Списание питьевой воды на расходы

Учитываем расходы на кулер и воду

В офисах многих организаций стоят кулеры {amp}lt;1{amp}gt; с питьевой водой. Как следует организациям учитывать расходы на приобретение питьевой воды? В чем специфика налогообложения указанных операций?

Существует три варианта учета расходов организации на приобретение питьевой воды. Выбор зависит как от вида источника данных расходов, так и от содержания коллективного и трудовых договоров с работниками организации, а именно:

  • при условии их оплаты за счет собственных средств организации;
  • при наличии в коллективном и трудовых договорах обязанности работодателя обеспечить работников качественной питьевой водой (элемент системы оплаты труда);
  • при условии их обоснованности и подтвержденности учитываются как расходы, связанные с обеспечением работникам нормальных условий труда.

Общим является порядок учета пластиковых бутылей, которые являются тарой многоразового использования и по договору подлежат обязательному возврату поставщику питьевой воды. По условиям договора за бутыли устанавливается сумма залога, в бухгалтерском учете организации такая многооборотная тара должна учитываться по залоговым ценам на основании п.

Полученную тару организация-покупатель учитывает на счете 10, субсчет 4 «Тара и тарные материалы», по залоговым ценам.

Перечисление залоговой стоимости тары отражается записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К-т сч. 10-4 «Тара и тарные материалы»

Списание питьевой воды на расходы

на стоимость возвращенной тары;

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

на сумму возвращенной производителем залоговой стоимости.

Право собственности на бутыли, являющиеся многооборотной тарой, имеющей залоговую цену, не переходит к покупателю, следовательно, сумма НДС на стоимость возвратной тары не начисляется и не предъявляется организации-покупателю (Письмо УМНС по г. Москве от 19.04.2004 N 24-11/26611).

При отгрузке продукции (товаров) в таре, учтенной по залоговым ценам, стоимость тары отражается в расчетных документах (счет, платежное требование, платежное требование-поручение и т.д.) отдельно по залоговым ценам и оплачивается покупателем сверх стоимости продукции (товаров), находящейся в таре.

Рассмотрим более подробно каждый из указанных вариантов.

В бухгалтерском учете в этом случае расходы на приобретение питьевой воды отражаются в составе прочих расходов на счете 91, субсчет 2 «Прочие расходы», при этом налогооблагаемую прибыль данные расходы не уменьшают.

Соответствующие суммы НДС к налоговому вычету не принимаются, а учитываются в составе прочих расходов организации и также подлежат списанию за счет собственных средств организации, при этом делается бухгалтерская запись: Дебет счета 91-2 в корреспонденции с Кредитом счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Поскольку для целей налогообложения прибыли организация не принимает к налоговому учету расходы на приобретение питьевой воды, то в бухгалтерском учете возникает постоянная разница в размере стоимости воды и соответствующей ей суммы НДС, что приводит к образованию постоянного налогового обязательства.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом обложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, стоимость расходов организации на воду не признается объектом обложения ЕСН, поскольку не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

На организации, которая является в данном случае налоговым агентом на основании ст. 226 НК РФ, лежит обязанность исчисления и удержания НДФЛ с доходов, полученных сотрудниками в натуральной форме в виде предоставления последним питьевой воды. При этом требуется организация персонифицированного учета дохода, полученного каждым сотрудником при потреблении питьевой воды.

Таким образом, организация должна самостоятельно решить вопрос о необходимости обложения НДФЛ стоимости предоставляемой работникам питьевой воды.

К-т сч.

4.3. Настоящий Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон, а также по инициативе любой из Сторон, письменно известив об этом другую Сторону не менее, чем за 15 (пятнадцать) календарных дней.

4.4. В случае прекращения действия Договора, стороны обязуются произвести взаиморасчеты в течение 5 (пяти) банковских дней с момента прекращения действия Договора. Расторжение Договора не освобождает стороны от ответственности по нему до полного проведения сторонами взаиморасчетов и погашения задолженности.5.

5.2.В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров, спор подлежит рассмотрению в Арбитражном суде г. Москвы, в порядке установленном законодательством РФ.

5.3.Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой стороны.

5.4.Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

5.5.При изменении банковских реквизитов, фактических и юридических адресов и других значимых для исполнения настоящего Договора моментов, сторона у которой произошли такие изменения, обязана сообщить о них другой стороне в течение 3-х календарных дней.Адреса и реквизиты сторонФирма: ООО «Аквалидер », ИНН 7705534854, КПП 770501001, 115035, РФ, г. Москва, ул.

Космодамианская наб.д.4/22, кор. Б, пом.IX ком 1. р/с 40702810589800009151, в ЗАО «Кредит Европа Банк» г.Москва, к/сч 30101810900000000767, БИК 044525767Клиент:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Подписи сторон

Есть два варианта учета таких расходов.

Обязанность предусмотрена нормативными документами по охране труда. Например, работники в горячих цехах должны обеспечиваться газированной подсоленной водой (Распоряжение Правительства Москвы от 30 марта 1999 г. N 250-РП);

Также ООО «Спутник» приобрело собственный кулер стоимостью 8500 рублей, в т.

ч. НДС 18% 1296,61 руб. За бутыли, в которых вода будет поступать в офис, договором поставки предусмотрено внесение залоговой стоимости в размере 50 рублей за каждую единицу.

Списание питьевой воды на расходы

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете фирмы

Дт 10.09 Кт 60

7203,39 рубля – поступление приобретенного кулера от поставщика.

Дт 19.03 Кт 60

1296,61 – принят входной НДС.

Дт 60 Кт 51

8500 руб. – стоимость кулера была переведена на расчетный счет продавца.

Дт 20 Кт 10.09

7203,39 руб. – актив введен в эксплуатацию.

Дт 68 Кт 19.03

1296,61 – НДС принят к вычету.

Дт 60 Кт 51

Списание питьевой воды на расходы

400 рублей – внесено обеспечение возврата тары.

Дт 009

400 – отображение залога на забалансовом счете.

Дт 10.04 Кт 60

400 рублей – оприходованы бутыли по залоговой стоимости.

Примечание от автора! В бухгалтерском учете компании возвратная тара может быть оприходована по залоговой стоимости или цене, указанной в закрывающих документах поставщика.

Дт 10.01 Кт 60

908,48 руб. – оприходована поступившая на склад питьевая вода.

Дт 19.03 Кт 60

163,52 руб. – учтен НДС от поставщика.

Дт 60 Кт 50

1072 рубля – оплата за воду осуществляется наличными.

Дт 20 Кт 10.01

908,48 – списание закупленной воды на расходы ООО «Спутник».

Дт 68 Кт 19.03

Списание питьевой воды на расходы

163,52 – НДС принят к вычету.

Виктор Степанов, 2018-08-24

Продукты, которые компания приобретает для своих сотрудников и клиентов, должны быть учтены в составе МПЗ. При этом осуществляются следующие проводки:

  1. Дт 10 Кт 60 (76) – осуществлен учет поступившего продукта в качестве МПЗ.
  2. Дт 91-2 Кт 10 – выполнено списание.

Продукты принимаются к учету по фактической стоимости. Чтобы узнать ее, необходимо обратиться к договору с поставщиком. Цифра, указанная там и будет фигурировать в других документах компании. Как и в случае с водой, НДС в учет не принимается.

Так, если в документе присутствует положение, в соответствии с которым организация обязана обеспечивать своих сотрудников напитками и сладостями, траты на покупку продуктов относят к расходам по обычным видам деятельности. Если продукты передаются лицу, которое отвечает за их пополнение, происходит списание фактической стоимости чая и кофе со счета 10 в дебет счета 26. Основанием для осуществления манипуляции служит соответствующий первичный документ.

Некоторые компании учитывают расходы на покупку кофе и чая в качестве трат на обеспечение нормальных условий труда. Чтобы конкретизировать, что именно сюда входит можно внести соответствующую запись в коллективный договор или другой локальный акт организации. Однако если компания укажет в документе обеспечение сотрудников чаем и кофе, могут возникнуть споры с представителями налоговой службы.

Важно

Как учесть расходы на приобретение воды? Согласно ст. 1 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» бутилированная питьевая вода является пищевым продуктом, следовательно, учитывается в составе материальных запасов. Поэтому, руководствуясь Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, затраты учреждения на приобретение бутилированной питьевой воды следует относить на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ. Вместе с тем если учреждению органом санитарно-эпидемиологического надзора выдано заключение, подтверждающее неблагополучие системы водоснабжения, то расходы на указанные цели следует относить на подстатью 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ.

Инфо

Положения по бухгалтерского учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.4. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению: приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.5. Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.6.

Внимание

Как отразить в учете поступление материалов. Если кулер принят к учету в составе материалов, то сразу после установки спишите его стоимость на затраты: Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10-9 – списана фактическая себестоимость кулера. Вода для кулера Бутилированную питьевую воду, которая необходима для работы кулера, примите к учету по стоимости ее приобретения (без учета налогов) и отразите по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы». Передачу воды в подразделение оформите требованием-накладной по форме М-11 (или актом на списание питьевой воды по самостоятельно разработанной форме).

Инфо

Норму для питья людям, выполняющим работу, умножают на коэффициенты в зависимости от категории тяжести работы: легкой I — 1,125; средней тяжести IIа — 1,330 и IIб — 1,540; тяжелой III — 1,750. Учитываем расходы на кулер и воду Следовательно, стоимость воды не может учитываться в качестве доходов, полученных работниками в натуральной форме, которые подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды. Данный вывод следует из п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст.

Важно

Будет ли у сотрудников, которые употребляют продукты, приобретенные работодателем для всех, облагаемый доход? Персонализация потребления продуктов, которые компания приобрела для всех работников, невозможна. По этой причине начислять страховые взносы и удерживать НДС с сотрудников нельзя. Вопрос №3. Можно ли учесть траты на покупку напитков и сладостей для работников, если компания находится на УСН? Нет, выполнить действие не получится.

Питьевая вода для нужд офиса: учет и оформление

Поиск в тексте Действующий

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 22 августа 2008 года N 3-1-11/391О применении налоговой ставки по НДС при реализации питьевой воды высшей категории качества, рекомендуемой для питья и приготовления пищи, в том числе для детей с первых дней жизни

Списание питьевой воды на расходы

Федеральная налоговая служба по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость при реализации воды питьевой артезианской для детей, относящейся к водам высшей категории качества и рекомендуемой для питья и приготовления пищи, в том числе для детей с первых дней жизни, код ОКП 01 3100 «Вода питьевая» на основании ТУ 0131-008-23444952-05, сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продуктов детского питания и диабетического питания.В соответствии с последним абзацем указанного пункта статьи 164 Кодекса, коды видов вышеперечисленной продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее — Перечень).В примечании к Перечню кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, указано, что принадлежность отечественных товаров для детей к перечисленным в настоящем перечне товарам для детей подтверждается соответствием кодов по классификации ОК 005-93 (ОКП), приведенных в настоящем перечне, кодам ОКП, указанным в национальном стандарте, отраслевом стандарте и техническом условии.

Таким образом, основанием для применения налоговой ставки 10 процентов при реализации товаров для детей отечественного производства является соответствие кодов ОКП, указанных в технической документации, кодам ОК 005-93 (ОКП), приведенным в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации.

Заместитель руководителяФедеральной налоговой службыС.Н.Шульгин

Московский бухгалтер,N 18, сентябрь, 2008 год

Название документа: О применении налоговой ставки по НДС при реализации питьевой воды высшей категории качества, рекомендуемой для питья и приготовления пищи, в том числе для детей с первых дней жизни
Номер документа: 3-1-11/391
Вид документа: Письмо ФНС России
Принявший орган: ФНС России
Статус: Действующий
Опубликован: Московский бухгалтер, N 18, сентябрь, 2008 год
Дата принятия: 22 августа 2008
Дата начала действия: 22 августа 2008
  1. Питьевая вода: относится к материальным запасам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, поэтому ее поступление и расход фиксируются в бухгалтерском учете на активном счете 10. По дебету отображается оприходование на склад в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками(может быть использован сч. 76 в зависимости от установленных правил учета на предприятии), по кредиту – передача в рабочие подразделения на основании требования-накладной. Для распределения МПЗ по их назначению для учета питьевой воды может быть открыт дополнительный субсчет 10.06.

    Примечание! В бухгалтерской отчетности фирмы информация обо всех материальных запасах организации отображается суммарно в 1210 строке баланса.

  2. Возвратная тара: чаще всего договор поставки подразумевает внесение залоговой стоимости за бутыли. Данный платеж не относится к расходам организации и, соответственно, фиксируется в составе дебиторской задолженности контрагентов и на забалансовом счете 009. Сами бутыли могут быть оприходованы на субсчет 10.04 и списаны оттуда при возврате контрагенту.

    Примечание! При закупке собственных бутылей право собственности переходит к предприятию, поэтому бухгалтерский учет осуществляется в стандартном порядке закупки материалов.

  3. Кулер:

    Если приобретается собственный кулер, то организация принимает его на учет. Так как средняя стоимость кулеров в 2018 году не превышает 20 тыс. рублей, его можно включить в состав материально-производственных запасов фирмы (например, отнести на субсчет 10.09), и расходы по приобретению списать сразу при передаче актива в работу.

    Если использование кулера оформляется в аренду, то его следует отражать на забалансовом счете (может быть применен 001 счет). Арендные платежи списываются в расходы организации.

  1. Дт 10 Кт 60 – поставка воды на предприятие.

    Дт 60 Кт 50, 51 – расчеты с поставщиком наличными средствами или безналичным перечислением.

    Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 10 – расходы по закупке питьевой воды отнесены на затраты (счет затрат выбирается организацией в зависимости от выбранной учетной политики).

  2. Дт 60, 76 Кт 50, 51– внесение залога за бутыли.

    Дт 009 – отображение внесенного залога.

    Дт 10.04 Кт 60 (76) – получение на склад возвратных бутылей (возврат тары оформляется обратной проводкой).

    Дт 50, 51 Кт 60, 76 – возврат ранее внесенной залоговой стоимости.

    Кт 009 – списание отображенного залога.

  3. Дт 10 Кт 60 – покупка собственного кулера для компании.

    Дт 20, 44 и т. д. Кт 10 – ввод собственного кулера в эксплуатацию.

    Дт 20, 25, 26 и т.

    Вода в офис: особенности учета

    д. Кт 60 – отнесение на затраты арендных платежей за использование кулера поставщика.

д. Кт 60 – отнесение на затраты арендных платежей за использование кулера поставщика.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Светлана Овчинникова и Дмитрий Игнатьев рассказывают о бухгалтерском и налоговом учете затрат на приобретение питьевой воды для нужд офиса, а также о документальном оформлении ее списания для организаций, применяющих общий режим налогообложения.

Организация (общий режим налогообложения) приобретает питьевую воду для офиса. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные расходы? Какие документы нужно оформить?

Списание питьевой воды на расходы

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. Что конкретно подразумевается под обеспечением нормальных условий труда и какие затраты относятся к такому обеспечению, НК РФ не поясняет.

Согласно нормам трудового законодательства на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ).

Статья 209 ТК РФ определяет условия труда как совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.

В ст. 212 ТК РФ перечислены обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда.

Во многих фирмах сотрудники сами скидываются себе на чай, кофе и печенюшки. Их руководство не хочет покупать это официально: слишком много бумаг требуется оформлять, чтобы потом от проверяющих не было придирок

При этом в ст. 163 ТК РФ содержится открытый перечень условий, обеспечивающих нормальные условия работы.

Заметим, что в п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» установлена обязанность, в том числе юридических лиц, осуществлять, в частности, санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных для человека условий труда и выполнению требований санитарных правил и иных нормативных правовых актов РФ к производственным процессам и технологическому оборудованию, организации рабочих мест, в целях предупреждения профессиональных заболеваний, инфекционных заболеваний и заболеваний (отравлений), связанных с условиями труда.

Таким образом, на наш взгляд, документально подтвержденные затраты организации на приобретение питьевой воды с целью обеспечения нормальных условий труда работников могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов.

При этом Минфин России по вопросу учета расходов организации на приобретение питьевой воды до 2012 года давал следующие разъяснения: «Если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.41074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого снабжения.

Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения» (введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 07.04.2009 N 20) и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение питьевой воды для работников могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль» (смотрите, например, письма Минфина России от 31.01.2011 N 03-03-06/1/43, от 10.06.2010 N 03-03-06/1/406).

Аналогичное мнение высказывали и налоговые органы. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007411 налоговики указали, что при отсутствии справки Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей организации, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды затраты на приобретение природной питьевой воды и аренду кулеров могут быть признаны экономически неоправданными.

  1. Дт 10 Кт 60 – поставка воды на предприятие.

    Дт 60 Кт 50, 51 – расчеты с поставщиком наличными средствами или безналичным перечислением.

    Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 10 – расходы по закупке питьевой воды отнесены на затраты (счет затрат выбирается организацией в зависимости от выбранной учетной политики).

  2. Дт 60, 76 Кт 50, 51– внесение залога за бутыли.

    Дт 009 – отображение внесенного залога.

    Дт 10.04 Кт 60 (76) – получение на склад возвратных бутылей (возврат тары оформляется обратной проводкой).

    Дт 50, 51 Кт 60, 76 – возврат ранее внесенной залоговой стоимости.

    Кт 009 – списание отображенного залога.

  3. Дт 10 Кт 60 – покупка собственного кулера для компании.

    Дт 20, 44 и т. д. Кт 10 – ввод собственного кулера в эксплуатацию.

    Дт 20, 25, 26 и т. д. Кт 60 – отнесение на затраты арендных платежей за использование кулера поставщика.

Внимание

Они представляют собой совокупность установленных научно-исследовательскими методами и регламентированных санитарными правилами допустимых показателей радиологического, химического и микробиологического (биологического) состава и органолептических свойств воды, определяющих ее безопасность (опасность) и безвредность (вредность) для здоровья и здорового образа жизни человека. В силу ч. 1, 2 ст. 19 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» питьевая вода должна быть безопасной в эпидемиологическом и радиационном отношении, безвредной по химическому составу и должна иметь благоприятные органолептические свойства. Юридические лица, осуществляющие эксплуатацию централизованных, нецентрализованных, автономных систем питьевого водоснабжения населения, обязаны обеспечить соответствие качества питьевой воды указанных систем санитарным правилам.

Обеспечение питьевой водой — элемент системы оплаты труда

— списана сумма НДС по воде.

Если расходы на питьевую воду производятся вследствие наличия обязанности работодателя обеспечивать работников питьевой водой на основании коллективного и трудовых договоров, то затраты на воду будут учитываться как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ). В этом случае стоимость воды, потребляемой сотрудниками, будет облагаться НДФЛ, ЕСН, взносами в ПФР и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

НДФЛ. Стоимость питьевой воды, оплаченная работодателем, является доходом, полученным работником в натуральной форме, и включается в налоговую базу работников по НДФЛ, которая определяется с учетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ). Налогообложение указанных доходов работников производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а сумма НДФЛ удерживается за счет денежных выплат, произведенных работнику.

Непременным условием при налогообложении НДФЛ стоимости индивидуально потребленной сотрудниками питьевой воды является организация документооборота и учета расходов по каждому сотруднику. Это необходимо для подсчета фактически полученного каждым работником дохода в натуральной форме (можно, например, установить месячные нормы потребления воды на каждого работника и утвердить их приказом руководителя организации).

ЕСН. Стоимость питьевой воды, которая по условиям трудового и (или) коллективного договора, заключенного между работодателем и работниками, облагается ЕСН как выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (с учетом НДС) (п. 4 ст. 237 НК РФ).

Таким образом, при условии закрепления работодателем в локальных нормативных актах организации, регулирующих систему труда, и в трудовых договорах обязанности по обеспечению работников питьевой водой стоимость этой воды облагается ЕСН, поскольку указанные расходы относятся к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Взносы в ПФР. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ. Следовательно, на стоимость питьевой воды, предоставляемой работникам, взносы в ПФР начисляются в том же порядке, что и ЕСН.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, страховыми взносами облагаются начисленные по всем основаниям суммы оплаты труда работников.

Следовательно, закрепление обязанности работодателя обеспечивать сотрудников питьевой водой в локальных нормативных актах, регулирующих систему труда организации, и в трудовых договорах влечет необходимость начисления и уплаты в бюджет с этих сумм страховых взносов.

В данном случае объекта обложения НДС не возникает, поскольку сам работодатель не ведет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли питьевой водой и не является потребителем услуг специализированной организации.

В договоре на поставку воды, заключенном между работодателем и организацией — поставщиком питьевой воды, следует указать, что конечным потребителем ее услуг являются физические лица — работники организации (к такому договору желательно сделать приложение, в котором будет приведен перечень лиц, в пользу которых производится оплата питьевой воды), а организация-работодатель только оплачивает стоимость поставляемой воды.

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

перечислена залоговая стоимость бутылей (возвратная, многооборотная тара);

Д-т сч. 10, субсч. 12 «Питьевая вода»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Списание питьевой воды на расходы

отражено приобретение питьевой воды;

Д-т сч. 10, субсч. 4 «Тара и тарные материалы»,

отражено получение возвратной, многооборотной тары по залоговой цене;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

перечисление денежных средств поставщику за приобретенную питьевую воду;

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

К-т сч. 10, субсч. 12 «Питьевая вода»

списана стоимость израсходованной питьевой воды, предоставленной работникам;

Д-т сч. 20 «Основное производство» (25, 26, 44),

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

стоимость воды включена в состав расходов на оплату;

К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Списание питьевой воды на расходы

начислены ЕСН и взносы в ПФР;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

удержан НДФЛ со стоимости бесплатно предоставленной питьевой воды.

В соответствии со ст. 223 ТК РФ работодатель обязан обеспечить санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников в соответствии с требованиями охраны труда.

Таким образом, затраты на приобретение питьевой воды можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налоговые органы по данному вопросу сначала указывали, что эти затраты не отвечают критерию экономической обоснованности, поскольку не поименованы в ст. 163 ТК РФ как затраты по обеспечению нормальных условий труда (Письмо УМНС России по г. Москве от 29.09.2003 N 26-12/54118), а позже дали разъяснения о возможности налогового учета расходов на приобретение питьевой воды только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе непригодна для питья {amp}lt;1{amp}gt; (Письмо ФНС России от 10.03.2005 N 02-1-08/46@).

Согласно разъяснениям Минфина России расходы на приобретение питьевой воды и аренду кулера можно учесть при исчислении базы по налогу на прибыль только при наличии указанного заключения (Письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-03-04/1/408).

Сформировавшаяся к настоящему времени арбитражная практика благоприятна для налогоплательщиков. Суды указывают, что расходы на питьевую воду для работников организации направлены на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и могут быть учтены в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда.

Наличие заключения санэпидемстанции о несоответствии водопроводной воды требованиям ГОСТа не является согласно ст. 264 НК РФ условием для включения затрат в состав расходов (Постановления ФАС Московского округа от 09.08.2006 N КА-А40/7454-06, ФАС Уральского округа от 07.02.2006 N Ф09-151/06-С7, ФАС Поволжского округа от 18.10.2005 N А65-5521/2005-СА2-38).

Списание питьевой воды на расходы

В случае, когда обеспечение питьевой водой является одним из составляющих элементов комплекса мероприятий по обеспечению работникам нормальных условий труда, стоимость воды, потребляемой сотрудниками, не будет облагаться НДФЛ и ЕСН, потому что такие затраты не признаются выплатами в пользу работников (п. 1 ст. 236 НК РФ), связанными с исполнением ими трудовых обязанностей.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления операций, подлежащих обложению НДС. Таким образом, сумма НДС, уплаченная организации — поставщику питьевой воды, подлежит вычету на общих основаниях при принятии воды к бухгалтерскому учету при наличии счета-фактуры, иных первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обеспечение работников питьевой водой в данном случае можно учесть как расходы по обычным видам деятельности по статье материальных затрат (п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком;

К-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком;

списана стоимость израсходованной питьевой воды, предоставленной сотрудникам (запись производится по мере установки бутыли на кулер).

К-т сч. 10, субсч. 4 «Тара и тарные материалы»

отражен возврат многооборотной тары по залоговой цене;

поступление на счет организации залоговой стоимости бутылей (возвратная, многооборотная тара) от поставщика воды.

Если у организации затраты на приобретение питьевой воды не уменьшают налогооблагаемую прибыль, то по мере отнесения этих расходов на финансовые результаты в бухгалтерском учете организации возникает постоянная разница и отражается постоянное налоговое обязательство (по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянное налоговое обязательство (актив)») в корреспонденции с кредитом счета 68).

И.Э.Гущина

Доцент

кафедры бухгалтерского

учета и аудита

Академии труда

и социальных отношений

Бухгалтерское сопровождение приобретения питьевой воды для сотрудников и партнеров организации, в том числе составление бухгалтерских проводок, осуществляется в следующей последовательности:

  1. Приобретение кулера или оформление его в аренду.
  2. Покупка питьевой воды, расчеты с поставщиками, списание издержек на затраты.
  3. Учет бутылей – возвратной тары, в которой доставляется вода. Внесение залоговой стоимости в случае необходимости, согласно условиям составленного договора поставки.

Практический пример по составлению проводок

Для обеспечения хороших условий труда работников общество с ограниченной ответственности «Спутник» заключило договор поставки с ООО «Вода» на поставку питьевой воды для кулера по стоимости 134 рубля (в т. ч. НДС 18% 20,44 руб.) за бутыль. Всего было заказано 8 бутылей. Также ООО «Спутник» приобрело собственный кулер стоимостью 8500 рублей, в т. ч.

Дт 10.09 Кт 60

Дт 19.03 Кт 60

Дт 60 Кт 51

Дт 20 Кт 10.09

Дт 68 Кт 19.03

Дт 60 Кт 51

Дт 009

Дт 10.04 Кт 60

Дт 10.01 Кт 60

Дт 19.03 Кт 60

Дт 60 Кт 50

Дт 20 Кт 10.01

Дт 68 Кт 19.03

Для обеспечения хороших условий труда работников общество с ограниченной ответственности «Спутник» заключило договор поставки с ООО «Вода» на поставку питьевой воды для кулера по стоимости 134 рубля (в т. ч.

Для обеспечения хороших условий труда работников общество с ограниченной ответственности «Спутник» заключило договор поставки с ООО «Вода» на поставку питьевой воды для кулера по стоимости 134 рубля (в т. ч. НДС 18% 20,44 руб.) за бутыль. Всего было заказано 8 бутылей.

Дт 10.09 Кт 60

Дт 19.03 Кт 60

Дт 60 Кт 51

Дт 20 Кт 10.09

Дт 68 Кт 19.03

Дт 60 Кт 51

Дт 009

Дт 10.04 Кт 60

Дт 10.01 Кт 60

Дт 19.03 Кт 60

Дт 60 Кт 50

Дт 20 Кт 10.01

Дт 68 Кт 19.03

Компания может приобрести кулер или оформить его использование в аренду. Вода закупается, как правило, в бутылях, которые подлежать обмену и возврату. Так как право собственности на бутыли не переходит к организации, то бухгалтерский учет расчетов по ней осуществляется в соответствии с учетной политикой фирмы на основных счетах или забалансовых.

{amp}gt;Вода в офис: особенности учета

{amp}gt;Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

{amp}gt;Учитываем расходы на кулер и воду

Как учесть питьевую воду

Однако даже если в коллективном договоре вы пропишете обязанность работодателя обеспечивать сотрудников чаем, кофе и водой, споры с налоговиками не исключены. Дело в том, что, по мнению Минфина и налоговиков, организация может учесть расходы на приобретение питьевой воды в базе по прибыли, только если есть справка из СЭС о непригодности водопроводной воды для питьяСанПиН 2.‌1.4.1074-01. 2.1.4, утв.

Конечно, маловероятно, что СЭС выдаст вам такую справку. А вот можно ли учесть расходы на приобретение воды при наличии результатов независимой экспертизы воды, мы узнали в Минфине.

Из авторитетных источников

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна

Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

На основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в прочие расходы включаются затраты по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Если у организации есть заключение независимого специалиста, обладающего правом на проведение, в частности, экспертизы питьевой воды, подтверждающее нежелательность использования водопроводной воды для питья, то расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

Но налоговики могут и не согласиться с мнением финансового органа.

Тем не менее не бойтесь спорить с налоговиками по этому вопросу. Суды как раз на стороне налогоплательщиков. По их мнению, расходы на воду, аренду или покупку кулера можно учесть и безо всякого заключения о качестве водыПостановления № 15АП-8637/2010; № А41-1782/09; № А33-8434/07-Ф02-1511/09, № А33-9419/07-Ф02-902/08; № Ф04-9283/2006(30504-А45-33); № КА-А40/3335-09; № А06-4776/2008; № Ф09-5325/09-С3.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв.

Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н. Выдача (списание) бутилированной воды в целях улучшения условий труда работников осуществляется на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) и отражается по кредиту счета 0 105 32 440 «Уменьшение стоимости продуктов питания — иного движимого имущества учреждения». Примечание. Способ списания всех материальных запасов в учреждении должен быть закреплен отдельным пунктом в учетной политике.

Пример 2. Бюджетное учреждение не имеет централизованной системы водоснабжения.

Разновидности налогов Траты на приобретение чая для работников Расходы, являющиеся представительскими Влияние на учет в налоге на прибыль Учитывается Выполнить учет нельзя Учитывается Выполнить учет нельзя НДФЛ Прибыль работника предприятия определить: Можно — — Не получится — — — — ЕСН взносы на ОПС Можно — — — Не получится — — — — Как быть с НДС при учете затрат Если компания приобретает для работников чай и сладости, считается, что происходит безвозмездная передача товаров. Это официальная позиция Минфина.

ТК РФ содержится открытый перечень условий, обеспечивающих нормальные условия работы. Заметим, что в п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» установлена обязанность, в том числе юридических лиц, осуществлять, в частности, санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных для человека условий труда и выполнению требований санитарных правил и иных нормативных правовых актов РФ к производственным процессам и технологическому оборудованию, организации рабочих мест, в целях предупреждения профессиональных заболеваний, инфекционных заболеваний и заболеваний (отравлений), связанных с условиями труда.

Многие фирмы приобретают для своих работников питьевую воду. В статье мы расскажем о том, как учесть расходы на ее покупку.

При покупке питьевой воды у бухгалтера возникает два вопроса:

  • можно ли включить ее стоимость в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль;
  • нужно ли включить стоимость воды в базу, облагаемую ЕСН и налогом на доходы физических лиц.

НДС 18% 20,44 руб.) за бутыль. Всего было заказано 8 бутылей. Также ООО «Спутник» приобрело собственный кулер стоимостью 8500 рублей, в т. ч. НДС 18% 1296,61 руб. За бутыли, в которых вода будет поступать в офис, договором поставки предусмотрено внесение залоговой стоимости в размере 50 рублей за каждую единицу.

Дт 10.09 Кт 60

Дт 19.03 Кт 60

Дт 60 Кт 51

Дт 20 Кт 10.09

Дт 68 Кт 19.03

Дт 60 Кт 51

Дт 009

Дт 10.04 Кт 60

Дт 10.01 Кт 60

Дт 19.03 Кт 60

Дт 60 Кт 50

Дт 20 Кт 10.01

Дт 68 Кт 19.03

Таким образом, само по себе требование налоговых органов о представлении налогоплательщиком в обоснование расходов на питьевую воду каких-либо справок органов санэпидемнадзора является неправомерным.

Во-вторых, в силу ст. 163, 223 Трудового кодекса РФ обеспечение нормальных условий труда, в том числе санитарно-бытовых условий труда работников является законодательно установленной обязанностью работодателя. При этом перечень условий труда, которые обязан обеспечить работодатель не является закрытым..

В соответствии с п. 2.19 Рекомендаций по планированию мероприятий по охране труда (утв. Постановлением Минтруда России от 27.02.1995 г. № 11) приобретение оборудования для подачи к рабочим местам питьевой и газированной воды, чая и других тонизирующих напитков относится к числу мероприятий по охране труда.

По этому основанию расходы налогоплательщика на питьевую воду были признаны правомерно учтенными при исчислении налога на прибыль без предоставления специальных справок Постановлением ФАС Уральского округа от 25.12.2008 г. № Ф09-9908/08-С3. Данное Постановление оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.05.2009 г.

Степень существенности налогового риска и его приемлемость каждый оценивает для себя самостоятельно. В связи с этим если с учетом вышеизложенного Общество примет решение об уменьшении налогооблагаемой прибыли только на стоимость той части питьевой воды, которая используется на рабочих местах, где отсутствует водопровод (в частности, в домиках бригадиров на полях), то при оформлении первичных документов, подтверждающих эти расходы рекомендуем учитывать следующее.

1) Очевидно, что при признании для целей исчисления налога на прибыль расходов на питьевую воду, использованную только в тех местах, где отсутствует водопровод, существенным условием подтверждения экономической оправданности данных расходов является указание в первичных документах именно места использования воды.

Также очевидно, что если данное рабочее место, где используется питьевая вода, является удаленным от склада, вода должна быть доставлена на это рабочее место с использованием соответствующего транспортного средства.

При этом в соответствии с п. 5 Постановления ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом места нахождения имущества может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Кулер в составе материалов

Основные порталы, построенные редакторами

Домашний очаг

Дом • Дача • Садоводство • Дети • Активность ребенка • Игры • Красота • Женщины • (Беременность) • Семья • Хобби
Здоровье: • Анатомия • Болезни • Вредные привычки • Диагностика • Народная медицина • Первая помощь • Питание • Фармацевтика
История: СССР • История России • Российская Империя
Окружающий мир: Животный мир • Домашние животные • Насекомые • Растения • Природа • Катаклизмы • Космос • Климат • Стихийные бедствия

Справочная информация

Документы • Законы • Извещения • Утверждения документов • Договора • Запросы предложений • Технические задания • Планы развития • Документоведение • Аналитика • Мероприятия • Конкурсы • Итоги • Администрации городов • Приказы • Контракты • Выполнение работ • Протоколы рассмотрения заявок • Аукционы • Проекты • Протоколы • Бюджетные организации
Муниципалитеты • Районы • Образования • Программы
Отчеты: • по упоминаниям • Документная база • Ценные бумаги
Положения: • Финансовые документы
Постановления: • Рубрикатор по темам • Финансы • города Российской Федерации • регионы • по точным датам
Регламенты
Термины: • Научная терминология • Финансовая • Экономическая
Время: • Даты • 2015 год • 2016 год
Документы в финансовой сфере • в инвестиционной • Финансовые документы — программы

Техника

Авиация • Авто • Вычислительная техника • Оборудование • (Электрооборудование) • Радио • Технологии • (Аудио-видео) • (Компьютеры)

Общество

Безопасность • Гражданские права и свободы • Искусство • (Музыка) • Культура • (Этика) • Мировые имена • Политика • (Геополитика) • (Идеологические конфликты) • Власть • Заговоры и перевороты • Гражданская позиция • Миграция • Религии и верования • (Конфессии) • Христианство • Мифология • Развлечения • Масс Медиа • Спорт (Боевые искусства) • Транспорт • Туризм
Войны и конфликты: Армия • Военная техника • Звания и награды

Образование и наука

Наука: Контрольные работы • Научно-технический прогресс • Педагогика • Рабочие программы • Факультеты • Методические рекомендации • Школа • Профессиональное образование • Мотивация учащихся
Предметы: Биология • География • Геология • История • Литература • Литературные жанры • Литературные герои • Математика • Медицина • Музыка • Право • Жилищное право • Земельное право • Уголовное право • Кодексы • Психология (Логика) • Русский язык • Социология • Физика • Филология • Философия • Химия • Юриспруденция

Мир

Регионы: Азия • Америка • Африка • Европа • Прибалтика • Европейская политика • Океания • Города мира
Россия: • Москва • Кавказ
• Регионы России • Программы регионов • Экономика

Бизнес и финансы

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Интересные фотоблоги Искусство Красота Школа • Тесты к ЕГЭ • Решебники • ЕГЭ • 10 и 11 классы • Разные учебники • 4 класс • Русский язык 5-9 классы • 5 класс • 6 класс • 7 класс • 8 класс Мудрость • Клипарты • Цитаты Каталог авторов (частные аккаунты)

• по упоминаниям • Документная база • Ценные бумаги Положения: • Финансовые документы Постановления: • Рубрикатор по темам • Финансы • города Российской Федерации • регионы • по точным датам Регламенты Термины: • Научная терминология • Финансовая • Экономическая Время: • Даты • 2015 год • 2016 год Документы в финансовой сфере • в инвестиционной • Финансовые документы — программы

Имущество стоимостью не более 40 000 руб. в бухучете можно отражать не в составе основных средств, а в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной группе активов нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Если стоимость кулера меньше установленной величины, оприходуйте его на счете 10-9. Так же следует поступить и в том случае, если кулер будет использоваться в течение срока, не превышающего 12 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01). Тогда приобретение кулера оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов.

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10-9

– списана фактическая себестоимость кулера.

Вопрос №1. Как лучше списать траты на покупку сладостей и чая для персонала?

Затраты на приобретение продуктов можно отнести к прочим расходам или списать за счет средств, оставшихся после налогообложения.

Вопрос №2. Будет ли у сотрудников, которые употребляют продукты, приобретенные работодателем для всех, облагаемый доход?

Персонализация потребления продуктов, которые компания приобрела для всех работников, невозможна. По этой причине начислять страховые взносы и удерживать НДС с сотрудников нельзя.

Вопрос №3. Можно ли учесть траты на покупку напитков и сладостей для работников, если компания находится на УСН?

Нет, выполнить действие не получится. Список трат, которые могут уменьшить размер прибыли, приведен в НК РФ. Покупка напитков и сладостей в перечень не входит.

Вопрос №4. Вода, чай, кофе, конфеты и прочие продукты, входящие в эту категорию, относятся к ОС или МПЗ?

Если внимательно изучить правила отнесения объектов к той или иной категории, выяснится, что напитки и сладости относятся к материально-производственным запасам.

Вопрос №5. Можно ли отнести траты на покупку чая и конфет для клиентов и партнеров к представительским расходам?

Нет, выполнение подобной манипуляции будет являться ошибкой.

НДС: питьевая вода для детского питания

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики {amp}lt;…{amp}gt; с предложением о включении питьевой воды для детского питания в перечень товаров, при реализации которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, сообщает следующее.

Принятие решения о включении в данный перечень питьевой воды для детского питания создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении других продовольственных товаров, облагаемых в настоящее время налогом по ставке в размере 18 процентов, что в конечном итоге приведет к потерям доходов федерального бюджета.

Кроме того, следует отметить, что в рыночных условиях ценообразование зависит в основном от соотношения спроса и предложения на товары. Поэтому, как показывает практика, снижение размера ставки налога на добавленную стоимость не обеспечивает соответствующего снижения цен.

Что касается налогоплательщиков, использующих питьевую воду для детского питания в качестве основы для изготовления продуктов детского питания (морсов, нектаров, напитков и соков), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, то в соответствии со статьей 171 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость на соответствующие налоговые вычеты.

Таким образом, у налогоплательщиков, приобретающих для изготовления своей продукции питьевую воду для детского питания, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками при ее реализации, принимаются к вычету, а в случаях, когда сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по налогооблагаемым операциям, возмещаются из федерального бюджета. Учитывая изложенное, указанное предложение не поддерживается.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.С.Кизимов

Договор аренды кулера №

ДОГОВОР АРЕНДЫ КУЛЕРА №
г. Москва «___» _________ 201_ г.

ООО «Аквалидер », именуемое в дальнейшем «Арендодатель», в лице Генерального Директора Чернышевой Анны Генадьевны,действующего на основании Устава, с одной стороны, и

именуемое в дальнейшем «Арендатор», в лице ____________________________, в лице Генерального Директора _____________________________. действующего на основании_____________ ____________, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1.ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1.«Арендодатель» обязуется предоставить «Арендатору» имущество, указанное в п.1.2. настоящего Договора во временное пользование, а «Арендатор» обязуется уплатить «Арендодателю» арендную плату в размере и сроки, указанные в п.3. настоящего Договора.

1.2.«Арендодатель» обязуется передать «Арендатору» во временное пользование следующее имущество: Аппарат по разливу, нагреву и охлаждению питьевой воды — КУЛЕР, в дальнейшем именуемый «Имущество».

Модель: _____________________________________________________________________

1.3.Стоимость передаваемого Имущества за единицу составляет Десять тысяч рублей 00 копеек.

1.4.Указанное в п.1.2 настоящего Договора Имущество принадлежит «Арендодателю» на праве собственности.

1.5.«Арендатор» не имеет права продавать, передавать во временное пользование, отчуждать, Имущество третьим лицам, иначе как по поручению или с согласия «Арендодателя».

1.6.В момент передачи Имущества «Арендатору», и возврата его «Арендодателю» стороны подписывают акт приема-передачи, являющийся неотъемлемой частью настоящего Договора.
2.ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

2.1. «Арендатор» обязуется уплатить «Арендодателю» арендную плату, в соответствии с условиями, указанными в п.3.4.настоящего Договора.

2.2.«Арендатор» обязуется при использовании Имущества соблюдать инструкцию по эксплуатации; производить санитарную обработку Имущества (обработка антинакипинном, косметическая обработка внешней поверхности кулера) не менее 1 раза в полгода за свой счет и силами «Арендодателя».

2.3. За дополнительную плату, «Арендодатель» вправе произвести мелкий ремонт, либо замену передаваемого Имущества, в случае: возникновении неисправностей по вине «Арендатора» (несоблюдение требований инструкции по эксплуатации: не проведение санитарной обработки в указанный срок; передача Имущества третьим лицам без согласия «Арендодателя»; либо, если при фактических обстоятельствах дела «Арендатор» мог и должен был предотвратить порчу Имущества, но не предпринял к этому надлежащих мер), либо по истечении срока действия настоящего Договора.

2.4. В случае возникновения неисправности и/или поломки Имущества по независящим от «Арендатора» причинам в течение срока действия настоящего Договора, «Арендодатель» обязан в течение 5 (пяти) рабочих дней заменить переданное Имущество на аналогичное по полезным свойствам, либо произвести в указанный срок за свой счет и своими силами ремонт Имущества, полностью восстанавливающий его полезные свойства.

2.5. В случае порчи или утере Имущества произошедшей по вине «Арендатора», последний возмещает «Арендодателю» ущерб, в переделах стоимости Имущества исходя из стоимости каждой единицы «Имущества», указанной в п.1.3.настоящего Договора.

2.6. «Арендатор» обязан по окончанию настоящего Договора вернуть Имущество «Арендодателю» в том состоянии, в котором его получил «Арендатор», с учетом нормального износа.

В случае замены Имущества в течение срока аренды по настоящему Договору, возврату подлежит соответственно Имущество, предоставленное «Арендодателем» во исполнение п. 2.4 настоящего Договора.
3.РАСЧЕТЫ

3.1.Счета выставляются в рублях.

3.2.Оплата производится наличной или безналичной формой расчетов в порядке предоплаты или по факту доставки.
3.3.Моментом оплаты является дата поступления денежных средств на расчетный счет «Арендодателя». При наличной форме оплаты «Арендатор» оплачивает арендную плату «Арендодателю» в рублях согласно выставленного счета. Датой оплаты является дата внесения денежных средств в кассу «Арендодателя».

3.4. Размер арендной платы за один месяцев составляет 500 (пятьсот рублей 00 копеек) Без НДС за 1 единицу кулера.
4.СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
4.1.Настоящий Договор вступает в силу со дня передачи Имущества «Арендатору», что подтверждается актом приема-передачи и действует до «___ » ______ 201_г.

4.2.Если за 10 (дней) до истечения срока действия Договора ни одна из сторон не заявит о его прекращении, то Договор считается продленным на очередной срок – шесть месяцев (6 месяцев). Данное правило пролонгации Договора распространяется и на последующие периоды.

В составе основных средств кулер можно учесть, если организация:

  • планирует использовать кулер более 12 месяцев;
  • использует кулер в деятельности, направленной на получение дохода;
  • не предполагает последующую перепродажу кулера.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

Дебет 23 (25, 26, 91-2…) Кредит 02

– начислена амортизация кулера.

Такой порядок следует из пунктов 17 и 19 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов.

Бутилированную питьевую воду, которая необходима для работы кулера, примите к учету по стоимости ее приобретения (без учета налогов) и отразите по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы».

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»

– списана фактическая себестоимость воды.

Бутыли, в которых поставляется питьевая вода, являются многооборотной (возвратной) тарой. Подробно об учете тары см. Как отразить в учете приобретение материалов (товаров) в таре.

Порядок отражения расходов на приобретение кулера и воды при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Договор аренды

водного диспенсера (кулера) № _____

г. Киров «___» __________________ 2009 г.

, именуемое в дальнейшем «Арендодатель», в лице директора Арзуманяна Арама Викторовича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и

_______________________________________________________________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Арендатор» в лице _______________________________________________________________

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.2 Передача Имущества в аренду осуществляется по акту приема-передачи (Приложение ) и товарной накладной.

1.3 Арендодатель гарантирует, что он имеет все права и полномочия заключить настоящий договор аренды без каких-либо ограничений и что указанное Имущество принадлежит ему на праве собственности, под арестом не состоит, споров и претензий третьих лиц по нему не имеется.

1.4 Сдача Имущества в аренду не влечет передачу права собственности на него. Выкуп арендованного имущества может быть осуществлен только по разрешению Арендодателя при условии внесения Арендатором согласованной между Сторонами выкупной цены.

1.5 Арендатор не имеет права сдавать Имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по настоящему договору другим лицам (перенаем), иначе как с письменного согласия Арендодателя.

2. АРЕНДНАЯ ПЛАТА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

2.1 Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю за пользование Имуществом, в течение установленного в настоящем договоре срока арендную плату, исходя из расчета ________________________________________________________________________рублей в месяц за один Кулер.

2.2 Арендная плата за пользование Имуществом вносится Арендатором в следующем порядке: первый взнос в размере трехмесячной арендной платы вносится путем предоплаты, после выставления счета Арендодателем; последующие платежи уплачиваются один раз в квартал не позднее 14 (четырнадцати) дней с момента выставления счета Арендодателем.

2.3 При нарушении сроков внесения арендной платы, указанных в п. 2.2, Арендодатель вправе потребовать в письменном виде уплату пени в размере 0,3 % просроченной суммы за каждый день просрочки.

2.4 Арендатор по соглашению с Арендодателем может внести арендную плату за любой срок в пределах настоящего договора досрочно.

2.5 Размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон. Изменения размера арендной платы устанавливаются дополнительными соглашениями, подписываемыми сторонами и являющиеся неотъемлемой частью настоящего договора.

3. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1 Своевременно производить оплату за аренду Имущества, соблюдать условия настоящего договора в отношении полноты расчетов с Арендодателем.

3.2 В течение срока действия настоящего договора поддерживать арендованное Имущество в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

3.3 Нести расходы по содержанию Имущества, возникающие в связи с его эксплуатацией.

3.4 Использовать, предоставленное в аренду Имущество исключительно по его прямому назначению, не допуская его порчи или приведения в негодность. В случае нанесения повреждений Имуществу, отремонтировать его или произвести замену на эквивалентное, либо возместить убытки.

Покупаем кулер

ООО «Аквалидер » ______________________________

1.ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1.«Арендодатель» обязуется предоставить «Арендатору» имущество, указанное в п.1.2. настоящего Договора во временное пользование, а «Арендатор» обязуется уплатить «Арендодателю» арендную плату в размере и сроки, указанные в п.3. настоящего Договора.

1.2.«Арендодатель» обязуется передать «Арендатору» во временное пользование следующее имущество: Аппарат по разливу, нагреву и охлаждению питьевой воды — КУЛЕР, в дальнейшем именуемый «Имущество».

Модель: _____________________________________________________________________

1.3.Стоимость передаваемого Имущества за единицу составляет Десять тысяч рублей 00 копеек.

1.4.Указанное в п.1.2 настоящего Договора Имущество принадлежит «Арендодателю» на праве собственности.

1.5.«Арендатор» не имеет права продавать, передавать во временное пользование, отчуждать, Имущество третьим лицам, иначе как по поручению или с согласия «Арендодателя».

1.6.В момент передачи Имущества «Арендатору», и возврата его «Арендодателю» стороны подписывают акт приема-передачи, являющийся неотъемлемой частью настоящего Договора.2.ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

2.1. «Арендатор» обязуется уплатить «Арендодателю» арендную плату, в соответствии с условиями, указанными в п.3.4.настоящего Договора.

2.2.«Арендатор» обязуется при использовании Имущества соблюдать инструкцию по эксплуатации; производить санитарную обработку Имущества (обработка антинакипинном, косметическая обработка внешней поверхности кулера) не менее 1 раза в полгода за свой счет и силами «Арендодателя».

2.3. За дополнительную плату, «Арендодатель» вправе произвести мелкий ремонт, либо замену передаваемого Имущества, в случае: возникновении неисправностей по вине «Арендатора» (несоблюдение требований инструкции по эксплуатации: не проведение санитарной обработки в указанный срок; передача Имущества третьим лицам без согласия «Арендодателя»;

2.4. В случае возникновения неисправности и/или поломки Имущества по независящим от «Арендатора» причинам в течение срока действия настоящего Договора, «Арендодатель» обязан в течение 5 (пяти) рабочих дней заменить переданное Имущество на аналогичное по полезным свойствам, либо произвести в указанный срок за свой счет и своими силами ремонт Имущества, полностью восстанавливающий его полезные свойства.

2.5. В случае порчи или утере Имущества произошедшей по вине «Арендатора», последний возмещает «Арендодателю» ущерб, в переделах стоимости Имущества исходя из стоимости каждой единицы «Имущества», указанной в п.1.3.настоящего Договора.

2.6. «Арендатор» обязан по окончанию настоящего Договора вернуть Имущество «Арендодателю» в том состоянии, в котором его получил «Арендатор», с учетом нормального износа.

В случае замены Имущества в течение срока аренды по настоящему Договору, возврату подлежит соответственно Имущество, предоставленное «Арендодателем» во исполнение п. 2.4 настоящего Договора. 3.РАСЧЕТЫ

3.1.Счета выставляются в рублях.

3.2.Оплата производится наличной или безналичной формой расчетов в порядке предоплаты или по факту доставки. 3.3.Моментом оплаты является дата поступления денежных средств на расчетный счет «Арендодателя». При наличной форме оплаты «Арендатор» оплачивает арендную плату «Арендодателю» в рублях согласно выставленного счета. Датой оплаты является дата внесения денежных средств в кассу «Арендодателя».

3.4. Размер арендной платы за один месяцев составляет 500 (пятьсот рублей 00 копеек) Без НДС за 1 единицу кулера.4.СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА4.1.Настоящий Договор вступает в силу со дня передачи Имущества «Арендатору», что подтверждается актом приема-передачи и действует до «___ » ______ 201_г.

4.2.Если за 10 (дней) до истечения срока действия Договора ни одна из сторон не заявит о его прекращении, то Договор считается продленным на очередной срок – шесть месяцев (6 месяцев). Данное правило пролонгации Договора распространяется и на последующие периоды.

Генеральный директор Генеральный директор

Образование и наука

Наука: Контрольные работы • Научно-технический прогресс • Педагогика • Рабочие программы • Факультеты • Методические рекомендации • Школа • Профессиональное образование • Мотивация учащихся Предметы: Биология • География • Геология • История • Литература • Литературные жанры • Литературные герои • Математика • Медицина • Музыка • Право • Жилищное право • Земельное право • Уголовное право • Кодексы • Психология (Логика) • Русский язык • Социология • Физика • Филология • Философия • Химия • Юриспруденция

Бизнес и финансы

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector