Договор перевода долга проводки у нового должника

Как отражается продажа права требования у нового кредитора?

Договор о переуступке долга (или договор замены дебитора) заключается в случае, когда первоначальный должник (делегант) по тем или иным причинам признает невозможность выполнения взятых ранее обязательств и передает их новому должнику (делегату). Так как лицо, выдавшее кредит (делегатарий), напрямую заинтересовано в возврате собственных средств, то оно также выступает стороной-подписантом соглашения о переводе долга.

Порядок заключения договоров о переуступке долга регламентируется статями 391, 392, 389 Гражданского кодекса РФ. Типовой договор о переуступке долга оформляется с учетом следующих сведений:

  • Данные о сторонах-подписантах, их реквизиты;
  • Величина долга (полная или частичная переуступка обязательств, информация об уступке штрафов, пеней и прочее);
  • Порядок и сроки выплаты долга (единоразовое удовлетворение обязательств или график поэтапной оплаты).

Одним из основных документов, прилагаемых к договору, является акт сверки взаиморасчетов между делегантом и кредитором. Данный акт подтверждает наличие и сумму обязательств на определенную дату, а также признание долга обеими сторонами.

При заключении договора на замену дебитора обязательно сохранение формы, в которой было заключено первоначальное соглашение. Если договор был нотариально заверен или имел регистрацию, то переуступка долга должна быть оформлена с соблюдением тех же условий.

Процедура перевода долга отражается в учете каждой из сторон, подписавшей соответствующий договор, а именно у делеганта, делегата и кредитора.

Дт Кт Описание Сумма Документ
60 58/3 Отражение перевода долга новому должнику «Меркурий» 356 000 руб. Договор переуступки обязательств
51 58/3 Поступление средств от «Меркурий» для погашения займа 12 000 руб. Банковская выписка
Дт Кт Описание Сумма Документ
62 ООО «Конго» 90 Осуществлена отгрузка товара 127 000 руб. Товарная накладная
90 68 НДС Начислен НДС 18% от суммы реализации 19 373 руб. Товарная накладная
90 41 Списана себестоимость реализованной продукции 93 000 руб. Калькуляция себестоимости
62 ООО «Нил» 62 ООО «Конго» Отражена переуступка долга новому должнику ООО «Нил» 127 000 руб. Договор переуступки обязательств
51 62 ООО «Нил» От ООО «Нил» поступили средства в счет оплаты долга 127 000 руб. Банковская выписка

Для примера представим, что ООО «Факел» является принимающим должником по переуступке долга. Согласно договору, ООО «Факел» принимает на себя обязательства по оплате долга ООО «Вымпел» за поставку электротоваров на сумму 241 000 руб., НДС 36 762 руб.

Дт Кт Описание Сумма Документ
60 76 К учету от ООО «Вымпел» приняты обязательства по выплате долга за электротовары 241 000 руб. Договор переуступки обязательств
76 51 Сумма задолженности выплачена кредитору 241 000 руб. Платежное поручение
10 60 Отражена поставка электротоваров 241 000 руб. Товарная накладная
19 60 Начислен НДС 18% от суммы поставки 36 762 руб. Товарная накладная
68 НДС 19 Вычтен НДС у ООО «Вымпел» на отгруженный товар 36 762 руб. Товарная накладная, договор переуступки обязательств

Расторжение договора о смене дебитора возможно только при условии заключения дополнительного соглашения, подписанного первоначальным и принимающим должниками, а также кредитором.

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

Дебет и креди на примерах в статье: что такое дебет и кредит простыми словами.

Дебет 62 (58, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76…) «Первоначальный должник»– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Договор перевода долга проводки у нового должника

Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Дебет 60 (66, 76…) Кредит 76– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля.

1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент).

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60– 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы «Гермес»»;

Дебет 19 Кредит 60– 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

Дебет 68 Кредит 19– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 Кредит 90-1– 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

Дебет 90-3 Кредит 68– 90 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

Дебет 60 Кредит 62– 590 000 руб. – обязательства по переводу долга зачтены в счет оплаты поставленной продукции.

Договор перевода долга проводки у нового должника

Дебет 60 (76) Кредит 76– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76…)– погашена задолженность перед кредитором.

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб.

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой».

Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60– 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

Договор перевода долга проводки у нового должника

Дебет 19 Кредит 60– 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

Дебет 68 Кредит 19– 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой фирмой «Гермес»»;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»– 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой фирмой «Гермес»».

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи. А именно:

  • погасить задолженность перед продавцом;
  • фактически получить имущество от бывшего покупателя;
  • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Как оформить перевод долга (проводки)?

  • 1
  • 2 Бухучет: у кредитора
  • 3 Бухучет: у первоначального должника
  • 4 Бухучет: у нового должника
  • 5 ОСНО: налог на прибыль
  • 6 ОСНО: НДС
  • 7 УСН
  • 8 ЕНВД
  • 9 ОСНО и ЕНВД

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ.

То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Как оформить перевод долга Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода.

Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

В зависимости от политики учёта, которая была утверждена руководителями компании, обязательства по налогу на добавочную стоимость могут возникать по отгрузке либо по оплате. Эти правила регламентирует статья номер 167 НК РФ. В том случае, когда предприятием метод определения базы налогообложения не установлен, автоматически применяется при отгрузке.

Если по отгрузке определяется выручка компании, тогда обязательства по НДС возникают и подлежат оплате в тот момент, когда была произведена отгрузка. Если же выручка определяется по оплате, тогда обязательства возникают и оплачиваются после поступления финансовых средств. Счёт-фактура на стоимость отправленных товаров доставляется первому дебитору даже в тех случаях, когда фактическую оплату производит новый дебитор.

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор . А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение . Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность . Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

В большинстве случаев новым должником выступает контрагент компании. Данное действие отличается от цессии, при которой происходит смена кредитора, поскольку при замене лица, принимающего на себя задолженность, коммуникация осуществляется именно между новым и старым должниками. Переводить можно любую задолженность, как обязательства по займу, так и долг по оплате продукции.

  • 1
  • 2 Бухучет: у кредитора
  • 3 Бухучет: у первоначального должника
  • 4 Бухучет: у нового должника
  • 5 ОСНО: налог на прибыль
  • 6 ОСНО: НДС
  • 7 УСН
  • 8 ЕНВД
  • 9 ОСНО и ЕНВД

Договор перевода долга проводки у нового должника

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ.

То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Как оформить перевод долга Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода.

Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Законодатель не воспрещает осуществлять перевод долга от одной компании к другой. Единственным условием для этого является наличие согласия со стороны кредитора. В большинстве случаев новым должником выступает контрагент компании. Данное действие отличается от цессии, при которой происходит смена кредитора, поскольку при замене лица, принимающего на себя задолженность, коммуникация осуществляется именно между новым и старым должниками.

Переводить можно любую задолженность, как обязательства по займу, так и долг по оплате продукции. Вне зависимости от сути операции, она в обязательном порядке должна быть отображена в бухгалтерском отчете. У некоторых специалистов в данном случае возникают проблемы и вопросы, поэтому следует разобраться, как перевести долг с одной организации на другую.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Согласно составленному документу по передаче права на задолженность можно взыскивать долги по любым договорам, например, по сделкам купли или продажи, а также ссудам, займам. Кредитора невозможно заменить лишь в том случае, когда это условие прописано в составленном с должником документе. А уже после подписания акта предыдущий кредитор обязан передать новому все документы, касающиеся должника и подтверждающие его обязательства.

Договор перевода долга проводки у нового должника

Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право на взыскание задолженности по имеющимся обязательствам может быть передано третьему лицу по новому договору на передачу требования.

Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)

Фактически уступка права требования представляет собой переход права от первоначального кредитора к лицу, приобретающему в результате такой уступки его права по отношению к должнику

Выручка от продажи требования долга подлежит обязательному включению ее в доход от реализации. А сам доход формируется исходя из цены, которая зафиксирована в договоре, заключенном между двумя кредиторами.

Момент наступления налоговых обязательств зависит от того, какой именно в организации способ налогового учета:

  • при начислении доход появляется в момент подписания самого документа;
  • при кассовом способе – в случае получения финансовых средств.

С целью формирования некой базы для налогообложения полученный доход уменьшается на величину расходов.

Дт Кт Описание операции
76 91/1 На величину денег, перечисленных новым кредиторам
91/2 68 Начисление НДС
91/2 62 На сумму средств, полученных от покупателя
Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)

При уступке права требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов предприятия

Зачем нужно согласие кредитора на перевод

Передать задолженность другому и оформить соответствующую сделку можно только при условии, что с этим согласился кредитор. На этом прямо указано в пункте 1 статьи 391 ГК.

Таким образом, прежде всего требуется заручиться «гарантией» от поставщика или исполнителя на перевод суммы по оплате товаров или соответственно услуг. Такое требование вполне разумно, ведь любой компании далеко не безразлично, кто станет его дебитором. Кто в итоге вернет ему честно заработанное.

Если у кредитора возникнут сомнения в платежеспособности предлагаемого юрлица, он вправе отменить сделку.

Сразу нужно убедиться, что новый должник доволен тем, как оформлено согласие кредитора. Дело в том, что если потом новоиспеченный контрагент найдет в сделке какой-либо дефект, то оплачивать долг придется старому должнику. То есть неминуемы разборки. И так или иначе пострадают обе стороны первоначального договора, из которого и образовалась задолженность.

Как лучше оформить согласие кредитора, поймете из следующих разделов нашей статьи. Расскажем отдельно о каждом из трех возможных способов.

Дебет 62 (58, 76) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76) «Первоначальный должник»

– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Отразите проводку на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Дебет 50 (51, 60, 76) Кредит 62 (58, 76) «Новый должник»

– поступила оплата (зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника

Дебет 60 (66, 76) Кредит 76

– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)

– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Цессия является емким понятием, требующим детального рассмотрения. Согласно статье 338 гражданского кодекса Российской Федерации цессией является уступка права взыскания задолженности по кредиту стороннему лицу.

Договор перевода долга проводки у нового должника

ГК РФ Статья 338. Владение предметом залога

1. Заложенное имущество остается у залогодателя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другим законом или договором.

2. Предмет залога может быть оставлен у залогодателя под замком и печатью залогодержателя.

3. Предмет залога, переданный залогодателем на время во владение или в пользование третьему лицу, считается оставленным у залогодателя.

Стороны, участвующие в сделке, именуются цедентом и цессионарием. Первая — человек, уступающий право требования, вторая — лицо приобретающее задолженность. В сегодняшней статье будут представлены основные нюансы экономической деятельности: как проводки необходимо внести в реестр цессионария, должника и цедента. Также будут обозначены основные требования к участникам операции.

Согласно гражданскому кодексу дебиторская задолженность, которая была приобретена на основании договора цессии, считается объектом денежных вложений. Данное определение обретает силу в случае соблюдения заявленных критериев, регламентируемых действующим законодательством.

Дт Кт Сумма, тыс. рублей Описание операции
58 76 80 На величину, указанную в договоре
76 51 80 Погашение задолженности перед «Лучом»
51 51/1 100 Поступление денег от фирмы «Спектр»
91/2 58 80 Списание затрат фирмы «Колор»
91/2 68/1 3,6 Начисление НДС на разницу между полученными и уплаченными деньгами
91/9 99 16,4 Отражение результата деятельности

Общая сумма затрат на приобретение цессионарием дебиторской задолженности рассчитывается, исходя из определенных условий сделки. Кроме того, цессионарий, выкупивший долг, может переуступить право требования долга новому кредитору.

Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Налогового кодекса РФ

Дт Кт Сумма, тыс. рублей Описание операции
60/1 60/2 Отражается замена кредитора «Луч» на «Колор»
41 60/1 82 Поступила продукция от фирмы «Луч»
19/3 60/1 18 Величина НДС
51 60/2 100 Оплачено за продукцию фирме «Колор»

При подобной форме расчетов выигрывает первый кредитор, ведь ему оплачен долг. А второй кредитор рискует, ему должник может и не заплатить задолженность.

Договор перевода долга проводки у нового должника

Выбор подходящей формы зависит от удобства кредитора. Содержание договора С юридической точки зрения можно говорить о заключении договора лишь в том случае, если стороны, подписавшие его, смогли решить все свои вопросы. Следует понимать, что нужно отображать в договоре о переводе долга: Если в договоре есть все вышеперечисленное, то отсутствие ссылки на первичные документы не приведет к тому, что документ будет признан недействительным.

Размеры долга и примеры фраз Под размером или объемом долга подразумевается не только сумма, но и вид штрафы, неустойки, пени, основные обязательства и т. Интересной является возможность перенести задолженность не полностью, а частично. Случается, что обе стороны хотят перевести только имеющуюся часть суммы. Как в таком случае оформить договор перевода долга?

Удивительно, но факт! Эти правила регламентирует статья номер НК РФ.

Образец подобного документа может выглядеть так: Суть договора можно сформулировать таким образом: Повлияет ли договор перевода долга на проводки? Подписанный сторонами документ вступает в силу с момента его подписания. Поэтому 5 апреля бухгалтерия каждой из фирм будет должна отразить списание старых задолженностей и появление новых.

Дебет 50 (51, 60, 76. ) Кредит 62 (58, 76. ) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены . Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»– отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство;

Дебет 08 Кредит 60– отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем» Кредит 50 (51. )– погашена задолженность перед бывшим покупателем.

Дебет 60 Кредит 50 (51. )– погашена задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60, 76).

Что касается НДС. Право на вычет налога у нового покупателя не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет. Во-первых, реализации (отгрузки) оборудования в данном случае не происходит, хотя в дальнейшем право собственности к нему и перейдет. Во-вторых, правом на вычет воспользовался бывший покупатель (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ с согласия кредитора допускается перевод должником своего долга на другое лицо. При этом соглашение о переводе долга должно быть заключено в соответствующей письменной форме (п. 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).

В результате перевода долга первоначальный («старый») должник из обязательств выбывает, а весь долг переходит к «новому» должнику. С момента перевода долга кредитор вправе предъявлять требование только к «новому» должнику, а «новый» должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным («старым») должником (ст. 392 ГК РФ).

То есть обязательство перед кредитором у «старого» должника после перевода долга прекращается и возникает обязательство перед «новым» должником. Кредиторская задолженность у «старого» должника не списывается, а продолжает числиться, но уже перед «новым» должником. Поэтому в учете «старого» должника следует отразить погашение задолженности перед поставщиком и одновременно возникновение задолженности перед «новым» должником.

Впоследствии кредиторская задолженность, возникшая у «старого» должника перед «новым» должником в сумме первоначального обязательства, может погашаться, например, исполнением обязательства (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного (ст. 409 ГК РФ), проведением зачета (ст. 410 ГК РФ). При этом обязательство также может быть прекращено и освобождением должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ).

Возможно также, что обязательство «нового» должника перед «старым» должником, возникшее ранее по иному основанию (например по договору купли-продажи товаров, договору оказания услуги и т.д.), уже существовало на дату перевода долга. И в этом случае также взаимные задолженности впоследствии могут быть погашены, например, проведением взаимозачета.

Договор перевода долга проводки у нового должника

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 76, субсчет «Расчеты с «новым» должником». В части налога на прибыль следует учитывать следующее.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Как оформить и отразить в учете перевод долга — НалогОбзор.Инфо

По умолчанию новый дебитор берет на себя обязательства по погашению долга не безвозмездно (п. 3 ст. 423 ГК). Предполагается некая плата. Какие именно обязательства возникают у старого должника перед новым, стороны обговаривают и фиксируют в договорной форме.

Нередко у нового должника уже существует какое-то свое обязательство перед старым должником в отрабатываемой схеме. И в обмен на перевод долга старый должник списывает эти суммы. Если никаких отношений между сторонами не было, то зачастую новому должнику за его «содействие» старый сразу передает равноценные товары или услуги. А при дружественных отношениях может и поэтапно возмещать новому дебитору понесенные расходы по оплате долга кредитору.

Если налоговики обнаружат, что перевод долга между юрлицами носит безвозмездный характер, не исключены неприятнсоти. К примеру, контролеры могут заявить, что старый должник неправомерно принял к вычету НДС по купленным у поставщика товарам. Ведь фактически в таких обстоятельствах покупатель не понес никаких затрат на приобретение активов.

Договорившись между собой, стороны должны получить согласие кредитора на сделку, о чем мы начнем говорить далее.

После подписания всех бумаг новому должнику важно получить от старого все документы по договору, из которого родился долг. Это и само соглашение, и все допники к нему, и первичка — накладные, и акты сверки расчетов. Передачу бумаг оформляют актом. В соглашении целесообразно закрепить срок передачи всех доков и штраф за его нарушение.

— стороны соглашения;

— основные обязанности должника;

— срок, в который он должен был внести оплату;

— размер долга. Имейте в виду, что можно передавать весь долг целиком, а можно — частично. Закон это не запрещает.

Если за старым должником числится еще и неустойка, то ее сумму нужно указать отдельно.

К сведению: покупатель может перевести на нового должника только задолженность по штрафам. Об этом — в пункте 21 информационного письма Президиума ВАС от 30.10.2007 № 120.

Организация «А» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в бухгалтерском учете она применяет метод начисления; организации «Б» и «В» – общую систему налогообложения; организация «В» – метод начисления в бухгалтерском и налоговом учете.

Организация «А» имеет задолженность перед организацией «Б» по арендным платежам в размере 1 900 00,00 руб. (в том числе НДС – 28 983 руб.).

В конце 2013 года был подписан договор перевода долга, на основании которого организация «В» становится новым должником перед организацией «Б» вместо организации «А».

Договор перевода долга проводки у нового должника

Организации «А» и «В» никак между собой не связаны, на основании договора перевода долга новый должник (организация «В») безвозмездно принимает на себя обязанности по погашению задолженности по арендной плате; первоначальный должник (организация «А») при переводе долга не оплачивает денежных средств (не передает иного имущества) новому должнику (организации «В»).

Возникает ли в момент подписания договора перевода долга доход (расход), учитываемый при исчислении налога, подлежащего уплате в рамках применяемой организацией «А» УСН? Возникает ли налоговая база по налогу на прибыль организаций и НДС у организации «В»? Как данная ситуация отражается в бухгалтерском учете организации «А» и в бухгалтерском учете организации «В»?

Правоотношения сторон при переводе долга устанавливаются в соответствии с главой 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ.

Перевод долга является одним из способов перемены сторон в обязательстве (ст.ст. 391-392 ГК РФ), то есть является заменой должника в обязательстве.

Напомним, что перевод должником своего долга на другое лицо допускается только с согласия кредитора (п. 1 ст. 391 ГК РФ). При этом соглашение о переводе долга должно быть заключено в соответствующей письменной форме (п. 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).

Таким образом, изменяется субъектный состав сделки: обязанности первоначального должника (организации «А») по сделке (в рассматриваемой ситуации – по оплате организации «Б» арендной платы) с момента перевода долга прекращаются, обязанным становится лицо, на которое был переведен долг, то есть компания «В».

Безвозмездную операцию по переводу долга следует рассматривать в качестве дарения (п. 2 ст. 572 ГК РФ).

Обратите внимание, что при безвозмездной передаче долга между коммерческими организациями, превышающего 3000 рублей, нарушается норма подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

1. Учет у первоначального должника (организация «А»)

Бухгалтерский учет

Договор перевода долга проводки у нового должника

В соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее – ПБУ 9/99) доходами организации признается, в частности, увеличение экономических выгод в результате погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

В рассматриваемой ситуации, как указывалось нами ранее, с момента перевода долга (подписания договора о переводе долга) у первоначального должника (организации «А») прекращается обязательство по оплате организации «Б» арендной платы в размере 190 000,00 рублей.

Поскольку в данном случае перевод долга производится безвозмездно, то, по нашему мнению, первоначальному должнику на дату подписания договора о переводе долга следует отразить в учете прочий доход в размере передаваемого обязательства перед арендодателем (т.е.

в сумме 190 000,00 рублей) (п.п. 4, 8, 16 ПБУ 9/99).

Что касается расходов в виде арендной платы, то, поскольку арендованное помещение использовалось организацией «А» при ведении своей деятельности, названные расходы признаются в общем порядке, установленном нормами ПБУ 10/99 для признания расходов по обычным видам деятельности.

Иными словами, расходы по арендной плате следует отразить в учете в периоде их возникновения (на дату подписания акта об оказании услуг по аренде), а если акты об оказании услуг не подписывались, то ежемесячно в течение срока пользования арендованным помещением (п. 18 ПБУ 10/99).

В отношении суммы «входного» НДС, предъявленной арендодателем (организацией «Б»), сообщаем следующее.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении услуг лицами, не являющимися плательщиками НДС, суммы НДС, предъявленные им продавцами, учитываются в стоимости таких услуг. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), поэтому «входной» НДС включается в стоимость этих услуг.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации «входной» НДС следует отразить в составе расходов по арендной плате.

Принимая во внимание нормы Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция) для отражения операций по расчетам с новым должником следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебет 20 (25, 26) Кредит 60

– 190 000,00 рублей – сумма арендной платы (включая НДС) отражена в расходах;

Дебет 60 Кредит 76, субсчет «Расчеты с организацией «В»

– 190 000,00 рублей – отражено погашение обязательства по арендной плате перед организацией «Б»;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с организацией «В» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

– 190 000,00 рублей – отражен прочий доход в размере переданного долга.

– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Также напомним, что доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно ст. 41 НК РФ доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки (в той мере, в какой такую выгоду можно оценить).

В рассматриваемой ситуации, как уже указывалось ранее, с момента подписания договора о переводе долга у первоначального должника (организации «А») прекращается обязательство по оплате организации «Б» арендной платы.

Поскольку при прекращении названного обязательства организация «А» не производит никаких платежей (не передает никакого имущества) новому должнику (организации «В»), то, по нашему мнению, в данном случае у компании «А» возникает экономическая выгода.

В соответствии с п. 4 ст. 346.18 НК РФ доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.

Учитывая вышесказанное, полагаем, что в данном случае размер дохода, полученного организацией «А», равен сумме погашенного обязательства по арендной плате (190 000,00 рублей).

Ввиду того, что в анализируемой ситуации не происходит реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, то полученный доход не следует квалифицировать в качестве дохода от реализации. Вместе с тем рассматриваемый доход не поименован в ст.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) организации иным способом (кассовый метод).

УСН

Договор перевода долга проводки у нового должника

В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

У нового должника попросту возникает долг перед кредитором. Но в учете это никак отражать не нужно. Расходы возникнут, только когда такой должник станет расплачиваться с продавцом.

Гражданско-правовые аспекты

В общем случае после получения согласия кредитора и заключения соглашения о переводе долга новому должнику передаются договор, приложения к договору и копии документов, свидетельствующих о возникновении обязательства (накладные, акты приема-передачи, счета-фактуры, платежные документы и т.д.).

Пунктом 3 ст. 423 ГК РФ установлено, что договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

Перевод долга займ проводки

Добавлено в закладки: 0

Перевод долга – сложный процесс, который требует учета ряда нюансов. Для его проведения требуются специфические знания. Упростить действие поможет своевременное изучение актуальной информации по теме.

Особенности вопроса

Необходимо разобраться в вопросе заключения договора о переводе долга и понять:

  • от каких обязательств это может избавить;
  • какие требования к данной процедуре предъявляет законодательство;
  • как следует отражать ее в бухгалтерии и некоторых других вопросах.

Договор перевода долга проводки у нового должника

Для начала следует понять, что представляет собой договор. Обычно он заключается, если нужно «закрыть» какие-либо задолженности, которые возникли раньше и продолжают висеть в настоящем. При этом ни один из участников не будет перечислять другому деньги.

Допустим, фирма «А» задолжала фирме «Б», а организация «В» – дебитор «А». В данном случае не имеет значения, каким именно образом в бухгалтерском учете фирмы «А» появились кредиторская и дебиторская задолженности. Тут может быть договор поставки, договор купли-продажи недвижимости,  договор подряда или займа. Тип задолженности не важен. Значение имеет ее фактическое наличие.

Заключение договора перевода позволит фирме «А» переложить свою задолженность конторе «Б» на организацию «С», в результате чего «С» предстоит платить «Б», однако она освобождается от своей задолженности перед фирмой «А».

Обычно при заключении договора, «А» получает наименование «первоначальный должник», «Б» – «кредитор», «С» отныне – «новый должник».

Согласие кредитора

Чтобы заключить такой договор, сперва придется убедить кредитора, что ему это нужно, потому что в соответствии с п.1 си. №391 Гражданского Кодекса, без согласия кредитора ничего сделать не получится. Если одобрение получено, то дальнейшую процедуру долга уже можно производить, не беспокоя его – в договоре о переводе кредитор не участвует.

Если кредитора все устраивает, он должен в одной из трех возможных форм выразить свое согласие.

  1. Допустимо  подтверждение в форме письма, в котором подтверждается разрешение. Причиной этого стало отсутствие в законе четких формулировок о том, как именно должно выглядеть согласие кредитора. То, что кредитор согласен на заключение между должником и третьим лицом подобного договора, говорит о том, что у него нет никаких проблем с уплатой долга этим самым «третьим лицом». Поэтому, форма документа не слишком-то и важна. Ключевое значение имеет лишь письменное согласие на осуществление долговых обязательств третьей стороной. В данном произвольном письме должны быть указаны реквизиты договора, по которому сохранился долг, сумма задолженности, а также информация о «старом» и «новом» должниках. Если этих сведений не будет, арбитры смогут заставить «старого должника» погасить задолженность перед кредитором.
  2. Если стороны хотят сделать все официально, они могут составить двусторонний договор, который будет согласован с кредитором. Заверен подписью генерального директора, а также печатью организации-кредитора.
  3. Можно заключить и трехсторонний договор. Этот документ можно составить в наиболее простой форме, убрав все лишнее и не требующееся для понимания. Важно лишь подтвердить тот факт, что кредитор согласен на выплату задолженности третьей стороной. Дальнейшие вопросы можно будет решить путем подписания дополнительного соглашения уже между кредитором и новым должником непосредственно. При заключении трехстороннего договора,стоит не забывать добавить в текст трехстороннего договора о переносе долга соответствующий пункт. После заключения договора, старый должник уже не будет иметь никакого отношения к кредитным обязательствам, и пустое место будет занято новым.

Договор перевода долга проводки у нового должника

Выбор подходящей формы зависит от удобства кредитора.

договора

С юридической точки зрения можно говорить о заключении договора лишь в том случае, если стороны, подписавшие его, смогли решить все свои вопросы. Следует понимать, что нужно отображать в договоре о переводе долга:

  • ссылка на сделку, заключение которой и привело к возникновению долговых обязательств;
  • величина долга;
  • контактная информация, а также банковские реквизиты сторон;
  • условие об обязательствах, возложенных на нового должника.

Если в договоре есть все вышеперечисленное, то отсутствие ссылки на первичные документы не приведет к тому, что документ будет признан недействительным.

Под размером или объемом долга подразумевается не только сумма, но и вид (штрафы, неустойки, пени, основные обязательства и т.п.) долга. Интересной является возможность перенести задолженность не полностью, а частично.

«____, именуемый далее Первоначальным должником с разрешения и согласия ______, именуемого далее Кредитором переводит обязательства, возникшие в результате заключения договора ____ от ___, заключенного между Кредитором и Первоначальным должником. Сумма долга составляет ______, при этом сумма основного долга равна ____, а величина процентов _____». Договором предусмотрены штрафные санкции, чья величина достигает _______».

Суть договора можно сформулировать таким образом: «_____, именуемый далее Новым должником, обязуется принять на себя обязательства по выплате долга Первоначального должника по договору _____ от ______, заключенного между Кредитором и Первоначальным должником. Сумма долга составляет _____, включая НДС, равный ______».

Вопрос учета

Допустим, фирма «А» должна фирме «Б» 3 000 000 рублей. При этом фирма «В» обязана выплатить организации «А» 4 000 000 миллиона рублей. 5 апреля между «А», «Б», и «В» был заключен трехсторонний договор на передачу суммы долга от «А» к «В».

Спустя 5 суток после заключения соглашения, перенесенная задолженность была погашена фирмой «В». Спустя еще 2 суток, организация погасила также и остаток своего долга перед «А», т.е. уплатила 1 000 000 рублей.

Повлияет ли договор перевода долга на проводки?

Подписанный сторонами документ вступает в силу с момента его подписания. Поэтому 5 апреля бухгалтерия каждой из фирм будет должна отразить списание старых задолженностей и появление новых.

В фирме «А» отметят полное погашение кредиторской задолженности перед фирмой «Б», а также сокращение дебиторской задолженности фирмы «В». Для этого 5 апреля будет сделана проводка: Дебет 60, Кредит 58-3 = 3 000 000 рублей.

12-го же апреля будет отражено погашение долга фирмы «В»: Дебет 51, Кредит 58-3 = 1 000 000.

Бухгалтера фирмы «Б» должны будут отразить появление нового должника и прекращение обязательств старого. Операция будет отображена на счете 62: Дебет 62 – Предприятие «В», Кредит 62-Организация «А» = 3 000 000 рублей. В тот момент, когда деньги пришли, была сделана запись: Дебет 51 кредит 62-Предприятие «В» = 3 000 000 рублей.

Перевод долга не влечет за собой налоговых обязательств.

Это достаточно простой и надежный способ. Кредитор прямо на соглашении о переводе долга делает отметку, которая подтверждает, что он одобряет процедуру. Возможная надпись: «Согласовано». Или: «На перевод долга по настоящему договору согласен».

После главной фразы должны стоять наименование фирмы-кредитора, дата визирования документа, подпись директора с расшифровкой, печать.

Внимание

ОСНО: налог на прибыль Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п.

2 ст. 273 НК РФ). В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке, несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

  • Особенности оформления перевода задолженности в бухучете
  • Отображение операции у нового должника
  • Перевод обязательств по договору займа
  • Заключение
  • Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему {amp}amp;#8212; обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону 7 (499) 500-96-41. Это быстро и бесплатно! Особенности оформления перевода задолженности в бухучете Необходимость в переводе долга может быть обоснована разными причинами.

    В некоторых случаях у организации нет на балансе суммы, достаточной для выполнения взятых ранее обязательств.

    Основания утери платежеспособности должны быть вескими, только при соблюдении всех обязательств долг может быть передан. Последовательность составления и заключения данного документа, предусматривающего обоюдное соглашение всех сторон, приведено в следующих статьях кодекса Российской Федерации: Стандартная форма договора предусматривает наличие следующих данных, регулирующих проведение процедуры уступки:

    • достоверная информация о сумме задолженности;
    • хронологическая последовательность выплаты долга.

    Обратите внимание: одним из наиболее важных документов считается акт взаиморасчетов. Данное название не является официальным, но отражает его суть. Это обязательная составляющая приложения. Акт является официальным подтверждением имеющего долга и отражает денежную сумму, которая была накоплена в результате просрочки.

    ГК РФ) Отличие перевода долга от договора цессии в том, что по договору цессии уступает долг один кредитор другому, а при переводе долга взаимодействуют преимущественно должники. При этом у нового должника, естественно, должен быть интерес (или по крайней мере отсутствовали бы дополнительные расходы) от перевода долга.

    Договор перевода долга проводки у нового должника

    К примеру, новый должник сам должен организации, которая пытается перевести свой долг. Перевод долга: проводки Поскольку перевод долга не предполагает его продажу за плату другой стороне, при совершении перевода информация отражается лишь в аналитическом учете всех сторон: меняется кредитор и должник. Покажем, какие бухгалтерские проводки будут сделаны в учете сторон при переводе долга.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая энциклопедия
    Adblock detector