Зарплата какой счет в бухгалтерии — Юридическое лицо

Этапы работы по учету заработной платы на предприятии

  1. Начисление заработной платы
  2. Удержания из заработной платы
  3. Начисление «зарплатных налогов» – страховых взносов
  4. Выплата заработной платы.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда и заработной платой, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета начисляем зарплату, по дебете учитываем удержания (например, НДФЛ) и выплату заработной платы.

  1. Начисление заработной платы
  2. Удержания из заработной платы
  3. Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов
  4. Выплата заработной платы.

Начисление заработной платы работникам

Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70. Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:

  1. расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
  2. различные виды поощрительных и компенсационных выплат;
  3. расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
  4. удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
  5. удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
  6. расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.

При этом группировка выплат происходит таким образом:

  • по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
  • по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.
Зарплата какой счет в бухгалтерии — Юридическое лицо

По различным подразделениям, группам работникам и даже по каждому из них по отдельности могут открываться дополнительные аналитические счета.

В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:

  • счета 20, 23, 25, 26, 29 — для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
  • счет 44 — для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.

Зарплата какой счет в бухгалтерии — Юридическое лицо

Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Как было сказано выше, начисление зарплаты отражается по кредиту сч/ 70. Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому со счетом 70 корреспондируют сч. 20 «Основное производство» (для производственного предприятия) и сч. 44 «Расходы на продажу» (для торгового предприятия). Соответственно, проводка по начислению заработной платы выглядят следующим образом: Д20 (44) К70.

Как было сказано выше, начисление зарплаты отражается по кредиту сч/ 70. Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому со счетом 70 корреспондируют сч. 20 «Основное производство» (для производственного предприятия) и сч. 44 «Расходы на продажу» (для торгового предприятия). Соответственно, проводка по начислению заработной платы выглядят следующим образом: Д20 (44) К70.

Удержания из зарплаты. Проводки

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция Примечание
Дебет Кредит

70

68

Удержан НДФЛ с заработной платы

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, регистр налогового учета

68

51

Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет

Платежное поручение, выписка банка

70

76

Удержана из заработной платы задолженность по исполнительным документам (алименты на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, возмещение за ущерб)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, исполнительный лист

На счете 76 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

76

50

Выдана получателю из кассы удержанная сумма задолженности по исполнительным документам

Расходный кассовый ордер

На счете 76 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

76

51

Перечислена получателю на расчетный счет удержанная сумма задолженности по исполнительным документам

Платежное поручение, выписка банка

На счете 76 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

70

73

Удержана из заработной платы сумма материального ущерба, причиненного работником организации

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы

На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

70

71

Удержана из заработной платы невозвращенная часть выданной подотчетной суммы

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы, авансовый отчет

70

73

Удержана из заработной платы сумма задолженности по выданному работнику займу, включая сумму начисленных процентов

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы

На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам»

Остальные проводки по теме «расчеты с персоналом» смотрите в Банке проводок.

Налог на доходы физических лиц, то есть основной налог прямого назначения, должен быть перечислен не позднее следующего дня за днем выплаты дохода.

Дебетом по прочим операциям удержания из зарплаты в проводке будет счет 70, предназначенный для расчетов по персоналу, а кредитовым станет:

  • Для удержаний в пользу третьих лиц – 76 счет (в том числе и алиментов по исполнительным листам).
  • Для учета аванса, который был начислен в первые пятнадцать дней рабочего месяца – 50 счет.
  • Для возвращения займа, который был взят сотрудником ранее у руководства организации – 73/1.
  • Для компенсации материального ущерба – 73/2.
  • Для возврата подотчетных сумм денежных средств используют счет 71.

Примеры:

  • Дебет 70 Кредит 76 – удержания в пользу физ. лиц.
  • Дебет 70 Кредит 50 – перечисление аванса за первую половину месяца.
  • Дебет 70 Кредит 73/1 – возврат займа, выданного работнику ранее.
  • Дебет 70 Кредит 73/2 – по вопросам компенсации материального ущерба.
  • Дебет 70 Кредит 71 – возврат выданных подотчетных сумм.

В соответствии с 12 статьей закона об исполнительном производстве, удержания можно производить на основе следующих документов:

  • Листы, которые были выданы судом общей юрисдикции.
  • Судебные приказы.
  • Нотариально удостоверенные соглашения по уплате алиментов или их копии.
  • Выписанные комиссиями по трудовым спорам удостоверения.
  • Акты органов, занимающихся контролем взысканий денежных средств. Если на счете, с которого ранее выписывались деньги, их не оказалось, о чем есть соответствующая справка.
  • Постановления исполнительного пристава.
  • Акты иных органов, которые предусмотрены действующим законодательством.

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя практикуются в определенных законодательством случаях. Если задолженность сотрудника выражается в виде выданного ранее аванса, но еще не отработанного, это также считается удержанием.

Приведем пример цепочки проводок по поводу возврата средств, выданных под заем по инициативе работодателя:

  • Дебет 26 Кредит 70 (сумма 28 000 руб.) – была начислена заработная плата сотруднику,
  • Дебет 70 Кредит 68 (сумма 3640 руб.) – отчисление в НДФЛ,
  • Дебет 70 Кредит 73/1 (сумма 5 500 руб.) – удержана сумма выданного займа.

Необязательно невыплаченный заем удерживают по инициативе (принуждению) собственника. Это может быть произведено и по соответствующему заявлению самого сотрудника.

Из зарплаты работников ежемесячно удерживается НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Ряд доходов физических лиц не подлежат налогообложению, список этих доходов приведен в ст. 217 Налогового кодекса.

В России на настоящий момент НДФЛ высчитывается как 13% от дохода, в данном случае 13% от заработной платы, уменьшенной на сумму налоговых вычетов по НДФЛ. (Читайте статью: «Налоговые ставки и налоговые вычеты НДФЛ сотрудника«)

Налоговым вычетам в НК РФ посвящены статьи 218-221. Не буду их пересказывать, отмечу лишь, что налоговые вычеты — это по сути дела льготы, предоставленные работникам, благодаря этим вычетам уменьшается сумма заработной платы, облагаемая налогом, тем самым уменьшается и сам налог.

Стандартные вычеты, используемые при расчете заработной платы следующие:

  1. 3000 — вычет предоставляется инвалидам, ветеранам. В статье 218 НК РФ приведен полный список лиц, для которых применяется данный вычет, главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.
  2. 500 — вычет также предоставляется инвалидам, участникам Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ.
  3. 1400 — вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.
  4. 3000 — вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.

Чтобы работодатель учитывал эти вычеты, работник должен написать заявление на получение стандартного вычета (см. Образец заявления на получение стандартного вычета на детей).

Удерживается НДФЛ из заработной платы проводкой Д70 К68, где сч. 68 именуется «Расчеты по налогам и сборам».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Д70 К76

На ряду с обязательным удержанием налога работодатель обязан совершать выплаты в виде взносов во внебюджетные фонды. Базой для исчисления суммы взносов выступают выплаты работникам в рамках трудового договора, в иных случаях — на основании авторского заказа или гражданско-правовых договоров.

Начисления сумм взносов осуществляются по дебету, выплата – по кредиту. Проводки в таком случае будут иметь следующий вид:

  • Дт 07, 08, 20, 10, 26, 25, 23, 44 Кт 69 (по видам фондов) – начисление сумм удержания;
  • Дт 69 (по видам фондов) Кт 51 – выплата взносов с расчетного счета предприятия.

Синтетический счет для отражения расчетов с фондами является активно-пассивным и может иметь сальдо как дебетовое, так и кредитовое.

О том, как рассчитать налоги и взносы из зарплаты и сформировать проводки, есть в данном видео.

Какие могут быть удержания из заработной платы?

Как провести списание доходных вложений в материальные ценности, вы можете узнать тут.

Есть определённые ограничения для размера подобных удержаний.

  • Не более 70 процентов, если работник отбывает исправительные работы, выплачивает алименты на несовершеннолетних детей, возмещает ущерб, связанный с преступлением.
  • Максимум 50 процентов, когда удержания происходят на основании нескольких нормативных актов.
  • Не более 20 процентов для случаев, которые относятся к стандартным.

Уменьшение надбавок с премиями вместе с увеличением оклада – вот чем заработная плата военных отличается от всех остальных. Денежное довольствие в данном случае определяется по:

  1. Условиям, в которых проходила военная служба.
  2. Выполняемым задачам.
  3. Присвоенному воинскому званию.
  4. Должности.

В ситуации с ними допустимо применение синтетического, либо аналитического вида учёта.

Любой организации будет полезно узнать о правилах начисления заработной платы в 2016 году. Ведь только так можно будет сформировать хорошую команду, в которой практически отсутствуют конфликты. Это важно не только для бюджетных, но и для частных предприятий.

Более подробную информацию про составление бухгалтерских проводок, вы прочтете по ссылке.

В России на настоящий момент НДФЛ высчитывается как 13% от дохода, в данном случае 13% от заработной платы, уменьшенной на сумму налоговых вычетов по НДФЛ. (Читайте статью: “Налоговые ставки и налоговые вычеты НДФЛ сотрудника“)

  1. 3000 – вычет предоставляется инвалидам, ветеранам. В статье 218 НК РФ приведен полный список лиц, для которых применяется данный вычет, главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.
  2. 500 – вычет также предоставляется инвалидам, участникам Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ.
  3. 1400 – вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.
  4. 3000 – вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Какие счета применяются для выплаты зарплаты и налогов

Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:

  1. В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
  2. Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
  3. Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:

Зарплата какой счет в бухгалтерии — Юридическое лицо

Зарплатными налогами я условно назвала налоги с зарплаты, ранее называемые ЕСН — единый социальный налог, теперь их именуют страховые взносы. Страховые взносы платит работодатель в ПФР, ФСС и ФФОМС на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В 2011 г. ЕСН был переименован в страховые взносы и его процент увеличился резко с 26% до 34%, что было существенным ударом по большинству мелких и средних предприятий. Сейчас этот процент уменьшен до 30% и введена дополнительная ставка 10% для зарплаты, превышающей в 2013г. 568 тыс. рублей. Но опять же данные ставки действуют до конца 2013 г. С 2014 г. планируется очередные изменения, о которых можно почитать здесь.

Итак, в 2014 г., если общая сумма зарплаты до 624 тыс. руб., то общий процент страховых взносов составляет 30%, страховые взносы состоят из:

  1. 22% — взнос в пенсионный фонд (ПФР).

Взнос в ПФР, в свою очередь, состоит из:

  • для лиц, рожденных в 1966 г. и ранее: 22% — страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть),
  • для лиц, рожденных после 1966 г.: 16% — страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть) и 6% — накопительная часть пенсии.
  1. 2,9% — взнос в фонд социального страхования (ФСС).
  2. 5,1% — взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Если общая сумма зарплаты с начала года свыше 624 тыс. руб., то процент страховых взносов на выплаты свыше этой суммы составляет 10%. Все эти 10% платятся в ПФР, причем для лиц любого возраста все эти 10% составляют страховую часть пенсии.

В рамках этой статьи рассмотрены страховые взносы в общем стандартном случае, мы не рассматриваем страховые взносы ИП и лиц, занимающихся частной практикой, а также пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков. Это уже тема для отдельной статьи. А для раскрытия темы учета заработной платы на предприятии указанных процентных ставок будет достаточно.

Еще о страховых взносах можно прочитать здесь.

Зарплата какой счет в бухгалтерии — Юридическое лицо

Страховые взносы рассчитали, теперь нужно отразить их в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, товаров в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Проводка Д20 (44) К69.

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

План счетов бухгалтерского учета устанавливает следующие счета, с помощью которых осуществляется начисление и выплата зарплаты сотрудникам, работающим в компании по трудовым договорам:

  • Счета учет затрат по местам их возникновения – 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99. – применяются для начисления зарплаты сотрудникам компании, занятым в различных структурных подразделениях компании.
  • Счет 50 – для отражения выплаты зарплаты из кассы компании.
  • Счет 51 — для отражения перечисления вознаграждения работникам на их счета в банке.
  • Счет 68 «НДФЛ» – применяется при выполнении работодателем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению зарплаты.
  • Счет 69 — используется для начисления пособий, включаемых в зарплату работника, но выплачиваемых из средств соцстраха; этот счет применяется также когда компания в рамках обязательного социального страхования производит начисление на зарплату взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
  • Счет 70 – используется при начислении и выдаче заработка сотрудникам. На этом счете собирается информации о расчетах с работником по зарплате.
  • Счет 73 — применяется, когда с работником существуют прочие взаимоотношения, которые связаны с удержанием из его зарплаты. Прежде всего это возвращение предоставленных займов, возмещение причиненного организации ущерба, начисление компенсации за использование личного транспорта и т. д.
  • Счет 76 — применяется в случае осуществления удержания по поступившим в компанию исполнительным листам в пользу третьих лист, а также на основании заявления работника в добровольном порядке. На этом счете происходит отражение также депонирования зарплаты.
  • Счет 84 — используется при начислении сумм, причитающихся работнику, источником которых является прибыль компании.

С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.

Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.

Дебет Кредит Обозначение операции
70 68 С заработка снят налог НДФЛ
73 68 Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.)
68 51 Произведено перечисление налога в бюджет
20, 23, 25, 26 69/ПФ Начислены взносы в пенсионный фонд
20, 23, 25, 26 69/СОЦ Начислены взносы в соцстрах
20, 23, 25, 26 69/МЕД Начислены взносы в медстрах
20, 23, 25, 26 69/ТРАВМ Начислены взносы в ФСС на травматизм
69/ПФ 51 Перечислены взносы в пенсионный фонд
69/СОЦ 51 Перечислены взносы в соцстрах
69/МЕД 51 Перечислены взносы в медстрах
69/ТРАВМ 51 Выплачены взносы в ФСС на травматизм

Отчисления производятся только в том месяце, к которому они имеют отношение, производит их работодатель. Они идут по субсчету 69 в:

  • ПФР.
  • ФФОМС.
  • В фонд на случай временной нетрудоспособности, который создают для выплаты больничных.
  • В фонд, предназначенный для выплат по нетрудоспособности по причине материнства.
Как правильно рассчитать коэффициент финансовой устойчивости — смотрите в этом материале.

Как составляется выписка из протокола общего собрания — читайте здесь.

  1. 22% – взнос в пенсионный фонд (ПФР).
  • для лиц, рожденных в 1966 г. и ранее: 22% – страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть),
  • для лиц, рожденных после 1966 г.: 16% – страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть) и 6% – накопительная часть пенсии.
  1. 2,9% – взнос в фонд социального страхования (ФСС).
  2. 5,1% – взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Начисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту сч. 70, а по дебету сч. 70 удержан НДФЛ, оставшуюся часть з/пл выплачиваем работникам. Выплаты, как правило, производятся наличными из кассы. Поэтому проводка по выплате зарплаты следующая: Д70 К50.

Для закрепления информации по учету заработной платы на предприятии в следующей статье разберем пример расчета, начисления и выплаты заработной платы, а также начисление страховых взносов.

п/п Содержание операции Дт Кт Документ-основание Прим.
1 Начислена з/п работникам основного производства 20 70 Расчетная или расчетно-платежная ведомость  
  Начислена з/п персоналу 23, 25, 26, 29, 44 70 Расчетная или расчетно-платежная ведомость  
2 Удержание основного налога 70 68 Регистр налогового учета НДФЛ
3 Иные удержания, в том числе алименты и другие 70 76 Исполнительный лист кредиторы
4 Начислены страховые взносы 44, 29, 26, 20 69 Бухгалтерская справка  
5 К выплате – формируется кассовая ведомость 70 50, 51 Расчетная или расчетно-платежная ведомость либо РКО  
6 Перечисления налогов и удержаний на ФОТ 68, 69 51 Выписка банка

При этом на каждом предприятии существует специфика начислений и учетных процедур по заработной плате. Законодательство позволяет использовать систему субсчетов для каждого корреспондентского счета по усмотрению руководителя финансового отдела или главного бухгалтера. Этот момент отражается в ежегодном Приказе № 1 по фирме «О финансовой политике предприятия».

Д70 К50(51)

Согласно законодательству, в области организации и ведения кассовых операций в каждом предприятии должен быть рассчитан лимит остатка кассы. Превышение суммы средств необходимо своевременно сдавать в банк.

https://www.youtube.com/watch?v=

При этом исключением являются дни выплаты заработных плат. В день выплаты организация вправе хранить средства в кассе, превышающие лимит. Хранение средств допускается в течение 5 дней с момента поступления. Неполученная в срок зарплата называется депонированной.

Кроме оплаты сумм задолженности перед работниками из кассы, возможны и иные виды расчетов: с расчетного счета на счет работника, выплата дивидендов, оплата готовой продукции или имуществом. В таком случае счет 70 корреспондирует со счетами учета ценностей: 51, 50, 55, 44.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Зарплату работник за месяц получает два раза, за первую половину месяца в виде аванса и за вторую. Выплачивается аванс не позднее последнего дня текущего месяца, конкретная дата устанавливается внутренними документами организации, и рассчитывается по количеству отработанных дней.

По окончании каждого месяца рассчитывается зарплата за полный месяц. Она складывается из количества отработанного времени, которое фиксируется в организации в табеле учета рабочего времени по форме Т-12 или Т-13. Если рассчитывается зарплата сдельщику, то в расчет берутся данные из первичных документов – нарядов, ведомостей, актов о выполненных работах и путевых листов. В бухгалтерском учете начисление заработной платы фиксируется проводкой Д20 (08, 23, 26, 44) и К70, а выплаты – Д70 и К51 (50).

Выбор счета, по дебету которого происходит учет расчетов с персоналом, зависит от того, где трудится работник, например, когда выбираем счет 20, то идет расчет по зарплате на основном производстве, если по дебету стоит счет 26, значит расчет административно-управленческого персонала (секретарь, бухгалтер, юрист и т.п.).

После того, как организация начислила заработную плату, требуется удержать НДФЛ и сделать проводку Д70 – К68. Если есть какие-либо другие удержания, то их надо тоже провести.

Работник получает на руки сумму за вычетом НДФЛ, полученного аванса и других удержаний, если имеются (алиментов, к примеру).

Д26 и К70 – 32 000 рублей (начислена зарплата);

Д70 и К68 – 4160 рублей (удерживается НДФЛ);

Д70 и К73.1 – 5000 рублей (удержана сумма займа).

Есть обязательные удержания, когда работник имеет задолженность перед государством, например, по налогам, а также перед третьими лицами (по алиментам). По общему правилу удержания не могут быть более 20% от зарплаты, но если удержание предусмотрено законом, то размер может быть увеличен до 50%, а в некоторых случаях и до 70 % (например, когда удерживаются алименты на детей или возмещается вред, причиненный здоровью другого человека).

Бухгалтерский учет заработной платы на предприятии после выплаты денежных средств работникам будет отражаться следующей проводкой: по дебету 70 и кредиту 50 (51). После произведенных выплат нужно обязательно начислить страховые взносы на всю сумму зарплаты (включая НДФЛ и удержания).

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда по страховым взносам в фонды, а именно: в ПФР, ФСС и ФОМС ведется на специальных субсчетах, которые открываются к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», например, 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.2. «Расчеты в ПФР». При необходимости открываются субсчета следующего порядка, к примеру, 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по страховым взносам».

Д20 – К70 – 20 000 руб. – зафиксировано начисление зарплаты;

Д20 – К69.1.1 – 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%) – отражены начисленные взносы в ФСС;

Д20 – К69.3.1 – 1 020 руб. (20 000 руб. × 5,1%) – отражены взносы в ФОМС;

Д20 – 69-2 – 4 400 руб. (20 000 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР.

Вся начисленная зарплата (включая НДФЛ и другие удержания) учитывается в расходах при обычной системе налогообложения в последний день месяца. Упрощенцы могут учесть в расходах зарплату без НДФЛ в день выплаты ее работникам, а сам НДФЛ – в день перечисления его в бюджет.

Для начисления зарплаты и проводок используется 70 счет бухгалтерского учета. Данный счет является синтетическим. Это означает, что на нем отражаются обобщенные показатели хозяйственных операций и средств. Для записи применяется только их денежное выражение. Соответственно, они ведутся в валюте Российской Федерации — рублях.

К примеру, к такому типу счетов, относятся следующие счета: 80 «Уставный капитал», 10 «Материалы», 41 «Товары», 01 «Основные средства», и многие другие. Как следствие, отражение средств и операций по ним именуется синтетическим учетом.

Но как недостаток, синтетических счетов, признается тот факт, что для принятия на основании показателей такого счета управленческого решения, он содержит недостаточное количество необходимой информации. К примеру, можно сказать, что решения связанные с погашением задолженности по оплате труда не могут быть обоснованно приняты без раскрытия содержания показателей счета.

В противовес синтетическим, в бухгалтерском учёте используются счета аналитические. Они призваны детализировать содержание первых и раскрывать показатели по конкретным видам обязательств, операций, процессов, имущества и так далее. Между аналитическими и синтетическими счетами существует непосредственная связь.

Аналитический учёт ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учёта относятся: налоговая карточка учёта совокупного дохода физического лица, расчётные, расчётно-платёжные и платёжные ведомости.

Наглядным примером этого является рассматриваемый 70 счет «Расчеты по оплате труда». Он включает в себя счета содержащие данные по каждому их сотрудников предприятия или организации. Регистр бухгалтерского учета по данному счету содержит, в зависимости от требований организации установившей его форму, фамилии и инициалы, табельные номера и должности работников предприятия.

Зарплата какой счет в бухгалтерии — Юридическое лицо

Кредит данного счета предназначен для отражения следующих показателей:

  • оплата сотрудников — корреспондирует счетам по которым учитываются производственные затраты и счета отражающие другие источники затрат,
  • оплата, которая была начислена, с использованием резерва, который, в свою очередь, был образован для отпускных выплат и ежегодно выплачиваемого вознаграждения по выслуге — корреспондирует счету 96 «Резервы предстоящих расходов»,
  • пособий — и других равных им платежей — корреспондирует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
  • доходов, источник которых — участие в капитале общества (АО или ООО), корреспондирует счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Дебет данного счета отражает следующие выплаченные суммы:

  • оплату труда,
  • премии,
  • пособия,
  • доходы, связанные с участием в капитале,
  • налоги,
  • удержания по исполнительным производствам.

Если какие либо суммы были начислены, но не были выданы (например, вследствие неявки работника, в том числе, командировка, нетрудоспособность, прогул, «невыясненные обстоятельства» и т.д.), то они должны быть отражены проводкой по дебету рассматриваемого счета и кредиту счета 76, по которому производятся расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Разумеется, предварительно данные суммы должны быть депонированы.

Итак, как уже было замечено, в случае, когда начисляется заработная плата, для проводок используется 70 счет и корреспондирующие ему счета.

По такому критерию как назначение расходов, можно выделить следующие виды зарплаты:

  • как затраты на управление,
  • расходы на содержание обслуживающих подразделений,
  • расходы по реализации,
  • общепроизводственные расходы,
  • как затраты на производство продукции и т.д.

Она идёт с дебета на счёте 70, о котором раньше речь уже велась. После этого пользуются счетами с номером 50 или 51. Последний является расчётным карточным номером. Он используется при различных перечислениях средств.

Налог на доходы физических лиц относится к основным налогам с прямого назначения. Его необходимо перечислить не позднее дня, следующего за выплатой вознаграждения работникам.

Зарплата какой счет в бухгалтерии — Юридическое лицо

Пошаговую инструкцию по заполнению НДФЛ можно найти здесь.

Отчисления должны производиться только для того месяца, к которому они сами имеют отношение. Ответственность по их проведению возлагается на работодателей. Для чего используется субсчёт 69 в.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

При этом такие взносы относятся к себестоимости продукции, а не удерживаются из зарплаты напрямую.

Нормативно-правовая база

Каждый нормативный акт относится к одному из четырех регулирующих уровней и может быть обязательным или носить рекомендательный характер. Требования документов более высокого уровня являются приоритетными по отношению к документам уровня ниже.

1 уровень

  1. Трудовой кодекс РФ. В документе изложены основные правила организации трудовой деятельности, понятие заработной платы и возможные способы оплаты труда.
  2. Налоговый кодекс РФ. Регламентирует порядок удержания налогов с доходов физических лиц.
  3. Федеральный закон №402 «О бухгалтерском учете». Устанавливает основные организационные особенности учета.
  4. Семейный кодекс РФ. Определяет права и обязанности в рамках семейных отношений, в том числе в области алиментов.
  5. Федеральные законы №212, 125, 255, 167. В документах определены порядок, сроки, правоотношения в области уплаты взносов в фонды: Пенсионный, Социальный, Медицинского страхования.

2 уровень

  1. ПБУ от Приказа Минфина России №34. Регламентирует общий порядок и правила ведения учета.
  2. ПБУ №10/99. Устанавливает порядок признания и отражения расходов, в том числе и на оплаты труда. Данный вид расходов учитывается при расчете себестоимости продукции.
  3. ПБУ №18/02. Устанавливает правила отражения на счетах и в отчетности сведений по налогу на прибыль.

3 уровень

  1. Приказ Минфина России №94н. Утверждает План счетов необходимый для организации синтетического учета, а также инструкцию по его применению.
  2. Постановление Госкомстата РФ №1. Устанавливает формы первичной фиксации данных. Необходимо отметить, что с 2013 года предприятия в праве разрабатывать собственные формы первичных документов.

4 уровень

Четвертый уровень включает в себя документы, разрабатываемые на самом предприятии: трудовой договор, учетная политика, разработанный план счетов, различные инструкции и указания.

Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

  • Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
  • Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector