средний % наценки - Определяем торговую наценку
Торговая наценка = сальдо на начало месяца по счету 42 оборот по К42 — сальдо на конец месяца по счету 42
https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru
Учет у комитента
Комитент отражает выручку от реализации товара по дате получения извещения комиссионера об отгрузке товара покупателю. Все хозяйственные операции комитент отражает на основании отчета комиссионера.
Основные хозяйственные операции, проводки по ним
- Передача продукции покупателям или посредникам для последующей перепродажи
Дт45 Кт41 – приобретенных для перепродажи товарах
Дт45 Кт43 – изделий собственного производства
Дт45 Кт21 – полуфабрикатов собственного производства
- Списание себестоимости продуктов после выполнения всех условий
- Включение расходов на продажу в себестоимость отгруженной продукции
Людмила Побережных, 2017-02-13
1) Дт 45
Кт 41 – 31 000,0 р., учет себестоимости продукции;
2) Дт 45
Кт 68 – 8 694,0 р., начисление НДС;
3) Дт 51
Кт 62 – 48 300,0 р., поступление средств от покупателя;
4) Дт 62
Кт 90.1 — 48 300,0 р., учет выручки от реализации;
5) Дт 90.3
Кт 45 – предъявление НДС покупателю;
6) Дт 90.2
Кт 45 – 31 000,0 р., отражение с/с продукции;
7) Дт 90.9
Кт 99 – 8 606,0 р., учет финансового результат по итогам сделки.
Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.
Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.
Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».
https://www.youtube.com/watch?v=upload
Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
45 | 41 | Списана стоимость товаров | 300000 | Накладная ТОРГ-12 |
45 | 44 | Стоимость товаров увеличена на издержки производства | 15000 | |
90.2 | 45 | Списана себестоимость товаров | 315000 | Отчет комиссионера |
Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.
Сумма реализации составила 3500000 рублей.
Особенность реализации зданий и сооружений в том, что они физически никуда не отгружаются и не перевозятся. Передача права собственности регистрируется в ЕГРН.
- До перехода права собственности «Сигма» не может признать выручку от операции. В момент отгрузки основное средство списывается с 01 счета на 45;
- В момент перехода права собственности остаточная стоимость основного средства списывается на счет расходов 91.2.
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
01 выбытие ОС1 | 01 | Списание стоимости основного средства | 1200000 | Акт передачи ОС-1 |
02 | 01 выбытие ОС | Списание накопленной амортизации | 700000 | Акт передачи ОС-1 |
45 | 01 выбытие ОС | Списание остаточной стоимости объекта на расходы после передачи прав собственности | 500000 | Акт о реализации |
Дт | Кт | Описание операции | Сумма операции | Документ |
91.2 | 45 | Списана остаточная стоимость переданного объекта | 500000 | Акт передачи ОС-1 |
62.01 | 91.1 | Отражена сумма реализации объекта | 3500000 | Акт о реализации |
Дт | Кт | Описание операции | Сумма операции | Документ |
45(76) НДС отлож.2 | 68 | Начислен НДС к возмещению | 533898,30 | Счет-фактура |
После регистрации права собственности и признания выручки, НДС списывается на расходы.
Дт | Кт | Описание операции | Сумма операции | Документ |
91 НДС | 45(76)НДС отлож | Сумма НДС | 533898,30 |
1 Субсчет 01 по выбытию ОС, чаще всего 01.9
2 Субсчет для отражения НДС начисленного по отгрузке
Допустим, ООО «Лето» и ООО «Весна» заключили договор комиссии на реализацию товаров себестоимостью 30 000руб. По условиям договора цена продажи товаров — 59 000руб., в т.ч. НДС – 9 000руб., а комиссионное вознаграждение – 10 %.
Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
45 | 41 | 30 000 | Товары отгружены | ТТН, Счёт-фактура |
76 | 68 НДС | 9 000 | Начисление НДС | ТОРГ-12, Счёт-фактура |
76 | 90.01 | 59 000 | Отражение выручки от продажи | Отчёт комиссионера первичная документация |
90.02 | 45 | 30 000 | Списание себестоимости проданных товаров | Выписка банка по р/счёту, Бухгалтерская справка |
76 | 68 НДС | 9 000 | НДС (сторно) | Счёт-фактура |
90.03 | 68 НДС | 9 000 | Начисление НДС с выручки | |
51 | 76 | 59 000 | Поступление денежных средств от ООО «Весна» | Банковская выписка |
44 | 60 | 5 000 | Начисление вознаграждения для ООО «Весна» | Акт выполненных работ,
Счёт-фактура |
19 | 60 | 900 | Учтён НДС по вознаграждению | |
68 НДС | 19 | 900 | Налоговый вычет | Счёт-фактура, Бухгалтерская справка-расчёт, Книга покупок |
60 | 51 | 5 900 | Произведена оплата вознаграждения | Платёжное поручение |
90.02 | 44 | 5 000 | Списание суммы вознаграждения | Акт выполненных работ |
90.09 | 99 | 15 000 | Отражение финансового результата от продажи товаров (прибыль) | Бухгалтерская справка |
Типовые бухгалтерские проводки
Приложение 2 к Инструкции Банка России от 26 июля 1996 г. Nо. 45 ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ ПО СЧЕТУ ТИПА «С» ——————————————————————- ¦ ¦ Содержание операций ¦ Дт ¦ Кт ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦1 ¦Зачисление на счет типа «С» нерезидента средств от¦ 072 ¦ 634 ¦ ¦ ¦продажи нерезидентом Уполномоченному банку¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюты, если счет типа «С» открыт в¦ ¦ ¦ ¦ ¦этом же банке ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦1а¦Перечисление на счет типа «С» нерезидента средств¦ 072 ¦ 161, ¦ ¦ ¦от продажи нерезидентом Уполномоченному банку¦ ¦ 164, ¦ ¦ ¦иностранной валюты, если счет типа «С» открыт в¦ ¦ 165 ¦ ¦ ¦другом банке ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦1б¦Зачисление на счет типа «С» нерезидента средств¦ 161,¦ 634 ,¦ ¦ ¦от продажи нерезидентом иностранной валюты,¦ 164,¦ ¦ ¦ ¦перечисленных из другого Уполномоченного банка¦ 165 ¦ ¦ ¦ ¦(если сделка купли — продажи инвалюты была¦ ¦ ¦ ¦ ¦совершена нерезидентом с Уполномоченным банком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦отличным от банка, в котором нерезиденту открыт¦ ¦ ¦ ¦ ¦счет типа «С») ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦2 ¦Приходование средств на счет со счета типа «С» в¦ 161,¦ 634 ¦ ¦ ¦другом банке ¦ 164,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 165 ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦3 ¦Зачисление средств, поступивших от погашенных или¦ 161,¦ 634 ¦ ¦ ¦перепроданных ГКО и ОФЗ и сумм купонного дохода по¦ 164,¦ ¦ ¦ ¦ОФЗ, если Уполномоченный банк не является брокером¦ 165 ¦ ¦ ¦ ¦для нерезидента ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦3а¦То же, если Уполномоченный банк является брокером¦ 812 ¦ 634 ¦ ¦ ¦для нерезидента ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦4 ¦Приобретение нерезидентом иностранной валюты у¦ 634 ¦ 072 ¦ ¦ ¦Уполномоченного банка, если счет типа «С» открыт в¦ ¦ ¦ ¦ ¦этом же банке ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦4а¦Приобретение нерезидентом иностранной валюты у¦ 161,¦ 072 ¦ ¦ ¦Уполномоченного банка, если счет типа «С» в другом¦ 164,¦ ¦ ¦ ¦банке ¦ 165 ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦4б¦Перечисление со счета типа «С» нерезидента средств¦ 634 ¦ 161, ¦ ¦ ¦от продажи нерезиденту иностранной валюты в адрес¦ ¦ 164, ¦ ¦ ¦другого Уполномоченного банка (если сделка купли -¦ ¦ 165 ¦ ¦ ¦продажи инвалюты была совершена нерезидентом с¦ ¦ ¦ ¦ ¦Уполномоченным банком, отличным от банка, в котором¦ ¦ ¦ ¦ ¦нерезиденту открыт счет типа «С») ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦5 ¦Списание средств, направляемых нерезидентом на¦ 634 ¦ 161, ¦ ¦ ¦приобретение ГКО и ОФЗ, если Уполномоченный банк не¦ ¦ 164, ¦ ¦ ¦является брокером ¦ ¦ 165 ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦5а¦То же, если Уполномоченный банк является брокером¦ 634 ¦ 812 ¦ ¦ ¦для нерезидента ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦ ¦для нерезидента ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦6 ¦Уплата сборов и комиссий, связанных с операциями на¦ 634 ¦ 161, ¦ ¦ ¦рынке ГКО и ОФЗ, кроме уплаченных непосредственно¦ ¦ 164, ¦ ¦ ¦из Расчетной системы ОРЦБ в соответствии с¦ ¦ 165 ¦ ¦ ¦правилами работы рынка ГКО/ОФЗ, если Уполномоченный¦ ¦ ¦ ¦ ¦банк не является непосредственно получателем этих¦ ¦ ¦ ¦ ¦сборов и комиссий ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦6а¦То же, если Уполномоченный банк является¦ 634 ¦ 960 ¦ ¦ ¦непосредственным получателем этих сборов и комиссий¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦7 ¦Уплата налогов, связанных с операциями на рынке¦ 634 ¦ 904 ¦ ¦ ¦ГКО/ОФЗ, кроме уплаченных непосредственно из¦ ¦ ¦ ¦ ¦Расчетной системы ОРЦБ в соответствии с правилами¦ ¦ ¦ ¦ ¦работы рынка ГКО/ОФЗ ¦ ¦ ¦ — ————————————————— —— ——¦ ¦8 ¦Списание средств на счета типа «С» или «Т»¦ 634 ¦ 161, ¦ ¦ ¦нерезидента в другом банке ¦ ¦ 164, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 165 ¦ ——————————————————————-
1) Дт 45
Кт 10 – передача материалов третьему лицу;
2) Дт 45
Кт 21 – отгрузка полуфабрикатов собственного производства третьим лицам;
3) Дт 45
https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru
Кт 43 – отгрузка готовой продукции;
4) Дт 94
https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru
Кт 45 – учет недостачи материальных запасов, которые были учтены как отгруженные.