Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Что относится к материалам?

В процессе работы, направленной на получение прибыли, хозяйственные субъекты часто сталкиваются с необходимостью покупки сопутствующих материалов. Данный вид имущества относится к малоценному и редко приобретается с целью дальнейшей перепродажи. Материально-производственные запасы (МПЗ) идут на производственные или управленческие нужды.

Порядок учета и движения материалов должен быть отражен в учетной политике предприятия, которую каждый хозяйствующий субъект вправе формировать самостоятельно, не нарушая при этом требований действующего законодательства. Правила использования информации по материалам регулируются ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.

https://www.youtube.com/watch?v=user0283oksana

О нюансах учета активов, чья стоимость ниже 100 000 руб., читайте здесь.

Учет по фактической себестоимости

В данном случае поступающие на предприятие материалы будут приходоваться непосредственно в дебет сч. 10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС.

К затратам можно отнести:

  • непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
  • затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
  • транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
  • затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.

Также в этот перечень можно включать и другие расходы, возникающие в процессе приобретения материалов и доведения их до пригодного состояния.

Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения. Главное отличие этих двух форм — это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки.

Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную. Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.

Какие виды материалов существуют?

В бухучете материалы, согласно Плану счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), учитываются на счете 10 «Материалы».

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Материалы имеют разнообразную группировку по назначению и характеру использования. В зависимости от этих условий материалы организации группируются по следующим субсчетам.

Обозначение субсчета

Наименование субсчета

Что на нем учитывается

10.1

«Сырье и материалы»

Запасы, входящие в состав производимой продукции, которые участвуют в процессе изготовления, переработки

10.2

«Комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты»

Материалы, приобретаемые для дальнейшего комплектования выпускаемой продукции

10.3

«Топливо»

Движение топлива, в том числе бензина и дизеля, а также смазочных материалов, необходимых в процессе эксплуатации транспортных средств

10.4

«Тара и тарные материалы»

Наличие и движение всех видов тары (кроме той, что используется как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта

10.5

«Запчасти»

Движение материалов, использующихся как запчасти для транспортных средств и прочего оборудования

10.6

«Прочие материалы»

Отходы производства, неисправимый брак, материальные ценности, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье), изношенные шины и др.

10.7

«Материалы, переданные в переработку на сторону»

Материалы, переданные для переработки другим компаниям

10.8

«Строительные материалы»

Используют фирмы застройщики. На счете учитываются материалы, необходимые для строительных и монтажных работ

10.9

«Инвентарь»

Инвентарь и прочие хозяйственные принадлежности

10.10

«Специальная оснастка и спецодежда на складе»

Специальное оборудование, обмундирование, спецформа на складе

10.11

«Специальная оснастка и спецодежда в использовании»

Специальное оборудование, обмундирование, спецформа, переданные в эксплуатацию сотрудникам

Бухгалтерский учет поступления материалов

При получении ТМЦ от поставщика в бухгалтерском учете выполняется проводка: Д10 К60 на сумму фактических затрат, связанных с приобретением, за минусом НДС.

НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — проводка Д68.НДС К19.

Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51.

Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:

  • товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
  • счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
  • накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;
  • платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

При приеме товарно-материальных ценностей проверяются данные документов, сверяется фактическое наличие материалов с указанным в документах, если расхождений нет, то оформляется приходный ордер форма М-4. Если же в процессе проверки выявлены расхождения по количеству, ненадлежащее качество, то оформляется акт о приемке форма М-7.

Пример

Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 — 10.ТЗР. В производство отправлено 500 шт. ТМЦ.

Прежде, чем попасть на 10 счет, материалы учитываются по дебету сч. 15 проводкой Д15 К60 по стоимости, указанной в документах поставщика, без учета НДС.

НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.

После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15.

Разница между фактической ценой, указанной на сч. 15, и учетной, отраженной на сч. 10, отражается на сч. 16.

Пример

Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

ТМЦ приходуются по учетной цене 120 руб. за штуку. В производство направлено 500 шт. ТМЦ.

Помимо того, что материалы могут поступить на предприятие от поставщика, их можно также изготовить собственными силами из других материалов, также они могут быть внесены в уставной капитал организации или получены безвозмездно.

При изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших в процессе производства. Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.

Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч. 10 Материалы.

Взнос в уставный капитал

Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.

Также в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.

Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.

Безвозмездное поступление

Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.

Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов).

Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.

Для учета операций по материально-производственным запасам используется активный счет 10 «Материалы». Есть несколько способов поступления материалов:

  1. Покупка;
  2. Собственное производство;
  3. Безвозмездная передача и т.д.
Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
60 51 Отражена оплата товара 59 000 Платежное поручение
10 60 Отражена стоимость товара 50 000 Накладная
19 60 Отражен НДС входящий 9 000 Счет-фактура
Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
71.1 50 Отражена сумма выданного аванса 10 000 Расходный кассовый ордер
10 71.1 Отражено поступление инвентаря 8 051 Авансовый отчет
19 71.1 Отражен НДС входящий 1 449 Авансовый отчет
Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
10 91.1 Отражено получение канцтоваров 2 700 Бухгалтерская справка

Оприходование материалов собственного производства может происходить:

  • По нормативной себестоимости;
  • По фактической себестоимости.

В первом случае используется счет 40 «»Выпуск продукции (работ, услуг)».

Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
10 40 Отражение материалов по плановой стоимости 9 500 М-4
40 20 Отражение по фактической себестоимости 10 100 Бухгалтерская справка
10 40 Списание отклонения себестоимости 600 Бухгалтерская справка
Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
10 20 Отражено поступление материалов из производства 10 100 М-4

МПЗ могут быть списаны на затраты, проданы, подарены или испорчены. Методы списания стоимости МПЗ аналогичны методам определения стоимости при поступлении. Организация закрепляет в своей учетной политике один из выбранных способов.

Списание на затраты

Дт Кт Описание проводки (операции) Основание
20 10 Материалы отпущены в основное производство М-11
23 10 Отпуск во вспомогательные производства М-11
26 10 На общехозяйственные нужны М-11
25 10 На общепроизводственные нужды М-11
10 10 Перемещение со склада на склад Накладная на внутреннее перемещение

Продажа на сторону

Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
62 91.1 Отражение суммы выручки 18 000 Накладная
91.2 68 Отражен НДС по реализации 2 746 Счет-фактура
91.2 10 Списана себестоимость материалов 8 000 Бухгалтерская справка
51 62 Получена оплата от контрагента 18 000 Платежное поручение вх.

Безвозмездная передача материалов с точки зрения Налогового кодекса приравнивается к реализации, поэтому эта операция облагается НДС.

Дт Кт Описание проводки (операции) Основание
91.2 10 Отражено списание материалов по фактической себестоимости Накладная
91.2 68 Начислен НДС на рыночную стоимость материалов Бухгалтерская справка
99 91.2 Отражен убыток от списания материалов Бухгалтерская справка

Существует несколько путей поступления МПЗ в организацию: приобретение за плату, принятие в качестве вклада от учредителей, изготовление материалов, безвозмездное получение и пр.

В зависимости от способа поступления в бухучете появляются следующие проводки по материалам.

Дебет

Кредит

Содержание операции

10

60, 76

Поступление по накладной от поставщика; осуществление оптовой поставки товара производится по договору продажи

10

71

Приобретение МПЗ подотчетным лицом

10

75

Вклад учредителя; оценочная стоимость МПЗ должна быть согласована с лицом, вносящим данное имущество

10

91

Отражено безвозмездное поступление; в качестве суммы в данном случае принимается рыночная стоимость материала.

Аналогичная проводка делается при принятии к учету материалов, полученных при демонтаже основных средств

Если при поступлении в стоимости материала есть НДС, то его сумма отражается в отдельной строке.

Пример 3

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Содержание операции

10.6

60

15 000

Поступила партия бумаги

19.3

60

3 000

Отражена сумма входного НДС

68.2

19.3

3 000

Сумма НДС принята к возмещению

60

51

18 800

Произведен расчет с поставщиком через расчетный счет

Учет по учетным ценам

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

ТМЦ могут приниматься к учету по учетным ценам, обычно данный метод применяется в том случае, если поступление ценностей носит регулярный характер.

Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Официальные материалы (законы, указы).

2. Остальные использованные в реферате источники в алфавитном порядке. Подготовленный реферат защищается студентами на семинарском занятии.

Титульный лист реферата должен быть подписан студентом.

Работа оценивается преподавателем, после обсуждения реферата на семинарском занятии. Если к реферату были предъявлены замечания, то он должен быть доработан и подлежать защите снова.

1. Учет и контроль — как функция управления

2. Реформирование бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации

4. Учет использования основных средств и амортизация – особенности учета;

5. Учет материально-производственных запасов в коммерческих структурах;

6. Учет себестоимости продукции, пути оптимизации (на примере организации);

7. Особенности учета выпуска и реализации готовой продукции;

8. Налог на имущество организаций — вопросы начисления и мобилизации;

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

9. Налоговый контроль за возмещением налога на добавленную стоимость

10. Учет и анализ прибыли организации: факторы и резервы роста (на примере конкретного предприятия);

11. Учетная политика – проблемы ее формирования (на примере организации);

12. Автоматизация бухгалтерского учета, взаимосвязь с финансовыми результатами организации;

13. Бухгалтерский учет и анализ финансовых вложений;

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

14. Учет и анализ государственной помощи и целевого финансирования организации;

15. Анализ финансовых результатов организации.

Подготовка к зачету

Студенты при подготовке к зачету – должны использовать лекционный материал, нормативные документы, обязательную и дополнительную литературу. Зачет проводится в форме опроса, с учетом имеющихся оценок, полученных студентом в течении семестра.

Вопросы для зачета

Имущество, полученное безвозмездно, делится на две группы. К первой группе относится имущество, подлежащее налогообложению в момент получения, ко второй- не подлежащее налогообложению. Перечень имущества, не подлежащего налогообложению, установлен в ст.251 Налогового кодекса РФ.

1) имущество, полученное в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» (подп.6 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ);

2) имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней (подп.8 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ);

— от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

— от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

— от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

4) имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (в данном случае имеются в виду отдельные виды такого финансирования) (подп.14 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ);

5) имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности (подп.

22 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ);

6) имущество, полученное унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа (подп.26 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ);

методы оценки себестоимости материалов

7) имущество, полученное в качестве целевых поступлений (в данном случае имеются в виду отдельные виды таких поступлений) (п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ).

При безвозмездном получении ТМЦ в остальных случаях их стоимость включается в состав внереализационных доходов. Согласно подп.1 п.4 ст.271 Налогового кодекса РФ датой признания дохода в виде безвозмездно полученного имущества у организаций, применяющих метод начислений, признается дата подписания сторонами акта приема-передачи этого имущества.

Стоимость безвозмездно полученного имущества (сумма внереализационного дохода) определяется в порядке, установленном подп.8 ст.250 Налогового кодекса РФ.

а) по рыночной цене, определяемой с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ остаточной стоимости- по амортизируемому имуществу;

б) по рыночной цене, определяемой с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ, не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу.

в) по рыночной цене, определяемой с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ.

Первое правило применяется в случае безвозмездного получения амортизируемого имущества. При этом оценка дохода осуществляется исходя из максимальной величины: либо исходя из рыночной стоимости, либо исходя из остаточной стоимости. Рыночная стоимость подтверждается документально или путем проведения независимой оценки.

Второе правило применяется в случае безвозмездного получения иного имущества (готовая продукция, товары, материалы и др.), не относящегося к амортизируемому. При этом оценка дохода осуществляется исходя из максимальной величины: либо исходя из рыночной стоимости, либо исходя из затрат передающей стороны на производство (приобретение) полученного имущества. Рыночная стоимость также подтверждается документально или путем проведения независимой оценки.

Порядок определения затрат на производство и приобретение имущества Налоговым кодексом РФ не установлен. В связи с этим не ясно, по какой стоимости, используемой передающей стороной, определять доход. По стоимости, используемой для целей налогообложения, или по стоимости, используемой для целей бухгалтерского учета.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Логичнее применять налоговую стоимость имущества. Например, при безвозмездной передаче имущества, учитываемого передающей стороной в составе материалов, для определения их стоимости применять положения ст.254 Налогового кодекса РФ, для товаров ст.268 Налогового кодекса РФ, для готовой продукции — 318 Налогового кодекса РФ и др.

Третье правило применяется в случае безвозмездного получения имущества, в том числе амортизируемого, когда невозможно определить остаточную стоимость, либо затраты на производство (приобретение).

Таким образом, при облагаемом безвозмездном получении имущества определяется сумма внереализационного дохода (условно можно назвать налоговая стоимость полученного имущества). Вместе с тем, в главе 25 Налогового кодекса РФ не установлен порядок определения налоговой стоимости безвозмездно полученного имущества.

Несмотря на это, по нашему мнению, сумма внереализационного дохода и налоговая стоимость полученного имущества должны быть тождественны. В этом случае налоговая стоимость необлагаемого безвозмездно полученного имущества должна быть нулевой. Аналогичной позиции придерживается и налоговое ведомство. Так, в разделе 5.

1 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ (утв. Приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729) сказано, что порядок формирования стоимости ТМЦ аналогичен порядку формирования первоначальной стоимости основных средств, разъясненных в разделе 5.

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете

Д-т 10 К-т 98/2 100 руб. — отражено безвозмездное получение 100 единиц ТМЦ по рыночной стоимости

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Д-т 20 К-т 10 50 руб. — списание 50 единиц ТМЦ на расходы

Д-т 98/2 К-т 91 50 руб. — списание рыночной стоимости 50 единиц полученных ТМЦ по мере отпуска их в производство

В налоговом учете внереализационный доход согласно подп.8 ст.250 и подп.1 п.4 ст.271 Налогового кодекса РФ возникает в сумме 100 руб., отражаемой по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления» в момент подписания сторонами акта приемки-передачи 100 единиц ТМЦ. При этом следует учитывать, что, организуя налоговый учет на базе данных бухгалтерского учета, доходы, отражаемые в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», для целей налогообложения не учитываются (повторно в налоговую базу включаться не должны).

Оприходование материалов, поступивших безвозмездно, отражается бухгал-

Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.

  • Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, и т.д.

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

  • Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
Оплачены приобретенные товары 127 845 Платежное поручение
41 Получены товары от поставщика 108 343 Товарная накладная
Входной НДС 19 502 Товарная накладная
НДС принят к вычету 19502 Счет-фактура
91.2 Списаны товары, переданные в качестве безвозмездной помощи 559

Бухгалтерская справка

Списаны товары в НУ 559 Товарная накладнаяПриказ на отпуск товаров

Бухгалтерская справка

Начислен НДС по переданным товарам 13 500 Бухгалтерская справка
Выписан счет-фактура 88 500 Счет фактура

Если материалы поступают за плату, от поставщика или грузоотправителя вы получите:

  • расчетные документы (счета, счета-фактуры, накладные и т. п.);
  • сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т. п.).

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

При поступлении материалов проверьте, соответствуют ли данные в сопроводительных документах тем, которые предусмотрены условиями договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.). Также убедитесь, что все суммы в расчетных документах подсчитаны верно.

При этом фактическую себестоимость материалов отразите в сумме:

  • оплаты поставщику материалов;
  • транспортно-заготовительных расходов;
  • затрат по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).

Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Дебет 10 Кредит 60 (76)

— отражено поступление материалов по фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 10, 60, 76).

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Стоимость материалов формируется на счете 10

В ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступили материалы, необходимые для производства продукции. Стоимость материалов составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.). Доставка материалов обошлась в 59 000 руб. (в т. ч. НДС — 9000 руб.). Материалы оприходованы на склад. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Дебет 10 Кредит 60
— 150 000 руб. (118 000 руб. — 18 000 руб. 59 000 руб. — 9000 руб.) — отражено поступление материалов с учетом расходов на доставку;

Дебет 19 Кредит 60
— 27 000 руб. (18 000 руб. 9000 руб.) — учтен входной НДС;

— 27 000 руб. — НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;

Дебет 60 Кредит 51
— 177 000 руб. (118 000 руб. 59 000 руб.) — оплачены материалы с учетом расходов на доставку.

Дебет 15 Кредит 60 (76)

— отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором с поставщиком или другими документами;

— учтены в фактической себестоимости материалов транспортно-заготовительные и другие аналогичные расходы;

Дебет 10 Кредит 15

— оприходованы материалы по учетной цене.

Дебет 16 Кредит 15

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

— отражено превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой;

Дебет 15 Кредит 16

— отражено превышение учетной цены материалов над их фактической стоимостью.

Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 10, 15, 16, 60, 76).

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Материалы оприходованы по учетной цене, которая меньше их фактической себестоимости

В ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступило 100 банок краски по цене 1180 руб. (в т. ч. НДС — 180 руб.). Расходы на доставку материалов составили 29 500 руб., в том числе НДС — 4500 руб. Материалы оприходованы на склад. Учетной политикой организации предусмотрено использование счетов 15 и 16. Учетная цена поступившей краски — 1200 руб.

Дебет 15 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

Дебет 10 Кредит 15
— 120 000 руб. (1200 руб. × 100 шт.) — оприходованы материалы по учетной цене;

Дебет 16 Кредит 15
— 5000 руб. ((1250 руб. — 1200 руб.) × 100 шт.) — отражено отклонение из-за превышения фактической себестоимости над учетной ценой;

Дебет 60 Кредит 51

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Материалы оприходованы по учетной цене, которая больше фактической себестоимости

В ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступило 100 банок краски по цене 1180 руб. (в т. ч. НДС — 180 руб.). Расходы на доставку материалов составили 29 500 руб., в том числе НДС — 4500 руб. Материалы оприходованы на склад. Учетной политикой организации предусмотрено использование счетов 15 и 16. Учетная цена поступившей краски — 1300 руб.

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Общая стоимость поступившей краски составила 118 000 руб. (1180 руб. × 100 шт.), в том числе НДС — 18 000 руб. (180 руб. × 100 шт.).

Дебет 15 Кредит 60
— 100 000 руб. (118 000 руб. — 18 000 руб.) — отражено поступление материалов от поставщика;

Дебет 15 Кредит 60
— 25 000 руб. (29 500 руб. — 4500 руб.) — учтена стоимость доставки материалов от поставщика.

В фактическую себестоимость поступившей краски были включены затраты по ее доставке. Поэтому фактическая себестоимость всей партии краски составила:100 000 руб. 25 000 руб. = 125 000 руб.

Дебет 19 Кредит 60
— 22 500 руб. (18 000 руб. 4500 руб.) — учтен НДС по приобретенным материалам с учетом расходов на доставку;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 22 500 руб. — НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;

Дебет 10 Кредит 15
— 130 000 руб. (1300 руб. × 100 шт.) — оприходованы материалы по учетной цене;

Дебет 15 Кредит 16
— 5000 руб. ((1300 руб. — 1250 руб.) × 100 шт.) — отражено отклонение из-за превышения учетной цены над фактической себестоимостью;

Дебет 60 Кредит 51
— 147 500 руб. (29 500 руб. 118 000 руб.) — произведена оплата поставщику за поступившие материалы и транспортной компании за доставку материалов.

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Когда вы получили материалы не в собственность, а на время, их поступление отражайте за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Например, так отразить можно поступление многооборотной тары, которую надо вернуть поставщику.

Дебет 002

— отражено поступление материалов на ответственное хранение.

За учетную цену можно принять цену поставщика, фактическую себестоимость материалов по данным предыдущего месяца и тому подобное. Порядок определения учетных цен должен быть закреплен в учетной политике организации.

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

– оприходованы материалы на склад по учетной цене;

Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– отражена фактическая себестоимость материальных ценностей на основании расчетных документов поставщиков (накладных, счетов, счетов-фактур) после их получения;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»

– учтены суммы НДС по оприходованным материалам.

https://www.youtube.com/watch?v=useroksana0283

Таким образом, по кредиту счета 15 формируется информация об учетной цене материалов, а по дебету – об их фактической себестоимости.

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Кредит 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

– списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью (экономия);

Дебет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

– списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).

Дебет 20 «Основное производство»

– списано отклонение в стоимости материалов, отпущенных в основное производство;

Вклад участника

Получение материалов как вклад в уставный или складочный капитал оформляют актом приема-передачи. Унифицированный образец такого документа не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Фактическая себестоимость материалов в этом случае равна денежной оценке, согласованной с участником, учредителем или акционером-вкладчиком. Она может быть увеличена на сумму транспортно-заготовительных расходов. Такой порядок следует из положений пункта 8 ПБУ 5/01 и пункта 65 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Подтвердить рыночную стоимость такого вклада необходимо заключением независимого оценщика. Поступать так обязательно по вкладам как в акционерные общества, так и в ООО. Такие правила установлены абзацем 2 пункта 2 статьи 66.2 Гражданского кодекса РФ и частью 4 статьи 3 Закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ.

Дебет 10 (15) Кредит 75-1

— получены материалы в качестве вклада в уставный капитал.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.

Пример отражения в бухучете поступления материалов в счет вклада в уставный капитал организации

В счет вклада в уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» внесены материалы стоимостью 100 000 руб. Стоимость этих материалов подтверждена отчетом оценщика и утверждена решением общего собрания участников организации. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Дебет 10 Кредит 75-1
— 100 000 руб. — поступили материалы в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 10 Кредит 60
— 10 000 руб. (11 800 руб. — 1800 руб.) — отражена стоимость доставки материалов;

Дебет 19 Кредит 60
— 1800 руб. — учтен НДС со стоимости доставки материалов;

Получение материалов безвозмездно проводка. Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 1800 руб. — НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика.

Изготовление собственными силами

Готовую продукцию или ее часть можно оприходовать как материалы для другого вида производства. В этом случае при передаче материалов на склад составляют требование-накладную.

Для этого можно воспользоваться унифицированной формой № М-11, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Или же можно разработать свою форму требования-накладной. Главное, чтобы в ней были все необходимые
реквизиты

. Выбор закрепите в учетной политике приказом руководителя.

Себестоимость материалов, изготовленных самостоятельно, определяйте исходя из фактических затрат, связанных с их производством. Затраты на изготовление материалов формируйте в том же порядке, что и затраты по готовой продукции. Такие правила предусмотрены в пункте 64 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пункте 7 ПБУ 5/01, а также Инструкцией к плану счетов.

Если всю готовую продукцию будете использовать в качестве материалов, то на счет 43 «Готовая продукция» ее можно не приходовать, а сразу относить на счет 10 «Материалы». Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов. Если выбираете этот вариант, его нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Дебет 10 (15) Кредит 20 (23, 21)

— поступили на склад материалы, изготовленные собственными силами.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 20, 21, 23).

Пример отражения в бухучете поступления материалов, изготовленных собственными силами

Вспомогательный цех ООО «Производственная фирма «Мастер»» изготавливает детали, которые полностью используются в основном производстве в качестве материалов. Учетной политикой организации предусмотрено, что изготовленные детали сразу приходуются на счет 10 без отнесения на счет 43.

В отчетном периоде при изготовлении деталей были произведены такие расходы:

  • материалы — 100 000 руб.;
  • зарплата, в том числе взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на обеспечение на случай несчастных случаев и профзаболеваний, — 65 100 руб.;
  • амортизация основных средств — 2000 руб.

Дебет 23 Кредит 10
— 100 000 руб. — списаны материалы, израсходованные на производство деталей;

Дебет 23 Кредит 70 (69)
— 65 100 руб. — начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха, в том числе взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на обеспечение на случай несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 23 Кредит 02
— 2000 руб. — начислена амортизация основных средств вспомогательного цеха;

Дебет 10 Кредит 23
— 167 100 руб. (100 000 руб. 65 100 руб. 2000 руб.) — отражена фактическая себестоимость изготовленных деталей.

Налоги

В
действующем законодательстве много
вопросов, связанных с безвозмездной
передачей имущества. Много проблем
возникает при безвозмездном получении
материальных ценностей. Однако это
предмет отдельного рассмотрения.

В
данном разделе мы рассмотрим вопросы
безвозмездного поступления материальных
ценностей.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Для
начала отметим случаи, когда возможна
безвозмездная передача имущества.

Согласно
ст. 423 Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее — ГК РФ) безвозмездным
признается договор, по которому одна
сторона обязуется предоставить что-либо
другой стороне без получения от нее
платы или иного встречного предоставления.
Правовые аспекты безвозмездной передачи
регулируются гл. 32 «Дарение» ГК РФ.

В
соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору
дарения
одна сторона (даритель)
безвозмездно передает или обязуется
передать другой стороне (одаряемому)
вещь либо имущественное право в
собственность.

Однако
не следует забывать, что согласно ст.
575 ГК РФ в отношениях между коммерческими
организациями не допускается дарение
на сумму, не превышающую трех тысяч
рублей.

Безвозмездная
передача имущества может быть произведена
либо путем пожертвования, либо путем
дарения.

В
силу ст. 582 ГК РФ пожертвованием
признается дарение вещи или права в
общеполезных целях. Пожертвования могут
быть сделаны гражданам, лечебным,
воспитательным учреждениям, учреждениям
социальной защиты и другим аналогичным
учреждениям, благотворительным, научным
и учебным учреждениям, фондам, музеям
и другим учреждениям культуры, общественным
и религиозным организациям, а также
государству и другим субъектам
гражданского права, указанным в ст. 124
ГК РФ. На принятие пожертвования не
требуется чьего-либо разрешения или
согласия.

Одним
из условий пожертвования имущества
юридическим лицам является использование
этого имущества по определенному
назначению. Юридическое лицо, принявшее
пожертвование, для использования
которого установлено определенное
назначение, должно вести обособленный
учет всех операций по использованию
такого имущества.

Если
по каким-либо обстоятельствам использование
имущества по назначению становится
невозможным, оно может быть использовано
по другому назначению только с согласия
лица, это имущество пожертвовавшего.

Исходя
из вышеизложенного следует, что основным
различием благотворительной помощи и
безвозмездного поступления является
то, что в первом случае обязательно
должна быть определена цель в соответствии
со ст. 2 Федерального закона от 11 августа
1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной
деятельности и благотворительных
организациях», а во втором случае это
необязательно.

Положением по бухгалтерскому учету
«Учет материально-производственных
запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом
Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н (далее
— ПБУ 5/01);

Положением по бухгалтерскому учету
«Доходы организации» ПБУ 9/99,
утвержденным Приказом Минфина России
от 6 мая 1999 г. N 32н (далее — ПБУ 9/99).

Согласно
п. 9 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость
материально-производственных запасов
(далее — МПЗ), полученных по договору
дарения или безвозмездно, а также в
результате выбытия основных средств и
другого имущества, определяется как их
текущая рыночная стоимость на дату
принятия к бухгалтерскому учету.

Под
текущей рыночной стоимостью
понимается сумма денежных средств,
которая может быть получена в результате
продажи указанных активов на дату
принятия к бухгалтерскому учету, а также
суммы, уплачиваемые учреждением за
доставку материальных запасов и
приведение их в состояние, пригодное
для использования.

Информация Госкомстата России;

Прайс-листы на подобные товары.

В
бухгалтерском учете активы, полученные
безвозмездно, признаются прочими
доходами на основании п. 7 ПБУ 9/99. Стоимость
активов, полученных безвозмездно,
включаются в состав прочих доходов не
сразу в момент их получения, а постепенно
по мере списания на счета учета затрат
на производство (расходов на продажу).

Согласно
Инструкции по применению Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций, утвержденной
Приказом Минфина России от 31 октября
2000 г. N 94н, поступления, связанные с
безвозмездным получением МПЗ, находят
отражение по дебету счета 10 «Материалы»
и кредиту счета 98 «Доходы будущих
периодов».

К
счету 98 «Доходы будущих периодов»
дополнительно открывается субсчет 2
«Безвозмездные поступления», на
котором учитывается стоимость активов,
полученных безвозмездно.

В
дальнейшем суммы по безвозмездно
полученным материальным ценностям,
учтенным на счете 98 «Доходы будущих
периодов», списываются с этого счета
в кредит счета 91 «Прочие доходы и
расходы» по мере списания этих
ценностей с кредита счета 10 «Материалы»
на счета учета затрат на производство.

Аналитический
учет по субсчету 98-2 «Безвозмездные
поступления» ведется по каждому
безвозмездному поступлению ценностей.

Дебет
счета 10 «Материалы» Кредит счета
98 «Доходы будущих периодов», субсчет
2 «Безвозмездные поступления», —
отражена стоимость безвозмездно
полученных материалов;

Дебет
счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 10 «Материалы» — отражена
передача полученных безвозмездно
материалов в производство;

Дебет
счета 98 «Доходы будущих периодов»,
субсчет 2 «Безвозмездные поступления»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и
расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»,
— стоимость безвозмездно полученных
материалов включена в состав прочих
доходов.

В
целях налогового учета в соответствии
с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — НК РФ) доходы организации
в виде безвозмездно полученного имущества
признаются внереализационными доходами,
при этом оценка доходов осуществляется
исходя из рыночных цен, но не ниже
остаточной стоимости полученного
имущества. Рыночные цены должны быть
подтверждены получателем имущества
документально или путем проведения
независимой оценки.

В
соответствии с п. 11 ст. 40 НК РФ при
определении и признании рыночной цены
товара, работы или услуги используются
официальные источники информации о
рыночных ценах и биржевых котировках.

В
соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ датой
получения внереализационного дохода
признается дата подписания сторонами
акта приема-передачи безвозмездно
полученного имущества, то есть в целях
исчисления налога на прибыль организация
признает внереализационный доход
единовременно при получении этого
дохода.

От организации, если уставный (складочный)
капитал (фонд) получающей стороны более
чем на 50 процентов состоит из вклада
(доли) передающей организации;

От организации, если уставный (складочный)
капитал (фонд) передающей стороны более
чем на 50 процентов состоит из вклада
(доли) получающей организации;

От физического лица, если уставный
(складочный) капитал (фонд) получающей
стороны более чем на 50 процентов состоит
из вклада (доли) этого физического лица.

При
этом полученное имущество не признается
доходом для целей налогообложения
только в том случае, если в течение
одного года со дня его получения указанное
имущество (за исключением денежных
средств) не передается третьим лицам.

Таким
образом, безвозмездная передача возможна
между коммерческими организациями,
находящимися между собой в отношениях
материнской и дочерней компании, между
некоммерческими организациями, а также,
с одной стороны, коммерческой организацией,
а с другой стороны, некоммерческой
организацией или физическим лицом.
Данный вывод подтвержден Письмом Минфина
России от 9 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/736.

Пример.
Организация «А» в мае текущего года
получила безвозмездно от учредителя,
доля которого в уставном капитале
организации составляет менее 50%,
материалы. Их текущая рыночная стоимость
на дату принятия к бухгалтерскому учету
составляет 150 000 руб. В июне часть
материалов передана в основное
производство для изготовления продукции.

Дебет
счета 10 «Материалы» Кредит счета
98 «Доходы будущих периодов», субсчет
2 «Безвозмездные поступления», —
150 000 руб. — получены безвозмездно
материалы;

Дебет
счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 10 «Материалы» — 70 000
руб. — часть материалов передана в
производство;

Дебет
счета 98 «Доходы будущих периодов»,
субсчет 2 «Безвозмездные поступления»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и
расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»,
— 70 000 руб. — признан доход в размере
стоимости материалов, переданных в
производство.

В
налоговом учете в мае организация должна
признать внереализационный доход в
размере 150 000 руб.

В
июне в налоговом учете никаких доходов
и расходов нет.

В
Письме Минфина России от 5 декабря 2008
г. N 03-03-06/1/674 рассмотрен вопрос учета в
целях налогообложения прибыли организаций
стоимости основных средств и комплектующих,
переданных безвозмездно по договору
дарения учредителем общества с
ограниченной ответственностью.

Переданные
учредителем общества основные средства
принимаются к налоговому учету в качестве
амортизируемого имущества по рыночной
стоимости. Начисление амортизации по
данному амортизируемому имуществу
осуществляется в соответствии с
положениями ст. ст. 258 — 259 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Стоимость
безвозмездно полученных МПЗ (комплектующие)
при их списании в производство не
учитывается в расходах, уменьшающих
налоговую базу по налогу на прибыль.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector