Услуги сторонних организаций: проводки и примеры

Учет услуг у исполнителя: проводки

Оказание юридических услуг не имеет своих специфических особенностей в области бухгалтерского учета, но однако в данной курсовой работе я бы хотела рассказать о формировании стоимости юридических услуг, оказываемых клиентам.

1) устные и письменные консультации;

2) составление и подготовка документов (договоров, контрактов, соглашений);

3) представительство и ведение дел в судах: Верховном Суде РФ, Арбитражном Суде РФ, Московском городском суде, Межмуниципальных и Окружных (районных и городских) народных судах административных округов г.Москвы и др.

4) представительство и ведение сделок;

Услуги сторонних организаций: проводки и примеры

5) участие в переговорах.

Из вышеизложенного следует, что стоимость услуг, оказываемых юристами ООО «Консул» различная.

Но для всех этих услуг общим является то, что в формирование их стоимости включаются затраты на оплату работников организации, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, расходы на оплату арендной платы офиса, затраты на оплату коммунальных услуг, оплату электроэнергии, света, воды, газа, оплату услуг телефонной связи, оплату пользования Интернетом (выделенная линия).

Стоимость юридических услуг зависит от характера выполняемых работ. Минимальная стоимость юридической услуги: устной консультации – 300 рублей.

В объем этих услуг входит: общение с клиентом, просмотр документов (при их наличие), анализ проблемы и предложение путей разрешения.

Как правило такая консультация длится от 15 минут до 45 минут.

Услуги сторонних организаций: проводки и примеры

Стоимость устной консультации может быть выше первоначальной в том случае, если время консультации свыше 45 минут и юрист, в основном работал с документами, изучая их и давая их правовую оценку, а также учитывая сам характер проблемы.

Стоимость письменной консультации составляет 1500 рублей и включает в себя письменный анализ предоставленных документов, выявление проблем и предложений по их устранению, а также ответы на вопросы клиента.

В стоимость данного консультации включается, по мимо общих затрат, затраты на покупку канцелярских принадлежностей (писчей бумаги, конвертов, марок), на отправку письма (почтовые услуги), в случае если ответ высылается клиенту по средствам электронной почты (e-mail), то в затраты включается только расходы на пользования Интернетом, а также общие затраты.

Письменная консультация не предусматривает составление договор, соглашений, контрактов, исковых заявлений, ходатайств, запросов и прочих документов. Все указанные документы составляются, только после заключения договора между ООО «Консул» в лице его директора Корольковой О.В. и клиентом (в случае, если клиент – юридическое лицо, — то между предприятием, учреждением, организацией в лице его директора или генерального директора), т.к. относятся к иному виду оказания юридических услуг.

Стоимость оказания других юридических услуг (ведение дела в судах, представительство и участие в переговорах, ведение сделок и их освидетельствование, подготовка документов) устанавливается индивидуально, по договоренности с клиентом. Но их стоимость не может быть ниже, чем 1000 долларов США по курсу ЦБ на день заключения договора с клиентом об оказании юридических услуг.

В стоимость оказания юридических услуг, посредством представительства и ведения дел в суде, представительства и ведения сделок, участия в переговорах могут включатся также затраты на оплату командировочных расходов, транспортные расходы, в том случае, если данный характер оказания юридических услуг предусматривает выезд юриста за пределы г. Москвы.

Предприниматели нередко сталкиваются с проблемой, когда контрагент не рассчитывается за поставленные товары, либо к организации предъявили судебный иск, либо налоговая инспекция решила взыскать штраф.

В подобной ситуации без квалифицированной юридической помощи не обойтись, и приходится тратить деньги на правовые консультации адвокатов.

Рассмотрим, как можно возместить понесенные расходы, проанализируем нормы действующего налогового и процессуального законодательства, позицию работников финансовых и налоговых органов, а также сложившуюся на сегодняшний день арбитражную практику.

Налоговый закон позволяет организациям отражать в налоговом учете расходы на правовые консультации. Так, согласно пп. 14 п. 1 ст.

264 НК РФ расходы на юридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Заметим, что понесенные затраты должны соответствовать общим требованиям гл.

25 Кодекса: быть обоснованными; документально подтвержденными; понесенными в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Стоит отметить, что понятие «экономическая оправданность затрат» не дано ни в одном акте действующего законодательства Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах также не содержит никаких разъяснений данного понятия для целей налогообложения.

Следовательно, термин «экономическая оправданность» является оценочной категорией, а это означает, что при возникновении сомнений в оправданности произведенных расходов налоговый орган должен доказать данное обстоятельство (ст. ст. 65 и 200 АПК РФ). В настоящее время можно выделить три варианта толкования арбитражными судами данного термина:

  • связь с деятельностью, направленной на извлечение дохода;
  • производственная целесообразность;
  • соответствие цен на услуги рыночному уровню.

В большинстве случаев суды приходят к выводу, что по смыслу ст. 252 НК РФ экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода.

Подтверждение тому — Постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 августа 2004 г. по делу N А56-1475/04, от 18 июня 2004 г. по делу N А56-32759/03, от 4 ноября 2003 г. по делу N А56-11030/03, ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 октября 2004 г.

по делу N А19-2575/04-33-Ф02-4074/04-С1.

Экономическая оправданность расходов по оплате услуг адвокатов во многом зависит от того, есть ли в штате организации свои юристы.

Если в штатном расписании фирмы предусмотрена должность юрисконсульта и в его функциональные обязанности входит представительство интересов организации в арбитражных судах, налоговый орган может усомниться в экономической обоснованности привлечения адвокатов для выполнения этой работы.

На такие моменты обращают внимание и арбитражные суды, в частности, ФАС Западно-Сибирского округа (Постановление от 30 мая 2005 г. по делу N Ф04-3285/2005(11681-А27-26)); ФАС Поволжского округа (Постановление от 12 ноября 2003 г. по делу N А12-9605/02-С46).

Услуги сторонних организаций: проводки и примеры

Однако факт, что у организации есть штатные юрисконсульты, сам по себе не говорит о том, что привлечение адвокатов во всех случаях является экономически неоправданным. Так, Минфин России в Письме от 31 мая 2004 г.

N 04-02-05/3/42 указал, что при наличии в штатном расписании должности юриста вопрос о принятии расходов на юридические услуги адвокатов в целях налогообложения прибыли должен рассматриваться в каждой отдельной ситуации.

При этом следует учитывать положения п. 5 ст.

252 НК РФ в части повторного включения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (например, круг обязанностей, возложенных на юриста организации, объем выполняемых работ).

Налоговые органы отмечают, что при отсутствии в штатном расписании юридического отдела сотрудников, состав должностных обязанностей которых совпадает с перечнем услуг, оказываемых привлекаемой сторонней юридической фирмой, расходы по оплате услуг этой фирмы могут считаться экономически оправданными.

По нашему мнению, даже при наличии в штате организации юриста расходы на юридические услуги можно отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли, если функции, выполняемые сторонним адвокатом, дублируют обязанности юриста, например, в связи с большим уровнем специализации. В подтверждение можно привести Постановления ФАС Московского округа от 14 — 18 июля 2005 г.

по делу N КА-А40/6315-05, ФАС Поволжского округа от 2 декабря 2004 г. по делу N А55-5119/04-31. Рассматривая аналогичный спор, суд указал, что право на возмещение издержек по привлечению юриста не поставлено в зависимость от наличия у предприятия специалиста, компетентного представлять интересы в суде (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8 августа 2005 г. по делу N А82-11632/2004-37).

Требование об обоснованности затрат особенно актуально для крупных корпораций, имеющих собственные и, как правило, многочисленные юридические департаменты.

Поэтому привлечение сторонних адвокатов в ряде случаев свидетельствует об экономической неоправданности понесенных расходов.

Проиллюстрируем сказанное на примере из арбитражной практики.

Ситуация 1. По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и доначислении налога на прибыль.

По мнению проверяющих, организация необоснованно включила в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по оплате консультационных услуг юридической фирмы.

Организация не согласилась с решением налогового органа и обратилась в арбитражный суд.

Позиция суда.

Суд установил, что организация (заказчик) заключила с обществом договор, согласно которому оно обязуется за вознаграждение в размере 35% суммы задолженности, поступившей на расчетный счет заказчика, оказать консультационные услуги по взысканию этой задолженности. Долг подтвержден исполнительным листом, выданным арбитражным судом. Заказчик оплатил оказанные услуги и расходы отнес на себестоимость в качестве затрат на консультационные услуги.

В ходе судебного разбирательства выяснилось, что общество зарегистрировано по утраченному паспорту гражданина А, являющегося единственным учредителем организации-заказчика и ее руководителем.

Понятие услуги

Существуют разные варианты описания того, что такое услуга:

  1. Называется деятельность, не созидающая самостоятельного продукта, овеществленного объекта или материальных ценностей.
  2. Ряд действий, которые являются инструментами для производства ценности, они могут создать ценность, но сами не являются самостоятельной ценностью.

Мы воспользуемся понятием, которое дается в Налоговом Кодексе РФ: деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (часть 1, глава 7, ст. 38, п. 5).

Отражение реализации услуг в бухгалтерском учете

Все расходы, имеющие отношение к предоставлению работ и услуг, принято относить к затратам по обычным видам деятельности.

Различают: (нажмите для раскрытия)

  • амортизационные расходы;
  • платежи на соц. нужды;
  • расходы на зарплату сотрудникам;
  • материальные расходы;
  • и другие. 

Прямые (основные) затраты – те, что напрямую связаны с производственным процессом (зарплаты, страховые платежи и т.д.).

Косвенные (накладные) расходы – те, что понесены в ходе управления работой компании и ее обслуживания (амортизация, зарплаты управляющих, коммунальные услуги, аренда и т.д.).

Бухгалтерский учет у предприятий, задействованных  в сфере обслуживания во многом похож на производство, хотя зачастую ошибочно считается простым.

Их деятельность, характеризует ряд особенностей:

  •  относятся к малому и среднему бизнесу;
  • часто используют различные системы налогообложения;
  •  имеют значительный уровень издержек;
  •  короткий производственный цикл для сферы услуг позволяет работать без незавершенного производства.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по реализации услуг. Здесь всё достаточно просто, ведь основную сложность представляет формирование фактической себестоимости, а не отражение реализации. Учет реализации происходит в разрезе номенклатуры оказываемых услуг.

Услуги сторонних организаций: проводки и примеры

Естественно, что прежде чем отражать проводки в учете, необходимо получить документы, для подтверждения произведенных операций.

Законодательное регулирование оформления учета оказанных услуг

 N 
п/п
   Дата   
заключения
     Клиент    
наименование
организации
(Ф.И.О.)
      ФИО     
адвоката,
ведущего дело
    Примечание    
 1 
10.06.2001
  Смирнов П.Н. 
 Калугин Н.М. 
Иск о нарушении   
прав собственности

По каждому договору заводится регистрационная карточка, фиксирующая обращения клиентов в юридическую консультацию, например, в следующем виде.

Наименование коллегии адвокатов __________________________________
Юридическая консультация N 5
Дело поручено адвокату Калугин Н.М.
Регистрационная карточка N _________
Наименование организации / ФИО клиента Смирнов П.М.
Адрес обратившегося 120121, Москва, квартал 50, 125
По делу организации / гражданина _________________________________
Краткая характеристика поручения, место рассмотрения или место,
где предстоит выполнить поручение ________________________________
Соглашение на оказание юридической помощи. Обратившийся обязуется
внести гонорар за оказание юридической помощи в сумме 5000 руб.
Гонорар определен по договоренности сторон. По указанному
соглашению внесены следующие платежи
Внесен аванс 3000 руб. ПКО {amp}lt;*{amp}gt; N 121267 от 10.06.2001
Посещение мест лишения свободы ___ руб. ПКО (ПП {amp}lt;**{amp}gt;) N ___ от ___
Командировочные _____ руб. ПКО (ПП) N ____ от ______
Осуществление защиты или представительств ___ руб. ПКО (ПП) N ____
от___
Рассмотрение дела в кассационной инстанции _____ руб. ПКО
(ПП) N ____ от ____
Рассмотрение дела в надзорной инстанции _____ руб. ПКО
(ПП) N ____ от ______
Защита или представительство при дополнительном расследовании
____ руб. ПКО (ПП) N ____ от ______
Заведующий юридической консультацией Агеев М.В.
Клиент Смирнов П.М.
Поручение принял адвокат Калугин Н.М.

Заполненные регистрационные карточки хранятся в хронологическом порядке в течение установленного срока наравне с бухгалтерскими документами. Заполненная регистрационная карточка регистрируется в журнале регистрации регистрационных карточек и выдается бухгалтером адвокату под роспись.

Клиент юридической консультации вправе отказаться от услуг адвоката на любом этапе выполнения поручения. В этом случае внесенные в кассу или на расчетный счет юридической консультации средства возвращаются с удержанием ее части за фактически выполненную работу. При невозможности выполнить поручение или довести его до конца по причинам, не зависящим от юридической консультации, неотработанная часть гонорара также возвращается клиенту или переводится на лицевой счет другого адвоката с согласия клиента.

В общем случае возврат гонорара производится по требованию клиента в сумме, определяемой по договоренности сторон. В случае несогласия какой-либо стороны с суммой возврата возвращаемую сумму определяет заведующий юридической консультацией.

Возврат гонорара отражается на обратной стороне регистрационной карточки.

                        Результат по делу
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Адвокат ____________________________
Оплатить ________________ руб. ____________ (дата)
Заведующий юридической консультацией ______________
Возврат гонорара
ФИО клиента _____________, сумма ______________ руб.
Адрес: _________, Паспорт серия ___ номер _______, выдан _____
Расписка в получении денег.
Деньги по Расходному кассовому ордеру в сумме _______ получены.
Дата _________. Претензий по выполненным (невыполненным) работам
не имею.
_____________________ (подпись)

Для учета движения денежных средств адвокатов ежемесячно на каждого адвоката заводится лицевой счет, в котором указаны фамилии клиентов, номера регистрационных карточек, по которым заключены соглашения, а также информация о полученных средствах. В конце каждого месяца адвокат списывает суммы по регистрационной карточке, которые отражаются в лицевом счете. В лицевом счете адвоката указываются следующие данные.

N
ФИО, на-
именова-
ние ор-
ганиза-
ции
N до- 
говора
N приход-
ного до-
кумента
Дата   
поступ-
ления
Сумма
  Списано 
Оста-
ток
Возв-
рат
Дата
Сумма

На каждое первое число текущего месяца бухгалтерия выводит остаток неотработанного гонорара на лицевом счете, который переносится на лицевой счет следующего месяца.

М.Спицын

К.э.н.

25.12.2017

В соответствии с п.2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей.

Перечень освобождаемых от налога на добавленную стоимость ритуальных услуг приведен в Общероссийском классификаторе услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.

Такой подход может иметь больше смысла, чем полное исключение для всех услуг, которые приобретаются как предприятиями, так и домашними хозяйствами.

Услуги сторонних организаций: проводки и примеры

Даже если государства отказываются от налоговых услуг, которые преимущественно приобретаются предприятиями, существует широкий спектр услуг, к которым может применяться налог с продаж.

Поскольку предприниматели воспринимают новые возможности для получения прибыли, новые услуги будут по-прежнему изобретаться. Законодатели могут расширить налогообложение услуг двумя разными способами.

Открывая новый бизнес, необходимо решить, какую выбрать систему налогообложения. Выбор правильной системы налогообложения поможет сэкономить не только на налогах, но и избавит от сдачи ненужной отчетности.

Причем определиться с типом налогообложения желательно до подачи документов на регистрацию фирмы, поскольку подать заявление о переходе на специальные налоговые режимы (УСН) можно только в течение пяти рабочих дней со дня регистрации фирмы.

Комплексный подход — применять к услугам типичный язык, используемый для налоговых товаров. В соответствии с большинством государственных законов о налогах с продаж все продажи товаров облагаются налогом, если они явно не определены как освобожденные.

Гавайи, Нью-Мексико и Южная Дакота применяют этот же подход к продажам услуг.

Гавайи и Нью-Мексико применяли этот подход с самого начала их налогов с продаж; Южная Дакота сделала это для расширения налогообложения услуг задолго до того, как был принят налог с продаж.

п. 5 ст. 38 НК РФ Понятие услуг
Письмо Минфина РФ от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750 Мнение Минфина о необходимости составлении акта выполненных работ
ст. 720 ГК РФ О составлении акта выполненных работ только в случае строительного подряда
подп. “г” п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99,

п. 18 ПБУ 10/99

Об учете доходов и расходов от реализации услуг по факту выполнения работ и оказания услуг
ч. 1 ст. 9 Закона от 6.12.2011 № 402-ФЗ,

п. 1 ст. 252 НК РФ

Об обязательстве подтверждения выполнения работ и оказания услуг документально
подп. п. п. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ,

Письмо ФНС РФ от 29.12.2009 № 3-2-09/279

О необходимости акта об оказании услуги для признания расходов по договору на оказание услуги компаниям, применяющим метод начисления
ст. 999 ГК РФ О доказательстве оказания услуг по договору комиссию с помощью отчета комиссионера
ст. 1008 ГК РФ О доказательстве оказания услуг по агентскому договору путем предъявления отчета агента
абз. 5 ст. 974 ГК РФ О возможности доказательства услуг по договору поручения путем предъявления отчета поверенного
Письма Минфина РФ от 4.05.2012 № 03-03-06/1/226,

от 17.11.2006 № 03-03-04/1/778

Об указании в договоре на оказание услуги дополнительных условий, по которым услуга считается оказанной, если заказчик не предъявил претензий
п. 3 ст. 168 НК РФ О выставлении покупателю счета-фактуры фирмой, уплачивающей НДС
Инструкция к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90) Об отражении доходов от оказания услуг и выполнения работ
Инструкция к плану счетов, подп. “г” п. 12 ПБУ 9/99 Об отражении расходов на оказание услуг или выполнение работ
подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ О том, что расходы, связанные с реализацией работ и услуг уменьшают выручку от реализации (для предприятий на ОСНО)
п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ О признании расходов фирмой на ОСНО ЕНВД
п. 1 ст. 346.29 НК РФ О невозможности признания расходов при расчете налога фирмой на ЕНВД
п. 2 ст. 346.18 НК РФ Об уменьшении выручки от реализации при расчете налога компанией на УСН “Доходы минус расходы”
п. 1 ст. 346.18 НК РФ О невозможности признавать никакие расходы компанией на УСН “Доходы”
п. 1 ст. 252 НК РФ О необходимости учитываемых расходов быть экономически оправданными и документально подтвержденными
п. 1 ст. 272 НК РФ О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей метод начисления
п. 3 ст. 273 НК РФ О признании расходов при расчете налога на прибыль компанией на ОСНО, применяющей кассовый метод
ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99 Об утверждении в договоре поэтапной сдачи работ, имеющих долгосрочный характер

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Попытка установить в договоре на выполнение строительных работ поэтапную схему сдачи работ.

Правовое регулирование учета оказания услуг основывается на договоре, который вы составили с контрагентом. Также регулирование происходит на основании налогового законодательства и Гражданского кодекса. Кроме того, в образовательной, охранной и некоторых других сферах действуют дополнительные нормативные акты.

Поскольку оказывать услуги могут как юридические, так и физические лица, расчеты с контрагентами могут выполняться и в безналичной, и в наличной формах. Расходы на услуги оформляются так же, как и все остальные. Счета бухгалтерского учета, по которым проводят операции, зависят от подразделения, типа производства и других факторов.

  • Счет-фактура.
  • Акт выполнения работ.
  • Выписка из расчетного счета.
  • Выписка из платежного поручения.
  1. Перед тем как отражать проводки услуг в бухгалтерском учете, необходимо получить документы, которые подтверждают, что работы были выполнены. Заключите с фирмой, с которой вы работаете, договор.

    Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических услуг

    Документ необходимо верно оформить и отразить в нем все оказанные услуги.

  2. При выполнении работ необходимо заполнить соответствующий акт. Точной формы данного документа не существует, поэтому его составляет бухгалтер предприятия. НДС будет вычтено только при наличии счета-фактуры, который необходимо приложить к акту.
  3. В бухгалтерском учете оформляется проводка, отражающая сумму расходов на услугу без НДС. Налог на добавочную стоимость отражается на основании счета-фактуры.
  4. Следующая проводка в бухгалтерском учета делается на основании выписок из расчетного счета и платежного поручения после оплаты работы компании, оказавшей услуги. Если вы платили контрагенту наличными через кассу, оформление расходов происходит через расходный ордер.
  5. Далее можно производить вычет налога на добавочную стоимость. Сумма НДС обязательно под точным числом и номером вносится в книгу покупок. Затем списываются расходы на себестоимость, что также необходимо отразить в бухгалтерском учете соответствующей проводкой.

Судебные издержки: цена вопроса, учет, автоматизация

26.05.2014

Ответ

Из вопроса можно заключить, что сотрудник Организации попал в ДТП на служебном автомобиле.

В первую очередь отметим, что, участники ДТП могут быть привлечены к гражданской, административной и уголовной ответственности.

Так, например, в отношении гражданской ответственности нормами пункта 1 статьи 1068 ГК РФ предусмотрено, что юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей.

Таким образом, Организация может быть привлечена к гражданской (имущественной) ответственности в случае, если ее сотрудником при выполнении служебных обязанностей на служебном транспорте будет нанесен имущественный ущерб.

В свою очередь за нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств в некоторых случаях предусмотрена уголовная ответственность, в частности, нормами статьи 264 УК РФ.

При этом в силу статьи 19 УК РФ уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного настоящим Кодексом.

Услуги сторонних организаций: проводки и примеры

Таким образом, в случае нарушения правил ПДД, повлекших уголовное правонарушение, к уголовной ответственности может быть привлечено только физическое лицо, совершившее такое правонарушение.

В рассматриваемом нами случае из представленного Соглашения от 08.10.13 № 39 следует, что такое соглашение заключено Организацией с адвокатом в интересах физического лица.

Согласно пункту 1.2 Соглашения адвокат обязуется оказать юридическую помощь: консультирование, сопровождение г-на Кузебаева Р.Н.

на стадии дознания, следствия за совершенное преступление, предусмотренного статьей 264 УК РФ и определение линии защиты, защита в суде первой инстанции.

Соответственно, можно предположить, что юридическая услуга оказывается адвокатом в отношении уголовного правонарушения, совершенного физическим лицом.

В связи с чем, считаем, что расходы Организации, связанные с привлечением адвоката по уголовному делу, касающемуся физического лица, осуществлены именно в интересах такого физического лица.

Далее рассмотрим порядок отражения расходов, связанных с привлечением адвоката по уголовному делу, связанному с привлечением к ответственности сотрудника Организации, для целей бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерский учет.

В силу пункта 2 ПБУ 10/99[1]расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

– расходы по обычным видам деятельности;

– прочие расходы;

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (пункт 5 ПБУ 10/99).

В рассматриваемом нами случае юридические услуги осуществлены в интересах сотрудника Организации, т.е. не связаны с ее основной деятельностью.

Соответственно, на наш взгляд, указанные расходы подлежат отражению в составе прочих расходов проводкой: Дт 60, 76 Кт 91.

Налоговый учет.

Услуги сторонних организаций: проводки и примеры

На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

– экономическая обоснованность;

– направленность на получение дохода;

– наличие документального подтверждения.

Расходы, связанные с привлечением адвоката в интересах сотрудника Организации, на наш взгляд, не связаны с ее предпринимательской деятельностью, в связи с чем, они не являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода.

29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Поскольку услуги адвоката оплачены в интересах сотрудника, на наш взгляд, можно говорить о том, что такие услуги переданы сотруднику безвозмездно, соответственно, такие расходы не могут учитываться в целях исчисления налога на прибыль на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ в качестве услуг, оказанных на безвозмездной основе, либо на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ в качестве услуг, произведенных в пользу сотрудника для его личного потребления.

Таким образом, по нашему мнению, расходы, связанные с привлечением адвоката в интересах сотрудника, не учитываются в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

[1] Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н

Назад в раздел

16.05.

2006 Написать Не секрет, что действующее в РФ законодательство о налогах и сборах вызывает множество вопросов и неоднозначных ответов, что, несомненно, порождает массу споров между налогоплательщиками и налоговыми органами, большинство из которых могут быть разрешены только в арбитражном суде. Возможную стоимость участия организации (предпринимателя) в арбитражном процессе, а также вопросы распределения судебных расходов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете рассматривает И.А.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с проигравшей стороны.

В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Государственная пошлина является обязательной составляющей судебных расходов при обращении организации или предпринимателя в арбитражный суд. Основания и порядок ее уплаты, а также предоставления отсрочки или рассрочки установлен НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 333.

16 НК РФ государственная пошлина – сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, на совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Организации и физические лица признаются плательщиками государственной пошлины при обращении за совершением определенных юридически значимых действий или в том случае, когда они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, определены статьей 333.21 НК РФ, а особенности ее уплаты при обращении в арбитражные суды – статьей 333.22 НК РФ. В соответствии с указанными статьями размер госпошлины при рассмотрении налоговых споров составляет:

  • при подаче искового заявления о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными (подп. 2 п. 1 ст. 333.21 НК РФ): для физических лиц – 100 рублей; для организаций – 2 000 рублей;
  • при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной, надзорной жалобы на решения и (или) постановления арбитражного суда, а также на определение суда о прекращении производства по делу, об оставлении искового заявления без рассмотрения – 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера (подп. 12 п. 1 ст. 333.21 НК РФ);
  • при подаче заявлений о возврате (возмещении) из бюджета денежных средств государственная пошлина уплачивается исходя из оспариваемой денежной суммы в размерах, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, т.е. исходя из цены иска (подп. 5 п. 1 ст. 333.22 НК РФ). Согласно статье 103 АПК РФ по искам о взыскании денежных средств цена иска определяется исходя из взыскиваемой суммы.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия