Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы

Почтовые расходы в бухгалтерском учетенеизбежно возникают при осуществлении хозяйственного процесса в любой организации. Рассмотрим более подробно механизм отражения подобных расходов в бухгалтерском учете.

Сущность почтовых расходов

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Отражение почтовых расходов в бухучете

Почтовые расходы при УСН «доходы минус расходы»

Прочие – значит, не имеющие прямого отношения к основной деятельности предприятия. Эти траты и доходы очень важны в рамках общей бизнес-практики компании, без них не обойтись, несмотря на то что они являются вспомогательными. Нередко бухгалтера затрудняются в отнесении финансовых результатов на правильную статью баланса. Сегодня разбираемся с прочими доходами и расходами.

Прочие – это какие?

Связь затрат и прибылей с основными либо «прочими» видами занятий организации прослеживается на основании данных из выписки ЕГРЮЛ. В этом документе закреплены виды деятельности фирмы, указанные как основные при регистрации. Если затраты или получение денег не связаны с ведением именно этих видов деятельности, они при учете должны быть отнесены к прочим.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

План бухгалтерских счетов 9/99 «Доходы организации» регламентирует отнесение финансов к тем или иным статьям. В главе 3 «Прочие поступления» приведен открытый перечень поступающих средств этого назначения. К ним бухгалтером принято относить:

  • средства, полученные в результате реализации основных активов;
  • проценты по займам, которые были предоставлены организации;
  • поступления, переданные безвозмездно;
  • средства, выплаченные вследствие ущерба (например, от страховиков);
  • убытки по прошлым годам;
  • разницы в курсах валют;
  • невозвратимые кредиторские задолженности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список открыт – можно включить в него и другие финансовые поступления, отвечающие назначению «прочие». Они должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Примеры таких доходов – излишки, обнаруженные при инвентаризации, остатки годных материалов или запчастей после утилизации и пр.

Если предприятие занимается грузоперевозками и попутно сдает в аренду склад, доходы от аренды следует относить к прочим. Но если основное занятие фирмы – аренда складов, то прибыль от этого будет основным, а не прочим доходом.

Информация о прочих расходах содержится в упоминавшейся выше 3 главе ПБУ 9/99. Перечисление прочих расходов тоже содержится в открытом списке, это значит, что учетная политика вправе его расширить. Чаще всего приходится относить на баланс следующие виды прочих расходов:

  • убытки, понесенные при продаже основных средств производства;
  • проценты по получаемым займам;
  • затраты, связанные с заведением и обслуживанием счета в банке;
  • резервный фонд по сомнительным долгам (он должен быть в каждой организации);
  • пени, штрафы, денежные санкции за нарушение обязательств перед контрагентами и налоговиками;
  • убытки прошлых лет, признанные таковыми в отчетном периоде;
  • дебиторские долги, сроки которых уже истекли;
  • разница валют со знаком «минус».

ВНИМАНИЕ! Учетная политика вправе обосновывать отнесение к «прочим» и других видов затрат. Например, госпошлины и сумма налога на имущество прямо не указаны в списке основных расходов, их нет и в перечне «прочих», значит, предприятие самостоятельно может определить статью их учета.

Бухгалтерский учет

Прочие затраты и поступления учитываются бухгалтером на счете, специально предназначенном для этой цели – 91 «Прочие доходы и расходы». К нему обычно открываются субсчета:

  • 91.1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
  1. Представим, что фирма арендует некое имущество и аренда не относится к ее основной деятельности. Учет прочих доходов будет выглядеть следующим образом:
    • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение начисления доходов от арендованного имущества;
    • дебет 91.2, кредит 68 «НДС» – налог на добавленную стоимость с суммы аренды.
  2. Организация приобрела станок со сроком полезного использования 10 лет. Спустя 9 лет эксплуатации она решила его продать. Проводки:
    • дебет 76, (62), кредит 91.1 – покупательская задолженность за покупаемое основное средство;
    • дебет 01 «Основные средства», кредит 01.1 – выбытие (списание) станка по первоначальной стоимости;
    • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01 – списание суммы амортизации станка за 9 лет;
    • дебет 91.2, кредит 01 – списание остаточной стоимости станка;
    • дебет 91.2, кредит 68 – начисление НДС на сумму продажи основного средства;
    • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 (62) – внесение средств покупателем за покупку станка на расчетный банковский счет;
    • дебет 91.1, кредит 91.9 – отражение прочего дохода (списание сальдо с 91 на 99 счет).
  3. Операция по созданию резерва для сомнительных долгов.

    Как списать задолженность за счет этого резерва:

    • дебет 91.2, кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» – создание резерва на сумму задолженности, которую признали сомнительной;
    • дебет 63, кредит 62 – списание задолженности, признанной безнадежной (есть решение исполнительной службы о невозможности ее взыскания);
    • дебет 51, кредит 62 – должник, признаваемый безнадежным, все же погасил долг;
    • дебет 63, кредит 91.1 – восстановление резервного фонда за счет полученных от должника средств.

В признании доходов и расходов прочими для целей налогообложения практически не возникает расхождений с бухгалтерским учетом, кроме некоторых нюансов, которые мы уточним ниже.

Законодательно эта операция регламентирована ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» (их список закрытый, но более полный, чем перечень прочих доходов).

ВАЖНО! Если поступление не упомянуто в ст. 250 как внереализационное, значит, оно относится к основным.

19.01.2005 В российском бухгалтерском учете принято подразделять расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Особенности отражения последней группы расходов в бухгалтерской и налоговой отчетности рассматривает В.С.

Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний «Сектор», г. Санкт-Петербург.

Содержание{amp}lt;p{amp}gt;

К прочим расходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы (п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Перечень операционных расходов установлен в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.

К прочим расходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы (п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Перечень операционных расходов установлен в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н), а перечень внереализационных расходов — в пункте 12.

Кроме того, в налоговом учете принята своя группировка расходов. В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ они подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Поэтому одни и те же расходы организации зачастую находят разное отражение в ее бухгалтерской и налоговой отчетности.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Согласно пункту 15 ПБУ 10/99 прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, если законодательством или правилами бухгалтерского учета не предусмотрен иной порядок их отражения.

В плане счетов бухгалтерского учета для этих целей предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы». В соответствии с инструкцией по применению плана счетов аналитический учет на счете 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

То есть обособленно должны учитываться как группы операционных и внереализационных расходов, так и различные виды расходов внутри этих групп.

Чрезвычайные расходы планом счетов бухгалтерского учета предписывается учитывать непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

Данные о прочих расходах организации за отчетный период должны быть представлены в отчете о прибылях и убытках. В соответствии с требованиями пункта 21 ПБУ 10/99 операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы следует показывать в отчете о прибылях и убытках обособленно от других видов расходов.

При составлении отчета о прибылях и убытках допускается не показывать операционные и внереализационные расходы развернуто по отношению к операционным и внереализационным доходам, если это не запрещено правилами бухгалтерского учета и если расходы и доходы возникли из одного или аналогичного факта хозяйственной деятельности и не являются существенными.

2003 № 67н, предусмотрено две строки для отражения операционных расходов: строка 060 «Проценты к уплате» и строка 100 «Прочие операционные расходы», данные по ним приводятся в круглых скобках. Таким образом, все операционные расходы за период, кроме процентов к уплате, необходимо отразить по строке 100 «Прочие операционные расходы».

Если организация считает операционные доходы и расходы по какой-либо операции или виду деятельности существенными, она может показать соответствующие данные в дополнительно введенных строках отчета или в пояснительной записке к бухгалтерской отчет- ности.

Применительно к внереализационным расходам в бухгалтерской отчетности должно быть раскрыто их изменение в отчетном году. В форме отчета о прибылях и убытках предусмотрена одна строка для отражения внереализационных расходов: строка 130 «Внереализационные расходы», данные по ней приводятся в круглых скобках.

Нормативные документы

Закон № 922 — Закон Украины «О публичных закупках» от 25.12.2015 г. № 922-VIII.

Положение № 388 — Положение о знаках почтовой оплаты, утвержденное приказом Министерства транспорта и связи Украины от 24.06.2010 г. № 388.

НП(С)БУГС 134 «Финансовые инструменты» — Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета в государственном секторе 134 «Финансовые инструменты», утвержденное приказом Минфина от 18.05.2012 г. № 568.

НП(С)БУГС 123 «Запасы» — Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета в государственном секторе 123 «Запасы», утвержденное приказом Минфина от 12.10.2010 г. № 1202.

Методрекомендации — Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов субъектов государственного сектора, утвержденные приказом Минфина от 23.01.2015 г. № 11.

Инструкция № 333 — Инструкция о применении экономической классификации расходов бюджета, утвержденная приказом Минфина от 12.03.2012 г. № 333.

Типовая корреспонденция — Типовая корреспонденция субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами распорядителей бюджетных средств и государственных целевых фондов, утвержденная приказом Минфина от 29.12.2015 г. № 1219.

Приказ № 841 — приказ Минфина «Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления» от 28.09.2015 г. № 841.

Положение № 637 — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Правила № 1000/5 — Правила организации деловодства и архивного хранения документов в государственных органах, органах местного самоуправления, на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденные приказом Минюста от 18.06.2015 г. № 1000/5.

НК РФ ч.2

Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н утверждает Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н утверждает Плана счетов бухучета Инструкции по применению

Федеральный закон от 17.07.1999 N 176-ФЗ регулирует деятельность почтовой связи

Учет почтовых марок

49 Инструкции N 162н, п. п. 84, 85 Инструкции N 174н):

  • выданы денежные средства в подотчет на оплату почтовых расходов:

Дебет счета 0 208 21 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи»

Кредит счета 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»;

  • отражены почтовые расходы на основании представленного подотчетным лицом авансового отчета:

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Дебет счета 0 401 20 221 «Расходы на услуги связи», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

Кредит счета 0 208 21 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи»;

  • неизрасходованный остаток подотчетной суммы возвращен в кассу:

Дебет счета 0 201 34 510 «Поступления средств из кассы учреждения»

Кредит счета 0 208 21 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи».

Абонентская плата за пользование

почтовыми абонентскими ящиками

Различают следующие виды абонентских ящиков и шкафов:

  • почтовый абонентский ящик — специальный запирающийся ящик, предназначенный для получения адресатами почтовых отправлений;
  • абонентский почтовый шкаф — специальный шкаф с запирающимися ячейками, устанавливаемый в жилых домах, а также на доставочных участках, предназначенный для получения адресатами почтовых отправлений;
  • абонементный почтовый шкаф — устанавливаемый в объектах почтовой связи специальный шкаф с запирающимися ячейками, которые абонируются адресатами на определенный срок для получения почтовых отправлений;
  • почтовый шкаф опорного пункта — специальный запирающийся шкаф, предназначенный для временного хранения почтовых отправлений на доставочных участках или для получения адресатами почтовых отправлений.

Организация почтовой связи может устанавливать плату за пользование абонентским ящиком. Размер и условия предоставления абонентской платы устанавливаются в договоре, заключенном между почтовой организацией и учреждением — пользователем данного ящика.

Кредит счета 0 302 21 730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате услуг связи».

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Л.Ларцева

Эксперт журнала

бухгалтерский учет и налогообложение»

Прием в кассу маркированных конвертов и марок и выдачу их из кассы оформляют соответственно приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002). Их регистрируют в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.

Приобретение маркированных конвертов нужно относить на подстатью 221 «Услуги связи», а немаркированных — на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Пример. Учреждение приобрело маркированные (на общую сумму 200 руб.) и немаркированные (на общую сумму 50 руб.) конверты.

Дебет 0 302 04 830

«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам по оплате услуг связи»

Кредит 0 304 05 221 (0 201 01 610)

«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате услуг связи» («Выбытия денежных средств учреждения со счетов»)

  • 200 руб. — оплачены приобретенные маркированные конверты;

Дебет 0 201 05 510

«Поступления денежных документов»

Кредит 0 302 04 730

«Увеличение кредиторской задолженности по оплате услуг связи»

  • 200 руб. — оприходованы маркированные конверты;

Дебет 0 302 22 830

«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»

Кредит 0 304 05 340 (0 201 01 610)

«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по приобретению материальных запасов» («Выбытия денежных средств учреждения со счетов»)

  • 50 руб. — оплачены немаркированные конверты;

Дебет 0 105 06 340

«Увеличение стоимости прочих материальных запасов»

Кредит 0 302 22 730

«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»

  • 50 руб. — оприходованы немаркированные конверты.

На заметку. Для целей исчисления НДС продажа почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и конвертов не облагается налогом (пп. 9 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если почтовые услуги оплачиваются за счет деятельности, приносящей доход, эти расходы включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией и уменьшающих налогооблагаемую прибыль (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Дебет 1 401 01 221 (2 106 04 340)

«Расходы на услуги связи»

(«Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»)

Кредит 0 302 04 730

«Увеличение кредиторской задолженности по оплате услуг связи».

Для целей налогообложения прибыли расходы на абонирование почтового ящика относят к расходам на почтовые услуги и учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Отражение почтовых расходов в бухучете В зависимости от того, какие именно почтовые расходы следует отразить на счетах бухгалтерского учета, используется тот или иной механизм:

  1. Если приобретаются маркированные конверты, они отражаются на счете учета денежных документов, при этом составляется проводка:

Дт 50.3 Кт 60 (71) — отражена стоимость приобретенных денежных документов.

Установить франкировальную машину можно только при наличии разрешения на ее применение, выданного соответствующими органами Россвязьнадзора (ст. 11 Закона N 176-ФЗ). Выдаются такие разрешения в порядке, установленном Приказом Мининформсвязи России от 29. 09. 2006 N 127 «Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере связи по исполнению государственной функции по выдаче разрешений на применение франкировальных машин».

Согласно данному Приказу оформление разрешения производится на основании письменного заявления владельца франкировальной машины, в котором указываются:По показаниям счетчика франкировальной машины на начало и конец месяца клиентам выставляется счет (счет-фактура), к которому прилагается акт выполненных работ.

Франкировальная машина — это аппарат, предназначенный для нанесения на письменную корреспонденцию государственных знаков почтовой оплаты, подтверждающих оплату услуг почтовой связи, даты приема данной корреспонденции и другой информации. Как правило, ее программируют таким образом, чтобы определить сумму затрат, связанных с отправкой корреспонденции, путем суммирования произведенных почтовых расходов.

В бухгалтерском учете расходы бюджетных учреждений, связанные с пересылкой письменной корреспонденции и использованием для этих целей франкировальных машин, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 20 000 «Расчеты по работам и услугам».

При этом сумма почтового сбора и дата отправления устанавливаются работником почтовой службы на наборном механизме маркировального барабана, последующий номер отправления набирается автоматически. Нужно отметить, что с помощью франкировальных машин почтовые расходы учитываются путем суммирования расходов либо путем вычитания почтовых расходов из исходной суммы, установленной на счетчике кассового механизма. Почтовые расходы есть в каждом бюджетном учреждении.

Учреждения физической культуры и спорта не исключение. Такие расходы включают в себя различные виды затрат, связанных с отправкой писем, бандеролей, почтовых переводов и других почтовых отправлений; с приобретением почтовых марок, маркированных и немаркированных конвертов, иных почтовых бланков; с пересылкой письменной корреспонденции с помощью франкировальных машин;

  • почтовый абонентский ящик — специальный запирающийся ящик, предназначенный для получения адресатами почтовых отправлений;
  • абонентский почтовый шкаф — специальный шкаф с запирающимися ячейками, устанавливаемый в жилых домах, а также на доставочных участках, предназначенный для получения адресатами почтовых отправлений;
  • абонементный почтовый шкаф — устанавливаемый в объектах почтовой связи специальный шкаф с запирающимися ячейками, которые абонируются адресатами на определенный срок для получения почтовых отправлений;
  • почтовый шкаф опорного пункта — специальный запирающийся шкаф, предназначенный для временного хранения почтовых отправлений на доставочных участках или для получения адресатами почтовых отправлений.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Затраты на почту нельзя прямо отнести на себестоимость, поэтому их нужно учитывать на отдельном счете, при этом важны: вид деятельности и направление почтовых расходов: (нажмите для раскрытия)

Организации для почтовых отправлений используют заказанные в типографии конверты с логотипом компании и для распространения рекламы, и для деловой корреспонденции. Стоимость таких конвертов должна быть учтена как почтовые расходы при адресной рассылке контрагентам как необходимое условие делового оборота, а при безадресной или рекламной рассылке – рекламные расходы.

Услуги почты оказывают организации, имеющие специальную лицензию и их обязанностью является обеспечение конфиденциальности и сохранности отправлений, но организация может воспользоваться этим и при отправке почтовая организация любой формы собственности имеет право наложить арест на содержимое, осмотреть, но на основании судебного решения.

Тут сразу необходимо учесть, что приобрести марки возможно только у одного поставщика, которым является ПАО «Укрпочта» (п. 2 Положения № 388), что, в свою очередь, облегчает задачу и делает невозможным проведение конкурентных торгов в случае, если планируется закупка марок на сумму свыше 200000 грн.

Бухгалтерский учет почтовых расходов

Каждая организация самостоятельно определяется для себя удобный способ для отправки корреспонденции. При этом пользоваться она может как услугами почты, так и услугами отдельных компаний, занимающихся доставкой документов. В статье рассмотрим как организации должны организовать учет расходов по экспресс-доставке документов.

Почтовые расходы Для налогового учета затраты, по отправке документов экспресс-почтой относят к прочим расходом, которые связаны с производством или реализацией. При этом, к таким расходам предъявляют все те же требования, что и к налоговым. То есть, экономически они должны быть обоснованными, подтверждены документально, а также произведены для осуществления какого-либо вида деятельности, направленного на получение дохода.

Трудно найти организацию, у которой не возникали бы почтовые расходы. И причиной тому не только деловая переписка, но и получение иных почтовых услуг. Как правильно отразить в учете такие расходы, читайте в данной статье.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Общие подходы к расчетам по почтовым расходам

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону
7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)

С почтовыми отделениями связи организации взаимодействуют по многим моментам. В первую очередь это связано с приобретением почтовых конвертов, марок, карточек и других ценностей, а также с оплатой услуг по приему почтовых отправлений, денежных переводов, подписке и др.

– почтовыми марками Республики Беларусь «*» ;

– иными знаками почтовой оплаты;

– наличными деньгами или путем безналичных расчетов;

– международными ответными купонами.

В настоящее время Белпочта предлагает оплатить пересылки простой и заказной письменной корреспонденции через систему «Электронная марка». Предварительно зарегистрировавшись в этой системе, можно дистанционно через Интернет осуществлять расчеты с Белпочтой.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Важно! С 1 июля 2016 г. предоставление почтовых услуг и реализация товарноматериальных ценностей в отделениях почтовой связи физическим лицам, действующим в интересах юридического лица, возможны только с использованием корпоративной или индивидуальной банковской платежной карточки (см. сайт РУП «Белпочта»: www. belpost.

В основе взаимоотношений Белпочты с организациями по оказываемым услугам лежит договор возмездного оказания услуг, который является публичным.

Справочно: публичным признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание, обязательное страхование и т. . ) (ст. 396 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

По договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Эти правила применяются в т. . к договорам оказания услуг почты (ст. 733 ГК).

– посредством платежного поручения;

– с использованием авансовой книжки.

Пример 1. Оплата почтовых расходов платежным поручением

Организация перечислила отделению Белпочты с расчетного счета сумму предоплаты за почтовые конверты – 150 руб. Расчеты с отделением Белпочты организация ведет с применением счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками с открытием отдельного субсчета для учета предоплаты: субсчет 60-1 предназначен для расчетов по выданным авансам, субсчет 60-2 – для расчетов по оказанным услугам. Купленные конверты получил представитель организации.

Д-т 60-1 – К-т 51 – 150 руб. – перечислена предоплата Белпочте с расчетного счета;

Д-т 60-2 – К-т 60-1 – 150 руб. – сумма предоплаты зачтена в счет приобретенных конвертов.

Д-т 10 – К-т 60-2 – 125 руб. – по товарной накладной получены почтовые конверты;

Д-т 18 – К-т 60-2 – 25 руб. – отражена сумма НДС по приобретаемым ценностям.

Если организация решит вести расчеты с Белпочтой посредством авансовой книжки, то ее сначала надо получить. Для этого целесообразно ознакомиться с информацией на сайте Белпочты по адресу: www. belpost. by/info/avans-kniga.

Основными предпосылками для принятия понесенных фирмой затрат в налоговые расходы являются их экономическая обоснованность, направленность на получение доходов и, конечно же, документальное подтверждение 1. При выполнении данных условий расходы на почтовые и другие подобные услуги, связанные с производством и реализацией, принимаются для целей налогообложения в составе прочих расходов 2.

Об этом еще раз напомнили финансисты в своем недавнем письме 3, касающемся затрат на оплату почтовых отправлений, направляемых в арбитражный суд. Другое дело, когда почтовая доставка рекламных каталогов является безадресной. Например, сотрудники почты раскладывают рекламные материалы в почтовые ящики потенциальных потребителей продукции — организаций и граждан, которые расположены в районе обслуживания конкретного отделения связи.

В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен Кодексом.

Для того чтобы у организации была возможность учитывать затраты по доставке документов с помощью компаний, необходимо иметь документальное подтверждение оплаты услуг таких компаний, а также обоснование экономической объективности ускоренной отправки документов. Уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы по курьерской доставке корреспонденции или на экспресс-почту можно в качестве почтовых расходов, либо в качестве иных расходов, связанных с производством и реализацией.

ГФС указала на то, что на все признанные предприятием штрафы, пени, неустойки, которые были наложены на предприятие в связи с нарушением правил ведения хозяйственной деятельности, неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств, а также уплаченные в связи с этим судебные сборы и прочее, предприятие вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль, без последующих корректировок.

Кроме того, на второй странице отчета о прибылях и убытках предусмотрена таблица «Расшифровка отдельных прибылей и убытков», в которой следует раскрыть суммы следующих внереализационных расходов за текущий и предшествующий отчетные пе-риоды: штрафов, пеней, неустоек; возмещения убытков; курсовых разниц и списанной дебиторской задолжен-ности.

Форма отчета о прибылях и убытках не содержит строк для отражения чрезвычайных расходов. В литературе встречаются две рекомендации по их отражению в отчетности — в составе внереализационных расходов или в дополнительно введенной строке «Чрезвычайные расходы после строки «Внереализационные расходы».

На наш взгляд, вторая рекомендация в большей степени соответствует требованиям ПБУ 10/99 об обособленном отражении разных групп прочих расходов в бухгалтерской отчетности.

Поэтому одни и те же расходы организации зачастую находят разное отражение в ее бухгалтерской и налоговой отчетности.

Другое дело, когда почтовая доставка рекламных каталогов является безадресной. Например, сотрудники почты раскладывают рекламные материалы в почтовые ящики потенциальных потребителей продукции — организаций и граждан, которые расположены в районе обслуживания конкретного отделения связи. В таком случае информация предназначается для неопределенного круга лиц. Что под этим следует понимать?

ООО «Альфа и омега» заказала рекламные буклеты, оплатила и оприходовала. Половину буклетов распространено по адресной рассылке, другая половина – по безадресной. Услуги почты составляют 11800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.)  Выручка компании за этот месяц составила 500000 руб. без НДС.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

500000 руб. * 1% = 5000 руб.

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Оплачены почтовые услуги по рассылке 60 51 11800
Отражен НДС, предъявленный почтовым отделением 19 60 1800
Отражена стоимость почтовых услуг по безадресной рассылке как расходы на продажу 44 60 5000
Принят к вычету НДС 68 19 900
Отражена стоимость почтовых услуг по адресной рассылке как расходы на продажу 44 60 5000
Списан НДС по адресной рассылке 91 19 900

Организация, осуществляющая свою трудовую деятельность на УСН должны в обязательном порядке осуществить оплату НДС в следующих установленных случаях:

  • при ввозе продукции на территорию Российской Федерации;
  • при формировании деятельности по соглашениям классического товарищества;
  • в случае признания организации налоговым агентом на основании положений действующего законодательства;
  • организации на УСН не могут включить удержанную сумму средств вычет, так как соответствующее право предоставляется только плательщикам по НДС.

Прочие – это какие?

         Содержание операции       

    Дебет  

   Кредит  

  Сумма, 

   руб.  

Выданы денежные средства из кассы  

учреждения на приобретение         

маркированных конвертов            

1 208 21 560

1 201 34 610

   5000  

Закуплены конверты в отделении     

почтовой связи и переданы на       

хранение в кассу учреждения        

1 201 35 510

1 208 21 660

   5000  

Выданы маркированные конверты под  

отчет для передачи (продажи) их    

осужденным через магазин           

1 208 21 560

1 201 35 610

   5000  

Произведена выдача (продажа)       

маркированных конвертов осужденным 

через магазин                      

1 302 21 830

1 208 21 660

   5000  

Оказаны услуги по отправке          

корреспонденции                    

1 401 20 221

1 302 21 730

   5000  

Начислен доход от продажи конвертов

1 205 31 560

1 401 10 130

   5000  

Списаны с лицевых счетов осужденных

денежные средства за конверты      

3 304 01 830

{amp}lt;*{amp}gt;

3 201 11 610

   5000  

Денежные средства от реализации    

конвертов перечислены в доход      

бюджета {amp}lt;**{amp}gt;

1 303 05 830

1 304 04 130

1 205 31 660

1 303 05 730

   5000  

Содержание операции

Дебет

Кредит

Поступление денежных документов

Поступление от поставщика в кассу

0 201 35 510

0 302 XX 730

Расходование подотчетным лицом или возврат в кассу ранее выданных в подотчет

0 201 35 510

0 208 XX 660

Выявление излишков при инвентаризации

0 201 35 510

0 401 10 180

Выбытие денежных документов

Выдача из кассы в подотчет

0 208 XX 560

0 201 35 610

Возврат из кассы поставщику согласно условиям договора

0 302 XX 830

0 201 35 610

Списание недостачи

0 209 82 560

0 201 35 610

Списание на чрезвычайные расходы (хищение, порча, уничтожение)

0 401 10 172

0 401 20 273

0 201 35 610

Учет аренды ячейки на почте

Организация имеет право выбора при получении корреспонденции:

  • по почтовому адресу
  • до востребования
  • с использованием ячеек абонементного почтового шкафа

Расходы по использованию абонементного ящика в бухучете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (управленческие расходы, связанные с производством и реализацией) и они признаются в налоговом периоде, в котором сформировались, независимо от факта оплаты при использовании метода начисления, при кассовом методе сумма за аренду включается в расходы по факту оплаты. В большинстве случаев плата вносится вперед за несколько месяцев, которая учитывается как предоплата.

Пример по учету расходов на абонементный ящик

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Выдана подотчетная сумма из кассы 71 50 10620
Внесена абонплата за пользование ячейкой 60 субсчет «Авансы выданные» 71 10620
Ежемесячно списываются расходы за пользование ячейкой 26 (44) 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1000
Ежемесячно отражается НДС по абонплате 19 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 180
Принятие к вычету НДС по оказанным почтовым услугам 68 19 180
Зачтена частичная сумма предоплаты 60 субсчет «Расчеты с поставщиками подрядчиками» 60 субсчет «Авансы выданные» 1180

Франкировальная машина

Франкировальная машина предназначена для нанесения на письменную корреспонденцию государственных знаков почтовой оплаты, подтверждающих оплату услуг почтовой связи, даты приема данной корреспонденции и другой информации.

Чтобы установить франкировальную машину, нужно получить разрешение на ее применение. Для этого следует написать заявление в территориальный орган Россвязьнадзора (Приказ Мининформсвязи России от 29 сентября 2006 г. N 127 «Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере связи по исполнению государственной функции по выдаче разрешений на применение франкировальных машин» (далее — Административный регламент)). Заявление может быть направлено по почте или доставлено заявителем непосредственно в территориальный орган Россвязьнадзора.

В заявлении указывают (п. 6.3 Административного регламента):

  • полное наименование юридического лица, его местонахождение и почтовый адрес, ИНН, КПП, телефон, факс;
  • наименование модели (серии) франкировальной машины;
  • место установки франкировальной машины;
  • возможные дату и время проведения проверки.

К заявлению прилагаются (п. 6.4 Административного регламента):

  • копия технического паспорта франкировальной машины;
  • нотариально заверенная копия свидетельства о постановке владельца франкировальной машины на учет в налоговом органе;
  • копия договора с организацией федеральной почтовой связи (филиалом организации) на оказание услуг почтовой связи с использованием франкировальной машины (для организаций федеральной почтовой связи (их филиалов), являющихся владельцами франкировальных машин, представлять договор на оказание услуг почтовой связи не требуется);
  • копии сертификатов соответствия;
  • оттиск клише франкировальной машины.

После представления всех вышеперечисленных документов в течение 30 дней со дня регистрации заявления Россвязьнадзор выдает разрешение. Срок его действия не ограничен. Плата за рассмотрение заявлений и выдачу разрешений с заявителей не взимается.

Извещение о выдаче разрешения направляется или вручается заявителю в письменной форме в течение пяти дней со дня оформления разрешения.

Для того чтобы пользоваться франкировальной машиной, учреждение должно заключить договор с ФГУП «Почта России». По нему расходы:

  • на пересылку корреспонденции следует относить на подстатью 221 «Услуги связи»;
  • по техническому обслуживанию франкировальной машины (ремонт, профилактические работы и т.п.) — на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»;
  • на оплату услуг по вводу информации об авансовых платежах в регистр франкировальной машины — на подстатью 226 «Прочие работы, услуги».

Франкировальную машину программируют таким образом, чтобы определить сумму затрат, связанных с отправкой корреспонденции:

  • либо путем суммирования произведенных почтовых расходов;
  • либо путем вычитания таких расходов из исходной суммы, установленной на счетчике кассового механизма.

При применении первого способа оплату производят по фактическим данным. Работник почтового отделения ежемесячно снимает показания счетчика франкировальной машины. По показаниям счетчика на начало и конец месяца выставляется счет (счет-фактура), к которому прилагается акт выполненных работ.

«Расходы на услуги связи» («Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»)

Кредит 0 302 04 730

  • на сумму произведенных расходов, связанных с оказанием почтовых услуг;

Дебет 0 302 04 830

  • на сумму произведенной платы за оказанные услуги.

При использовании второго метода учреждение должно перечислить на счет почтового отделения аванс. Работник почты при программировании машины внесет данную сумму в ее память. При отправке корреспонденции нужно будет указать сумму расходов на ее отправку. Когда вся сумма аванса будет использована, маркировальная машина автоматически выключится.

Дебет 0 206 04 560

«Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за услуги связи»

  • на сумму авансового платежа;

Дебет 0 401 01 221 (0 106 04 340)

Кредит 0 302 04 730

  • на сумму оказанных почтовых услуг;

Дебет 0 302 04 830

Кредит 0 206 04 660

«Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за услуги связи»

  • зачет аванса на сумму оказанных учреждению почтовых услуг в течение месяца;

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Дебет 0 302 04 830

Счет 44: расходы на продажу. пример, проводки

ТТН (СП-32) 91 14/59/63 Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам. Списание сумм на резервы – обратной проводкой. Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва 91 15 Отражение списания материалов (фактическая себестоимость).

Организации также част используют распространение рекламной информации посредством почты. В бухучете стоимость конвертов, марок, услуг почты и т.д. учитываются на счетах 26 или 44 после их использования по факту отправки. Учет почтовых расходов будет зависеть от того, адресная или безадресная рассылка:

  • при адресной – расходы, связанные с производством и реализацией
  • при безадресной – расходы рекламные

Авансовая книжка

Учреждение может заключить с почтовым отделением договор, согласно которому будет перечислять денежные средства на счет отделения в качестве аванса в счет последующей отправки корреспонденции. Расходы отражают в авансовой книжке по мере отправки корреспонденции. На сумму затрат на оказанные услуги по окончании месяца учреждению выставляются счет-фактура, акт выполненных работ и прикладывается реестр отправленной корреспонденции.

Саму авансовую книжку следует принять на учет либо на счет 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы». В этом случае расходы на ее приобретение учитывают по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Отражение операций по данному договору производят таким образом.

Дебет 0 206 04 560

  • перечислен аванс за почтовые услуги;

Кредит 0 302 04 730

  • на сумму оказанных услуг на основании счета-фактуры, реестра отправленной корреспонденции, акта выполненных работ;

Дебет 0 105 06 340

Кредит 0 304 05 340

«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по приобретению материальных запасов»

  • расчет по договору в части платы за авансовую книжку;

Дебет 0 302 04 830

Кредит 0 304 05 221

«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате услуг связи»

  • произведен окончательный расчет по договору;

Дебет 0 302 04 830

Кредит 0 206 04 660

  • произведен зачет аванса на сумму оказанных учреждению в течение месяца почтовых услуг.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

На заметку. Абонирование почтовой ячейки (ящика)

За пользование абонементным ящиком учреждение платит сумму, указанную в договоре.

Учет почтовых расходов по выплате дивидендов

АО могут использовать почтовые переводы для перечисления дивидендов акционерам. Такие расходы не относятся к затратам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, не являются деятельностью, направленной на получение дохода, т.к. их выплачивают из чистой прибыли, значит за счет чистой прибыли и должны покрываться почтовые расходы.

Затраты, связанные с информированием акционеров, входят в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль. Пои принятию затрат по уменьшению налогооблагаемой базы ситуация аналогична как и с выплатой дивидендов по почте.

Подтверждением расходов организации на услуги почтовой связи при оплате наличными денежными средствами наряду с кассовыми чеками могут служить и бланки строгой отчетности.

Советник государственной гражданской службы РФ II класса Я.Я. Хомец

«По старинке»

Приобретение конвертов и марок, отправка корреспонденции могут осуществляться через подотчетных лиц. Документооборот в этом случае стандартен. Единственным нюансом является то, что к авансовому отчету (ф. 0504049) помимо обычных документов, подтверждающих произведенные расходы (контрольно-кассовый чек, квитанции, накладные), при отправке регистрируемых почтовых отправлений (заказные, с объявленной ценностью, обыкновенные) прилагают еще квитанцию и опись вложения.

А в учете нужно будет сделать следующие записи.

Дебет 0 208 22 560

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

«Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материальных запасов»

Кредит 0 201 04 610

«Выбытия из кассы»

  • выданы из кассы подотчетному лицу наличные денежные средства на приобретение немаркированных конвертов;

Дебет 0 208 04 560

«Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи»

Кредит 0 201 04 610

«Выбытия из кассы»

  • выданы из кассы подотчетному лицу наличные денежные средства на приобретение маркированных конвертов и марок, а также на отправку корреспонденции;

Дебет 0 105 06 340

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Кредит 0 208 22 660

«Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материальных запасов»

  • приняты к учету немаркированные конверты согласно авансовому отчету;

Дебет 0 201 05 510

Кредит 0 208 04 660

«Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи»

  • приняты к бухгалтерскому учету маркированные конверты и марки согласно авансовому отчету;

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Дебет 0 401 01 221

Кредит 0 208 04 660

  • отражены расходы по отправке корреспонденции;

Дебет 0 208 04 560

Кредит 0 201 05 610

«Выбытия денежных документов»

  • выданы под отчет работнику учреждения маркированные конверты и марки;

Дебет 0 105 06 340 (касса)

Кредит 0 105 06 340 (подотчетное лицо)

  • выданы под отчет работнику немаркированные конверты;

Дебет 0 401 01 272

«Расходование материальных запасов»

Кредит 0 105 06 440 (подотчетное лицо)

«Уменьшение стоимости прочих материальных запасов»

  • отнесена на расходы учреждения стоимость немаркированных конвертов, использованных в течение месяца;

Дебет 0 401 01 221

Кредит 0 208 04 660

  • отнесена на расходы учреждения стоимость использованных в течение месяца маркированных конвертов и марок.

Внимание! Помимо оплаты расходов на приобретение почтовых марок, маркированных конвертов и маркированных почтовых уведомлений, абонентской платы за пользование почтовыми абонентскими ящиками на подстатью 221 «Услуги связи» также относят расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по оплате договоров на приобретение услуг связи для государственных (муниципальных) нужд, в том числе:

  • оплату услуг почтовой, фельдъегерской и специальной связи;
  • оплату услуг по пересылке почтовых отправлений, в том числе по почтовой пересылке пенсий и пособий;
  • оплату почтовых сборов при получении услуг почтовой, фельдъегерской и специальной связи;
  • другие аналогичные расходы.

А.Ю.Бунина

Аудитор

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Подотчетным лицом торговой организации приобретены почтовые марки для оплаты почтовой рассылки писем организации ее клиентам (адресатам). Стоимость марок составляет 2000 руб. Все марки израсходованы менеджерами организации в отчетном месяце. Как отразить в бухгалтерском учете данные операции? Какими документами оформляется движение указанных денежных документов?

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы», учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки и другие денежные документы.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Считаем, что учет приобретения и расходования почтовых марок может производиться на основании журнала учета приема и выдачи денежных документов, который организации могут вести в произвольной форме .

В данном случае почтовые марки приобретены подотчетным лицом организации. Выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы регламентируется п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40. Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При выдаче под отчет денежных средств счет 71 дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 50, субсчет 50-1 «Касса организации».

По истечении срока, на который выданы денежные средства для приобретения марок, работник обязан в трехдневный срок представить авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. На основании утвержденного руководителем авансового отчета на сумму подтвержденных расходов счет 71 кредитуют в данном случае в корреспонденции со счетом 50, субсчет 50-3.

Сумма, израсходованная на приобретение почтовых марок, определяется номинальной стоимостью марок, указанной непосредственно на них . То есть документом, подтверждающим расходы на приобретение марок, являются сами почтовые марки, так как иные документы при продаже марок почтовым отделением не выдаются. При принятии к учету почтовых марок делается соответствующая запись в журнале учета приема и выдачи денежных документов.

Выдача почтовых марок работникам для осуществления ими рассылки писем клиентам (адресатам) организации отражается по кредиту счета 50, субсчет 50-3, и дебету счета 71. Данная операция оформляется записью в журнале учета приема и выдачи денежных документов.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

По израсходованным почтовым маркам работники представляют авансовый отчет с приложением копии списка почтовых отправлений с отметкой почтового отделения, принявшего данные письма по списку. На основании утвержденного авансового отчета стоимость израсходованных марок списывается с подотчета, что отражается по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом учета затрат.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, затраты на услуги почтовой связи отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» согласно Инструкции по применению Плана счетов. Данные затраты признаются в составе расходов по обычным видам деятельности (коммерческие расходы) в месяце утверждения авансового отчета (п.п.6, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Расходы на почтовые услуги учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп.25 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ).

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | ————————————————————————— —————— —————— ——————— ———————————————— |Выданы под отчет | | | | | |работнику денежные | | | | | |средства из кассы | | | | Расходный | |организации | 71 | 50—1 | 2 000| кассовый ордер | ————————————————————————— —————— —————— ——————— ———————————————— | | | | | Журнал учета | |Отражена стоимость | | | | приема и выдачи| |приобретенных подотчетным| | | | денежных | |лицом почтовых марок | | | | документов, | | | 50—3 | 71 | 2 000| Авансовый отчет| ————————————————————————— —————— —————— ——————— ———————————————— | | | | | Журнал учета | |Отражена стоимость | | | | приема и выдачи| |выданных подотчетным | | | | денежных | |лицам почтовых марок | 71 | 50—3 | 2 000| документов | ————————————————————————— —————— —————— ——————— ———————————————— |Списана с подотчета | | | | | |стоимость почтовых марок,| | | | | |использованных для оплаты| | | | | |почтовых услуг | 44 | 71 | 2 000| Авансовый отчет| L————————————————————————— —————— —————— ——————— ————————————————— ——————————————————————————————— Согласно п.1 ст.

9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В данном случае первичным документом, на основании которого учитывается поступление почтовых марок в кассу и их расход, может быть указанный журнал учета приема и выдачи денежных документов.

В соответствии с п.2 ст.9 Федерального закона N 129-ФЗ первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц. Следовательно, журнал учета приема и выдачи денежных документов, форма которого устанавливается организацией, должен содержать вышеуказанные реквизиты.

Реализация почтовых марок по их номинальной стоимости не облагается НДС (пп.9 п.2 ст.149 НК РФ; п.14 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447). В соответствии с п.

22 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Обращаем внимание, что кассовая книга заполняется на основании данных приходных и расходных кассовых документов (п.24 Порядка), которые являются первичными документами для отражения хозяйственных операций на субсчете 50-1.

Почтовые расходы: особенности учета (Морозова Л.)

Среди прочего в данной норме предусмотрены расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК).

Три основных правила

В то же время несмотря на то, что почтовые расходы прямо поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, данные затраты признаются на «упрощенке» вовсе не по умолчанию. Более того, есть определенные особенности признания таких расходов, если они связаны с доставкой товаров покупателям.Во-первых, в любом случае расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (абз. 1 п. 2 ст. 346.16 НК, п. 1 ст. 252 НК).

Во-вторых, согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами на УСН признаются затраты после их фактической оплаты.В-третьих, если говорить о расходах на почтовую доставку покупателям товара, то становится очевидным, что в данном случае услуги почты напрямую связаны с реализацией товаров. А раз так, то, как и расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, затраты на оплату услуг почты по доставке этих товаров до покупателя списываются в налоговом учете по мере их реализации. Такой вывод сделан на основании положений подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Стандартный порядок

Таким образом, в стандартной ситуации затраты на оплату услуг почты по доставке товара покупателю учитываются при расчете «упрощенного» налога по мере реализации товара покупателю.Здесь необходимо обратить внимание на то, что понимается для целей налогообложения под понятием «реализация». В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией либо индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в т.ч.

обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, — передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Никаких иных специальных положений глава 26.2 Кодекса не содержит.Иными словами, для «упрощенцев» факт реализации товара считается состоявшимся также в момент передачи товара покупателю. А оплатил он его или нет, значения не имеет. С таким подходом не спорят и контролирующие органы (см. письма Минфина от 23 декабря 2016 г.

N 03-11-11/77461, от 30 мая 2016 г. N 03-11-06/2/31125, от 28 июля 2014 г. N 03-11-11/36937, от 17 февраля 2014 г. N 03-11-09/6275 и т.д.). Соответственно, и расходы на почтовую доставку товара на УСН можно учесть уже при его передаче покупателю. В качестве документального подтверждения данных расходов могут выступать соответствующая квитанция или договор с почтой и акт на оказанные услуги. Важно, чтобы эти расходы были оплачены. В противном случае их нельзя будет учесть даже при реализации товара покупателю.

Невостребованная посылка

Проблема возникает в случае, если покупатель товар не заберет на почте. При таких ситуациях он не считается реализованным. А значит, учесть расходы на его приобретение, равно как и затраты, связанные с реализацией, не представляется возможным. Именно такой позиции придерживаются контролирующие органы.

В частности, в письмах от 1 сентября 2016 г. N 03-11-06/2/51055, от 30 мая 2016 г. N 03-11-06/2/31125 представители Минфина указали, что согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Как быть?

В настоящее время эксперты предлагают несколько вариантов решения проблемы. При этом каждый из них имеет свои недостатки. Главный недостаток — отсутствие официальной позиции касательно их применения.Вариант 1.Здесь мы будем исходить из тех соображений, что раз реализация не состоялась, поскольку товар вернулся к продавцу, то и почтовые услуги тогда можно не связывать с реализацией.

То есть мы осознанно отказываемся от применения положений подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, предписывающих учитывать расходы, связанные с реализацией товара, по мере их реализации.Даже при таком подходе почтовые расходы изначально, очевидно, были направлены на осуществление деятельности, приносящей доход.

При этом сами чиновники признают, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. И обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (см., напр.

, письмо Минфина от 16 августа 2013 г. N 03-03-06/1/33408).Иными словами, тот факт, что реализация не состоялась, вовсе не говорит о том, что и понесенные расходы автоматически попадают в разряд экономически необоснованных. А если есть документы, подтверждающие оплату спорных почтовых затрат, то их можно учесть на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.

Как мы уже отметили, в данной норме названы расходы на почтовые услуги без каких-либо «но». Так что в принципе раз нет связи с реализацией и расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и оплачены, то никаких препятствий для их учета при расчете «упрощенного» налога нет.Вариант 2.Полностью соглашаемся с позицией Минфина, которая состоит в том, что расходы на почтовую доставку нереализованных товаров учесть нельзя, и ждем, что называется, своего часа.

В момент, когда товар наконец найдет своего покупателя, в состав расходов мы включим в том числе и «старые», почтовые расходы. Основание — подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса. Данный подход основан на том, что и «старые» и новые расходы на почтовую доставку товара до покупателя так или иначе связаны с реализацией.

Все статьи Как учесть почтовые конверты в казенном учреждении УИС? (Зарипова М.)

Правила внутреннего распорядка исправительных учреждений {amp}lt;1{amp}gt; и нормы ст. 88 УИК РФ предусматривают, что осужденные могут за счет собственных средств, заработанных в период отбывания наказания, а также за счет получаемых пенсий, социальных пособий и денежных переводов приобретать товары первой необходимости, в том числе и почтовые конверты для отправки корреспонденции.

Учет почтовых марок в бухгалтерском учете, авансовая книжка почта России

Как отразить в учете операции, связанные с оказанием услуг по отправке корреспонденции?

Согласно ст. 88 УИК РФ порядок приобретения осужденными продуктов питания, вещей, предметов и оказания дополнительных услуг устанавливается Правилами внутреннего распорядка исправительных учреждений. В соответствии с п. 100 данных Правил для продажи осужденным продуктов питания, вещей и предметов в исправительных учреждениях организуются магазины, работающие ежедневно, за исключением выходных и праздничных дней.

Осужденные вправе пользоваться этими магазинами во время, отведенное распорядком дня, с учетом очередности (по отрядам и бригадам) по безналичному расчету. Следовательно, отпуск (реализация) конвертов для отправки корреспонденции осуществляется через торговые точки (ларьки, магазины) по безналичному расчету путем списания денежных средств со счетов осужденных.

Почтовые конверты — денежные документы или материалы?

— приобретения маркированных конвертов;

— закупки немаркированных конвертов и марок.

От того, что закупает казенное учреждение УИС и что оно реализует, будет зависеть порядок отражения операций по учету конвертов.

По общим правилам Инструкции N 157н {amp}lt;2{amp}gt; материалы, приобретаемые для продажи, учитываются на счете 105 08 «Товары», при этом перечень товаров может быть различным, поскольку нормы Инструкции не приводят какого-либо установленного списка, следовательно, в составе товаров могут быть и почтовые немаркированные конверты, и поздравительные открытки (п. п. 99, 124 Инструкции N 157н).

Что касается приобретения маркированных конвертов, открыток и марок, в соответствии с нормами п. 169 Инструкции N 157н они относятся к денежным документам. Это связано с тем, что, наклеивая на конверт почтовую марку, учреждение тем самым оплачивает расходы услуг связи на отправку корреспонденции. Соответственно, расходы на приобретение данного товара оплачиваются по подстатье 221 «Услуги связи» КОСГУ, а не по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н).

Как учитывать маркированные конверты и марки?

Маркированные конверты и марки относятся к денежным документам. В соответствии с п. 169 Инструкции N 157н денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача их из кассы оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002), при этом на них делается надпись «Фондовый».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector