Списание товара со склада в 1С 8.3

Порядок списания товаров с датой истечения срока действия

Организация обратилась в органы внутренних дел с заявлением о факте хищения. По результатам оперативно-розыскной деятельности было возбуждено уголовное дело в отношении физического лица, не являющегося работником организации. Часть товара была возвращена организации, при этом документы на такую передачу оформлены не были.

Списание похищенного товара будет отражаться в бухгалтерском учете проводкой Д-т сч.94 К-т сч.41. Также размер недостачи необходимо увеличить на сумму налога на добавленную стоимость по данному товару: проводкой Д-т сч.94 К-т сч.19 — если налог на добавленную стоимость не был возмещен из бюджета; проводкой Д-т сч.94 К-т сч.

Особое значение при списании недостач имеет правильное исчисление естественной убыли товаров, то есть нормируемых потерь. Нормы естественной убыли были утверждены приказом Минторга России от 25.05.87 «О нормах естественной убыли продовольственных товаров в торговле», и установлены в процентах к стоимости каждого товара.

Нормы естественной убыли являются предельными, они применяются, когда при проверке фактического наличия товаров выявилась недостача. Естественная убыль списывается в фактически обнаруженных размерах, но не выше установленных норм.

­ нормируемые отходы, образующиеся при подготовке к продаже колбас, мясокопченостей, рыбы после предварительной разделки;

­ зачистки сливочного масла, крошка карамели, сахара-рафинада, так как они сдаются на переработку и списываются по накладным на их сдачу;

­ потери, образовавшиеся вследствие порчи товаров, повреждения тары, а также разницы между фактическим весом тары и весом тары по трафарету (завес тары).

— по товарам, принятым и отпущенным без взвешивания;

— по транзитным операциям.

дебет счета 44 «Расходы на продажу»

кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

дебет счета 44 – на сумму недостачи в пределах норм естественной убыли

дебет счета 73-2 – на сумму недостачи сверх норм естественной убыли

При этом удержание из зарплаты виновного лица отражается по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 73, а погашение им задолженности – по кредиту счета 73 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба»

кредит счета 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

При этом после внесения виновным лицом соответствующей суммы данная разница включается в состав прибыли, отражаясь по кредиту счета 91 в корреспонденции с субсчетом 98-4.

Если виновный в недостаче не установлен, то недостача списывается на убытки организации.

Потери вследствие естественной убыли по месту возникновения можно разделить на потери при транспортировке, потери при хранении и продаже.

Нормы естественной убыли при перевозках зависят от вида (группы) товаров, вида транспорта, времени года, расстояний перевозок.

Учет завеса тары

Выбытие товаров, т.е. списание их с баланса, происходит в результате продажи (реализации), безвозмездной передачи (дарения), передачи товаров в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, списания в результате брака, порчи, недостачи товара и др.

Редактор статьи

Выбытие товаров в организации оформляется первичными документами, составленными по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации по учету торговых операций (см. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие)»).

При документальном оформлении операций, связанных с выбытием товаров, следует руководствоваться также п.2.2 разд.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5.

Реализация товаров как в оптовой, так и в розничной торговле отражается на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Реализация товаров отражается в учете по мере их отгрузки, если иное не установлено договором (п.3.1 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности — Приложение 2 к Приказу Минфина России от 12.11.1996 N 97, п.6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н).

Отпущенные или отгруженные покупателям (заказчикам) товары, расчетные документы за которые предъявлены этим покупателям (заказчикам), либо оплаченные ими, списываются в порядке реализации со счета 41 в дебет счета 46.

Списание товара со склада в 1С 8.3

Если договором поставки обусловлен момент перехода права владения, использования и распоряжения отпущенными (отгруженными) товарами и риска их случайной гибели от предприятия к покупателю (заказчику) отличный от указанного выше, то до такого момента отгруженные товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 и дебету счета 45.

В оптовой торговле проданные товары списываются с кредита счета 41 в дебет счета 46 по покупным ценам. При этом согласно п.15 ПБУ 5/98 оценка выбывающих товаров производится одним из возможных методов:

  1. по себестоимости каждой единицы;
  2. по средней себестоимости;
  3. методом ФИФО;
  4. методом ЛИФО.

Применение одного из методов по конкретному наименованию производится в течение отчетного года и должно быть закреплено в приказе об учетной политике организации (п.20 ПБУ 5/98). Порядок списания одним из возможных способов на конкретном примере рассмотрен в теме N 5 «Бухгалтерский учет материально — производственных запасов», опубликованной в N 9 «АКДИ «Экономика и жизнь» за 1999 г.

Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения в бухгалтерском учете реализации товаров на предприятии оптовой торговли.

Пример 1. Организация приобрела партию товара стоимостью 180 тыс. руб. (в том числе НДС 30 тыс. руб.). В дальнейшем товар был реализован за 240 тыс. руб. (в том числе НДС 40 тыс. руб.). В целях упрощения примера предположим, что расходов по транспортировке и иных организация не несет.

Выручка для целей налогообложения определяется по мере оплаты отгруженных товаров.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

  1. Дебет 41/1 Кредит 60 — 150 тыс. руб. — оприходован товар, полученный от поставщика.
  2. Дебет 19 Кредит 60 — 30 тыс. руб. — учтен НДС, выделенный в счете — фактуре поставщика.
  3. Дебет 60 Кредит 51 — 180 тыс. руб. — произведена оплата поставщику за полученный и оприходованный товар.
  4. Дебет 68 Кредит 19 — 30 тыс. руб. — списан НДС по оприходованному и оплаченному товару в возмещение из бюджета.
  5. Дебет 62 Кредит 46 — 240 тыс. руб. — отражена выручка от реализации товара.
  6. Дебет 46 Кредит 76 (см. п.1 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с НДС и акцизами») — 40 тыс. руб. — начислен НДС по реализации.
  7. Дебет 46 Кредит 41/1 — 150 тыс. руб. — списана стоимость реализованных товаров.
  8. Дебет 51 Кредит 62 — 240 тыс.

    Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках

    руб. — поступила на расчетный счет выручка от реализации товаров.

  9. Дебет 76 Кредит 68 — 40 тыс. руб. — начислен НДС в бюджет после получения выручки на расчетный счет.

На предприятиях розничной торговли проданные товары списываются с кредита счета 41 в дебет счета 46 либо по покупным ценам, либо по продажным в зависимости от принятого в соответствии с учетной политикой способа учета товаров на предприятии.

Если учет на предприятии розничной торговли ведется по продажным ценам, то в этом случае суммы скидок (накидок) в части, относящейся к реализованным товарам, сторнируются. В бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 46 Кредит 42 — красное сторно. При этом торговые организации делают расчет торговых надбавок по реализованным товарам и на остаток нереализованных товаров.

Списание товара со склада в 1С 8.3

Методика расчета среднего процента торговой надбавки и реализованной торговой надбавки приведена в Письме Госналогслужбы России от 08.12.1992 «Рекомендации по проведению документальной проверки правильности исчисления и уплаты НДС в предприятиях розничной торговли». При этом суммы скидок (накидок), относящиеся к нереализованным товарам, уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.

Сумма скидки (накидки) на остаток нереализованных товаров на предприятиях розничной торговли может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42, уменьшенной на сумму оборота по дебету счета 42 (на прочие списания), к сумме реализованных за месяц товаров (по учетным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по учетным ценам).

Рассмотрим реализацию товара и расчет торговых скидок на конкретном примере.

Пример 2. Остаток товара в магазине на начало месяца (счет 41) — 20 000 руб. Остаток торговой наценки на нереализованные товары на начало месяца (счет 42) — 5000 руб.

За месяц в магазин поступили и оприходованы товары от поставщика на сумму 30 000 руб. (включая НДС). Торговая наценка в магазине составляет 25%. Сумма торговой наценки на оприходованные товары составила 7500 руб. (30 000 х 25%). В течение месяца товар был продан на сумму 27 000 руб.

Списание товаров со 41 счета на нужды организации

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб.

(НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

№ п Документ Содержание операции Дт Кт Сумма
           
             
             
             
             
             
             

Переоценка товаров в бухгалтерском учете

Переоценка товаров может влиять и на понижение и на повышение стоимости.

Для каждой ситуации существует свой порядок учета. Особенно на переоценку влияет, в каких ценах ведется учет товаров: в продажных или приобретения.

Учет переоценки по стоимости приобретения

Списание товара со склада в 1С 8.3

Себестоимость товаров, которая и является стоимостью приобретения, не может меняться в меньшую сторону.

Поэтому при уценке в течение года запись в бухгалтерском учете не делается. Для таких случаев предусмотрено создание резерва для затрат по снижению стоимости ТМЦ.

Списание остатков товаров ООО

В жизни предпринимателя возникает не мало проблем различного рода. Одна из них – это проблема товарных остатков. Почему в организации могут возникнуть товарные остатки и чаще всего именно проблемные, «виртуальные»? Как правило, это следующие случаи: покупка несуществующего товара, продажа товара за неофициальный наличный расчет, да и просто продажа товара, неоформленная надлежащим образом первичными документами. Итог один, на балансе организации зависает товар. «Ноги растут» и по старой теме – поиск налички.

Существуют различные способы решения данной проблемы. На некоторых из них остановлюсь подробнее.

Применение первого способа происходит путем списания остатков какого-либо товара на хозяйственные нужны организации. Предположим, организация занимается заготовкой лесоматериалов, она же нередко закупает ПГС (в «обнальных» целях). Допустим, фирма решила прекратить незаконные связи, либо привести в порядок учет.

Купленный ПГС можно списать как использованный, к примеру, при строительстве лесных дорог при подъезде к делянке или на укрепление и подсыпку склада древесины. В указанном случае налоговикам будет достаточно трудно проверить реальность списания и сам факт покупки ПГС. К тому же, вряд ли сотрудники налоговой поедут глубоко в леса, чтобы осмотреть подъездные дороги.

Создание нового документа списания недостач товаров на складе

Проще говоря, этот способ работает, если у вас имеются специфические объекты для целей списания таких товарных остатков как ПГС, к тому же использовать его можно неоднократно. Недостатки схемы – необходимо правильное документальное сопровождение (это скорее не минус, а естественная потребность при любом способе избавления от товарных остатков), и нужны те самые специфические объекты, на которые можно списать.

Способ «естественный».

Списание товарных остатков может быть произведено по вполне законным причинам – естественная убыль. Что такое естественная убыль. Ответ на данный вопрос нормативно закреплен – «допустимая величина безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи материально-производственных запасов». Естественная убыль может произойти при усушке, утряске продукта, при его отсыревании и по другим техническим и естественным причинам.

Нормы убыли каждого вида товара по отраслям предусмотрены нормативными актами соответствующего ведомства. К примеру, естественная потеря в продуктах питания урегулирована Приказом Минпромторга России от 01.03.2013 N 252 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания».

Способ специфический «Акция!». Гипотетически, избавление от товарных остатков при некоторых видах продукции можно организовать путем объявления  так называемой  акции – «при покупке … такой-то товар в подарок». Подарком в данном случае и будет единица товарного остатка. Здесь много «но». В отличие от заявленной темы статьи, этот способ полулегальный.

Фактически вы никому ничего не отдадите. Для особой убедительности,  действительно, что-то можно и подарить, но через раз (кстати, таким образом действительно можно завуалировать фиктивность данной акции). Такой способ сработает не в каждой сфере предпринимательства, к примеру, его применение логично в розничной торговле некоторыми видами товаров.

Вряд ли у вас получится выдать в подарок какие-то сложные механизмы и автозапчасти, но, допустим, при продаже продуктов питания – это реально. Кроме того, полагаю, что это способ для крайне нечастого использования. В данном случае необходимо разработать положение о проводимой акции и разместить его на информационном стенде предприятия (далеко не все покупатели обращают на него внимание).

Достаточно экзотический способ избавления от остатков — через реорганизацию. В рассматриваемом примере необходимо провести следующие манипуляции. Из основной фирмы (с остатками) путем реорганизации необходимо выделить новую фирму. Выделение производится в соответствии со статьей 57 ГК РФ. Если говорить о выделении новой фирмы из ООО, то руководствуемся правилами  ст.

Списание недостач товаров

55 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». При выделении необходимо составить разделительный баланс (ч.3 ст. 55 ФЗ «Об ООО»). По разделительному балансу передаем новому предприятию те самые остатки. Минус этой схемы в том, что с новой фирмы остатки никуда не денутся, ее нужно будет или «уводить» и что-то еще с ней «делать». Но! По крайней мере основная фирма остается чистой, с ней можно будет продолжать работать.

Есть и достаточно своеобразные способы избавления от товарных остатков. Так, можно решить данный вопрос через договор простого товарищества (в соответствии с гл. 55 ГК РФ). Этот способ чем-то похож  на способ через реорганизацию. Товарные остатки также выводятся на другую фирму, но уже через договор простого товарищества, т.е.

Еще более своеобразен  способ через хищение. Не хотелось бы его описывать в красках, так как это фактически незаконно. Думаю, суть способа ясна: списать товарные остатки на произошедшую кражу. Если уж случилось так, что пришлось применить именно данный вид избавления от виртуального товара, то необходимо в первую очередь позаботится о правильном документообороте и непосредственно о соблюдении порядка подачи заявления в правоохранительные органы.

Можно было бы предложить и продажу товара по заниженнойцене, однако налогообложения в таком случае не избежать. К тому же, налоговики могут признать такую цену не рыночной.

В заключение хотелось бы сказать, что на пару с бухгалтером можно претворить в жизнь еще ряд способов избавления от товарных остатков.

Если тара из-под влажных товаров (повидло, варенье и т.д.), акт составляется не­медленно после ее освобождения. Несмываемой краской на таре делается отметка об актировании завеса, указываются дата и номер акта.

Выявленная при инвентаризации недостача товаров вследствие завеса тары списывается на материально ответственных лиц при условии, что недостающая сумма превышает естественную убыль (при наличии норм).

Завес тары списывают в зависимости от условий договора с постав­щиком. При списании за счет поставщика ему направляют претензионное письмо вместе с экземпляром акта о завесе тары. Если предъявить претензию поставщику невозможно, потери товаров от завеса тары относят на виновных лиц. Лишь в исключительных случаях (когда установить виновных нельзя) потери от завеса тары могут быть списаны за счет торговой организации.

По некоторым товарам поставщики могут предоставлять магазинам специальную скидку на завес тары. При поступлении товаров эту скидку записывают на кредит счета 42 «Торговая наценка» (на аналитический счет «Скидка на завес тары»). По таким товарам акты на завес тары не составляют и претензии поставщикам не предъявляют, а фактический завес тары списывают за счет предоставленной скидки.

Завес тары за счет скидки списывают только в том случае, если при инвентаризации будет выявлена недостача товаров сверх норм естествен­ной убыли. Первоначально списывают сумму полученной скидки на завес тары (за вычетом скидки, относящейся к остатку затаренных товаров), а затем в соответствующей сумме естественную убыль.

После решения руководителя организации о порядке списания завеса тары на стоимость товаров по покупным ценам кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебетуются счета: 76-2 «Расчеты по претензиям» – при списании за счет поставщика; 42 «Тор­говая наценка» (аналитический счет «Скидка на завес тары») – при спи­сании за счет специальной скидки.

дебет счета 98-5 «Разница между покупной и оценочной стоимостью»

дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Следует отметить, что для предотвращения повторных завесов тару, имеющую разницу между фактической массой и маркировочной, помечают.

Как списать товар, которого нет на складе или в магазине

Возможно, они будут приблизительно похожи на приведенные в данной статье примеры, может быть это будет нечто совершенно иное. Однако, в любом случае не стоит забывать о степени легитимности того или иного способа. С помощью вариантов из настоящей статьи (кроме хищения) можно осуществить списание товарных остатков законным путем.

Тогда налогоая не придирется.Но вряд ли это понравится учредителю,который с чистой прибыли получает дивиденды.

2″…..Дело в том, что недостачи как таковой нет, так как эти остатки образовались из-за неправильного списания….» — если это так, то какая недостача? какой просроченный товар? неправильное списание каким образом было установлено? Неправильное списание при реализации товара?

какой просроченный товар? неправильное списание каким образом было установлено? Неправильное списание при реализации товара?

Просто директор говорит, что это неправильно вел учет уволившийся бухгалтер, а скорее всего товары могли отпускаться без документов(((. Значит, недостачу можно оформить инвентаризацией и списать за счет чистой прибыли в связи с отсутствием виновных лиц? Д94 К41, Д84 К94

Создание нового документа для внутреннего потребления товаров с видом операции «Списание на расходы»

Сумма по этой операции будет равна разнице между ценой приобретения и новой стоимостью.

Данный резерв не уменьшает налог на прибыль, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство.

Его величина равна сумме резерва, умноженному на ставку 20% (прибыль) и отражается записью:

  • Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль»

На группу товаров в количестве 10 шт. стоимостью 23 000 руб., приобретенных в начале четвертого квартала в связи с потерей товарного вида была произведена уценка до 18 000 руб.

До конца года товары не были проданы. В следующем году были реализованы 8 шт. ТМЦ на сумму 14 400 руб.

№ п Документ Содержание операции Дт Кт Сумма
             
             
             
             
             
             
             
             

Учет переоценки по продажной стоимости

При переоценке в учете товаров по продажной стоимости если новая цена больше или одинакова со стоимостью приобретения, то делают запись Дебет 42 Кредит 41, отражающую разность между старой и новой ценой.

Создание нового документа для внутреннего потребления товаров с видом операции «Списание на расходы»

Когда новая цена меньше той, за которую покупали товар:

  • Дебет 42 Кредит 41 – отражается сумма наценки на этот товар
  • Дебет 91 Кредит 41 – отражают сумму разности между стоимостью приобретения и новой ценой.
  • Дооценка товара: Дебет 41 Кредит 42.

Учет безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение.

Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.

Учет безвозмездно переданных товаров

Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы.

Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».

Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях.

Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

Передавать товары стоимостью выше 3000 руб.

другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.

Проводки по передаче товаров

В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

  • Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

  • Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:

  • Дебет 19.03 Кредит 68 НДС

Организация купила товары на сумму 127 845 руб.

(НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб.

(НДС 11 441 руб.).

№ п Документ Содержание операции Дт Кт Сумма
             
             
             
             
             
             
             
             
             
             
             
             

Бухгалтерский учет товаров в пути

Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней.

Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде.

Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке.

Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение.

Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей.

результат инвентаризации

Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета:

  • материалы в пути,
  • товары в пути,
  • сырье в пути.

Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам.

Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути. Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 — расходы на продажу.

Проводки для отражения товаров в пути

№ п Документ Содержание операции Дт Кт Сумма
             
             
             
             
             
             
             
             
             
             

Бухгалтерский учет по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб.

(НДС 15 178 руб.).

№ п Документ Содержание операции Дт Кт Сумма
             
             
             
             
             
             
             
             
             

По отгрузке

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб.

(НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

№ п Документ Содержание операции Дт Кт Сумма
             
             
             
             
             

Бухгалтерский учет по продаже товаров в рознице

отклонение фактического количества товара

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб.

Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

№ п Документ Содержание операции Дт Кт Сумма
             
             
             
             

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб.

Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

№ п Документ Содержание операции Дт Кт Сумма
             
             
             

Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки.

Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.

8.1 Случаи возврата товаров

8.2 Возврат товаров ненадлежащего качества

Случаи возврата товаров

Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику.

списание товаров в 1с 8.3

При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку

Далее учитывают выручку от продажи: Дебет 90.01.1 Кредит 62.01.

Учет и налоги

Списание товарных балансов ООО

Подскажите pzhlst, doo занимается оптовой торговлей, в инвентаре есть большой баланс товаров на складе где-то до 1 миллиона рублей. Его нужно списать, но на самом деле таких вычетов нет. Как правильно выдавать документы аннулирования и может ли такая процедура быть исследована одновременно?

Будут ли вопросы налоговой инспекции понимать налоговую базу по подоходному налогу?

В целом, компания может, в зависимости от обстоятельств, быть в дефиците за счет виновника, списывать расходы или финансовые результаты. Затраты на материал могут включать недостаток только в нормах естественных потерь (после расчета отсутствия реклассификации), в дополнение к этим нормам — они также заменяют виновных.

Порядок списания товаров с датой истечения срока действия

Если они не определены, суммы недостатков списываются на финансовые результаты организации. Эта процедура изложена в разделах 29 и 30 Руководства по учету запасов.
Для целей налога на прибыль правила учета выявленных недостатков аналогичны, за исключением последней ситуации — из-за проверки дефицит превысил естественные убытки, а виновные не были идентифицированы.

В этом случае количество дефектов может быть учтено при налогообложении прибыли по подпункту. 5, p. 2, ст. 265 Налогового кодекса, только если факт, что виновных нет, документируется уполномоченным государственным органом.

Ваш аккаунт создан!

N 34н, и п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация (п. 5.5 Методических указаний по инвентаризации).

В случаях, когда имущество, принадлежащее организации, похищено неизвестным лицом, по факту хищения возбуждается уголовное дело или проводятся следственные мероприятия. Факт хищения материальных ценностей, признается только на основании решения суда.

Рассмотрим несколько возможных вариантов

  1. Лицо, виновное в хищении товаров, установлено по решению суда (приговору). В соответствии со ст. 15 Гражданского кодекса РФ возмещение убытков, связанных с хищением ценностей, производится полностью виновником. Причем под убытком понимается кроме расходов, которые организация должна будет произвести для придания ценностям товарного вида (в случае нарушения упаковки, загрязнения и т.п.), еще и упущенная выгода (неполученные доходы, которые организация получила бы, реализовав товары, если бы они не были украдены).

    В этом случае в бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки:

    Д-т сч.76 субсчет {amp}amp;#171;Расчеты по возмещению материального ущерба{amp}amp;#187; К-т сч.94 — списана стоимость украденного товара (вместе с НДС), подлежащая возмещению виновным лицом.

    В случае если с виновного лица взыскивается стоимость похищенных товаров по цене, превышающей их балансовую стоимость (если бы при оформлении дел в суд была заявлена сумма ущерба в 5000 руб., а покупная стоимость товаров составляла 4000руб.), то разница между стоимостью украденных товаров, отраженная на счете 76, и их стоимостью, отраженной на счете 94, отражается следующим образом:

    Д-т 76 субсчет {amp}amp;#171;Расчеты по возмещению материального ущерба{amp}amp;#187;, К-т 98 {amp}amp;#171;Доходы будущих периодов{amp}amp;#187; — на сумму разницы между заявленным ущербом и стоимостью украденных товаров на сумму 1000руб. (5000руб. — 4000руб.);

    Д-т 98 {amp}amp;#171;Доходы будущих периодов{amp}amp;#187;, К-т 91 {amp}amp;#171;Прочие доходы и расходы{amp}amp;#187; — взысканная с виновного лица задолженность сверх стоимости украденного товара на сумму 1000руб.

  2. Виновное лицо не установлено или суд отказал в иске вследствие его необоснованности. Так бывает, когда следственные органы вообще не нашли подозреваемого в хищении имущества или же когда суд признал его невиновным в данном правонарушении либо когда решения суда не было, но и состояться судебное заседание по данному уголовному делу не может в связи с его прекращением и истечением сроков давности (установлены ст.78 УК). Таким образом, только прекращение уголовного дела и истечение сроков давности свидетельствуют о том, что приговор по данному делу, судом вынесен не будет. В этих случаях в бухгалтерском учете убытки от хищения имущества списывают на операционные расходы (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету {amp}amp;#171;Расходы организации{amp}amp;#187; (ПБУ 10/99). Но сделать это можно, только если судебно-следственные органы документально подтвердят, что виновное лицо отсутствует. В налоговом учете убытки от хищения (если виновные отсутствуют) включают во внереализационные расходы (подп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ). Однако, как и в бухгалтерском учете, тот факт, что виновный не найден, должен быть документально подтвержден, например, органом внутренних дел или прокуратурой.

    Проводки: Д-т 91, К-т 94 — 4000 руб. — отнесен убыток от списания товаров на расходы организации.

  3. Сроки предварительного следствия истекли, дело {amp}amp;#171;закрыто{amp}amp;#187; без передачи в судебные органы ввиду отсутствия обвиняемого:

    Д-т 91, К-т 94 — 4000 руб. — отнесен убыток от хищения товаров на расходы организации.

    У организации имеются основания для уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму таких расходов только в том случае, если суд состоялся, но вынес обвиняемому оправдательный приговор.

проводки по списанию товара

Для оприходования части возвращенного товара необходимы первичные документы: акт передачи похищенного имущества, составленный органами внутренних дел либо акт добровольной выдачи похищенного имущества владельцу лицом, подозреваемым в совершении преступления. В случае добровольного возврата товара похитителем, членами приемной комиссии составляется Акт о приемке товаров (форма N ТОРГ-1).

В случае если возврат товара осуществляют правоохранительные органы после его выемки у подозреваемого лица, необходимо заполнить Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение (форма N MX-1): ведь вина подозреваемого не доказана, следовательно, не доказано, что и товар, изъятый у подозреваемого лица, был похищен у организации.

В бухгалтерском учете организации принятый товар надо учесть обособленно на счете 41 до подтверждения возможности свободно распоряжаться указанными ценностями. Одновременно, стоимость товара отражается по счету 98 {amp}amp;#171;Доходы будущих периодов{amp}amp;#187; по рыночной цене с учетом потери товарного вида, уменьшения количества в таре и т.п.

После вынесения решения суда о взыскании с виновного лица убытков в качестве компенсации потерь организации от хищения (а такое решение должно быть вынесено с учетом зачета возвращенного товара), стоимость товара со счета 98 переносится на счет 91 {amp}amp;#171;Прочие доходы и расходы{amp}amp;#187;. Остальные записи по отражению в учете сумм компенсации убытков виновным лицом аналогичны изложенным выше по ситуации № 2.

Если решение не будет вынесено или дело будет закрыто, то проводки следует произвести согласно приведенным по ситуации № 3, а, кроме того, сделать запись Д-т сч.98 {amp}amp;#171;Доходы будущих периодов{amp}amp;#187; К-т сч.91 {amp}amp;#171;Прочие доходы и расходы{amp}amp;#187; субсчет {amp}amp;#171;Безвозмездно полученные ценности{amp}amp;#187;.

Перейти к списку вопросов

Бухучет и налоги

Списание остатков товаров ООО

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector