Страховая премия проводки — Секреты экономики

Сравнительный анализ способов списания страховки в бухгалтерском учете

Расчеты по таким страховкам ведутся также на счете 76-1.

На дату оплаты страховой премии делается проводка:

  • Д76-1 К51 — страховая премия оплачена.

При этом также, в случае когда договор заключается сроком более одного месяца, затраты списывают ежемесячно в течение всего срока договора:

  • Д20(26) К76-1 — расходы на страхование учтены в составе затрат.

Пример отражения страховки Компания «Рога и Копыта» решило застраховать своих сотрудников и заключило договор добровольного медицинского страхования сотрудников с 25.05.2017г по 24.05.2018г (срок 365 дней), заплатив страховую премию 25000,00 рублей.

Страховая премия проводки - Секреты экономики

Пример Промышленная организация заключила со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию, договор страхования гражданской ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц и окружающей среде в случае аварии на опасном производственном объекте (площадка, на которой используется стационарно установленный башенный кран).

Срок действия договора {amp}amp;#8212; с 1 февраля 2006 года по 31 января 2007 года. Страховая сумма {amp}amp;#8212; 1000000 руб., страховой тариф {amp}amp;#8212; 0,5%, страховая премия {amp}amp;#8212; 5000 руб. Уплату единовременной страховой премии организация произвела в срок, установленный в договоре страхования. В бухгалтерском учете оформляются указанные в таблице проводки. Таблица Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

— гибели застрахованного имущества по иным причинам, чем наступление страхового случая;- прекращения в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью. В данном случае страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, в размере 1% от выручки.

Однако арбитражная практика складывается не в пользу налоговых органов. В постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.03.2005 по делу N А33-13049/04-С6-Ф02-572/05-С1, ФАС Поволжского округа от 22.09.2005 по делу N А49-656/2005-75А/17, ФАС Волго-Вятского округа от 26.08.2006 по делу N А43-34874/2005-38-630, от 27.01.2006 по делу N А43-21719/2005-16-672 данные виды страхования признаются обязательными применительно к каждому конкретному налогоплательщику.

За последние десять лет российский кредитный рынок заметно вырос, а сам факт получения автокредита стал для обывателей обычным делом (также как и страхование КАСКО ). Большое количество нового и подержанного транспорта приобретается в кредит. Однако кредитование – не единственный механизм покупки транспорта с привлечением финансовой помощи. Приобретение автомобиля или любого другого транспортного средства в лизинг зачастую оказывается гораздо выгоднее кредита.

«Главбух», N 15, 2003

УЧЕТ РАСХОДОВ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ

И ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЕЙ

С 1 июля 2003 г. вступил в силу Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Теперь каждая организация, имеющая легковые автомобили, грузовики, мотоциклы, прицепы и тракторы, должна застраховать свою гражданскую ответственность. За это придется заплатить, и, если на балансе организации не один и не два автомобиля, весьма солидную сумму.

При этом многие организации уже страховали свой транспорт раньше — скажем, на случай угона или аварии. В добровольном порядке страхуют и сейчас от таких рисков, которые не предусмотрены обязательным страхованием.

Страховая премия проводки - Секреты экономики

В нашем материале мы расскажем о том, как отразить такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете, а также рассмотрим, как учесть суммы, которые страховые фирмы выплачивают организациям, понесшим убытки.

Виды страхования

Начнем с обязательного страхования. Уплачивая «обязательные» взносы, вы застрахуетесь на случай, если, управляя автомобилем, нанесете вред здоровью людей или имуществу. Застраховать гражданскую ответственность должны собственники транспорта, лица, владеющие им на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления, а также арендаторы. Нужно застраховаться и тем, кто управляет автомобилем по доверенности.

Теперь о добровольном страховании автомобилей. Чаще всего их страхуют от угона или ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия (ДТП), противоправных действий третьих лиц, стихийного бедствия и т.п.

Можно застраховать автомобиль сразу и от угона, и от ущерба. Страховые компании называют такой вид страхования «автокаско». Также транспорт нередко страхуют от «утраты товарного вида».

Страховая премия проводки - Секреты экономики

Во всех указанных случаях организация (страхователь) уплачивает страховой компании (страховщику) определенную сумму — страховой взнос. Если же наступает страховой случай (угон, авария и т.д.), страховщик возмещает фирме понесенные расходы. Само собой, и сумма страховых взносов, и размер страхового возмещения оговариваются в договоре.

Как отразить суммы страховых взносов

в бухучете

В бухучете взносы на обязательное и добровольное страхование автомобиля относятся к расходам по обычным видам деятельности. Их списывают на счет 26 «Общехозяйственные работы».

Как правило, страховые взносы полностью уплачивают в том месяце, в котором заключают договор со страховой компанией. Отметим, что если договор заключили на срок, не превышающий календарного года, то сумму страхового взноса можно списывать на затраты ежемесячно равными долями.

Пример 1. ООО «Апекс» 1 июля 2003 г. застраховало гражданскую ответственность на собственный автомобиль «ВАЗ-2109». Страховка действует с 1 июля 2003 г. по 31 декабря 2003 г. включительно, то есть 6 месяцев. Сумма страхового взноса составляет 3960 руб. Он перечислен 1 июля 2003 г.

Страховая премия проводки - Секреты экономики

Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51

— 3960 руб. — перечислен страховой взнос.

3960 руб. : 6 мес. = 660 руб.

Дебет 26 Кредит 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

— 660 руб. — отражены расходы по обязательному страхованию.

Если договор страхования заключили на период, который превышает календарный год, то суммы страхового взноса нужно учитывать как расходы будущих периодов. Затем их ежемесячно равными долями списывают на счета учета затрат. Об этом говорится в п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Пример 2. ООО «Калина» 22 июля 2003 г. добровольно застраховало свой автомобиль «ВАЗ-2109» от угона.

Договор действует 12 месяцев (с 22 июля 2003 г. по 21 июля 2004 г. включительно).

Страховая премия проводки - Секреты экономики

Сумма страхового платежа составляет 12 000 руб., ее перечислили 22 июля 2003 г.

В бухгалтерском учете ООО «Калина» сделаны такие проводки.

— 12 000 руб. — перечислен страховой взнос;

Дебет 97 субсчет «Расходы по имущественному и личному страхованию» Кредит 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

— 12 000 руб.

— учтен страховой взнос в составе расходов будущих периодов.

Страховая премия проводки - Секреты экономики

Дебет 26 Кредит 97 субсчет «Расходы по имущественному и личному страхованию»

— 322,58 руб. (12 000 руб. : 12 мес. x 10 дн. : 31 дн.) — списаны частично расходы по страхованию автомобиля.

— 1000 руб. — списаны частично расходы по страхованию автомобиля.

— 677,42 руб. (12 000 руб. : 12 мес. x 21 дн. : 31 дн.) — списаны частично расходы по страхованию автомобиля.

Как учесть страховые взносы

при налогообложении прибыли

Средства, истраченные и на обязательное страхование гражданской ответственности, и на добровольное страхование автомобилей, для целей налогообложения включают в расходы, связанные с производством и реализацией. Об этом сказано в пп.5 п.1 ст.253 Налогового кодекса РФ.

При этом нужно учитывать следующее. Страховые взносы будут в полном объеме уменьшать налогооблагаемую прибыль, только если застрахованный автомобиль используется в деятельности, приносящей предприятию налогооблагаемый доход.

Обратите внимание: средства, истраченные на обязательное страхование гражданской ответственности, уменьшают налогооблагаемый доход в пределах страховых тарифов, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 264. Что же касается расходов на добровольное страхование гражданской ответственности, то их можно учесть для целей налогообложения только в том случае, если предприятие застраховало свой транспорт в соответствии с требованиями международного законодательства. Так сказано в п.8 ст.263 Налогового кодекса РФ.

Теперь рассмотрим, в какой момент на затраты по страхованию можно уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Если организация пользуется методом начисления, то у бухгалтера есть два возможных варианта (п.6 ст.272 Налогового кодекса РФ). В первом случае затраты признаются в том отчетном периоде, в котором страховые взносы были оплачены. Так поступают, если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его.

Напомним, что отчетные периоды по налогу на прибыль — это I квартал, полугодие, 9 месяцев или месяц, два, три и так далее до окончания года. Второй вариант используют в том случае, когда автомобиль застрахован на срок, превышающий отчетный период. Тогда страховой взнос нужно списывать равномерно в течение всего срока действия договора страхования.

Учет расходов на осаго в 1с бухгалтерия 8

Рассмотрим как провести в 1С расходы на страхование на примере покупки полиса ОСАГО. ООО «Веда» 01.09.2016г оформила договор ОСАГО, сроком на 1 год, стоимостью 7128 рублей. Оплата за страховой полис проводится в документах «Списание с расчетного счета», вид операции «Прочее списание» (Д76.01К51). Затем ежемесячно должна списываться сумма в размере 1/12 от ОСАГО в документах «Поступление товаров и услуг, вид операции «Услуги». Обязательно нужно указать контрагента, номер договора, счета расчетов.

В таблице указывается счет списания (например, 26), услуга и сумма.

Проводка будет такая:

  • Д 26 К 76.01,
  • сумма при этом рассчитана следующим образом 7128 рублей/12 месяцев=594 рубля.

Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:

  • Личное (жизни и здоровья своих работников).
  • Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
  • Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
  • Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).

 Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:

  1. Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
  2. Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
  3. Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.

Для расчета используется разница между средней урожайностью на 1 га погибшей или поврежденной культуры за последние 5 лет и фактически полученный урожай этой культуры в отчетном году.

В программном продукте 1С Бухгалтерия есть возможность учесть возмещения по ОСАГО. Согласно правилам страхования, собственник автомобиля при наступлении страхового случая, который предусматривается заключенным со страховой компанией договором, должен получить возмещение причиненного ему ущерба.

Возмещение ущерба может быть произведено как путем выплаты определенной суммы денег потерпевшему, так и путем проведения ремонта транспортного средства или оплаты такого ремонта за счет страховой компании.

Необходимость компаний прибегать к страхованию обусловлена в первую очередь таким принципом как защита от непредвиденных финансовых потерь, а также возможностью возместить эти потери. В статье расскажем, как отразить страхование в бухучете, рассмотрим основные проводки.

Любое предприятие, в распоряжении которого есть автомобиль, помимо расходов на его содержание, несет расходы и на страхование.

Автострахование – это один самых распространенных видов страхования, включающий в себя обязательное (ОСАГО) и добровольное страхование ответственности (ДСАГО), а также страхование от гибели и угона — КАСКО.

У предприятий, которые используют транспортные средства, регулярно возникает необходимость приобретать страховые продукты и правильно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим ряд важных моментов с точки зрения бухгалтера.

В случае утраты имущества (за исключением порчи, утраты в связи чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП) необходимо в текущем периоде уменьшить сумму налоговых вычетов по НДС на сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету по нему.

При невозможности определения размера «входного» НДС налоговые вычеты за текущий период уменьшаются на 20% от стоимости утраченного имущества .

Страховая премия проводки - Секреты экономики

В настоящее время бухгалтерам приходится решать непростую задачу ведения одновременно налогового и бухгалтерского учета. Требования по ведению учета, выдвигаемые Министерством финансов РФ и налоговыми органами, часто не совпадают, а иногда и противоречат друг другу.

Некоторые моменты нормативными документами не регулируются, или же их определение не поддается однозначной интерпретации.

Должностные лица, принимая решение вести учет тем или иным методом, не всегда помнят о необходимости отражать выбранный метод в учетной политике организации или иных внутренних документах, а также иногда забывают следовать в своих действиях положениям принятой учетной политики организации.

Автомобиль, принадлежащий организации, попал в аварию и не подлежит восстановлению.

По договору страхования КАСКО организация получает полное страховое возмещение с передачей автомобиля в собственность страховой компании.

Каким образом отражается операция по передаче автомобиля страховой компании в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно п. 1 ст.

929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Предмет лизинга по условиям договора лизинга учитывается на балансе организации-лизингодателя. Рассмотрим, как отражается в учете лизингодателя получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного им предмета лизинга? Лица, подлежащие привлечению в качестве обвиняемых, не были установлены.

  • скорость которых не превышает 20 км/ч;
  • прицепы к легковым автомобилям;

При досрочном прекращении страхового договора страхователь в большинстве случаев имеет право на возврат части страховой премии с учетом фактического срока действия договора (п. 4 ст. 10 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ, п. 1.16 Правил, утвержденных положением Банка России от 19 сентября 2014 г. № 431-П, п. 3 ст. 958 ГК РФ).

Страховщик обязан вернуть часть премии, если автомобиль будет продан, списан с учета и в ряде других случаев. Их подробный перечень приведен:

  • в пунктах 1.13, 1.14, 1.15 Правил, утвержденных положением Банка России от 19 сентября 2014 г. № 431-П (для договора ОСАГО);
  • в пункте 1 статьи 958 Гражданского кодекса РФ (для всех договоров страхования).

Страховщик не возвращает страховую премию, если договор расторгается в случаях:

  • ликвидации страхователя (для договоров ОСАГО);
  • предоставления им ложных сведений, влияющих на определение степени страхового риска (для договоров ОСАГО);
  • по иным основаниям, предусмотренным в законодательстве. Например, при досрочном отказе страхователя от договора страхования, если это условие не предусмотрено договором (для всех договоров страхования).

Такой порядок установлен пунктом 1.16 Правил, утвержденных положением Банка России от 19 сентября 2014 г. № 431-П, и статьей 958 Гражданского кодекса РФ.

Если автомобиль находится в эксплуатации более трех лет, включая год выпуска, то для заключения договора ОСАГО в общем случае необходима диагностическая карта. Ее можно получить только по результатам техосмотра автомобиля специализированной организацией – оператором технического осмотра.

Это следует из положений подпункта «е» пункта 3 статьи 15 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ, статьи 15, части 1 статьи 17, части 1 статьи 19 Закона от 1 июля 2011 г. № 170-ФЗ, пунктов 5, 9, 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 5 декабря 2011 г. № 1008.

Страховая премия проводки - Секреты экономики

В случае наступления страхового случая (ДТП) договор ОСАГО предусматривает возмещение причиненного вреда потерпевшей стороне.

При этом за прямым возмещением убытков пострадавший должен обратиться в свою страховую компанию, если:

  • авария произошла с участием двух машин;
  • у обоих владельцев есть полис ОСАГО;
  • вред причинен только автомобилям.

Помимо обязательного страхования владелец автомобиля может застраховать свою гражданскую ответственность и по дополнительному договору. Такой договор заключается, если страхователь считает страховую выплату, предусмотренную договором ОСАГО, недостаточной для возмещения возможного ущерба потерпевшей стороне (п.

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 20.03.2015 00:00

Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать
различные транспортные средства, в частности, автомобили.

Страховая премия проводки - Секреты экономики

После приобретения автомобиля организация первым делом
должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности
(ОСАГО), поскольку страхование ответственности для автовладельцев является
обязательным (пункты 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об
обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных
средств»), а полученный полис ОСАГО необходим для регистрации транспортного
средства в ГИБДД, его техосмотра и эксплуатации (п. 2 ст. 19, п. 3 ст. 16
Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»;
пункты 1, 3 ст. 32 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ).

Выплаты по ОСАГО могут не покрывать в полном объеме ущерб,
который может быть причинен автомобилю при ДТП (дорожно-транспортном
происшествии). К тому же возмещаются потери только потерпевшей стороне. Поэтому
организации в дополнение к ОСАГО заключают договора добровольного имущественного
страхования самого транспортного средства от угона и возможного причинения
ущерба в результате ДТП, противоправных действий третьих лиц и повреждений по
иным рискам. В практике автострахования такие договоры получили название
договоров КАСКО (от испанского casco — «корпус», «остов судна»).

Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год
и вступают в силу с момента оплаты полиса. В бухгалтерском учете затраты на
приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам
деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

При эксплуатации автомобиль организации может пострадать в
результате ДТП. Ущерб, причиненный автомобилю в этом случае, может быть
возмещен:

  • в рамках договора ОСАГО страховой компанией виновника
    аварии, если организация не приобретала полис КАСКО-страхования и в аварии
    виноват не ее сотрудник;
  • в рамках договора КАСКО вне зависимости от того, кто признан
    виновником — сотрудник организации или владелец другого автомобиля.
  • начислена причитающаяся сумма страхового возмещения.
  • счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
  • аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.
  1. Как учесть стоимость страховок ОСАГО и каско в бухучете.
  2. Расходы на какие виды страхования можно признавать в налоговом учете по УСН.
  3. Нужно ли самостоятельно рассчитывать тарифы, прежде чем списать стоимость ОСАГО на расходы при «упрощенке».
  • страхование автомобиля;
  • страхование имущества;
  • добровольное медицинское страхование сотрудников.
  • работодатель — в отношении договоров обязательного или добровольного личного страхования работников;
  • собственник имущества или лицо, распоряжающееся им на праве оперативного управления (хозяйственного ведения);
  • лицо, отвечающее за сохранность имущества, в т. ч. арендатор или перевозчик;
  • лицо, у которого могут возникнуть риски определенных потерь вследствие не зависящих от него обстоятельств;
  • лицо, которое из-за своих действий или, наоборот, бездействия может причинить ущерб третьим лицам.
  • Оплаченная премия расценивается как дебиторская задолженность (что допускает п. 16 ПБУ 10/99, а дополнительным мотивом служит возможность возврата части премии при досрочном прекращении договора страхования) и в расходы относится по мере признания услуг по страхованию выполненными. То есть ежемесячно в затраты непосредственно с субсчета 76-1 списывается часть премии, приходящаяся на этот месяц: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1.
  • Часть премии, не учтенная в расходах в отчетном периоде, на который приходится начало действия договора, считается расходами будущих периодов. Это позволяет сделать п. 65 ПБУ по бухучету и бухотчетности (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) и разъяснения Минфина РФ (письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5). То есть в месяце начала действия договора в затраты будет списана часть премии, приходящаяся на этот месяц: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1, а остаток ее будет учтен как расходы будущих периодов: Дт 97 Кт 76-1. В дальнейшем ежемесячно на затраты будет списываться соответствующая этому месяцу сумма расходов по страхованию проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 97.

Бухгалтерский учет и проводки

Отношения по страхованию имущества и риска ответственности страхователя регулируются Гражданским кодексом (ст. 930, 931, 932).

Все владельцы транспортных средств обязаны страховать автомобиль (ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Для этого нужно застраховать свою ответственность, оплатив полис ОСАГО в страховой компании. В случае причинения вреда имуществу или здоровью иного лица страховая компания возместит убытки в пределах установленного лимита.

Помимо обязательного страхования существует и добровольное — КАСКО.

Учет расчетов со страховой компанией происходит на счете 76-1. Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.

Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.

Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.

При учете премии в расходах важно учесть один нюанс: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У).

Страховой тариф — это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.

Страховая премия проводки - Секреты экономики

Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).

При любом варианте оплаты расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Отчетный (налоговый) период определяется согласно ст. 285 НК РФ.

Допустим, полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой компании «Защита», составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно. Рассчитаем сумму затрат в июле и сентябре.

Затраты в июле = 11 200 : 365 х 31 = 951, 23 рубля.

Затраты в сентябре = 11 200 : 365 х 30 = 920, 55 рубля.

Как видно из примера, ежемесячные расходы по страховке будут зависеть от количества дней в текущем месяце.

Равномерное распределение затрат облегчает учет в случае возврата части страховой суммы при досрочном расторжении договора. Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат. Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах.

Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», затраты по ОСАГО можно учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в налоговом учете их нужно списать единовременно сразу же после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете списывать затраты нужно равными частями в течение срока действия полиса.

Компании на УСН не могут учесть в затратах суммы, уплаченные по договору КАСКО. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст. 346.16 НК РФ.

В бухучете расчеты по страховым премиям (взносам) на добровольное медицинское страхование отражайте на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция к плану счетов).

Дебет 76-1 Кредит 51– уплачены страховые премии (взносы) на добровольное медицинское страхование.

На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.

Отражать расходы на добровольное медицинское страхование нужно на тех счетах затрат, на которых отражалась зарплата застрахованного сотрудника.

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2…) Кредит 76-1– отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2…) Кредит 76-1– отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.

Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

Пример отражения в бухучете расчетов по договору добровольного медицинского страхования сотрудников

21 января 2016 года ООО «Альфа» заключило договор добровольного медицинского страхования сотрудников сроком на 365 дней. Договор вступает в силу с момента уплаты страховой премии. Оплата страховой премии предусмотрена одним платежом. Страховая премия была оплачена 24 января 2016 года в сумме 90 000 руб. Страховка действует с 24 января 2016 года по 23 января 2017 года.

В учетной политике организации для целей бухучета установлено, что при определении страховой премии по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, которую нужно включить в расходы текущего месяца, учитывается количество календарных дней в каждом месяце.

Страховая премия проводки - Секреты экономики

В бухучете расходы на добровольное медицинское страхование составили.

В 2016 году:

  • в январе – 1973 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 8 дн.);
  • в феврале – 6904 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 28 дн.);
  • в марте – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
  • в апреле – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
  • в мае – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
  • в июне – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
  • в июле – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
  • в августе – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
  • в сентябре – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
  • в октябре – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
  • в ноябре – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
  • в декабре – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.).

В 2017 году:

  • в январе – 5671 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 23 дн.).

Бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

Дебет 76-1 Кредит 51– 90 000 руб. – уплачена страховая премия на добровольное медицинское страхование сотрудников.

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2…) Кредит 76-1– 1973 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников за январь 2016 года.

Аналогичные проводки (на соответствующие суммы) бухгалтер делал в конце каждого месяца до окончания действия договора страхования.

Да, нужно, если договор заключен на срок менее одного года.

Если договор страхования заключен на срок менее одного года, сумма таких премий (взносов) облагается обязательными страховыми взносами.

Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников? По договору лечение проходит в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. с предоставлением путевок).

Если договор страхования заключен на срок один год и более, то страховые премии (взносы) по такому договору не облагаются страховыми взносами. Данное правило не содержит запрета на получение лечения в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. на получение путевки при наступлении страхового случая).

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников за счет организации? По договору страховщик возмещает стоимость приобретенных лекарств в соответствии с программой страхования.

  • списана сумма страховых взносов, не включенная в расходы на дату, когда автомобиль был утрачен.
  • Бухгалтерский учет расходов на ремонт у арендодателя и арендатора
  • Проводки страховых премий в бухгалтерском учете
  • Аренда жилья для работников
  • Компенсация расходов по страховке проводки у арендодателя
  • Налоговый учет возмещаемых расходов по договору аренды
  • Компенсация расходов по страховке проводки у арендодателя
  • Вид РБП {amp}amp;#8212; Прочие;
  • Способ признания расходов {amp}amp;#8212; По календарным дням;
  • Сумма {amp}amp;#8212; сумма перечисленной страховой премии;
  • Начало списания и Окончание списания {amp}amp;#8212; оплаченный период страхования;
  • Счет и Субконто {amp}amp;#8212; счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
  • Вид актива {amp}amp;#8212; «Прочие оборотные активы».
  • 3960 руб. — перечислен страховой взнос.
  • По полису ОСАГО – если вина лежит на участнике дорожного движения, не являющемся сотрудником застрахованной организации.
  • По полису КАСКО – вне зависимости от того, на ком лежит вина.
  • на эту дату;
  • до этой даты;
  • после этой даты.
  • для НУ срабатывают ограничения для принятия в затраты — в этом случае могут образоваться как временные разницы, так и постоянные;
  • не совпадают и приходятся на разные отчетные периоды даты начала действия договора страхования для БУ и НУ — это приводит к формированию разниц временного характера, исчезающих по завершении договора. Одним из примеров таких разниц может служить оформление помесячных договоров страхования на фактически отправленный за месяц объем грузов с выставлением счета и его оплатой в месяце, следующем за месяцем отправки. Здесь в БУ расход признается раньше, чем в НУ, и для месяцев, находящихся на границе отчетных периодов по налогу на прибыль, разница должна быть учтена при расчете этого налога:
  • Дт 09 Кт 68 — в месяце отправки груза;
  • Дт 68 Кт 09 — в месяце оплаты страховой премии.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector