Проводки по реализации товаров и услуг

Как отразить в бухучете прибыль или убыток от продаж

Доходом от реализации работ (услуг) является выручка (п. 1 ст. 249 НК РФ). При расчете налога на прибыль ее учитывайте на дату принятия заказчиком результатов работ, услуг (этапа работ, услуг). То есть на дату составления и подписания сторонами документов, удостоверяющих передачу всей работы или этапа заказчику (например, акта об оказании услуг, выполнении работ) (письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/2/56). Так поступайте, если организация применяет метод начисления (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Если организация получила аванс в счет предстоящих работ (услуг), то при расчете налога на прибыль методом начисления сумму предоплаты не включайте в состав доходов от реализации. Это следует из положений статей 249, 271 и подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Если из договора не следует иное, по некоторым видам длящихся услуг составлять ежемесячные акты исполнителю необязательно. К таким услугам относятся, в частности, услуги связи и аренда (письма Минфина России от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/750, от 16 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/247, от 6 октября 2008 г. № 03-03-06/1/559 и ФНС России от 29 декабря 2009 г. № 3-2-09/279). Доход от реализации таких услуг можно отражать на основании договора.

Ситуация: в какой момент отражать доход, если услуги оказаны в одном месяце, а акт составлен и подписан в другом месяце?

Доход отражайте в том периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком.

Это объясняется следующим.

Под услугой налоговое законодательство понимает деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. Поэтому доход от реализации услуг нужно отражать на дату их фактического оказания (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения содержится в письмах УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 20-12/083102 и от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041989.

Ситуация: в какой момент отражать доход, если заказчик не подписал акт о выполненных работах?

Ответ на этот вопрос зависит от причин, по которым заказчик не подписал акт.

Если заказчик не принял работы, возможно два варианта развития событий.

Первый вариант – когда подрядчик завершил работы в срок, но заказчик не явился, чтобы их принять, и не выказал такого намерения. В такой ситуации подпишите акт приема-передачи выполненных работ в одностороннем порядке с отметкой об отказе заказчика подписать акт без видимых на то причин (п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Дата подписания акта исполнителем в одностороннем порядке и будет датой, на которую необходимо отразить доход (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Арбитражная практика признает правомерным факт передачи результатов работ подписанием акта о выполненных работах в одностороннем порядке в случае, когда у заказчика не имелось обоснованных причин для отказа подписать акт (см., например, п.

Если в дальнейшем подрядчик в судебном порядке взыщет с заказчика, не подписавшего акт, задолженность по договору, то в доходы полученную сумму уже не включайте. Ведь на дату подписания акта в одностороннем порядке эта сумма уже была отражена в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ, письмо Минфина России от 31 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/68990).

Второй вариант – когда заказчик отказался принимать работы, так как обнаружил недостатки (ненадлежащее качество). При этом заказчик обязан мотивировать свой отказ, сделав соответствующие записи в приемо-передаточных документах (п. 1 и 2 ст. 720 ГК РФ). В такой ситуации доход не признавайте. Обоснованно не принятые заказчиком работы налоговое законодательство расценивает как незавершенное производство (п. 1 ст. 319 НК РФ).

При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств за оказанные услуги (выполненные работы). Предварительную оплату (аванс), полученный от заказчика, также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует несмотря на то, что работы (услуги) еще фактически не приняты заказчиком (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Выручку от реализации уменьшите на расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ):

  • суммы начисленной амортизации;

Подробнее об учете доходов и расходов от реализации работ (услуг) при расчете налога на прибыль см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации произведенной продукции (работ, услуг).

Если выполняемые работы носят долгосрочный характер, например, строительные, научные, проектные и т. д., и в договоре на их выполнение (оказание) не предусмотрена их поэтапная сдача, выручку от их реализации учитывайте в течение периода, в котором будут выполняться эти работы (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ, письмо Минфина России от 26 октября 2005 г.

При расчете налога на прибыль порядок признания доходов и расходов от реализации работ (услуг) может отличаться от бухгалтерского. В частности, различия возникают, если:

  • в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают перечни прямых и косвенных расходов;
  • в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает время признания доходов и расходов;
  • отдельные виды расходов, которые отражаются в бухучете, не учитываются (учитываются частично) при расчете налога на прибыль;

В этом случае возникают постоянные и (или) временные разницы. Поэтому в бухучете придется отражать постоянные и отложенные налоговые активы (обязательства).

Проводки по реализации товаров и услуг

Такой вывод следует из пункта 3 ПБУ 18/02.

Продолжение {amp}gt;{amp}gt;

Операции по обычным видам деятельности фиксируются на сч. 90 «Продажи». Здесь на отдельных субсчетах собираются показатели выручки, себестоимости, НДС, акцизов. Финрезультат от этой деятельности будет получен арифметическим путем, а бухпроводка выглядеть так:

  • Дт 90.9 Кт 99 — для фиксации прибыли;
  • Дт 99 Кт 90.9 — для фиксации убытка.

О том, как собирается себестоимость, читайте в публикации «Какие затраты включает коммерческая себестоимость продукции?».

Для отражения финрезультатов деятельности предприятия в течение года используется сч. 99 «Прибыли и убытки». Именно на него списываются финрезультаты от продаж и от прочей деятельности. Кроме того, на сч. 99 попадают:

  • начисление условного налога на прибыль;
  • начисление единого налога при УСН;
  • начисление единого налога при ЕНВД;
  • налоговые санкции;
  • убытки, связанные с чрезвычайными обстоятельствами;
  • доходы, которые получены вследствие чрезвычайных обстоятельств;
  • списание отложенных налоговых активов и обязательств;
  • иные доходные или расходные статьи.

В результате анализа оборотов по счету за год можно понять, прибыльной была деятельность предприятия или нет. Если дебетовый оборот превысит оборот по кредиту сч. 99, то организация отработала с убытком, а если наоборот — то год завершился прибылью. Реформация баланса завершается записью, отражающей финрезультат всей деятельности организации за год:

  • Дт 99 Кт 84 — начислена прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 — запись означает, что деятельность за год была убыточной.

Для лучшего понимания процесса формирования прибыли или убытка почитайте о том, какие счета являются активными.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается на одноименном сч. 84. Его дебетовое сальдо говорит о накопленном убытке, а кредитовое — о прибыли. По решению собственников предприятия могут производиться расходы за счет прибыли организации или может быть погашен убыток за счет каких-либо источников.

Нераспределенная прибыль может быть направлена на следующие расходы:

  • выплата дивидендов — Дт 84 Кт 75 (или Дт 84 Кт 70, если кто-то из получателей дивидендов является сотрудником предприятия);
  • формирование резервного капитала — Дт 84 Кт 82;
  • увеличение уставного капитала — Дт 84 Кт 80.

Убыток по решению собственников может быть погашен:

  • из прибыли — Дт 84 Кт 84 с использованием соответствующих субсчетов;
  • средств учредителей — Дт 75 Кт 84;
  • резервного капитала — Дт 82 Кт 84;
  • уставного капитала (но с условием, что его сумма не станет меньше величины чистых активов) — Дт 80 Кт 84;
  • добавочного капитала, если отсутствуют иные источники — Дт 83 Кт 84.

ООО «Калина», эти расходы составили 3 000 руб. Они были возмещены Иванову в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2 400 руб. (60 000 руб. х 4% по норме). Проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90.01.1 Выручка от оказанных юридических услуг 150 000 руб. Акты оказанных услуг 68 НДС 77 ОНО (отложенное налоговое обязательство) по разнице между выручкой в налоговом и бухучете (150 000 руб.

х 20%) 30 000 руб. Акты оказанных услуг 26 70 Начислена зарплата юристам за сентябрь 2015 60 000 руб. Ведомость по Зарплате 09 68 НДС ОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (60 000 руб. х 20%) 12 000 руб. Ведомость по Зарплате 26 69 Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 18 000 руб. Ведомость по Зарплате 09 68 НДС ОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (18 000 руб. х 20%) 3 600 руб.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново. Пример закрытия счета 90 Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года. Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб.

Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб. На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом: На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

Источники формирования показателей отчетности

Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

  • 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
  • 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
  • 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
  • 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
  • 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
  • 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
  • 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
  • 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
  • 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
  • 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
  • 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
  • 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
  • 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
  • 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
  • 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
  • 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
  • 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
  • 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

Отчетность охватывает
все стороны деятельности действующего
хозяйственного субъекта и в зависимости
от ее содержания подразделяется на
бухгалтерскую, статистическую,
управленческую и налоговую.

1.Бухгалтерская
отчетностьпредставляет собой единую
систему показателей, полученных на
основе данных бухгалтерского учета, об
имущественном и финансовом положении
организации и результатах их хозяйственной
деятельности за отчетный период.

2. Статистическая
отчетностьхарактеризует отдельные
экономические показатели
финансово-хозяйственной деятельности
организации и составляется по данным
статистического, оперативно-технического
и бухгалтерского учета.

3.Управленческая
отчетностьсодержит информацию по
важнейшим показателям финансово-хозяйственной
деятельности организации и используется
для оперативного контроля и управления
основными хозяйственными процессами.
Содержание, периодичность, сроки и
порядок составления этой отчетности
определяются организацией самостоятельно.

4. Налоговая
отчетностьотражает информацию,
предназначенную для финансовых целей.
Она составляется в форме деклараций по
видам платежей. При этом часть отчетных
форм составляется по данным бухгалтерского
учета, а некоторые отчетные формы
составляются по данным налогового
учета, часто ведущегося параллельно с
бухгалтерским учетом.

Параллельное
ведение налогового учета ведет к
увеличению затрат на составление
налоговой отчетности. Снижение затрат
на составление налоговой отчетности
может быть достигнуто путем формирования
ее показателей на основе информации,
содержащейся в бухгалтерском учете,
скорректированной по правилам налогового
законодательства.

Формирование
бухгалтерской отчетности при осуществлении
реорганизации производится при наличии:

  • учредительных
    документов организаций, возникших в
    результате реорганизации;

  • решения учредителей
    или соответствующих органов, определенных
    законодательством Российской Федерации
    и указанных в пункте
    2настоящих Методических
    указаний, о реорганизации;

  • договоров о слиянии
    или присоединении в установленных
    законодательством Российской Федерации
    случаях;

  • передаточного акта
    или разделительного баланса, которые
    в соответствии с решением (договором)
    учредителей могут включать следующие
    приложения:

  • бухгалтерскую
    отчетность в составе, установленном
    Федеральным
    законом от 06 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О
    бухгалтерском учете»,
    в соответствии с которым определяется
    состав имущества и обязательств
    реорганизуемой организации, а также
    их оценка на последнюю отчетную дату
    перед датой оформления передачи
    имущества и обязательств в установленном
    законодательством порядке;

  • акты (описи)
    инвентаризации имущества и обязательств
    реорганизуемой организации, проведенной
    в соответствии с законодательством
    Российской Федерации и иными нормативными
    правовыми актами перед составлением
    передаточного акта или разделительного
    баланса, подтверждающих их достоверность
    (наличие, состояние и оценку имущества
    и обязательств);

  • первичные учетные
    документы по материальным ценностям
    (акты (накладные) приемки-передачи
    основных средств, материально-производственных
    запасов и др.), перечни (описи) иного
    имущества, подлежащего приемке-передаче
    при реорганизации организаций;

  • расшифровки (описи)
    кредиторской и дебиторской задолженностей
    с информацией о письменном уведомлении
    в установленные сроки кредиторов и
    дебиторов реорганизуемых организаций
    о переходе с момента государственной
    регистрации организации имущества и
    обязательств по соответствующим
    договорам и контрактам к правопреемнику,
    расчетов с соответствующими бюджетами,
    государственными внебюджетными фондами
    и др.;документа, подтверждающего факт
    о внесении соответствующей записи
    регистрирующего органа в Единый
    государственный реестр юридических
    лиц (далее — Реестр) в соответствии с
    законодательством Российской Федерации:

  • о вновь возникших
    организациях при реорганизации в форме
    слияния, выделения, разделения и
    преобразования;

  • о прекращении
    деятельности последней из присоединенных
    организаций при реорганизации в форме
    присоединения и т.д.

Дата утверждения в
установленном порядке передаточного
акта или разделительного баланса
определяется учредителями в пределах
срока проведения реорганизации,
предусмотренного в договоре (решении)
учредителей о реорганизации с учетом
предусмотренных законодательством
необходимых процедур (уведомления
кредиторов (акционеров, участников) о
принятом решении о реорганизации и
предъявления ими требований о прекращении
или досрочном исполнении обязательств
и возмещении убытков, проведения
инвентаризации имущества и обязательств
и др.).

Составление
передаточного акта или разделительного
баланса рекомендуется приурочивать к
концу отчетного периода (года) или дате
составления промежуточной бухгалтерской
отчетности (квартала, месяца), являющейся
основанием для характеристики и оценки
передаваемого имущества и обязательств
реорганизуемой организацией.

Оценка передаваемого
(принимаемого) при реорганизации
организации имущества производится в
соответствии с решением учредителей,
определенным в решении (договоре) о
реорганизации, — по остаточной стоимости,
либо по текущей рыночной стоимости,
либо по иной стоимости (фактической
себестоимости материально-производственных
запасов, первоначальной стоимости
финансовых вложений и др.).

Проводки по реализации товаров и услуг

При оценке передаваемого
в ходе реорганизации имущества по
решению (договору) учредителей по
остаточной стоимости (фактической
себестоимости материально-производственных
запасов, первоначальной стоимости
финансовых вложений) отражение в
передаточном акте или разделительном
балансе реорганизуемой организации
передаваемого имущества производится
в сумме, которая приведена по соответствующим
числовым показателям в бухгалтерской
отчетности, являющейся основанием для
составления этих документов.

В соответствии с
решением (договором) учредителей оценка
передаваемого при реорганизации
имущества по текущей рыночной стоимости
может быть произведена реорганизуемой
организацией при составлении передаточного
акта или разделительного баланса.
Оценка
обязательств реорганизуемой организации
в передаточном акте или разделительном
балансе отражается в сумме, по которой
кредиторская задолженность была отражена
в бухгалтерском учете, с учетом сумм
убытков, причитающихся возмещению
кредиторам в соответствии с законодательством
Российской Федерации.

Оценка подлежащих
выкупу акций акционерных обществ в
уставном капитале организации по
требованию акционеров осуществляется
в соответствии с законодательством
Российской Федерации по цене не ниже
их текущей рыночной стоимости, определенной
в установленном порядке акционерными
обществами.

Оценка выкупленных
по требованию акционеров акций
реорганизуемым акционерным обществом
в размере фактических затрат отражается
в заключительной бухгалтерской отчетности
по статье «Собственные акции,
выкупленные у акционеров» Бухгалтерского
баланса (абзац в редакции, введенной в
действие с 14 сентября 2008 года.

Конституция РФ
гарантирует вознаграждение за труд без
какой бы то ни было дискриминации и не
ниже установленного федеральным законом
минимального размера оплаты труда, а
предприятие обеспечивает гарантированный
законом минимальный размер оплаты
труда.

Минимальный размер
оплаты труда определяет низшую границу
оплаты труда неквалифицированных
работников при выполнении простых работ
в нормальных условиях труда. С 01.05.2006
минимальный размер оплаты труда
составляет 1100 рублей в месяц (ст. 1 Закона
№ 82-ФЗ). Месячная оплата труда работника,
полностью отработавшего определенную
на этот период норму рабочего времени
и выполнившего свои трудовые обязанности,
не может быть ниже минимального месячного
размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ).

Счет 99 прибыли и убытки проводки и примеры

В целях бухгалтерского учета под выручкой понимаются доходы от обычных видов деятельности, т. е. увеличение экономических выгод от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг (п.п.2, 5 ПБУ 9/99).

На выручку от продажи проводка всегда делается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Дебет счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. – Кредит счета 90, субсчет «Выручка»

Когда счет 90 корреспондирует напрямую со счетом 50 (например, при розничных продажах), бухгалтерскую проводку Дебет 50 – Кредит 90 можно также охарактеризовать как «поступила выручка».

Дебет счета 50, 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 62 и др.

При отражении прибыли в бухгалтерском учете в проводках может использоваться как счет 99 «Прибыли и убытки», так и счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поясним, когда нужно использовать тот или другой счет.

Так, если это прибыль, полученная по итогам месяца, необходимо понимать, возникла ли она по обычным видам деятельности или путем сопоставления прочих доходов и расходов.

Дебет счета 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99

Часто говорят, что это проводка показывает прибыль от реализации, подразумевая, что она выявлена по доходам и расходам, учитываемым на счете 90.

Дебет счета 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — Кредит счета 99

Если же речь идет о прибыли по итогам года, т. е. итоговом результате работы организации, когда суммируются все прибыли и убытки, полученные в течение года (в т.ч. начислены налог на прибыль и налоговые санкции), возникает понятие «чистая прибыль».

Номер счета Что отражается в счете?
20 Применяется исключительно в сфере услуг. В нем отражаются расходы ИП или коммерческой организации на выполнение работы, порученной заказчиком.
41 Если предприниматель или ООО выступают посредниками между производителем и конечным покупателем, то цена материальных ценностей для перепродажи отражается в этом счете.
42 Отражает списание наценки, если магазин продает вещи по продажной цене.
43 Используется производителями материальных ценностей для отражения количества и стоимости созданных товаров на фабрике или заводе.
44 Чтобы реализовать продукцию, нужно найти покупателя, который после ее перепродаст, или арендовать помещение, нанять персонал, закупить оборудование для самостоятельных продаж. Здесь учитываются затраты на организацию торговли.
45 Используется продавцами-оптовиками при отгрузке ценностей на склады контрагента. В счете учитывается только факт отгрузки, объект сделки к этому моменту еще не оплачен.
46 Выручка от продажи продукции отражается проводкой 46, если между контрагентами был заключен долгосрочный договор поставки или оказания услуг. Сама же поставка осуществляется партиями в определенные периоды, указанные в соглашении. Аналогично и с услугами. Т.е. счет используется только в случае, если отгрузка товаров или выполнение работ происходят поэтапно.
50 Актуален для магазинов и компаний, работающих в сфере услуг, если они принимают платежи от клиентов в наличной форме.
51 Счет применяется для фиксирования всех безналичных расчетов с компанией или предпринимателем (как при оплате товаров, так и при расходах на закупки). Не применяется для отражения операций с кредитными или дебетовыми картами.
52 Актуален для магазинов, работающих с иностранными контрагентами. Проводки по выручке по этому счету производятся только в случае, если зарубежный партнер оплатил продукцию в заграничной валюте.
57 Хотя расчеты через банковские карты тоже можно считать безналичными, их выделяют в отдельную категорию в счете 57. Не применяется для отражения безналичных расчетов по платежным, инкассовым поручениям.
62 Используется в ситуациях, когда бизнесмен выполнил работу, продал услугу, товар подрядчикам или поставщикам.
68 Используется, чтобы отразить размер НДС, который дополнительно начисляется на цену товара, при условии, что сам продавец работает с НДС.
76 Отражается проводка выручки от реализации продукции единоразово. Например, компания X закупилась у организации Y канцтоварами и больше за ее услугами не обращалась.
90/1 Применяется для фиксирования суммы выручки от продаж (как материальных ценностей, так и услуг).
90/2 Прописывается себестоимость реализуемой продукции, а также услуг и работ.
90/3 Фиксируется размер НДС, который уже включен в цену услуг, товаров или работ. Не путать со счетом 68, где прописывается, какая сумма НДС лишь начислена, но не включена в стоимость.
90/4 Учитываются товары, облагаемые акцизным сбором.
90/5 Счет фиксирует наличие прибыли у магазина или, напротив, убытка.

Продажи в розницу осуществляются либо с использованием пластиковых карт, предъявляемых клиентами, либо через принятие наличных денежных средств в кассу.

Кредит Дебет Вид операции
90/1 50 Наличные денежные средства от продажи материальных ценностей переданы в кассу.
90/1 57 Оплата товаров произведена с использованием кредитной или дебетовой карты.
57 51 Банк перечислил денежные средства на расчетный счет продавца на основании действующего соглашения об эквайринге.
57 90/2 Оплата процентов за использование POS-терминалов в магазине на основании действующего соглашения об эквайринге.
41 90/2 Списание реализованных материальных ценностей по их себестоимости.
42 (сторно) 90/2 (сторно) При учете продукции по продажной цене идет списание наценки.
68 90/3 Если компания ведет деятельность с НДС, то определяется сумма налога за проданные вещи.
44 90/2 Включение расходов на организацию торговли.

Операция

Дебет

Кредит

Отражена выручка за отгруженную продукцию

62

90-1

Себестоимость реализованной продукции списана

90-2

41

Начислен НДС на себестоимость ТМЦ

90-3

68

Отражены затраты, связанные с реализацией продукции покупателям

90-5

44

В кассу компании поступила оплата за продукцию

50

62

Операция

Дебет

Кредит

Фирма осуществила отгрузку товаров

45

41

Начислен налог на добавленную стоимость

76

68

Поступила оплата от покупателей

51

62

Себестоимость отгруженных ТМЦ списана

90-2

45

НДС, начисленный при отгрузке товара, принят к учету

90-3

76

Списаны затраты, связанные с производством и продажами

90-5

44

Если услуги поступила раньше чем оплата, то сначала отражаются взаимоотношения с продавцом по полученным затратам, указанным в акте. По дебету счёта указывается затратный счёт, а по кредиту счет 60 субсчёт 01, который в бухгалтерском плане счетов называется «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

При получении (поступлении) разных услуг, указывается по дебету не всегда один тот же счёт учёта, формируются такие проводки по услугам, например:

  • При транспортных затратах —  счёт учёта может быть разный, это может быть:

— Сч. 26, при получении транспортом поставщика канцелярских принадлежностей для офисных работников;

— Сч. 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» при перевозке транспортом сторонней организации реализованного товара контрагенту;

— Сч. 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную или иную производственную деятельность» при перевозке транспортной организацией продукции собственного производства;

  • Сч. 26, отражается при отправке корреспонденции, при использовании линии интернет;
  • При аудиторских — по дебету указывается сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • Сч. 26, выбирается при получении юридических услуг и консультаций;
  • Сч. 23 «Вспомогательное производство», сч. 20 «Основное производство», сч. 26 « Общехозяйственные расходы» при аренде помещений, складов, зданий, а также оборудования, основных средств;
  • Сч. 08 «Капитальные вложения» при получении оформленной сметы, составленной для строительства объекта основного средства (магазина, склада).
  • И другие.

При выборе счёта затрат необходимо учитывать «на что пошли данные услуги», на содержание управленческого аппарата, то выбираем счёт 26 «Общехозяйственные расходы»; на производство продукции, то выбираем счёт 20 «Основное производство»; на деятельность вспомогательного производства, то выбираем счёт 23 «Вспомогательное производство» или счёт 25 «Общепроизводственные расходы».

При осуществлении оплаты услуг на расчётный счёт производятся на счетах бухгалтерского учёта записи по дебету счета 60.01 и по кредиту счёта 51 « Расчётный счёт». После этого взаимные обязательства считаются закрытыми.

При реализации услуг, формируются бухгалтерские проводки по услугам:

  • По выручке по дебету сч. 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» по кредиту сч. 90.01 «Выручка»;
  • По списанию фактической себестоимости по дебету сч. 90.02 «Себестоимость продаж» по кредиту сч. 20 «Основное производство» или счёта 23 «Вспомогательное производство»;
  • Отражение налога на добавленную стоимость, если организация является плательщиком НДС по дебету сч. 90.03 «Налог на добавленную стоимость» по кредиту сч. 68.02 «расчёту по НДС»;
  • При оплате услуг по дебету сч. 51 «Расчётный счёт» по кредиту сч. 62.01.

Бухучет

Проводки по реализации товаров и услуг

Отчет о расходах 90.9 99.01.1 Отражена сумма полученной прибыли (1 800 000 руб. — (800 000 руб. 324 000 руб. 120 000 руб.)) 556 000 руб. Бухгалтерская справка Пример 5. В августе месяце ООО «Калина»: Были оказаны юридические услуги на сумму 150 000 руб.; Бала начислена зарплата юристам — 60 000 руб.;

15 сентября юрист Иванов К.К.

В декабре 2016 года ОС было продано. Списание ОНА при выбытии ОС отражается проводкой: Дт 99 Кт 09 Сумма 6 400 руб. Пример 2. ООО «Калина» в январе 2017 года сдает в аренду офис и платит проценты по кредиту. Сдача в аренду является прочими доходами, а не основной деятельностью. Начислена арендная плата на сумму 118 000руб.

, в том числе НДС 18 000руб. Сумма уплаченных процентов = 42 000руб. Проводки в конце месяца: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 91.1 Отражен доход по аренде офиса 118 000 Акт об оказании услуг 91(НДС) 68 Начислен НДС по аренде 18 000 Счет- Фактура 91 51 Перечислены проценты по кредиту 42 000 Пл./поручение 91.

В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:

  • 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «НДС»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании. Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг. Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.

Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:

  1. В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
  2. По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
  3. Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720, 783 ГК РФ).

О том, какими документами оформить выполнение работ, см. Какими документами оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1– отражена выручка от реализации работ (услуг).

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»– получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)» Кредит 90-1– отражена выручка от реализации работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)»– зачтена предоплата.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90).

Расходами будут:

  • себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);

Их отражайте по дебету счета 90-2.

Проводки по реализации товаров и услуг

Дебет 90-2 Кредит 20– учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подпункта «г» пункта 12 ПБУ 9/99.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

О том, как учитывать себестоимость, см. Как учесть затраты на производство продукции, работ или услуг.

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с реализации работ (услуг).

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»– получена частичная (полная) предоплата от покупателя в счет предстоящих работ (услуг);

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с суммы предоплаты.

Проводки по реализации товаров и услуг

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).

Ситуация: как отразить в бухучете реализацию работ, которые носят долгосрочный характер (кроме строительных работ)?

В бухучете отразить реализацию работ, которые носят долгосрочный характер, можно:

  • после завершения работ в целом.

Работы, которые выполняются в течение длительного времени, характеризуются тем, что начало и окончание этих работ попадают на разные отчетные периоды. К таким работам можно отнести, например, научные, проектные и т. д. Поэтому, чтобы контролировать их выполнение и затраты, которые несет заказчик и исполнитель, в договоре на выполнение таких работ может быть предусмотрена их поэтапная сдача (ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99).

В этом случае отражать в учете доходы и расходы от данной операции можно или по окончании каждого этапа, или после завершения работы в целом (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Исключение предусмотрено для строительных работ. Их учет имеет особенности и регулируется отдельным ПБУ 2/2008.

Если организация решила учитывать доходы (выручку) и расходы по завершении всей работы в целом, их отражайте в общем порядке: на счете 90 в момент сдачи окончательного результата заказчику (п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

Если организация выбрала первый вариант, выручку и расходы учитывайте на основании первичных документов, предоставленных заказчику и подписанных им по завершении каждого этапа (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом возможны два способа учета – с использованием и без использования счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Выбор того или иного способа закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Дебет 46 Кредит 90-1– сдан заказчику оплаченный им этап работ;

Дебет 90-2 Кредит 20– учтена в расходах себестоимость сданного и оплаченного этапа работ;

Проводки по реализации товаров и услуг

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС по сданному этапу работ.

Дебет 62 Кредит 46– отражена стоимость работ, оплаченных заказчиком.

В результате сумма, учтенная по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом 46, будет уменьшать общую задолженность заказчика за всю работу.

Этот порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Такой вариант учета имеет свои минусы. На первый взгляд организация, используя этот метод, может обособленно учитывать доходы и расходы по каждому этапу работ. Вместе с тем, учитывать их отдельно возможно только по тем работам, которые оплатил заказчик (Инструкция к плану счетов). Для учета же неоплаченных работ этот счет проводок не предусматривает.

Получается, что их надо учитывать на счете 90 и, по логике, когда за них заказчик перечислит деньги, перевести на счет 46. Таким образом, этот способ является очень трудоемким и не облегчает контроль за доходами и расходами по каждому этапу, а только усложняет его. Поэтому лучше использовать второй способ.

При втором способе по окончании каждого этапа выручку и расходы от реализации работ отражайте в общем порядке: на счете 90. При этом к нему можно открыть субсчета для учета доходов и расходов по каждому этапу (абз. 4 Инструкции к плану счетов). Например, это могут быть такие субсчета: субсчет «Первый этап», субсчет «Второй этап» и т. д.

Проводки по реализации товаров и услуг

Ситуация: как генподрядчику отразить в бухучете уменьшение стоимости работ, выполненных субподрядчиком? При проверке контролирующие ведомства выявили завышение стоимости работ. Сдача работ и проверка проводились в разные годы.

При выявлении в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухучета в прошлом году (после утверждения бухгалтерской отчетности) исправления в бухучет за прошлый год не вносятся (п. 10 ПБУ 22/2010). Такие изменения следует внести в отчетность, составляемую за текущий отчетный период, в котором обнаружены искажения ее данных (п. 9, 14 ПБУ 22/2010, п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации исправления в бухучете внесите в месяце обнаружения ошибки на основании принятого к исполнению решения по акту проверки.

При этом по факту выявления завышения стоимости работ субподрядчиком в его адрес выставите претензию (ст. 309, 723 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

Особенности бухучета продаж

На этом бухгалтерском счете генерируется вся информация по проведенным компанией продажам, а, поскольку реализация товара – процесс многоступенчатый и расщепляется на доходы и расходы, то к нему открывают несколько функциональных субсчетов:

  • 90/1 «Выручка»;
  • 90/2 «Себестоимость продаж»;
  • 90/3 «НДС»;
  • 90/4 «Акцизы»;
  • 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики производства могут быть открыты и другие субсчета. Работает счет так: данные по субсчетам учета затрат (90/1, 90/2, 90/3 и др.) аккумулируются по нарастающей на протяжении месяца. По его окончании кредитовый оборот (90/1) сопоставляется с суммарной величиной дебетовых оборотов (90/2, 90/3 и др.) и выводится итог, отражающийся на сч. 90/9. Фиксируется прибыль от реализации проводкой Д/т 90/9 К/т 99.

По сч. 90 осуществляется аналитический учет, который может быть организован по многим направлениям, необходимым компании для эффективного управления – по номенклатуре товаров, видам услуг, региональным подразделениям и др.

  1. Учет в ломбардах.
    Документальное оформление и учет
    заложенных ценностей. Залоговые и
    выкупные операции ссуды под залог
    ценностей, формирование финансового
    результата.

  2. Учет предметов
    проката. Классификация предметов
    проката. Документальное оформление
    движения прокатного фонда. Способы
    погашения себестоимости прокатного
    фонда. Синтетический учет предметов
    проката. Отчетность предприятия по
    услугам проката.

  3. Учет парикмахерских
    услуг. Документальное оформление услуг,
    оплата за услуги. Учет материалов
    расчетов по оплате труда.

Проводки по счету 99 {amp}amp;#8212; финансовый результат

Внимание

Отражение в бухгалтерии За проводку прибыли или расходов от продаж отвечает бухгалтерский счет 90 – специализированная система расчетов, применяемая для отображения и аналитической характеристики суммарных показателей прибыли и расходов, полученных предприятием за отчетный период.

Дт 91.9 Кт 99.

Дт 99 Кт 91.9.

Учет в ломбардах Нормативное регулирование и правовые аспекты деятельности ломбардов

Дт 91.9 Кт 99.

Дт 99 Кт 91.9.

Ломбард
– это организация, ведущая предпринимательскую
деятельность, связанную с выдачей
краткосрочных кредитов населению в
залог движимого имущества, предназначенного
для личного потребления. Этот вид
предпринимательской деятельности
обязательно лицензируется, и лицензия
является официальным документом, дающим
разрешение на осуществление деятельности
в течение установленного срока, и
определяет условия деятельности.
(Постановление правительства от декабря
2000 года) лицензия может выдаваться на
срок до3 лет.

Статья
344 Ломбард
ответственен за утрату предмета залога
в размере его стоимости и за повреждение
в размере суммы, на которую стоимость
понизилась, независимо от предварительной
оценки. Ломбард не вправе пользоваться
заложенными вещами.

Статья
358 Обязательное
страхование в пользу залогодателя за
свой счет

Статья
350 – при
несвоевременном возврате суммы кредита,
выданного в залог вещей при наличии
исполнительной надписи нотариуса по
истечение одного месяца, ломбард имеет
право продать имущество с публичных
торгов.

Статья
919, 920 –
регулируют хранение вещей в ломбарде
с выдачей именной сохранной квитанции
клиенту. Срок хранения определен в 2
месяца, после этого невостребованная
вещь продается.

Вход на сайт

На основании счета формируется финансово-экономический результат деятельности компании. Счет 91 бухучета – специальная система расчета, которая показывает и анализирует информацию о неосновной прибыли или расходах.

Счет 99 – закрытие итогов прибыли и убытков за отчетный период. Реформирование баланса – это проводка списания прибыли и потерь по итогам года и обнуление остатков (сальдо) с помощью счета 90/91. Цель – получение финансового результата по итогам. Для этого учитываются показатели: основного производства и прочих операций.

Виды и формы оплаты труда, применяемые в сфере услуг

Заработная плата- это вознаграждение за труд в зависимости
от квалификации работника, сложности,
количества, качества и условий выполняемой
работы, а также выплаты компенсационного
и стимулирующего характера.

Формы, системы и
размер оплаты труда работников
предприятий, премии, надбавки, а также
другие виды доходов устанавливаются
предприятием самостоятельно. Вопросы
оплаты труда регулируются с помощью
договоров.

Труд работников
оплачивается повременно, сдельно или
по иным системам оплаты труда. Оплата
может производиться за индивидуальные
и коллективные результаты работы.

Для усиления
материальной заинтересованности
работников в выполнении планов и
договорных обязательств, повышении
эффективности производства и качества
работы могут вводиться системы
премирования, вознаграждение по итогам
работы за год, другие формы материального
поощрения.

Согласно Плану
счетов для обобщения информации о
расчетах с персоналом по оплате труда
(по всем видам заработной платы, премиям,
пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам
и другим выплатам), а также по выплате
доходов по акциям и другим ценным бумагам
данного предприятия предназначен счет
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Ликбез для начинающего бухгалтера – в
нашей статье.

Проводки по реализации товаров и услуг

— оплаты труда,
причитающиеся работникам, — в корреспонденции
со счетами учета затрат на производство
(расходов на продажу) и других источников;

— оплаты труда,
начисленные за счет образованного в
установленном порядке резерва на оплату
отпусков работникам и резерва
вознаграждений за выслугу лет,
выплачиваемого один раз в год, — в
корреспонденции со счетом 96 «Резервы
предстоящих расходов»;

— начисленных пособий
по социальному страхованию пенсий и
других аналогичных сумм — в корреспонденции
со счетом 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»;

— начисленных доходов
от участия в капитале организации и
т.п. — в корреспонденции со счетом 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».

— выплаченные суммы
оплаты труда, премий, пособий, пенсий и
т.п.;

— выплаченные суммы
доходов от участия в капитале организации;

— суммы начисленных
налогов, платежей по исполнительным
документам, других удержаний.

1) в состав расходов
по обычным видам деятельности (счета
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные
производства»; 25 «Общепроизводственные
расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,
44 «Расходы на продажу»);

Проводки по реализации товаров и услуг

2) в состав вложений
во внеоборотные активы (счет 08 «Вложения
во внеоборотные активы»);

3) в состав
внереализационных или операционных
расходов (счет 91/2 «Прочие расходы»);

4) в состав расходов
будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих
периодов»);

5) в состав чрезвычайных
расходов (счет 99 «Прибыли и убытки»);

6) выплачиваться за
счет резерва предстоящих расходов (счет
96 «Резервы предстоящих расходов»);

7) выплачиваться за
счет чистой прибыли предприятия (счет
84 «Нераспределенная прибыль»).

Затраты на оплату
труда возникают только в том случае,
если заработная плата и другие выплаты
работникам относятся на счета затрат,
т.е. счета расходов по обычным видам
деятельности. Это следует из ПБУ 10/99
«Расходы организации», в котором
говорится, что затраты на оплату труда
являются одним из элементов расходов
по обычным видам деятельности.

Д 20 – К 70 – начислена
оплата труда работникам основного
производства;

Д 23 – К 70 – начислена
оплата труда работникам вспомогательных
цехов;

Проводки по реализации товаров и услуг

Д 25 – К 70 – начислена
оплата труда рабочим, обслуживающим
оборудование и другие основные средства
производственных цехов, руководителям,
специалистам и служащим основных
производственных цехов;

Д 26 – К 70 – начислена
оплата труда рабочим, обслуживающим
основные средства общехозяйственного
назначения, управленческому персоналу;

Д 44 – К 70 – начислена
оплата труда работникам, занятым
реализацией, сбытом продукции, а также
работникам торговых, торгово-закупочных,
снабженческих организаций и предприятий
общественного питания.

В целях реализации
требований трудового законодательства
о производстве расчетов не реже двух
раз в месяц организации вправе прибегнуть
к авансовой или безавансовой форме
расчетов.

При авансовой форме
расчетов за первую половину месяца
выдается аванс в счет причитающейся
заработной платы за отработанный месяц,
и никакие удержания и начисления на
социальное страхование и обеспечение
при этом не производятся.

Размер аванса и срок
его выплаты определяются в коллективном
договоре или непосредственно в трудовых
договорах с работниками. По сложившейся
практике размер аванса рекомендуется
устанавливать на уровне, не превышающем
месячной тарифной ставки (должностного
оклада), исчисленных исходя из количества
отработанного до дня выплаты аванса
рабочего времени (для рабочих-сдельщиков
— выполненного объема работ).

В связи с
этим заполнение и представление в
бухгалтерию табелей выхода на работу
(типовые формы N Т-12 «Табель учета рабочего
времени и расчета оплаты труда», N Т-13
«Табель учета рабочего времени») должно
производиться дважды в месяц — до
установленных дат выплаты аванса за
первую половину месяца и выплаты
заработной платы за вторую половину
месяца.

Проводки по реализации товаров и услуг

При выдаче аванса
делается бухгалтерская запись по дебету
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» в корреспонденции с кредитом
счета 50 «Касса».

Непосредственно
начисления сумм заработной платы
отражаются в учете только записями в
конце отчетного или начале следующего
месяца за предыдущий месяц до установленной
даты выплаты заработной платы.

Сумма же к выдаче
на руки определяется за вычетом сумм
аванса за первую половину месяца.

При этом в бухгалтерском
учете отражаются следующие записи (по
начислению заработной платы управленческому
персоналу).

Д 70 — К 50 – произведена
выплата аванса за первую половину
месяца.

Д 26 — К 70 — начислена
заработная плата (за весь месяц);

Д 70 — К 68, субсчет
«Расчеты по налогу на доходы» – удержан
налог на доходы физических лиц с суммы
заработной платы;

Д 26 – К 69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению»
— с начисленных сумм по оплате труда
произведены начисления единого
социального налога;

РТУ 1С в интерфейсе

Д 26 — К 69, субсчет
«Расчеты по обязательному страхованию
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний» — с
начисленных сумм по оплате труда
начислены страховые взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний.

Д 70 — К 50 – выдана
заработная плата за вторую половину
месяца (из начисленной заработной платы
вычитается сумма выданного аванса и
удержанного НДФЛ).

При безавансовой
форме расчетов как за первую, так и за
вторую половину месяца производится
расчет заработной платы, причитающейся
работнику за фактически отработанное
рабочее время, выполненный объем работ,
с расчетом установленных удержаний, в
том числе налога на доходы физических
лиц. Начисление сумм единого социального
налога может производиться в
общеустановленном порядке, до 15-го числа
следующего месяца.

При признании
отпускных в качестве расходов в
бухгалтерском учете нужно руководствоваться
принципом допущения временной
определенности фактов хозяйственной
деятельности. Этот принцип закреплен
в ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
Согласно ему «факты хозяйственной
деятельности организации относятся к
тому отчетному периоду, в котором они
имели место, независимо от фактического
времени поступления или выплаты денежных
средств, связанных с этими фактами».

Итак, в бухгалтерском
учете суммы отпускных включаются в
затраты на оплату труда отчетного месяца
только в сумме, приходящейся на дни
отпуска в этом месяце. Отпускные за дни
отпуска в следующем месяце включаются
в затраты следующего месяца. Это также
следует из пункта 65 Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации.

В
нем сказано, что «затраты, произведенные
организацией в отчетном периоде, но
относящиеся к следующим отчетным
периодам, отражаются в бухгалтерском
балансе отдельной статьей как расходы
будущих периодов и подлежат списанию
в порядке, устанавливаемом организацией
(равномерно, пропорционально объему
продукции и др.) в течение периода, к
которому они относятся».

Для организаций и
индивидуальных предпринимателей
выплаты, которые они начисляют в пользу
своих работников, в том числе отпускные,
— это объект обложения единым социальным
налогом (п.1 ст.236 НК РФ). Статья 242 Кодекса
говорит, что датой осуществления выплаты
в пользу работника является день ее
начисления.

Минфин России в
инструкции по применению Плана счетов
установил, что ЕСН отражается по кредиту
счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» в корреспонденции
со счетами, на которых отражено начисление
оплаты труда. Поэтому если часть отпускных
отнесена в дебет счета 97 «Расходы будущих
периодов», то и ЕСН в части этих отпускных
также надо отразить по дебету этого
счета.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector