Составить Баланс малого предприятия в 2019 году, и пример баланса скачать

Составные части бухгалтерской отчетности

Для того чтобы понять, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, необходимо разобраться, из чего она состоит.

Бухгалтерская отчетность состоит:

  • из бухгалтерского баланса (форма № 1);
  • из отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
  • из отчета об изменениях капитала (форма № 3);
  • из отчета о движении денежных средств (форма № 4);
  • из приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  • из пояснительной записки (к формам № 1–2);
  • из аудиторского заключения.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает представление об имущественном положении организации за определенный период.

Полнота и достоверность бухгалтерской отчетности определяются правилами составления этого документа, которые соответствуют действующему законодательству РФ.

Составить Баланс малого предприятия в 2019 году, и пример баланса скачать

Как уже упоминалось выше, бухгалтерская отчетность содержит логические и информационные взаимоувязки показателей. В случае необходимости взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности может помочь в детализации некоторых моментов. Например, статья «Основные средства» расшифровывается в том же приложении, а статья «Нематериальные активы» детализируется в приложении к балансу (раздел I) по форме № 5.

Для удобства взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлена в виде схемы. Рассмотрим связи между показателями бухгалтерской отчетности немного подробнее.

Взаимоувязка № 1

Чистая или нераспределенная прибыль приводится:

  • в разделе III бухгалтерского баланса;
  • в раздел V отчета об изменениях капитала;
  • в форме № 2 отчета о прибылях и убытках (с учетом факторов, повлиявших на финансовый результат).

Взаимоувязка № 2

Конечное сальдо отложенных налоговых активов (обязательств) показано:

  • в отчете о прибылях и убытках;
  • в бухгалтерском балансе (разделы I, IV).

Взаимоувязка № 3

Долгосрочные/краткосрочные финансовые вложения (общей суммой) отражены:

  • в бухгалтерском балансе (разделы I, II);
  • в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Финансовые вложения»).

Взаимоувязка № 4

На начало и на конец отчетного периода показывается дебиторская задолженность по отдельным видам:

  • в бухгалтерском балансе (раздел II);
  • в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Взаимоувязка № 5

На начало и на конец отчетного периода кредиторская задолженность по ее отдельным элементам приводится:

  • в бухгалтерском балансе (раздел V);
  • расшифровка дается в форме № 5 (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Взаимоувязка № 6

Капитал и резервы по их видам за отчетный период отражены:

  • в отчете об изменениях капитала (раздел I);
  • в бухгалтерском балансе (раздел III);
  • форма № 3 в отчете об изменениях капитала (раскрывает факторы, влияющие на понижение/ повышение размера собственного капитала организации).

Взаимоувязка № 7

Составить Баланс малого предприятия в 2019 году, и пример баланса скачать

На начало и на конец отчетного периода общая сумма резервного капитала выводится:

  • в бухгалтерском балансе (раздел III);
  • в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы») — подробная расшифровка финансовых резервов.

Взаимоувязка № 8

На начало и на конец отчетного периода общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражена:

  • в бухгалтерском балансе (раздел I);
  • в приложении к балансу форма № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»);
  • расшифровка дается в амортизации доходных вложений в материальные ценности.
icon

Нужно отметить, что существуют не только информационные логические взаимоувязки между показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и другие, носящие частный характер, связи.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Знание содержания (и взаимосвязи) показателей отчетности позволяет осуществить переход к углубленному финансовому анализу.

До 1 апреля включительно все организации должны сдать бухгалтерскую отчетность. В 2018 году были изменения в формах отчетности и правилах учета. Ниже, в обзоре даны рекомендации. Что нового учесть, когда будете составлять отчетность.

Сдавайте отчетность за 2018 год по формам из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Минфин в 2018 году вносил изменения в бланки (приказ Минфина от 06.03.2018 № 41н). Поправки были незначительные. Но проверьте, чтобы бланк отчетности был в действующей редакции.

Есть еще новые бланки со строкой об обязательном аудите и показателями. Которые учитывают поправки в ПБУ 18/02. Но их нельзя использовать при сдаче отчетности за 2018 год. Минфин еще не утвердил формы. Отчитываться по ним надо будет уже за 2019 год.

Что влечет за собой игнорирование поиска взаимоувязок

Взаимоувязка № 8

Взаимоувязки представляют собой или равенство значений, или их соответствие друг другу. Наличие их может устанавливаться как самим бухгалтером, так и представителями налоговой. Необходимы они для этих целей:

  • Контроль над достоверностью сведений.
  • Полнота информации, присутствующей в отчетности.
  • Обнаружение несостыковок, ошибок и их ликвидация.
  • Углубленное понимание бухгалтерской отчетности.
  • Установление правильности заполнения бумаг.

Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.

Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.

ВАЖНО! Контроль над правильностью оформления – это заключительный этап составления отчетности. Он обеспечивает не только исключение допущенных ошибок, но и получение дополнительных сведений, расширенный анализ.

Основная информация

Должны присутствовать взаимоувязки между показателями этих форм отчетностей:

  • Баланс.
  • Приложение к нему.
  • Отчет о доходах и расходах.
  • Отчет о капитале.
  • Отчет о движении денег.
  • Пояснительные записки.

Отчетные документы обычно оформляются по определенным формам. Однако фирма может применять свои или доработанные формы. Но и в этом случае должны присутствовать логические связи.

Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.

Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.

Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.

В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:

  • Нераспределенная прибыль.
  • Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
  • Сведения о капиталах и запасах.
  • Вклады фирмы.
  • Резервный капитал.

Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.

Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи. Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании.

К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.

ПРИМЕР БАЛАНСА фирма на УСН, Как составить Бухгалтерский баланс малого предприятия

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах малого предпринимательства введены в действие приказом Минфина России № 113н от 17.08.2012. На основании приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

а) в Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах малого предприятия. Включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в Приложениях к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах малого предприятия приводится только наиболее важная информация. Без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета. Положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

Прежде чем составить баланс, проверьте:

  • все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. Для этого сначала составьте отчет о финансовых результатах, а затем баланса
  • правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.
    Примечание

    :

    Реформация баланса, Закрытие счетов года

    Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

Ниже показан подробно пример заполнения баланса и отчета о финансовых результатах малого предприятия. Остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс. И отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).

Предприятие находится на УСН-Д 6% и занимается оценочными услугами. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. А также финансовые и другие оборотные активы в организации отсутствуют. Учетной политикой предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей. Расходы признаются по мере оплаты и уменьшают финансовый результат текущего периода. (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 и 19 ПБУ 10/99).

Строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». Строка считается как разность между Остатком на конец периода по Дебету счета 01 и Остатком на конец периода по Кредиту счета 02 .

Строка 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Строка рассчитывается как разность Суммы остатков на конец периода по Дебету счетов 03,04,09,58. И Суммы остатков на конец периода по Кредиту счетов 05,59.

Строка 1210 «Запасы». Строка рассчитывается как разность Суммы остатков на конец периода по Дебету счетов 10,11,15,16.1,20,21,23,25,26,29,41,43,44,45,46,97. И Суммы остатков на конец периода по Кредиту счетов 14, 16.1,16.2,42.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Строка рассчитывается как сумма Остатков на конец периода по Дебету счетов 50,51,52,55,57.

Строка 1260 «Финансовые и другие оборотные активы».

Строка 1260 рассчитывается как Сумма остатков на конец периода по Дебету счетов 19,60,62,66,67,68,69,70,71,73,75,76,79,86,94 минус Остаток по Кредиту счета 63.

ПАССИВ баланса

Строка 1310 «Капитал и резервы». Строка рассчитывается как Сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 80,82,83,84 минус Остаток по Кредиту счета 81.

Строка 1410 «Долгосрочные заемные средства». Строка рассчитывается как Остаток на конец периода по Кредиту счета 67.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства». Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 75,77.

Строка 1510 «Краткосрочные заемные средства». Строка равна Остатку на конец периода по Кредиту счета 66.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность». Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 60,62,68,69,70,71,73,75,76.

Строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства». Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 96,98.

Взаимосвязь баланса и отчета о капитале

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

  • Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
  • Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
  • Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
  • Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

  • Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
  • Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
  • Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
  • Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

  • Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
  • Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Составить Баланс малого предприятия в 2019 году, и пример баланса скачать

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

  • Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

  • Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
  • Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

  • Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Последней формой, с которой баланс должен также быть взаимосвязан, является форма об изменении капитала. Между показателями данной формы также существуют тождества, представленные в таблице.

Показатели баланса, форма 1

Показатели отчета об изменении капитала, ф.3

Размер уставного капитала, представленный в колонке 6, строчка 1310

Показатель размера уставного капитала по строке 3100, представленного в колонке 3

Размер уставного капитала, представленный в колонке 5, строчка 1310

Показатель размера увеличения капитала по строке 3210, представленного в колонке 3

Размер резервного капитала, представленный в колонке 6, строчка 1360

Показатель размера резервного капитала по строке 3100, представленного в колонке 6

Размер резервного капитала, представленный в колонке 5, строчка 1360

Показатель размера увеличения всего капитала по строке 3210, представленного в колонке 6

Размер нераспределенной прибыли, что отражено в строке 1370, колонка 5

Величина, указанная в 7 колонке строки 3200

Размер нераспределенной прибыли, что отражено в строке 1370, колонка 6

Величина, указанная в 7 колонке строки 3100

Величина в 4-й колонке баланса в строке 1370

Величина, указанная в строчке 3300 в колонке 7.

Результат всего собственного капитала, который представлен в балансе в колонке 4 по строке 1300

Колонка 8, которая соответствует строке 3300.

Именно на наличие таких взаимозачетов должен проверять отчетность каждый бухгалтер. Это просто, не требует много времени, но позволяет избежать массы ошибок.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Согласно закону о бухучете в состав бухгалтерской отчетности входит именно отчет о финансовых результатах (п. 1 ст. 4 Закона № 402-ФЗ).

Строка 2110 «Выручка, за минусом НДС, акцизов «. Рассчитывается как разность оборотов по Кредиту счета 90.1 и суммы оборотов по Дебету счетов 90.3,90.4,90.5.

Строка 2120 «Расходы по обычным видам деятельности». Сумма оборотов по Дебету счета 90.2.

Строка 2330 «Проценты к уплате». Оборот по Дебету счета 91 в части расходов на проценты.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Строка 2340 «Прочие доходы». Рассчитывается исходя из Оборота по Кредиту счета 91.

Строка 2350 «Прочие расходы». Рассчитывается исходя из Оборота по Дебету счета 91 , указываются все прочие расходы за исключением Процентов к уплате (они отражаются по строке 2330)

Строка 2460 «Налог на прибыль (доходы)». Указывается сумма налога на прибыль, указанного по счету 68. Для организаций на УСН нужно указать здесь налог по упрощенке. Потому что по данной строке отражают не только налог на прибыль, но и налоги на доходы. А единый налог по упрощенке как раз таковым и является.

Строка 2400 Чистая прибыль = Выручка – Расходы по обычным видам деятельности Проценты к уплате Прочие доходы – Прочие расходы (-) Налог на прибыль.

ПАССИВ баланса

Что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Минфином России в Приложение N 5 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н направлены упрощенные формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.

Прежде, чем представить информацию о том, какая должна быть взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год,  отметим: на законодательном уровне нет ни единого положения о такой взаимосвязи. Никто не контролирует данный вопрос. Но  многолетняя практика показывает, что при наличии такой взаимосвязи и идентичности показателей, риски допущения ошибок в бухгалтерской отчетности равны 0.

  • В балансе строка 1250 в колонке 5 под названием «Денежные средства» должна в обязательном порядке быть равна сумме, указанной в строке 4450 в третьей колонке отчета ДДС, где отражается остаточная сумма денежных средств;
  • В балансе строка 1250 в колонке 4 должна быть равна уже строчке 4500 по той же третьей колонке отчета о ДДС, но здесь уже будет отражаться сума средств не на начало, а на конец отчетного периода;
  • В балансе строка 1250 в колонке 6 должна быть равна сумме, указанной в строке 4450 в четвертой колонке отчета о ДДС.

Вот такие три ключевых соотношения должны выполняться между балансом и отчетом о ДДС. Если такое правило не работает, то необходимо искать ошибку в составлении.

Другой формой финансовой и бухгалтерской отчетности является форма 2, где предприятие представляет результаты своей финансовой деятельности за отчетный период. Именно поэтому форма 2 и форма 1 должны быть взаимосвязаны между собой. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлены в таблице 2017.

Показатели баланса, форма 1

Показатели отчета о финансовых результатах, форма 2

Строчка 1180, где представляется информация об оборотных налоговых активах (ОНА). Сопоставление проводиться по величине, полученной в результате вычитания ОНА по 5 и 4 колонки

Строка 2450 в колонке 4, где предоставляется информация об ОНА

Строчка 1180, где представляется информация об оборотных налоговых активах (ОНА). Сопоставление проводиться по величине, полученной в результате вычитания ОНА по 5 и 6колонки

Строка 2450 в колонке 5, где предоставляется информация об ОНА

Размер нераспределенной прибыли в балансе в колонке 4

Величина, указанная в строчке 2400 по колонке 4. Здесь представляется информация о чистой прибыли

Размер нераспределенной прибыли в балансе в колонке 5

Величина, указанная в строчке 2400 по колонке 5. Здесь представляется информация о чистой прибыли

Разница между колонкой 4 и колонкой 5 по строке 1420, где представлена величина отложенных налоговых обязательств (ОНО)

Данные в строке 2430 (колонка 4)

Разница между колонкой 5 и колонкой 6 по строке 1420, где представлена величина отложенных налоговых обязательств (ОНО)

Данные в строке 2430 (колонка 5)

Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах
Разница по строке 1370 графы «На 31 декабря 2016 г.» и графы «На 31 декабря 2015 г.» Строка 2500 графы «За 2016 год»
Бухгалтерский баланс Отчет об изменениях капитала
Строка 1300 графы «На 31 декабря 2016 г.» Строка 3300 графы «Итого»
Разница по строке 1300 графы «На 31 декабря 2016 г.» и графы «На 31 декабря 2015 г.» Разница по строкам 3300 и 3200 графы «Итого»
Бухгалтерский баланс Отчет о движении денежных средств
Строка 1250 графы «На 31 декабря 2016 г.» Строка 4500 графы «За 2016 г.»
Строка 1250 графы «На 31 декабря 2015 г.» Строка 4450 графы «За 2016 г.»
Разница по строке 1250 графы «На 31 декабря 2016 г.» и графы «На 31 декабря 2015 г.» Строка 4400 графы «За 2016 г.»
Отчет о финансовых результатах Отчет об изменениях капитала
Строка 2400 графы «За 2016 год» Разница по строкам 3311 и 3321 графы «Итого»

Взаимоувязка № 8

Дополнительная информация

Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.

Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.

Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.

Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector