Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

Когда выплачивать сохраняемый заработок на время трудоустройства

Вы делаете копию с данной трудовой книжки, работник кадровой службы заверяет данную запись и ставит дату заверения. На основании данных документов издается приказ о выплате работнику среднего заработка за второй месяц трудоустройства. «

Альфа»ИНН 7708123456, КПП 770801001, ОКПО 98756423 полное наименование организации, идентификационные коды (ИНН, КПП, ОКПО) ПРИКАЗ № 102-к о выплате среднего заработка за второй месяц трудоустройства г. Москва 03.12.2012 В связи с нетрудоустройством с момента увольнения по сокращению (приказ от 02.10.2012 № 64-К) на основании заявления А.С.

Кондратьева от 03.12.2012 ПРИКАЗЫВАЮ: Главному бухгалтеру А.С. Значит, постановление № 113/6-64 не противоречит действующему законодательству и его можно применять на практике (ст. 423 ТК РФ). Определить, трудоустроился сотрудник или нет, можно на основании трудовой книжки (ст. 66 ТК РФ).Если в день увольнения сотрудник не работал, то их нужно выдать на следующий день после обращения сотрудника за расчетом.

Такие правила установлены статьей 140 Трудового кодекса РФ. Средний заработок на период трудоустройства после увольнения в связи с сокращением штата нужно выплатить в дни, когда в организации выдают зарплату. Чтобы получить средний заработок на период трудоустройства, человек должен предъявить паспорт и трудовую книжку.

А за третий месяц со дня увольнения – и справку из службы занятости, что данный бывший сотрудник еще не трудоустроился. Данные правила установлены пунктом 12 Положения, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР от 2 марта 1988 г.

Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

№ 113/6-64. Этот документ до сих пор действует. Ведь в Трудовом кодексе РФ не установлены сроки выплаты среднего заработка на период трудоустройства.

За время отработки двух месяцев до предполагаемой даты увольнения сотруднику начисляйте и выплачивайте зарплату в обычном порядке. Предупреждение сотрудника о предстоящем увольнении никак не влияет на существующие трудовые отношения.

Сотрудник и работодатель в полном объеме должны выполнять свои обязательства. Поэтому труд сотрудника до момента увольнения оплачивайте, как и до этого – в том же порядке и в те же сроки, предусмотренные локальными документами организации (Правилами трудового распорядка, Положением об оплате труда, коллективным или трудовым договором) (ст.

136 ТК РФ). Выплата компенсаций Законодательство предусматривает еще один вид выплат в связи с увольнением – компенсации. Компенсации выплачивайте:

  • руководителю организации, его заместителю и главному бухгалтеру, если они были уволены в связи со сменой собственника (ст.

До дня приема на новую работу сокращенному работнику сохраняется заработок за второй и третий месяцы после увольнения. Заработок за первый месяц платить не надо — за него работник уже получил выходное пособие ст. 178 ТК РФ .

Средний дневной заработок заново не считайте — применяйте тот, который вы рассчитали для выходного пособия.

Количество рабочих дней определяйте по графику работы вашей компании. Например, если работник уволен 15.02.2017, второй месяц начнется с 16.03.2017 и закончится 15.04.2017. Если работник трудоустроился до конца второго или третьего месяца, учитывайте только дни до приема на новую работу.

Чтобы получить заработок за второй месяц. бывший работник должен подать вам заявление о выплате сохраняемого заработка и принести трудовую книжку без записи о приеме на работу. Если человек уже устроился на новое место, то может принести копию трудовой книжки, заверенную новым работодателем. Чтобы получить заработок за третий месяц. дополнительно к этим документам работник должен принести решение службы занятости о сохранении за ним среднего заработка.

Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

Пример. Расчет среднего заработка на время трудоустройства

Симонов уволен 03.02.2017 по сокращению. На новую работу он устроился 17.04.2017.

05.04.2017 он принес заявление о выплате среднего заработка за второй месяц трудоустройства и трудовую книжку без записи о приеме на работу.

27.04.2017 он подал заявление о выплате среднего заработка за третий месяц трудоустройства, приложив к нему решение центра занятости и копию трудовой книжки, заверенную новым работодателем.

Средний дневной заработок Симонову положен за каждый рабочий день второго месяца трудоустройства (с 04.03.2017 по 03.04.2017), т.е. за 20 дней. Средний заработок за этот месяц равен 27 149,40 руб. (1 357,47 руб. x 20 дн.).

Средний заработок за третий месяц надо выплатить Симонову только за рабочие дни до дня трудоустройства (с 04.04.2017 по 16.04.2017), т.е. за 9 дней. Средний заработок за третий месяц составит 12 217,23 руб. (1 357,47 руб. x 9 дн.).

НДФЛ и взносами сохраняемый заработок не облагайте пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 17.03.2017 N 03-04-06/15529 .

— за второй и третий месяцы трудоустройства — по его заявлению;

Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

— за четвертый, пятый и шестой месяцы — по решению службы занятости.

Надо ли после увольнения оплачивать работнику больничный по болезни или по уходу за ребенком? {amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

В основе расчета данного вида компенсационных выплат лежит средний заработок сотрудника за один трудо-день в последний отчетный календарный год. Чтобы рассчитать данный показатель необходимо подытожить общую сумму, выплаченную за год. В нее не должны войти все виды материальной помощи (на оздоровление, проезд, питание и т.п.

) и командировочные. Годовалую зарплату разделить на количество фактически отработанных дней (без учета выходных и праздничных дней), в результате получим среднюю плату за один тредо-день. 62 дня – это максимальное количество дней, которые могут быть компенсированы сотруднику за досрочное увольнение.

Право на компенсационные выплаты при прекращении трудовых отношений раньше окончания действия ТД имеют следующие граждане:

  • работающие, с которыми заключен бессрочный ТД;
  • работники, выполняющие свои функциональные обязанности, на основании контракта с определенным временным промежутком(данные выплаты положены только в случае прекращения трудовых отношений раньше оговоренного срока).

Если ликвидация предприятия либо сокращение штатов припало на следующий день после истечения конечной даты ТД, то оснований для данных выплат нет. Продлевать срочный договор – это в первую очередь право работодателя, а не его обязанность.

Компенсация должна быть выплачена трудящемуся в последний рабочий день. Факт получения материальных средств необходимо зафиксировать подписью сотрудника в ведомости бухучета.

Если какой-то сотрудник отказывается добровольно подписать акт, то можно направить его по почте с уведомлением о вручении. В документе прописывается планируемая дата увольнения, причины для сокращения и информация о вакантных должностях. Пример уведомления: Предложение вакансий может быть оформлено в виде письма.

В нем указываются должности и размер окладов. По истечении двухмесячного срока работодатель может сформировать приказ об увольнении работников. В качестве причины расторжения соглашения прописывается соответствующая статья ТК РФ. Трудящийся должен быть ознакомлен с документом под роспись.

Выплаты При сокращении совместителю выплачиваются:

  • выходное пособие;
  • размер заработной платы за отработанное время;
  • плата за неиспользованные отпуска.

Таким образом он получает те же суммы, что и прочие сотрудники.

Внимание

Поэтому работодатель, сокращая сотрудника по совместительству, должен предоставить ему все льготы, которые установлены для сокращённых основных работников. Работодатель, сокращая своих сотрудников, должен предложить им иные свободные должности. Это закреплено в части первой статьи 180 Трудового кодекса РФ.

При сокращении совместителя администрация должна предложить и ему иную подходящую свободную вакансию. Это относится и к должностям, не предполагающим труд по совместительству. Выходное пособие и сохранение среднего заработка Выходное пособие должно выплачиваться всем сокращённым сотрудникам.

Размер этого пособия равен среднему месячному заработку. Кроме пособия за сокращённым сотрудником на то время, пока он будет искать новую работу, сохраняется средний месячный заработок (ч. ч. 1 и 2 ст. 178, п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Особенности регулирования труда совместителей утверждены в ТК РФ. Например, в п. 2 части 1 ст. 81 ТК РФ закреплено, что действие трудового договора может быть прекращено вердиктом работодателя по причине сокращения численности или штата трудящихся.

Данная процедура имеет особенности и свои принципы совершения. Например, не могут быть уволены по данной причине беременные женщины, сотрудники с детьми (согласно ч.4 ст. 261 ТК РФ), а также некоторые иные категории. В соответствии со ст.

В этом кодифицированном акте закреплены основные положения, которые касаются процесса расторжения трудового соглашения по причине сокращения штата.

→ Бухгалтерские консультации → Совместительство Обновление: 17 января 2017 г. Сокращение численности персонала — одна из возможных законных причин прекращения трудовых отношений (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Так как законодательство не прописывает особых регулирующих норм, сокращение совместителей в связи с сокращением штата производится в общем порядке.

Совместительство возможно как у одного работодателя, у которого сотрудник уже трудится по основному месту работы, так и у другого. В обеих ситуациях работодатель может сократить совместителей.

Как сократить совместителя? В части 2 статьи 287 ТК РФ прописано, что совместителям предоставлены те же компенсации и гарантии, что и основным сотрудникам. Не касается это только льгот в связи с обучением и тех, что положены работникам Крайнего Севера.

Инфо

Значит, постановление № 113/6-64 не противоречит действующему законодательству и его можно применять на практике (ст. 423 ТК РФ). Определить, трудоустроился сотрудник или нет, можно на основании трудовой книжки (ст.

66 ТК РФ). Если запись о новом трудоустройстве отсутствует, то сотрудник имеет право получать средний заработок за второй месяц после увольнения. Для выплаты среднего заработка за третий месяц необходимо, чтобы сотрудник представил справку из службы занятости.

Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства

Допустим, человек был уволен в апреле 2018 года. Значит, расчетный период — с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2017 года.

Иной расчетный период может быть установлен в следующих случаях.

Если сотрудник еще не отработал в организации 12 месяцев. В этой ситуации расчетным периодом будет промежуток, в течение которого человек числится в организации. Например, работник устроился в компанию 8 июля 2017 года, а 2 февраля его уволили. Расчетный период — с 8 июля 2017 года по 31 января 2018 года.

Если человек устроился на работу и в том же месяце был уволен. Тогда расчетным периодом является фактически отработанное время. Предположим, сотрудник пришел в компанию 12 января 2018 года, а уже 20 января его уволили. Если суд решит, что это было сделано незаконно и обяжет компанию оплатить время вынужденного прогула, расчетный период начнется 12 января и закончится 19 января.

Если для организации удобнее установить свой расчетный период, отличный от 12 месяцев. Однако в подобной ситуации средний заработок придется рассчитывать дважды (за 12 месяцев и за установленный расчетный период) и сопоставлять результаты. Дело в том, что средний заработок в любом случае не может быть меньше суммы, исчисленной исходя из годового заработка.

Если произошла реорганизация и сотрудника переводят в новую компанию. Человек может перейти в новую компанию по-разному. Его могут уволить из старой организации и тут же нанять в новую либо просто перевести, оформив допсоглашение к трудовому договору. Когда человек увольнялся, при расчете среднего заработка после этого события учитывают только те выплаты, которые ему начислены уже во вновь созданной организации. Если же сотрудника перевели, во внимание принимают выплаты за последние 12 месяцев, в том числе начисленные до реорганизации.

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести бухгалтерию на ОСНО(НДС и налог на прибыль), УСН и ЕНВД, формировать платежки, НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М, Единый Расчет и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 350 р/мес.). 30 дней бесплатно(сейчас для новых 3 месяца бесплатно). При первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

Исключаемые периоды

Дни которые следует исключить из расчетного периода

Расчет среднего заработка значительно упрощается, если сотрудник в течение всего расчетного периода находился на своем рабочем месте. То есть не был ни в каких отпусках, не ездил в командировки, не болел. В противном случае нужно ввести все периоды, которые нужно исключить из расчетного (какие это периоды — читайте в следующей подсказке).

При расчете среднего заработка в расчетный период не входит время, когда работник:

  • получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
  • имел право на средний заработок, согласно российскому законодательству, в числе прочего в отпуске или командировке (единственное исключение: сотруднице положен средний заработок при перерывах для кормления ребенка, но из расчетного периода эти промежутки не исключаются);
  • не трудился из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;
  • не имел возможности работать из-за забастовки, в которой не принимал участия;
  • получал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • освобождался от работы по иным причинам в соответствии с законодательством России.

Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

Разберем более подробно некоторые из этих периодов.

Ежегодный отпуск. Предположим, сотрудник увольняется 14 января 2010 года. Расчетный период — 2009 год. Но с 15 по 28 июля 2009 года включительно этот человек был в отпуске, соответственно за ним сохранялся средний заработок. Данное время из расчетного периода исключается.

Командировка. Начисляя средний заработок, надо проигнорировать время прошлых командировок, которые пришлись на расчетный период. Естественно, не нужен и начисленный за эти промежутки средний заработок. И не важно, что во время командировки в отличие от отпуска или болезни человек выполняет свои трудовые обязанности.

Простой. Также из расчета исключается и время простоя по вине работодателя. Ведь за такие дни человеку выплачивается минимум две трети среднего заработка.

Отпуска за свой счет и по уходу за ребенком. Все время отдыха без сохранения заработной платы тоже во внимание не принимается. Точно так же не учитываются дни отпуска по уходу за ребенком. Как и суммы детских пособий, если в это время они полагались работнице.

Время совместительства. Это важно учесть, когда сотрудник сначала работал совместителем, а потом был принят в штат. Если совместитель переведен на основную работу без увольнения, то средний заработок надо рассчитывать за 12 календарных месяцев, предшествующих дате увольнения. То есть и за время, когда он трудился по совместительству.

Первый способ: человек может уволиться с работы по совместительству, а затем снова поступить в ту же организацию, но уже в штат. Тогда расчетным периодом будет только время, отработанное в качестве постоянного сотрудника. Второй способ: предусмотреть в коллективном договоре или ином локальном акте, что в таких случаях расчетным признается период, начинающийся с зачисления в штат.

Неполное рабочее время. Если человек трудится неполный день, средний заработок для него рассчитывают в обычном порядке. Но, разумеется, берут фактически выплаченные суммы с учетом реально отработанного времени.

Пример 1

Пример 1: Михайлов О.П. 25 января 2018 года получил извещение о предстоящем увольнении по сокращению штата. Увольнение назначено на 1 апреля 2018 года. Однако Михайлов договорился с администрацией, что он уйдет 12 февраля. В этом случае ему полагается дополнительная компенсация за период с 13 февраля по 31 марта 2018 года (то есть за 31 рабочий день).

Расчетный период — с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года. На него приходится 248 рабочих дней. Оклад Михайлова в течение всего расчетного периода составлял 30 000 руб. Сведения о промежутках, которые следует из него исключить, приведены в таблице.

Периоды, которые исключаются из расчетного при расчете среднего заработка Михайлова О.П. 

Основание

Период

Продолжительность периода в рабочих днях

Начислено за отработанное в неполных месяцах время

Ежегодный отпуск

С 3 по 30 августа 2017 года

20 дней

1428,57 руб.

Временная нетрудоспособность

С 9 по 18 ноября 2017 года

8 дней

18 000 руб.

Кроме того, в феврале 2017 года Михайлову начислили 30 000 руб. — годовую премию по итогам работы в 2016 году. Но поскольку при расчете среднего заработка в 2018 году учесть можно только премию за 2016 год, эту выплату принимать в расчет не нужно.

Компенсация при увольнении(сокращении / ликвидации / закрытии)

(30 000 руб. × 10 мес. 1428,57 руб. 18 000 руб.) : 220 дн. = 1451,95 руб.

1451,95 руб. × 31 дн. = 45 010,45 руб.

Кроме того, помимо зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск Михайлову положены:— выходное пособие;— средний заработок на период трудоустройства.

В первом месяце после увольнения (с 13 февраля по 12 марта 2018 года включительно) — 18 рабочих дней. Поэтому выходное пособие составит:18 дн. × 1451,95 руб. = 26 135,10 руб.

Предположим, что на следующий день после увольнения Михайлов встал на учет в службу занятости. При этом в  первый месяц после увольнения он не смог никуда устроиться. В счет среднего заработка за первый месяц ему зачли сумму выходного пособия.

Допустим, что и за второй месяц — с 13 марта по 12 апреля 2018 года — Михайлов также не нашел работу (чтобы доказать это, он предъявил в бухгалтерии трудовую книжку). На этот период приходится 21 рабочий день. Сумма среднего заработка за второй месяц после увольнения равна:21 дн. × 1451,95 руб. = 30 490,95 руб.

Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

И в течение третьего месяца (с 13 апреля по 12 мая 2018 года включительно — 20 рабочих дней) Михайлов не подыскал подходящего места. В подтверждение он показал справку из службы занятости и трудовую книжку, в которой нет новых записей. Так как в службу занятости он обратился своевременно, бывшая компания выплатила ему средний заработок и за третий месяц после увольнения. Сумма среднего заработка за этот месяц такова:20 дн. ×1451,95 руб. = 29 039 руб.

Пример 2

Пример 2: КладовщикКочетков П.А. получал 15 000 руб. в месяц. График его работы — 40-часовая неделя с понедельника по пятницу. С 1 апреля 2018 года кладовщика уволили в связи с сокращением штата, предупредив за два месяца до увольнения. Поэтому помимо зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск Кочеткову положены:— выходное пособие;— средний заработок на период трудоустройства.

Начнем с выходного пособия. Расчетный период — с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2018 года (всего 249 рабочих дней). При этом с 3 по 30 августа 2017 года включительно (20 рабочих дней) Кочетков был в отпуске. Его зарплата за отработанное в этом месяце время составила 714,29 руб.

15 000 руб. × 11 мес. 714,29 руб. = 165 714,29 руб.

165 714,29 руб. : 229 дн. = 723,64 руб.

22 дн. × 723,64 руб. = 15 920,08 руб.

На следующий день после увольнения Кочетков встал на учет в службу занятости. В течение первого месяца он не начал работать. В счет среднего заработка за первый месяц ему можно зачесть сумму выходного пособия.

Внимание

Такой порядок оформления расчетных документов при увольнении сотрудника установлен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Выплату выходного пособия наличными деньгами (среднего заработка на период трудоустройства, компенсации при увольнении) оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

Важно

Если выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении) выдается одновременно нескольким сотрудникам, то его можно выплатить по платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости. Такие правила установлены в пункте 6 указания Банка России от 11 марта 2014 г.

№ 3210-У. Если в организации предусмотрена безналичная формы выплаты зарплаты, то выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсацию при увольнении) можно перечислить отдельным платежным поручением на зарплатный счет сотрудника в банке.

  • Подборки материалов
  • Сохраняемый заработок на время трудоустройства

Внимание

Это случается, когда сотрудник не успевает встать на биржу труда в течение 14 дней после увольнения и ему не смогли найти работу (согласно статьи 178 Трудового Кодекса). Расчет выходного пособия Выходное пособие – это материальная поддержка бывшего работодателя на период поиска уволенным сотрудником нового места работы. Формула исчисления выходного пособия при сокращении штата утверждена Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007 года (пункт 9).

Важно

Определение суммы выходного пособия напрямую зависит от расчетной величины среднедневного заработка. Приведем формулу расчета: А = X х B, где: — А – сумма выходного пособия;— X – расчетная величина среднедневного заработка, формула приведена в предыдущем подразделе статьи;— B – количество дней в месяце, следующим за датой увольнения. Данная величина зависит от графика работы предприятия в конкретном месяце.

Инфо

Например, если сотрудником было отработано только 6 месяцев из трудового года, то и выплатить работодатель обязан только половину от отпускных начислений. Напомним, что трудовой год – это период, равный 12 месяцам с момента трудоустройства гражданина на данном рабочем месте. Про денежную компенсацию при увольнении по соглашению сторон здесь.

Дополнительные выходные пособия при увольнении работника по соглашению: налогообложение и обложение страховыми взносами

Если трудовой договор расторгают из-за сокращения штата либо при ликвидации компании, увольняемому работнику помимо заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск полагается еще три выплаты:

  • компенсация в случае досрочного расторжения трудового договора;
  • выходное пособие;
  • заработок на время трудоустройства.

Расчет этих выплат ведется исходя из среднего заработка.

По общему правилу о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией или сокращением численности сотрудников работодатель обязан предупредить работника не менее чем за два месяца до увольнения (ст. 180 Трудового кодекса РФ ).

Вместе с тем стороны могут договориться, что сотрудник не будет отрабатывать положенные два месяца, а уволится раньше. Статья 180 Трудового кодекса РФ позволяет так поступить. В этом случае работнику полагается дополнительная компенсация за период со дня увольнения до той даты, когда истекут два месяца с момента предупреждения. Но отметим: увольнять работника (с его согласия) до того, как истечет двухмесячный срок, это право администрации, а не ее обязанность.

Есть вопросПланировали сократить работника 31 марта. Уведомили его в январе, издали приказ о сокращении, сообщили об этом в службу занятости. Работник решил уйти досрочно, 29 февраля. Как провести окончательный расчет с сотрудником?

Работнику, который уходит по сокращению досрочно, нужно выплатить компенсацию в размере недополученного заработка за период со дня увольнения до запланированной даты сокращения (ст. 180 ТК РФ ). В вашем случае за весь март. Кроме того, в день увольнения нужно выплатить зарплату за все отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск, а также выходное пособие в размере среднемесячного заработка. В данном примере также за март.

Через два месяца после увольнения по заявлению бывшего сотрудника нужно выплатить средний заработок еще за один месяц, если он так и не устроился на другую работу. В вашем случае за апрель. Если работник устроился на новое место в течение второго месяца после увольнения, то средний заработок нужно выплатить только за те дни, когда он еще не был трудоустроен.

Когда трудовой договор расторгается в связи с сокращением штата либо по причине ликвидации компании, увольняемому работнику полагается выходное пособие в размере среднемесячного заработка (ст. 178 Трудового кодекса РФ ). Причем эта сумма выплачивается работнику даже в том случае, если он трудоустроится на следующий день после увольнения.

Обратите внимание: выходное пособие при ликвидации полагается абсолютно всем работникам компании. То есть в том числе и тем, кто находится, например, в отпусках по уходу за детьми.

За работником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не больше чем на два месяца со дня увольнения. Причем в этой сумме учитывается уже выплаченное выходное пособие.

Но бывают и исключительные случаи, когда среднемесячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения. Это происходит по решению службы занятости, если сотрудник в двухнедельный срок после увольнения зарегистрировался на бирже труда, но его не смогли трудоустроить даже по истечении трех месяцев с момента увольнения (ст. 178 Трудового кодекса РФ ). Но для этого потребуется справка из службы занятости.

Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

Особый порядок предусмотрен для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Эти компании сохраняют за своими работниками среднюю заработную плату на период трудоустройства на срок до трех месяцев (также с учетом месячного выходного пособия). Средний заработок также может сохраняться за работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению службы занятости населения. Но лишь при условии, что в месячный срок после увольнения работник обратился в эту службу, но его не трудоустроили (ст. 318 Трудового кодекса РФ ).

Следовательно, чтобы работнику был выплачен средний заработок на период трудоустройства за второй, третий месяц (четвертый, пятый и шестой месяцы для северян), он должен подтвердить, что в этот период нигде не трудился. Тут будет достаточно трудовой книжки, в которой отсутствует запись о новой работе.

Выплаты при сокращении работника 2017 считают от среднего заработка. Возьмите все начисления в расчетном периоде (12 календарных месяцев), кроме не связанных с оплатой труда. То есть материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и отдыха в расчет брать не надо.

Выплаты при сокращении работника 2017

Кроме того, в феврале 2015 года Михайлову начислили 30 000 руб. — годовую премию по итогам работы в 2014 году. Но поскольку при расчете среднего заработка в 2016 году учесть можно только премию за 2015 год, эту выплату принимать в расчет не нужно.

Всего в расчетном периоде Михайлов отработал 219 дней (247 – 20 – 8).

Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

(30 000 руб. × 10 мес. 1428,57 руб. 19 500 руб.). 219 дн. = 1465,43 руб.

Компенсация за досрочное увольнение — 46 893,76 руб. (1465,43 руб. × 32 дн.).

Кроме того, помимо зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск Михайлову положены:

  • выходное пособие;
  • средний заработок на период трудоустройства.

В первом месяце после увольнения (с 13 февраля по 12 марта 2016 года включительно) — 17 рабочих дней.

Выходное пособие — 24 912,31 руб. (1465,43 руб. × 17 дн.).

На следующий день после увольнения Михайлов встал на учет в службу занятости. При этом в течение первого месяца после увольнения он не смог трудоустроиться. В счет сохранения среднего заработка за первый месяц после увольнения бухгалтер зачел сумму выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением.

В течение второго месяца (с 13 марта по 12 апреля 2016 года включительно) после увольнения Михайлов также не нашел работу, что подтверждается отсутствием записей в его трудовой книжке. На этот период приходится 22 рабочих дня.

Средний заработок на периодтрудоустройства за второй месяцпосле увольнения — 32 239,46 руб. (1465,43 руб. × 22 дн.).

И в течение третьего месяца (с 13 апреля по 12 мая 2016 года включительно, 19 рабочих дней) после увольнения ему также не удалось трудоустроиться. В подтверждение этого Михайлов показал справку из службы занятости и трудовую книжку, в которой нет новых записей. Так как в службу занятости он обратился своевременно, компания выплатила работнику средний заработок и за третий месяц после увольнения.

Средний заработок на период трудоустройства за третий месяц после увольнения — 27 843,17 руб. (1465,43 руб. × 19 дн.).

Отметим, что выходное пособие рассчитывается исходя из графика работы конкретного сотрудника. Например, в организации проводится сокращение штата. Сотрудник уволен 3 февраля 2016 года. График работы сотрудника — 40-часовая рабочая неделя, выходные: воскресенье и понедельник. В этом случае количество рабочих дней в первом и, если потребуется, втором и третьем месяцах после увольнения определяют исходя из графика работы именно этого сотрудника.

Точно так же выплачивается выходное пособие и сотруднику, которому установлена неполная рабочая неделя.

Выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию за досрочное увольннение учтите в расходах на оплату труда (абз. 1 и п. 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ).

Выходные пособия и средний заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Но есть одно условие – выплаты не должны превышать трехкратного среднемесячного заработка, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним регионах – шестикратного среднемесячного заработка. Основание — пункт 3 статьи 217, абзац 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, пункт 2 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Как рассчитать лимит необлагаемых выплат, нигде не сказано. Чиновники советуют ориентироваться на общий порядок, по которому считается средний заработок (письмо Минфина России от 30 июня 2014 г. № 03-04-06/31391 ). То есть можно использовать алгоритм, как для выходного пособия. Для этого умножить среднедневной заработок на число рабочих дней по графику сотрудника в течение трех месяцев после увольнения. С этой суммы вы имеете право не удерживать НДФЛ и не начислять взносы.

Если работник согласится уволиться ранее отведенных по закону двух месяцев, ему полагается дополнительная компенсация. И при расчете необлагаемой суммы ее также нужно учесть (письмо Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-04-05/26273 ).

Пример 2Воспользуемся условиями примера 1

Последний день работы Михайлова — 12 февраля 2016 года. Три месяца после увольнения — с 13 февраля по 12 мая 2016 года. На этот период приходится 58 рабочих дней (по календарю пятидневной рабочей недели). Поэтому не облагаются НДФЛ и страховыми взносами 84 994,94 руб. (1465,43 руб. × 58 дн.).

Общая сумма, начисленная работнику в связи с увольнением, — 131 888,70 руб. (46 893,76 24 912,31 32 239,46 27 843,17). Поэтому с 46 893,76 руб. (131 888,70 — 84 994,94) придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Важно! Когда еще приходится рассчитывать средний заработок

https://www.youtube.com/watch?v=RlNcZibHBMg

Чаще всего средний заработок считают при выплате отпускных либо компенсаций за неиспользованный отпуск. Однако существует еще множество случаев, когда организация должна выплачивать средний заработок. Это, например, оплата за время командировки или выплаты при увольнении.

Перечислим еще некоторые наиболее распространенные случаи, когда нужно платить средний заработок:

  • перевод сотрудника на нижеоплачиваемую работу;
  • медицинское обследование;
  • обучение на курсах повышения квалификации с отрывом от производства;
  • вынужденный прогул из-за незаконного увольнения;
  • невыполнение норм труда по вине предприятия;
  • временный простой по вине работодателя;
  • перевод на другую работу беременных и женщин с детьми до полутора лет;
  • сдача крови;
  • перерывы у кормящих матерей;
  • участие в военных сборах, а также в заседаниях суда.

Исключаемые периоды

Можно ли учесть в расходах?

С 01 января 2015 г. ответ на данный вопрос вполне однозначен: согласно действующей с указанной даты редакции п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, прямо отнесены к расходам на оплату труда.

Таким образом, даже если выходное пособие предусмотрено только соглашением о расторжении трудового договора (т.е. непосредственно при увольнении работника), такое выходное пособие может быть учтено в расходах (это подтверждается также, например, Письмами Минфина России от 20 мая 2015 г. № 03-03-06/1/28978, от 19 марта 2015 г.

Это правило действует как при исчислении налога на прибыль организаций, так и при применении УСН с объектом «доходы минус расходы», а также при исчислении работодателями – индивидуальными предпринимателями НДФЛ (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ во взаимосвязи с нормами пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п. 1 ст. 221 НК РФ).

Напомним, ранее этот вопрос относился к числу спорных. В частности, применительно к правоотношениям, действовавшим до 01 января 2015 г., широко распространена была позиция, согласно которой выходные пособия, выплачиваемые при увольнении сотрудника только на основании соглашения о расторжении трудового договора, если такие выходные пособия ранее не были предусмотрены ни трудовым договором, ни коллективным договором, не могут быть учтены в расходах (см.

, например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27 октября 2014 г. по делу № А29-9206/2013; Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 июля 2015 г. № Ф04-20773/2015 по делу № А27-20085/2014, от 15 мая 2015 г. № Ф04-17222/2015 по делу № А27-8298/2014; Постановления Арбитражного суда Московского округа от 29 сентября 2015 г.

Вывод: выходные пособия, выплачиваемые с 01 января 2015 г. при увольнении сотрудника на основании соглашения о расторжении трудового договора (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ), могут быть учтены в расходах как при исчислении налога на прибыль организаций, так и при исчислении УСН или НДФЛ – в рамках соответствующих применяемых систем налогообложения (независимо от того, предусмотрены ли такие выходные пособия только в соглашении о расторжении трудового договора либо же они ранее также были предусмотрены в трудовом договоре и (или) в коллективном договоре и (или) в локальных нормативных актах работодателя).

Налоговые риски при таком подходе практически отсутствуют.

Надеемся, сформулированные в настоящей статье выводы и рекомендации станут полезными работодателям при решении спорных вопросов учета выплат, осуществляемых в пользу работников при расторжении трудового договора по соглашению сторон.

Особенности предоставления выходного пособия

Охвативший нашу страну очередной финансово-экономический кризис в числе прочих негативных последствий вполне ожидаемо вызвал новую волну увольнений работников. Принципиальная особенность таких «кризисных» увольнений заключается в том, что работодатели массово расстаются со своими работниками не по причине их низких профессиональных или личностных качеств и не по собственной инициативе работников, а в связи с падением финансово-экономических показателей бизнеса работодателя, сужением его масштабов, либо в «предупредительных» целях – в качестве заблаговременной подготовки к отрицательному влиянию кризиса.

Зачастую, желая проявить социальную заботу о своих увольняемых работниках, несколько «смягчить» последствия увольнения, работодатели выплачивают увольняемым работникам дополнительные выходные пособия, прямо не предусмотренные законодательством. На практике они именуются по-разному – собственно как выходные пособия, дополнительные бонусы в связи с увольнением, материальная помощь в связи с увольнением и др.

Рассматриваемые дополнительные выходные пособия в принципе могут выплачиваться при различных основаниях расторжения трудового договора (ч. 4 ст. 178 ТК РФ по общему правилу это допускает; исключение составляют случаи, предусмотренные ст.ст. 181.1, 349.3 ТК РФ), в том числе при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ).

В последнем случае сами дополнительные выходные пособия могут предусматриваться как непосредственно в трудовом договоре с работником (либо в дополнительном соглашении к нему), так и в соглашении о расторжении трудового договора, а также в коллективном договоре. По нашему мнению, дополнительные выходные пособия могут предусматриваться также и локальным нормативным актом, действующим у работодателя (например, положением о премировании, положением об оплате труда и т.д.), на который имеется ссылка в трудовом договоре или в коллективном договоре – это не противоречит ч. 4 ст. 178 ТК РФ.

При этом, независимо от конкретного варианта и основания выплаты дополнительного выходного пособия, главный вопрос у бухгалтера – как правильно исчислить налоги и взносы во внебюджетные фонды?

Проанализируем обозначенный вопрос, ориентируясь на актуальную правоприменительную практику. При этом еще раз акцентируем внимание – мы рассматриваем именно выплачиваемые при увольнении по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ) дополнительные выходные пособия, т.е. выходные пособия, прямо не предусмотренные императивными нормами законодательства.

Сразу после принятия решения об уменьшении штата руководителем издается приказ, который в обязательном порядке должен быть правильно оформлен и зарегистрирован. В документе прописывается перечень должностей, попадающих под сокращение и даты их планового увольнения. Затем собирается комиссия, которая проверяет правильность проведения процесса сокращения и сроки исполнения приказа. С приказом должны быть ознакомлены все трудящиеся, попадающие под увольнение с последующим получением выходного пособия.

https://www.youtube.com/watch?v=Sx33r1A4Noc

Согласно статьям 178, 180 и 140 ТК РФ работодатель обязан перечислить выходное пособие и все остальные выплаты при увольнении по сокращению в последний трудовой день работника.

В случае прекращения трудовых отношений независимо от причины, расчет пособий осуществляется на бланке по форме Т61. В нем учитывается фактически отработанные часы и производится расчет з/п и прочих выплат, полагающихся увольняющемуся работнику.

ВП = РД*СЗ, в которой

ВП является размером выходного пособия;

РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;

Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

СЗ – средним дневным заработком.

СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.

Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.

Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.

Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.

Ведь календарных дней выйдет в сумме больше, а значит, и выходное пособие начислится больше, что чревато выговором или штрафами со стороны руководства.

Налоговая база при увольнении по сокращению работников посредством п. 3 ст. 217 НК РФ четко озвучивает положение о том, что все, что касается выплат при увольнении работников – налогообложению не подлежит. Но, как всегда везде это «но».

Оказывается, что это касается только тех размеров выплат уволившемуся работнику, которые не превышают трех средних месячных окладов (для жителей Крайнего Севера, размер суммы всех пособий при увольнении не должен превышать 6 ежемесячных окладов).

Это уже говорит о том, что необлагаемая часть выплат ограничена. Это требование относится к тем, кто увольняется с руководящей должности, тем, кто имеет ряд дополнительных льгот и компенсаций (например, военные или государственные служащие)

Выходное пособие относится к категории компенсационных выплат, осуществляемых на основании законодательных актов федерального или регионального уровней. В одних случаях оно не облагается налогом, в иных подлежит исчислению НДФЛ, в зависимости от размеров и причин, по которым оно выдано. Порядок налогообложения регулируется нормативами, заложенными в НК РФ.

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

НДФЛ = НДФЛ(13%) НДФЛ(9%) НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Подоходный налог вычитается в день выплаты пособия увольняемому лицу. Перечисляется в бюджет не позже следующего за выплатой рабочего дня.

Как выплатить сохраняемый заработок на время трудоустройства

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

178 ст. ТК РФ устанавливает, что сокращенный сотрудник может рассчитывать на предоставление ему определенных гарантий в виде выходного пособия:

  • За первый месяц с даты расторжения отношений с работодателем по причине сокращения (положено каждому сокращенному лицу, подлежит выплате в последний трудовой день);
  • За второй месяц, если трудоустройства на момент его окончания не произойдет  (отсутствие новой работы следует подтвердить документально посредством предоставления трудовой книжки (нужно сделать ксерокопию документа), в которой нет новых записей о трудоустройстве, пособие выплачивается по заявлению работника, предоставленного после окончания 2-ого месяца, заявление составляется в свободном виде, адресуется руководителю фирмы);
  • За третий месяц, если новая работа не найдена даже с помощью службы занятости (необходимо иметь письменное решение, принятое данной службой, требуется соблюдение условия по постановке на учет работника в эту службу в 2-хнедельный срок с момента прекращения отношений с работодателем).

Сроки для выплаты сумм за второй и третий месяцы не установлены, а потому бывшему работнику и руководству компании следует самостоятельно договориться о том, когда будет исполнено данное обязательство – это может быть ближайший день выплаты зарплаты или иная дата.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Указанный выше вид выплаты положен сокращенному лицу на время нового трудоустройства по причине отсутствия у него работы в связи с вынужденным увольнением.

Если сокращению подлежит совместитель, имеющий основное рабочее место, то выходное пособие ему не положено, так как работа у него имеется, и в трудоустройстве сокращенный не нуждается.

Если основного места работы нет у совместителя, то при сокращении по месту совместительства необходимо выдать выходное пособие в стандартном порядке (до 3-х месяцев со дня окончания работы).

Никаких исключений в положениях 178 ст. ТК РФ не имеется, что означает отсутствие каких-либо особых процедур в предоставлении пенсионеру выходного пособия.

Данное утверждение справедливо в отношения пособия, выплачиваемого за два первых месяца отсутствия трудоустройства.

Данная выплата назначается в размере среднего месячного заработка, на величину которого влияет то время, которое работник действительно отработал, и те выплаты, которые он действительно получил. Причем за все три месяца порядок определения месячного заработка одинаков.

  1. ликвидация организации;
  2. сокращение численности или штата работников предприятия;
  3. призыв на армейскую или альтернативную ей службу;
  4. восстановление судом в должности сотрудника, ранее занимавшего ее;
  5. отказ от другой должности (например, при наступлении инвалидности);
    О том, в каком порядке рассчитываются и выплачиваются пособия по увольнению инвалидам — читайте в этой статье https://otdelkadrov.online/7981-usloviya-vyplaty-razmery-posobiya-po-uvolneniyu-raznym-kategoriyam-invalidov
  6. нежелание сотрудника переезжать в другой населенный пункт;
  7. оформление трудового договора с ошибками, допущенными работодателем;
  8. изменение договора;
  9. увольнение директора компании по распоряжению учредителей;
  10. смена собственника и расторжение договора с руководителем, другими ведущими специалистами.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector