Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие. 44 счет бухгалтерского учета

Учет расходов на продажу на счете 44

Расходами на продажу называют затраты организации на приобретение товара, а также дополнительные издержки на его реализацию. К основным статьям реализационных расходов относят затраты на:

  • содержание и обслуживание объектов ОС, которые принимают участи в процессе реализации (торговое оборудование, помещение торговой точки и т.п.);
  • заработная плата сотрудникам, которые непосредственно обеспечивают процесс продаж;
  • прочие представительские и управленческие расходы.

Для учета и анализа обобщенной информации о суммах реализационных расходов используют счет 44. Расходы накапливаются по Дт 44, уменьшение сумм затрат отражается по Кт 44.

Дт Кт Описание Документ
44 02 Начисление амортизации по объектам ОС (здания, помещения, торговое оборудование, транспортные средства и т.п.), которые используются организацией при продаже товаров и продукции Ведомость начисления амортизации
44 04 Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, которые используются организацией при продаже товаров и продукции Ведомость начисления амортизации
44 10, 60 Отражение затрат арендатора на проведение ремонта помещения (магазина, торговой точки и т.п.) Акт выполненных работ
44 97 Отражение расходов на ремонт объектов основных средств, используемых в процессе реализации Акт выполненных работ

Как правило, полноценное функционирование процесса реализации обеспечивают сотрудники организации, чьи должностные обязанности так или иначе связаны с продажей товаров (услуг). Речь идет о продавцах на торговых точках, грузчиках, водителях-экспедиторах, заработная плата которых включается в состав расходов на сбыт.

Дт Кт Описание Документ
44 70 Отражение суммы начисленной заработной платы сотрудников, которые обеспечивают процедуру реализации товаров Ведомость начисления заработной платы
44 70 Отражение суммы расходов на реализацию, понесенных подотчетным лицом Авансовый отчет
44 69.1 Начисление суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование Ведомость начисления заработной платы
44 69.2 Начисление суммы страховых взносов в ПФ РФ на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации Ведомость начисления заработной платы
44 69.3 Начисление суммы страховых взносов на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации (обязательное медицинское страхование) Ведомость начисления заработной платы
Дт Кт Описание Документ
44 23 Отнесение суммы издержек производства на расходы по реализации товара Ведомость производственных расходов
44 29 Включение в состав реализационных расходов стоимости продукции (работ, услуг) обслуживающих производств Ведомость производственных расходов
Дт Кт Описание Документ
44 10 Отражение стоимости материалов, которые были использованы в процессе реализации товара Товарная накладная
44 41 Отражение стоимости товаров, использованных в процессе реализации товара Товарная накладная
44 43 Отражение стоимости готовой продукции, которая была использована при реализации товара Товарная накладная
Дт КТ Описание Сумма Документ
62 90 Отражена выручка за февраль 2016 3 124 000 руб. Товарная накладная
90 68 НДС НДС от выручки 476 542 руб. Товарная накладная
90 43 Отражена себестоимость 2 318 000 руб. Калькуляция себестоимости
90 44.01 Отражены реализационные расходы 843 500 руб. Отчет о расходах
51 62 Зачислена оплата покупателей 3 050 000 руб. Банковская выписка

Списанию в конце отчетного месяца подлежат следующие виды расходов:

  1. На производственных предприятиях списывают на счет 90: затраты на упаковку и транспортные услуги. При этом расходы делятся между видами отгруженных товаров ежемесячно на основании веса, объема, себестоимости производства и прочих данных.
  2. На предприятиях сельскохозяйственной продукции списывают на счет 11 и 15: затраты по заготовке сырья, птиц и скота.
  3. В торговых организациях списывают на счет 90: затраты на транспортные услуги, которые высчитывают как разницу между расходами по транспортировке уже реализованных товаров и остатков на складе. Операцию производят на конец каждого отчетного периода.

Все остальные расходы по реализации товаров относят на их себестоимость (Дт 90 Кт 44). Решение о применении частичного или полного списания сумм со счета 44 при неполной реализации остается за руководством предприятия.

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие. 44 счет бухгалтерского учета

Услуги по перевозкам, оказанные посредником, входят в статью субсчета 44.2. В конце отчетного периода закрывают счет 44 в бухгалтерском учете. Транспортные расходы в случае неполной реализации товаров списываются частично. Чтобы выявить сумму к списанию на реализацию (в дебет счета 90), необходимо определить величину транспортных расходов на остаточную продукцию. Действия проводят в следующей последовательности:

  1. Подсчитывается сумма расходов на транспортировку, приходящуюся на остаток продукции на начало и конец отчетного периода (Ртр.н Ртр.тек).
  2. Выявляется сумма реализованных и остаточных товаров в отчетном месяце.
  3. Вычисляется результат отношения числа, полученного в первом пункте на число второго пункта. Результат называют средним процентом транспортных расходов к общей стоимости товаров.
  4. Сумма остатка продукции в конце месяца умножается на средний процент транспортных расходов (число из пункта 3).
  5. Определяется сумма издержек к списанию.

— Ртр.к = Сктов × ((Ртр.н Ртр.тек) / Обкп Сктов), где:

  • Сктов – сальдо конечное по счету 41 (стоимость нереализованных товаров).
  • Ртр.н – величина затрат на транспортные услуги, приходящихся на остаток товаров на начало отчетного месяца.
  • Ртр.тек – текущие расходы по транспортным услугам отчетного периода.
  • Обкп – обороты по кредиту счета «Продажи» (сумма реализованных товаров).

Оставшиеся расходы списывают в дебет счета 90: Дт 90 Кт 44. Расходы по транспортным услугам посредников, приходящиеся на непроданный товар, остаются на счете 44 и переносятся в следующий период.

Все издержки, связанные с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются в бухучете через «Расходы на продажу» — счет 44 по плану бухсчетов, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Таким образом, 44 счет бухгалтерского учета (для чайников) можно определить как позицию в плане, которая предназначена для записи операционных данных предприятия о затратах, возникающих в процессе реализации товаров, работ, услуг (ТРУ).

Для того чтобы разобраться «Расходы на продажу» какой счет — активный или пассивный, нужно рассмотреть, что отражается на его дебете и кредите. По дебету проводятся поступления затрат, а по кредиту — выбытие.

– списаны коммерческие расходы.

В отчетном году «Пассив» продал изготовленную им продукцию не полностью. Однако в соответствии с учетной политикой списать в дебет субсчета 90-2 следует всю сумму коммерческих расходов за год.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер отразит сумму расходов в размере 30 000 руб. За прошлый год сумму коммерческих расходов по этой строке отчета нужно уменьшить на сумму 6000 руб.

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие. 44 счет бухгалтерского учета

Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам

Если у вас торговая фирма, то по строке 2210 «Коммерческие расходы» нужно отразить затраты, списанные в дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходы на продажу».

На счете 44 в торговых фирмах учитывают все затраты, связанные с ведением обычной деятельности:

  • заработную плату административно-управленческого персонала и продавцов;
  • расходы по аренде офисных помещений и складов;
  • оплату услуг охраны;
  • представительские расходы и т. д.

Кроме того, торговые фирмы могут отражать на счете 44 транспортные расходы, связанные с приобретением товаров.

Формирование расходов

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие. 44 счет бухгалтерского учета

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

– списаны материалы на упаковку товаров;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 41 СУБСЧЕТ «ТАРА ПОД ТОВАРОМ И ПОРОЖНЯЯ»

– отражен отпуск (расход) тары;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02 (05, 60, 76…)

– учтены расходы, связанные с ведением торговой деятельности (амортизация, расходы на маркетинговые исследования, рекламу, вознаграждения посредническим организациям и т. д.);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам торговой фирмы;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

– начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты работников.

Пример

ЗАО «Актив» занимается торговлей. В отчетном году сотрудникам фирмы начислена зарплата в сумме 300 000 руб.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 300 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам отдела сбыта готовой продукции;

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие. 44 счет бухгалтерского учета

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

– 600 руб. (300 000 руб. × 0,2%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

– 90 000 руб. (300 000 руб. × 30%) – начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

– 60 000 руб. (70 800 – 10 800) – отражены расходы по проведению рекламной кампании;

Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 181 | Нарушение авторского права страницы

Для каждой информации в бухгалтерском учете имеется свой бухгалтерский счет. Коммерческие расходы тоже имеют свой счет учета. Если мы заглянем в план счетов и попробуем поискать этот счет, то рекомендую искать название “расходы на продажу”. Что это за счет, что он хранит и как работает, мы узнаем из этой статьи.

Характеристика счета

Чтобы правильно составлять проводки, необходимо точно знать: счет 44 в бухгалтерском учете активный или пассивный? Счет – активный, синтетический и собирательный. Последнее означает, что остаток на конец периода списывают на другой счет. За весь месяц в дебет счета 44 записывают расходы предприятия по реализации товаров, которые отражаются в счетах финансового результата.

Дебетовый остаток в бухгалтерском балансе (ст. «Незавершенное производство») указывается только в том случае, если за отчетный период товары были реализованы не полностью.

Как видим, многие характеристики счета 44 зависят от отраслевой принадлежности.

Счет 44 — активный или пассивный? Конечно, активный — он находится в разделе IV Плана счетов «Готовая продукция и товары». Значит, по дебету идет накопление расходов, связанных с продажами, а по кредиту — ежемесячное списание затрат частично или полностью.

В учетной политике нужно указать способы списания и показатели распределения коммерческих расходов.

Отрасль

Состав расходов на распределение

Показатели распределения

Промышленное производство

Расходы на упаковку и транспортировку

Между отдельными видами отгруженной продукции исходя из веса, объема, производственной себестоимости и по другим показателям

Торговля

Расходы на транспортировку

Между проданным товаром и остатком на конец месяца

Заготовка и переработка сельхозпродукции

В дебет счета 15 — расходы по заготовке сельхозсырья и/или в дебет счета 11 — расходы по заготовке скота и птицы

Все остальные расходы на продажу ежемесячно полностью списываются в себестоимость продаж в Дт 90.

Дебетовое сальдо по 44 счету представляет собой остатки упаковочно-транспортных расходов, относящихся к непроданным за период товарам/продукции, и включается как незавершенное производство в состав строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса.

Величина списанных за период коммерческих расходов отражается в строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах.

Проводки по счету 44 в торговой организации

Множество расходов, связанных со сбытом товаров, списывают на счет 44 в бухгалтерском учете. Субсчета, используемые для детального отражения информации:

  • 44.1 – открывается для сбора информации о коммерческих расходах, которые напрямую связаны с процессом реализации товаров или услуг;
  • 44.2 – создается для учета издержек процесса реализации, т. е. на отчисление заработной платы, социальных выплат, амортизационные затраты и прочие расходы;
  • 44.3 – учитывает списанные на себестоимость продаж суммы (при использовании метода частичного списания).

Кроме аналитических счетов первого уровня, могут использоваться субсчета второго уровня. Применяют их для более детального отражения расходов по определенным статьям затрат, это могут быть счета учета:

  • транспортных расходов;
  • расходов по заработной плате;
  • налоговых платежей и социальных отчислений;
  • амортизационных отчислений;
  • представительских и прочих расходов.

Счет 44 в бухгалтерском учете имеет разную градацию отнесения на него затрат в зависимости от направления деятельности компании.

Предприятия, осуществляющие только реализацию товаров или услуг, применяют счет 44 в бухгалтерском учете. Торговля включает в себя множество статей расходов и расчетных операций, которые необходимо правильно и оперативно отражать в документах предприятия.

Типовые контировки по счету 44 в учете торговой организации
Дт Кт Характеристика хозяйственной операции
44 02 Отражены амортизационные отчисления ОС торгового предприятия
44 05 Отражены амортизационные отчисления нематериальных активов торгового предприятия
44 10 Учтена сумма стоимости упаковочных материалов
10 44 Материалы, необходимые для упаковки продукции, оприходованы на склад
44 60 Отражены транспортные расходы на продажу
44 70 Начислена оплата за труд сотрудникам по реализации продукции
44 68, 69 Начислены налоговые и другие обязательные выплаты в бюджет с зарплаты работников, занятых в процессе торговли
90 44 Списаны расходы на продажу в себестоимость продукции
94 44 Списаны расходы в связи с недостачей товаров

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие. 44 счет бухгалтерского учета

Счет 44 по дебету может корреспондировать со счетами 41, 42, если была потрачена сумма себестоимости товаров или наценка на нужды организации.

Счет 44 в бухгалтерском учете – это основной метод отражения и сбора информации о растратах на реализацию товаров предприятиями, чья деятельность связана с продажей продукции, работ или услуг.

Это активный счет, то есть поступление расходов отражается по Дт счета, выбытие — по Кт. Счет можно одновременно отнести к затратным, если расходы на счете относятся к прямым, и собирательно-распределительным, если к косвенным.

В торговых организациях на счете 44 отражаются затраты:

  • на перевозку товара;
  • на оплату;
  • на аренду помещений;
  • на содержание торгового инвентаря и торговых помещений;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы, и др.

Счет «Расходы на продажу» также могут применять и неторговые организации. В этом случае на счете отражаются расходы:

  • по погрузке и доставке продукции;
  • по содержанию на складах;
  • по упаковке и затариванию;
  • на рекламу;
  • по комиссионным отчислениям (сборам), и т. д.

В Плане счетов, утвержденном Минфином, 44 счет относится к разделу 4 «Готовая продукция и товары». Синтетический счет расходов на продажу включает в себя два субсчета: 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и 44.2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность».

В организации используется один из этих субсчетов: 44.01 — в торговых, 44.02 — в производственных. При необходимости уточнения аналитики, к ним создаются субсчета.

Как видно из предыдущей схемы, счет 44 корреспондирует по кредиту с материальными, затратными и счетами расчетов с контрагентами и «подотчетниками», а по дебету — со счетом расходов.

В организациях, занимающихся исключительно торговой деятельностью, все управленческие затраты можно относить к расходам на продажу. Счет общехозяйственных расходов будет задействован только в случае возникновения деятельности другого вида.

Закрытие 44 счета

Дт Кт Описание операции
90.7 44 Закрытие счета

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие. 44 счет бухгалтерского учета

Счет закрывается ежемесячно. В условиях неполной реализации (для торговых организаций), закрытие счета может быть частичным. Тогда транспортные расходы для списания распределяются пропорционально объему реализованного товара. Сумма, соответствующая остатку нереализованной продукции — не закрывается, а переносится на следующий период.

Для производственных предприятий распределение затрат на упаковку и перевозку производится по видам отгруженной продукции.

Методика учета и списания затрат выбирается организацией самостоятельно и прописывается в учетной политике.

Возникновение транспортно-заготовительных расходов у покупателя обусловлено тем, что при поставке контрагент выделяет транспортные расходы отдельно. Организация-покупатель, в зависимости от используемой методологии учета, может включить суммы ТЗР в стоимость товара, либо выделить.

Расходы при доставке товара сторонними организациями выделяются на счете 44, если в учетной политике не предусмотрено их включение в себестоимость товара, то есть оприходование на счет 41 «Товары».

  • оплата труда — 209 000 руб.;
  • взносы на страхование — 62 700 руб.;
  • расходы на канцтовары — 11 000 руб.;
  • амортизация ОС — 19 000 руб.;
  • услуги сторонних организаций — 38 000 руб.;
  • затраты на перевозку продукции — 42 000 руб.;
  • выручка от реализации — 849 600 руб., вкл. НДС 129 600 руб.;
  • себестоимость проданных товаров — 415 000 руб.;
  • остаток товара на складе — 113 000 руб.
Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
44 70 Отражение затрат по оплате труда 209 000 Бухгалтерская справка
44 69 Отражены страховые взносы 62 700 Бухгалтерская справка
44 10 Отражение расходов на канцтовары 11 000 Бухгалтерская справка, накладная
44 02 Начисление амортизации 19 000 Бухгалтерская справка
44 60 (76) Стоимость услуг сторонних организаций по доставке 38 000 Накладная, акт
62 90.1 Отражение выручки 849 600 СФ, акты, накладные
90.2 41 Отражение списания себестоимости 415 000 Накладные
90.3 68 Отражение НДС начисленного 129 600 Книга продаж
44 60(76) Отражены затраты на транспортировку 42 000 Накладная, акт

Выполним расчеты:

  • Остаток товара на складе составил 113 000 руб.
  • Общая сумма проданного и непроданного товара составила 113 000 415 000 = 528 000 руб.
  • Вычислим долю проданного товара: 415 000 / 528 000 * 100 = 78 %.
  • Сумма затрат на 44 счете за октябрь: 209 000 62 700 11 000 19 000 38 000 = 339 700 руб.
  • Следовательно, сумма списания транспортных расходов на 90 счет составит: 42 000 * 78 % = 32 760 рублей.
Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.7 44 Списаны расходы на продажу 339 700 Бухгалтерская справка
90.7 44 Списаны транспортные расходы пропорционально реализации 32 760 Бухгалтерская справка

Сумма 9 240 руб. (42 000 — 32 760) останется не списанной и перейдет в следующий период.

Это означает, что сч. 44 — активный. Он также является синтетическим и аналитическим. Субсчета к счету 44 открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации, что обязательно должно закрепляться в учетной политике. Аналитика же ведется по видам и статьям затрат, которые также зависят от вида деятельности предприятия.

Что учитывается на 44 счете у учреждений, непосредственно связанных с промышленностью и производственным процессом? Для неторговых предприятий выделяют следующие виды затрат:

  • упаковка изготовленной продукции;
  • издержки на погрузку, транспортировку и доставку;
  • обслуживание помещений, предназначенных для хранения товаров до момента реализации;
  • сборы и комиссионные платежи;
  • рекламные и представительские издержки.

Для организаций, которые занимаются торговлей, такие затраты могут представлять:

  • заработную плату работников;
  • арендную плату;
  • транспортировку продукции;
  • содержание и хранение изделий;
  • представительские и рекламные затраты.

44 сч. входит в четвертый раздел ПС — «Готовая продукция и товары». Бухгалтер может создать в своей системе бухучета два субсчета:

  • 44.1 «Коммерческие расходы» — для учета трат, напрямую связанных с реализацией ТРУ;
  • 44.2 «Издержки обращения» — для отражения расходов предприятий общественного питания и торговых организаций.

Также выделяют счет 44.01 для торговых учреждений и 44.02 — для производственных предприятий.

Бухгалтерская запись Наименование операции
Дт 44 Кт 02 Начисление амортизации для ОС, занятых в процессе производства
Дт 44 Кт 10 Приобретение материалов, задействованных в реализации продукции
Дт 44 Кт 41 В издержки включена себестоимость ТРУ, израсходованных на собственные нужды учреждения
Дт 44 Кт 43 Использование готовой продукции для реализации ТРУ
Дт 44 Кт 60, 76 Представительские или рекламные издержки, оказываемые другими компаниями
Дт 44 Кт 70 Затраты на зарплату работников, связанных с продажей ТРУ
Дт 44 Кт 94 Учтены недостачи (потери) в составе коммерческих затрат

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

Пример

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

Счет 44 — 1с бухгалтерия 7.7

Счет 44 — 1с бухгалтерия 8

Основное назначение счета учета коммерческих расходов — это собирать расходы, которые несет предприятие, для продажи своих товаров, работ, продукции и услуг. Обратите внимание на характеристики счета.

44 «Расходы на продажу» широко используется торговыми и производственными предприятиями для сбора сведений о затраченных денежных средствах для реализации товаров, работ, услуг.

44 счет в бухгалтерском учете – это обобщение получаемой информации о расходах, необходимых для продажи продукции компании. Может применяться как торговыми фирмами, так и производственными организациями, в зависимости от сферы деятельности Планом счетов предусмотрены следующие основные субсчета:

  1. 44.01 – отображает информацию о затратах, связанных с реализациями товаров у предприятий, занятых в сфере торговли. Здесь могут содержаться сведения:

    Транспортные расходы;

    Расчеты с сотрудниками по оплате труда;

    Затраты на обеспечение складов хранения, хозяйственного инвентаря, зданий

    Амортизационные начисления по оборудованию и НМА и т.д.

    Таким образом, субъекты предпринимательства, осуществляющие торговую деятельность, имеют право использовать сч.44 для отображения всех затрат денежных средств на предприятии, относящихся к основной деятельности (за исключением внереализационных затрат).

  2. 44.02 – сбор информации о коммерческих расходах промышленных предприятий, напрямую связанных с продажей продукции или работ, а именно:

    Дополнительные издержки на упаковывание готовой продукции;

    Транспортные расходы по перемещению и отгрузке изделий;

    Дополнительная плата посредническим фирмам;

    Содержание складов хранения изделий в местах реализации;

    Рекламные издержки и т.д.

  1. Расчеты с персоналом, занятым в торговле, по оплате труда

    Дт44 Кт70 – заработная плата

    Дт44 Кт69 – страховые взносы

  2. Начисление амортизации по оборудованию, используемому в целях торговли
  3. Рекламные издержки, выплаты посредническим фирмам
  4. Списание материалов, предназначенных для реализации продукции
  5. Расходы подотчетных сумм на организацию продажи товаров
  6. Списание издержек на продажу, относящихся к выявленным недостачам
  7. Закрытие месяца, включение затрат в себестоимость

Проводки по счету 44 в торговой организации

  • В торговле и посреднических фирмах – транспортные издержки распределяются на товарные остатки согласно общему объему реализации и складским остаткам на конец периода.
  • В производстве и промышленности – транспортные издержки и затраты по упаковке подлежат распределению между отдельными номенклатурными видами реализованных изделий с учетом веса, объема, себестоимости и других факторов.
  • У сельхозпроизводителей – используются счета 15 и/или 11 для распределения заготовительных затрат.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

Пример

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

Однако, имеются случаи, когда коммерческие расходы включают в себя статьи, по которым суммы нельзя полностью перенести на 90 счет. Для таких статей имеется помеха и они не могут быть полностью закрыты: конечные сальдо по ним не будут равны нулю. К помехе относятся ситуации на определенных бухгалтерских счетах, которые по закону не позволяют перенести все расходы по определенным статьям с 44 счета на 90. Что это за названия статей коммерческих расходов и ситуации на других бухгалтерских счетах, мы поговорим в других статьях.

Транспортные издержки, отображаемые на сч.44, подлежат обязательному разделению ежемесячно:

  1. Промышленные компании – затраты распределяются между номенклатурными единицами отгруженных товаров каждый месяц, исходя из веса, объема или иных характеристик;
  2. Торговые фирмы – распределение между реализованной продукцией и остатком товаров на складах на конец отчетного периода.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие. 44 счет бухгалтерского учета

комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании подлежат распределению:

  • в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, — расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);
  • в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, — расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);
  • в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, — в дебет счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 «Животные на выращивании и откорме» (расходы по заготовке скота и птицы).

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

по дебету

  • 02 «Амортизация основных средств»
  • 04 «Нематериальные активы»
  • 05 «Амортизация нематериальных активов»
  • 10 «Материалы»
  • 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
  • 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
  • 23 «Вспомогательные производства»
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
  • 41 «Товары»
  • 42 «Торговая наценка»
  • 43 «Готовая продукция»
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
  • 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
  • 96 «Резервы предстоящих расходов»
  • 97 «Расходы будущих периодов»

по кредиту

  • 10 «Материалы»
  • 11 «Животные на выращивании и откорме»
  • 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
  • 45 «Товары отгруженные»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
  • 90 «Продажи»
  • 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
  • 99 «Прибыли и убытки»

Для этих компаний 44 счет бухгалтерского учета – это статья, на которой отражаются затраты на:

  1. Перевозку продукции.
  2. Выплату зарплаты.
  3. Аренду.
  4. Содержание сооружений, зданий, помещений, инвентаря.
  5. Хранение и переработку продукции.
  6. Рекламу.
  7. Представительство.
  8. Прочие подобные расходы.

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие. 44 счет бухгалтерского учета

По дебету:

  1. Амортизации ОС (сч. 02).
  2. Расчетов с различными кредиторами/дебиторами (сч. 76).
  3. Нематериальных активов (сч.04).
  4. Амортизации НМА (сч. 05).
  5. Материалов (сч. 10).
  6. Расчетов с подотчетными лицами (сч. 71).
  7. Отклонений в ст-ти материальных ценностей (сч. 16).
  8. Вспомогательного производства (сч.23).
  9. Расчетов с сотрудниками по зарплате (сч.70).
  10. НДС по приобретенным объектам (сч. 19).
  11. Обслуживающих хозяйств и производств (сч. 29).
  12. Расчетов по сборам/налогам (сч. 68).
  13. Товаров (сч. 41).
  14. Расчетов по соцобеспечению и страхованию (сч. 69).
  15. Торговой наценки (сч. 42).
  16. Готовой продукции (сч. 43).
  17. Расчетов с подрядчиками/поставщиками (сч. 60).
  18. Недостач и потерь от порчи ценностей (сч. 94).
  19. Резервов предстоящих затрат (сч. 96).
  20. Внутрихозяйственных расчетов (сч. 79).
  21. Расходов будущих периодов (сч. 97).  44 счет бухгалтерского учета проводки примеры

По кредиту:

  1. Материалов.
  2. Животных на откорме и выращивании (сч. 11).
  3. Приобретения и заготовления материальных ценностей (сч. 15).
  4. Внутрихозяйственных расчетов.
  5. Отгруженных товаров (сч. 45).
  6. Расчетов с разными кредиторами/дебиторами.
  7. Продаж.
  8. Потерь и недостач от порчи ценностей.
  9. Убытков и прибыли (сч. 99).

Как видно, корреспондирующих статей достаточно много. В целом можно сказать, что счет 44 считается в бухгалтерском учете универсальным. Он существует достаточно давно и используется большинством предприятий.

Услуги по перевозкам, которые оказаны посредником, относятся на субсч. 44.2. По окончании отчетного периода осуществляется списание затрат. При неполной реализации оно будет частичным. Для выявления суммы списания следует определить размер транспортных издержек на остаточную продукцию. Порядок действий при этом будет таким:

  1. Проводится подсчет суммы затрат на перевозку, которая приходится на остаток товара на начало и завершение периода.
  2. Устанавливается величина проданных и оставшихся изделий в текущем месяце.
  3. Вычисляется результат путем деления показателей первого и второго пунктов. Полученную величину именуют средним процентом расходов на перевозку к общей стоимости продукции.
  4. Сумма остатка товара по окончании месяца умножается на ср. % расходов на транспортировку.
  5. Определяется размер затрат к списанию.

Ртр.к = Сктов х (Ртр.тек. Ртр.н / Сктов Обкп), в которой:

  • Сктов – конечное сальдо сч. 41 (стоимость непроданной продукции);
  • Ртр.н – размер расходов на транспортировку, относящиеся к остатку товара на начало периода;
  • Ртр.тек – текущие затраты по перевозкам;
  • Обкп – обороты по Кд сч. 90 («Продажи»).

Оставшиеся транспортные расходы подлежат списанию на сч. 90.

Для компании, осуществляющей деятельность по реализации товаров, работ или оказанию услуг, счет 44 является основным методом учета расходов на продажу. Здесь собираются коммерческие затраты, а также издержки обращения продукции.

Счет 44 в бухгалтерском учете при оказании услуг или торговой деятельности предприятия может отражать и расходы управленческого характера, если это единственное направление финансовой деятельности.

  • 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
  • 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»;
  • 44.3 «Расходы в организациях, осуществляющих заготовку и переработку сельскохозяйственной продукции».

Итак, из приведенных названий ясно, какие подходят для торговли, сельского хозяйства и всех прочих компаний.

Важный момент! 44  это затратный счет при условии проведения прямых расходов. Если издержки можно классифицировать как косвенные, то он будет собирательно-распределяемым.

Для начала следует отметить, что под данной категорией понимаются средства, выделяемые для налаживания связи между производителем и потребителем. Эта статья издержек по своему содержанию относится к числу текущих затрат. Выделение этих ресурсов имеет место быть ежегодно, и их авансирование также происходит ежегодно.

По экономическому наполнению:

  • материальные расходы;
  • средства, выделяемые на оплату труда персонала;
  • начисление износа ОС и НМА;
  • прочие издержки.
  • 01 – расходы обращения;
  • 02 – коммерческие затраты в производстве.

Как закрыть 44 счет

Дт 90.7 Кт 44.

Каждая организация должна закрепить в учетной политике методологию учета и списания затрат на реализацию ТРУ.

У многих специалистов возникает вопрос, почему не закрывается 44 счет. Это может быть связано с тем, что на отчетную дату зафиксирована неполная реализация товаров, то есть сумма закрывается частично из-за наличия остатка продукции на складе.

В таких ситуациях для осуществления списания необходимо распределить транспортные издержки прямо пропорционально объему проданной продукции. Сальдо — величина, которая является остатком товара, не будет закрываться, а перенесется на начало следующего отчетного периода (месяца).

Для тех учреждений, которые осуществляют производственный процесс, транспортные издержки и траты на упаковку распределяются по видам отгруженных продуктов.

Если при реформации баланса не закрыт счет 44 (Дт 44.01 Кт 84.01), то, скорее всего, в системе бухучета не заполнены методы определения прямых расходов. Остатки, образуемые на сч. 44, в большинстве своем относятся к прямым транспортным расходам и при реформации не обнуляются.

– 6000 руб.

Нормативные документы для применения счета 44 в бухгалтерии

счет 44 в бухгалтерском учете

Сч. «Расходы на продажу» отражает информацию о следующих видах затрат на производственных предприятиях:

  1. Тара и упаковка изделий на складе готовой продукции.
  2. Транспортные услуги по доставке товаров.
  3. Сборы по комиссиям посредникам по сбыту.
  4. Рекламные затраты.
  5. Хранение, сортировка и прочие расходы по реализации товаров.

Предполагается, что все расходы, напрямую связанные с процессом реализации продукции, учитываются на счете 44. Остальные затраты на производственный процесс отражаются на счетах III раздела типового плана счетов.

Счет 44 в бухгалтерском учете производственного предприятия
Дт Кт Характеристика хозяйственной операции
44 10 Учтена сумма расхода материалов на упаковку готовой продукции
44 23 Списана сумма расходов вспомогательного производства по изготовлению тары
44 60 К оплате принят счет по транспортным услугам посредника
44 70 Зачислена сумма оплаты за труд упаковщикам продукции на складе
44 69 Перечислены обязательные платежи в бюджет с заработной платы упаковщиков
90 44 Произведено списание (частичное или полное) коммерческих затрат на процесс реализации продукции

Применение счета 44 «Расходы на продажу» регламентируют в бухгалтерском учете План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иные нормативные стандарты, использование которых зависит от отраслевой принадлежности компании.

Например, для торговых организаций разработаны Государственный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденный постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст, и Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденные Роскомторгом по согласованию с Минфином России 20.04.

1995 под № 1-550/32-2. Использовать данные нормативы в соответствии с требованиями действующего бухгалтерского законодательства рекомендует письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16-00-13/03. А ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» рекомендует торговой фирме сделать выбор варианта способа учета транспортных расходов и закрепить его в своей учетной политике: в составе стоимости приобретения товаров (счет 41) либо в составе издержек обращения (счет 44).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая энциклопедия
Adblock detector